企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算課件

1、4企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算及成本計(jì)算企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算及成本計(jì)算 教學(xué)目的和要求：教學(xué)目的和要求： 本章以產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為本章以產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為例，進(jìn)一步講述賬戶(hù)和復(fù)式記賬法的具體例，進(jìn)一步講述賬戶(hù)和復(fù)式記賬法的具體運(yùn)用，并粗略介紹成本這個(gè)專(zhuān)門(mén)方法。這運(yùn)用，并粗略介紹成本這個(gè)專(zhuān)門(mén)方法。這一章實(shí)際是上兩章的繼續(xù)、發(fā)展和深化，一章實(shí)際是上兩章的繼續(xù)、發(fā)展和深化，學(xué)習(xí)本章學(xué)習(xí)本章,要求理解制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求理解制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，所使用的賬戶(hù)，主要賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)內(nèi)容，所使用的賬戶(hù)，主要賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以及成本計(jì)算所用的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)和系，以及成本計(jì)算所用的明細(xì)分類(lèi)賬

2、戶(hù)和成本計(jì)算過(guò)程。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)進(jìn)一步掌成本計(jì)算過(guò)程。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)進(jìn)一步掌握賬戶(hù)和借貸記賬法的運(yùn)用。握賬戶(hù)和借貸記賬法的運(yùn)用。 教學(xué)內(nèi)容：教學(xué)內(nèi)容： 資金籌集的核算 供應(yīng)過(guò)程的核算及采購(gòu)成本計(jì)算 生產(chǎn)過(guò)程的核算及產(chǎn)品制造成本的計(jì)算 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算4.1資金籌集的核算 投入資金的核算 借入資金的核算 4.1.1投入資金的核算 （1） 賬戶(hù)設(shè)置： “實(shí)收資本”賬戶(hù)(或“股本”) ：是核算企業(yè)收到投資人投入資本的賬戶(hù)。 性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 實(shí)收資本（股本） 減少資本 收到資本 實(shí)有資本總額 明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置： （2）核算時(shí)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系 實(shí)收資本（或股本等） 銀行存款

3、（固定資產(chǎn)、原材料等） 投資者投入 （3）核算實(shí)例： 例1收到投資者投入企業(yè)的股款1 000 000元，存入銀行。 借：銀行存款 1 000 000 貸：實(shí)收資本 1 000 000 例2某單位投入企業(yè)設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)投資各方確認(rèn)價(jià)值為200 000元。 借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000 4.1.2.2借入資金的核算 （1）賬戶(hù)設(shè)置： “短期借款”賬戶(hù)：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款的賬戶(hù)。 “長(zhǎng)期借款” 賬戶(hù)：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款的賬戶(hù)。 性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) 結(jié)構(gòu)： 短期借款（長(zhǎng)期借款） 歸還

4、 借入 尚未歸還 明細(xì)賬戶(hù)：應(yīng)按借款單位、借款種類(lèi)設(shè)置。 （2）核算時(shí)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系 短期借款 銀行存款 （1）借入 長(zhǎng)期借款 （1）借入 （2）歸還 （3）核算實(shí)例： 例1因季節(jié)性?xún)?chǔ)備材料的需要，企業(yè)向銀行借入期限為三個(gè)月的借款500 000元，款存入銀行。 借：銀行存款 500 000 貸：短期借款 500 000 例2企業(yè)因購(gòu)置設(shè)備向銀行貸款1 000 000元，借款期限二年，借款已存入銀行。 借：銀行存款 1 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 1 000 000 借款歸還時(shí)作相反分錄。4.2供應(yīng)過(guò)程的核算及采購(gòu)成本計(jì)算供應(yīng)過(guò)程的核算及采購(gòu)成本計(jì)算 供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程的核算 物資采購(gòu)成本的

5、計(jì)算 4.2.1供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程的核算 4.2.1.1核算的主要內(nèi)容 采購(gòu)業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)材料，支付價(jià)款和采購(gòu)費(fèi)用。 貨款結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)付賬款；償付應(yīng)付賬款。 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本。 4.2.1.2核算的賬戶(hù)設(shè)置 （1）“物資采購(gòu)” （材料采購(gòu)）賬戶(hù)（或“在途物資”） 是用來(lái)核算企業(yè)外購(gòu)材料的買(mǎi)價(jià)和材料采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算確定材料采購(gòu)成本的賬戶(hù)。 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 物資采購(gòu) 購(gòu)入材料成本 買(mǎi)價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本 余額：在途材料 實(shí)際成本 明細(xì)賬戶(hù)：按購(gòu)入材料的品種、規(guī)格設(shè)置。 （2）“原材料”賬戶(hù) 是用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種原材料收入、發(fā)出和結(jié)存情況的賬戶(hù)。 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)

6、構(gòu)： 原材料 入庫(kù)材料成本 出庫(kù)材料成本 余額：庫(kù)存 材料成本 明細(xì)賬戶(hù)：按材料的品種、規(guī)格類(lèi)別設(shè)置。 （3）“應(yīng)付賬款”賬戶(hù) 用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)的賬戶(hù)。 性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 應(yīng)付賬款 償還應(yīng)付賬款 發(fā)生應(yīng)付賬款 余額：尚未償還 應(yīng)付賬款 明細(xì)賬戶(hù)：按供貨單位設(shè)置。（4）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù) 用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票賬戶(hù)。 性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 應(yīng)付票據(jù) 支付票款 開(kāi)出承兌匯票 余額：尚未支付 匯票金額 （5）“應(yīng)交稅金”賬戶(hù) 用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金賬戶(hù)。 性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 應(yīng)交稅金 已

7、交稅金 應(yīng)交稅金 多交稅金 應(yīng)交未交稅金 明細(xì)賬戶(hù)：按稅種設(shè)置 “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 已交稅額結(jié)轉(zhuǎn)前 余：多交或待抵扣 余：應(yīng)交未交的增值稅 的增值稅 （6）“銀行存款”賬戶(hù) 是用來(lái)核算存入銀行的各種存款的賬戶(hù)。 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： （7） “現(xiàn)金”賬戶(hù) 是核算庫(kù)存現(xiàn)金收、支、結(jié)存情況的賬戶(hù)。 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 結(jié)構(gòu)： （8）“預(yù)付賬款”賬戶(hù) 是用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同預(yù)付給購(gòu)貨單位的貨款的賬戶(hù)。 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 結(jié)構(gòu)： 4.2.1.3核算時(shí)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系 應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)） 物資采購(gòu) 原材料 （1）購(gòu)入，款未付 （4）結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料

8、成本 銀行存款（現(xiàn)金） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （2）購(gòu)入，款已付（3）償還賬款 預(yù)付賬款 材料成本差異 4.2.1.4核算實(shí)例：核算實(shí)例： 某企業(yè)年 6 月份發(fā)生下列材料采購(gòu)業(yè)務(wù)： （1） 向大華公司購(gòu)入 甲材料1000 千克，每千克15 元，乙材料500千克，每千克10元，發(fā)票列明貨款20000元，增值稅 3400 元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及增值稅款尚未支付。（或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票 借：物資采購(gòu)甲材料 15 000 乙材料 5 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 貸：應(yīng)付賬款大華公司 23 400 （或貸應(yīng)付票據(jù)） （2）以銀行存款支付所購(gòu)甲、乙材料的運(yùn)費(fèi) 3000元，以現(xiàn)金支付裝卸

9、費(fèi)450 元。（其中甲材料 2300元,乙材料1150元） 借：物資采購(gòu)甲材料 2300 乙材料 1150 3450 貸：銀行存款 3 000 現(xiàn)金 450 （3）以銀行存款23 400元償還大華公司貨款及增值稅款。 （或商業(yè)匯票到期,支付票款23400元) 借：應(yīng)付賬款大華公司 23 400 （或借應(yīng)付票據(jù)） 貸：銀行存款 23 400 （4）向光明公司購(gòu)入甲材料100 千克，每千克14 元，貨款1400元，增值稅 238 元，運(yùn)雜費(fèi) 100 元，貨款和增值稅款及運(yùn)雜費(fèi)均由銀行存款支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 借：物資采購(gòu)甲材料 1 500 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）238 貸：銀行存款 1

10、738 （5）以銀行存款5500元預(yù)付給華南公司用于購(gòu)買(mǎi) 乙 材料 。 借：預(yù)付賬款華南公司 5 500 貸：銀行存款 5 500 （6）向華南公司購(gòu)入的乙材料500千克到達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)，專(zhuān)用發(fā)票列明貨款5000元，增值稅款850元，補(bǔ)付貨款350元。 借：物資采購(gòu) 乙材料 5 000 借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貨：預(yù)付賬款華南公司 5 500 貸：銀行存款 350 （7）結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)材料實(shí)際成本29 950元，其中甲材料18800元，乙材料11150元。 借：原材料 甲材料 18 800 乙材料 11 150 29 950 貸：物資采購(gòu)甲材料 18 800 乙材料 11

11、150 29 950 （8）采購(gòu)員張某出差,暫借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款張某 500 貸：現(xiàn)金 500 （9）采購(gòu)員張某報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)300元，交回現(xiàn)金200元。 借：管理費(fèi)用 300 現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款張某 5004.2.2物資采購(gòu)成本的計(jì)算 含義：就是將供應(yīng)過(guò)程中所發(fā)生的物資的買(mǎi)價(jià)和有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用，按一定品種（或類(lèi)別）的材料進(jìn)行歸集和分配，確定該種物資的實(shí)際成本。 物資采購(gòu)成本的構(gòu)成：買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用 計(jì)算步驟： （1）確定采購(gòu)成本計(jì)算對(duì)象 （2）確定采購(gòu)成本項(xiàng)目 成本項(xiàng)目 買(mǎi)價(jià)（稅） 采購(gòu)費(fèi)用： 運(yùn)雜費(fèi) 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用 其他費(fèi)用等 注意問(wèn)題：

12、（3）歸集和分配采購(gòu)費(fèi)用 歸集：采用“物資采購(gòu)”明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)歸集采購(gòu)費(fèi)用 。能劃清的費(fèi)用直接計(jì)入；不能劃清的費(fèi)用分配計(jì)入。 上例： 物資采購(gòu)甲材料 物資采購(gòu)乙材料 （1）買(mǎi)價(jià) 15000 （1）買(mǎi)價(jià) 5000 （2） 運(yùn)雜費(fèi) 2300 （2）運(yùn)雜費(fèi) 1150 （3）買(mǎi)價(jià) 1400 （6）買(mǎi)價(jià) 5000 （7）結(jié)轉(zhuǎn) 11150 運(yùn)雜費(fèi) 100 （7）結(jié)轉(zhuǎn) 18800 18800 18800 11150 11150 分配： 確定合理分配標(biāo)準(zhǔn)： 分配標(biāo)準(zhǔn)：買(mǎi)價(jià) 重量（或體積、件數(shù)等） 分配公式： 采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用總額材料總重量 （或其他標(biāo)準(zhǔn)：買(mǎi)價(jià)等） 某種材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用該種材料重量（或買(mǎi)

13、價(jià)等） 采購(gòu)費(fèi)用分配率 實(shí)例：上例1、2資料，以銀行存款支付所購(gòu)甲、乙材料的運(yùn)費(fèi) 3000元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)450 元。（按材料重量分配。甲材料1000 千克，乙材料500千克。 ） 采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用總額材料總重量 （3000450）（1000500） 23（元千克） 甲材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用甲材料重量 采購(gòu)費(fèi)用分配率 1000232300（元） 乙材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用乙材料重量 采購(gòu)費(fèi)用分配率 500231150（元） （4）計(jì)算物資采購(gòu)總成本和單位成本 編制物資采購(gòu)成本計(jì)算表。 采購(gòu)成本計(jì)算表 年月 單位：元 實(shí)例：上例資料。成本項(xiàng)目甲種材料乙種材料丙種材料總成本單位成本總成本單位成

14、本總成本單位成本買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)成本 采購(gòu)成本計(jì)算表 年月 單位：元 成本項(xiàng)目甲種材料乙種材料總成本（ 1100千克）單位成本總成本（1000千克）單位成本買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用 16 400 2 4001491218 10 000 1 15010 115采購(gòu)成本 18 8001709 11 15011154.3生產(chǎn)過(guò)程的核算及產(chǎn)品制造成本的計(jì)算生產(chǎn)過(guò)程的核算及產(chǎn)品制造成本的計(jì)算 生產(chǎn)過(guò)程的核算 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 4.3.1生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算 4.3.1.1核算的主要內(nèi)容核算的主要內(nèi)容 生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，以及產(chǎn)品成本的形成。 4.3.1.2核算的賬戶(hù)設(shè)置核算的賬戶(hù)設(shè)置 （1）“生產(chǎn)成

15、本生產(chǎn)成本”賬戶(hù)賬戶(hù) 是用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本的賬戶(hù)。 性質(zhì)：性質(zhì)：成本類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 生產(chǎn)成本 直接計(jì)入 直接材料料 直接人工工 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 分配計(jì)入 制造費(fèi)費(fèi)用 余額：在產(chǎn)品成本 明細(xì)賬戶(hù)：基本生產(chǎn)成本按產(chǎn)品的品種、類(lèi)別等設(shè)置。 輔助生產(chǎn)成本 （2）“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù) 制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。舉例說(shuō)明。 “制造費(fèi)用”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用賬戶(hù)。 性質(zhì)：成本類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 制造費(fèi)用 發(fā)生制造費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 明細(xì)賬戶(hù)：按不同的車(chē)間、部門(mén)設(shè)置，并按費(fèi)

16、用項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄。 （3）“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù) 管理費(fèi)用是指企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。舉例說(shuō)明。 “管理費(fèi)用”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶(hù)。 性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 管理費(fèi)用 發(fā)生管理費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用 明細(xì)賬戶(hù)：按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。（4）“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù) “財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù) 是是用來(lái)核算企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用賬戶(hù)。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用增加數(shù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用減少數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置

17、：按財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。 （4）“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù) 待攤費(fèi)用：是指已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。 例：預(yù)付一年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)金、預(yù)付半年房屋設(shè)備租金、預(yù)付一年報(bào)刊資料費(fèi)等等。 特點(diǎn)：先支付，后分期計(jì)入成本費(fèi)用。 “待攤費(fèi)用”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用(包括一年)賬戶(hù)。 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 待攤費(fèi)用 發(fā)生、支付 攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用 待攤費(fèi)用 余額：尚未攤銷(xiāo) 的費(fèi)用 明細(xì)賬戶(hù)：按待攤費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置。 （5）“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù) 預(yù)提費(fèi)用：企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。 例

18、：預(yù)提租金、借款利息、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用等等。 特點(diǎn)：是先分期計(jì)入成本費(fèi)用，后支付。 “預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用賬戶(hù)。 性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 預(yù)提費(fèi)用 支付費(fèi)用數(shù) 預(yù)提費(fèi)用數(shù) 余額：已預(yù)提尚未支付的費(fèi)用 明細(xì)賬戶(hù)：按預(yù)提費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置。（6）“應(yīng)付工資應(yīng)付工資”賬戶(hù)賬戶(hù) 應(yīng)付工資是指應(yīng)付給職工的工資總額。工資總額包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。 “應(yīng)付工資”賬戶(hù)是核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額的賬戶(hù)。不論是否在當(dāng)月支付，都要通過(guò)該賬戶(hù)核算。 性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 應(yīng)付工資 實(shí)際支付工資 應(yīng)付工資 （余額：實(shí)付大于應(yīng)付） 余額：

19、應(yīng)付未付 工資 （7）“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶(hù)賬戶(hù) 應(yīng)付福利費(fèi)是指根據(jù)國(guó)家的規(guī)定，按照職工工資總額的14提取，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、福利、生活困難補(bǔ)助等方面的支出。 “應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶(hù) 是核算企業(yè)提取的福利費(fèi)的賬戶(hù)。 性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 應(yīng)付福利費(fèi) 支付數(shù) 提取數(shù) 余額：結(jié)存福利費(fèi) （8）“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶(hù)賬戶(hù) 折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于磨損而逐漸轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去的那部分價(jià)值。 “累計(jì)折舊”賬戶(hù)用來(lái)核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值賬戶(hù)，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶(hù)。 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 累計(jì)折舊 折舊減少 折舊增加數(shù) 或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù) 余額：折舊累計(jì)數(shù)（9）“庫(kù)存商品庫(kù)存商品

20、” （“產(chǎn)成品產(chǎn)成品”）賬戶(hù)）賬戶(hù) “庫(kù)存商品 ”賬戶(hù)是核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的賬戶(hù)。 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 庫(kù)存商品 入庫(kù)產(chǎn)品成本 出庫(kù)產(chǎn)品成本 余額：庫(kù)存商品 成本 明細(xì)賬戶(hù)：應(yīng)按庫(kù)存商品的種類(lèi)、品種和規(guī)格設(shè)置。4.3.1.3核算時(shí)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系核算時(shí)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系 原材料 生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品 （1） （11） 應(yīng)付工資 （2） （10） 制造費(fèi)用 應(yīng)付福利費(fèi) （3） 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 本年利潤(rùn) （4） （12） 銀行存款等 待攤費(fèi)用 （5） （7） （6） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 現(xiàn)金等 預(yù)提費(fèi)用 （9） （8） （13） 4.3.1.4核算實(shí)例核算實(shí)例資料：某企業(yè) 6月份發(fā)

21、生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（10）從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用下列材料，用于產(chǎn)品生產(chǎn)和一般耗用： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 10 400 B產(chǎn)品 9 200 制造費(fèi)用 4 000 管理費(fèi)用 400 貨：原材料 24 000用途 甲材料乙材料數(shù)量（千克）金額數(shù)量（千克）金額生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用車(chē)間一般耗用管理部門(mén)耗用 1 000 1 000 5008 0008 0004 0006003001002 4001 200400合計(jì)2 50020 00010004 000 （11）從銀行提取現(xiàn)金24 000備發(fā)工資。 借：現(xiàn)金 24 000 貸：銀行存款 24 000 （12）以現(xiàn)金24 000 元支付職工工資 。 借：應(yīng)付工

22、資 貸：現(xiàn)金 （13）結(jié)算本月應(yīng)付工資 24 000 元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 14 000 元；B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 6 000元；車(chē)間管理人員工資 1600 元；廠(chǎng)部管理人員工資 2 400 元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 14 000 B產(chǎn)品 6 000 借：制造費(fèi)用 1 600 借：管理費(fèi)用 2 400 貸：應(yīng)付工資 24 000 （14）按工資的14 計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1 960（1400014） B產(chǎn)品 840（600014） 借：制造費(fèi)用 224（160014） 借：管理費(fèi)用 336（240014） 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 3 360 （15）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 12

23、600 元，其中車(chē)間 8 000 元，廠(chǎng)部 4 600 元。 借：制造費(fèi)用 8 000 借：管理費(fèi)用 4 600 貸：累計(jì)折舊 12 600 （16）用銀行存款購(gòu)買(mǎi)辦公用品 2 600 元，其中車(chē)間領(lǐng)用 1000 元，廠(chǎng)部辦公部門(mén)領(lǐng)用 1 600 元。 借： 制造費(fèi)用 1000 借： 管理費(fèi)用 1600 貸：銀行存款 2600 （17）用銀行存款預(yù)付半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1200元。 借：待攤費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200 （18）攤銷(xiāo)應(yīng)由本月承擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)200元。 借：管理費(fèi)用 200 貸：待攤費(fèi)用 200 （19）預(yù)提本月固定資產(chǎn)修理費(fèi)5 640 元，其中車(chē)間 3 676 元，廠(chǎng)部 1

24、 964 元。 借：制造費(fèi)用 3 676 管理費(fèi)用 1 964 貸：預(yù)提費(fèi)用 5 640 （20）預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的借款利息600元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸：預(yù)提費(fèi)用 600 （21）以銀行存款支付本季度已預(yù)提的銀行短期借款利息 1 800 元。 借：預(yù)提費(fèi)用 1 800 貸：銀行存款 1 800 （22）分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用18 500元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 12 950 B產(chǎn)品 5 550 18 500 貸：制造費(fèi)用 18 500 （23）本月A產(chǎn)品 100 件已全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本39 310元。 借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 39 310 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 39 310 4.

25、3.4產(chǎn)品制造成本計(jì)算產(chǎn)品制造成本計(jì)算 產(chǎn)品制造成本計(jì)算就是將企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，按產(chǎn)品的名稱(chēng)或類(lèi)別歸集和分配，并計(jì)算出各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。 計(jì)算步驟：計(jì)算步驟： (1) 確定成本計(jì)算對(duì)象 (2) 確定成本計(jì)算期 （3）確定成本項(xiàng)目 直接材料 產(chǎn)品成本項(xiàng)目 直接人工 制造費(fèi)用等 (4)正確歸集和分配各種生產(chǎn)費(fèi)用 正確劃分計(jì)入產(chǎn)品成本和不計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限。 正確劃分各個(gè)月份的費(fèi)用界限。 權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照收入和費(fèi)用是否應(yīng)計(jì)入本期為標(biāo)準(zhǔn)，確定本期收入、費(fèi)用的一種方法 。 收付實(shí)現(xiàn)制是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定本期收入和費(fèi)用的一種方法。 舉例說(shuō)明。 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)

26、定企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限 直接費(fèi)用直接計(jì)入該產(chǎn)品的成本； 間接費(fèi)用分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。制造費(fèi)用分配的方法：制造費(fèi)用分配的方法： 確定分配標(biāo)準(zhǔn)： 生產(chǎn)工人工資 分配標(biāo)準(zhǔn) 生產(chǎn)工時(shí) 產(chǎn)品產(chǎn)量等等。 分配公式制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工人工資總額 （或其他標(biāo)準(zhǔn)） 某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù) 該種產(chǎn)品生產(chǎn)工人 制造費(fèi)用擔(dān)的制造費(fèi)用 工資（或其他） 分配率 制造費(fèi)用分配表 制造費(fèi)用分配表 年月份 單位：元 產(chǎn)品名稱(chēng)分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人工資）分配率分配金額A產(chǎn)品B產(chǎn)品 14 0006 0000.9250.92512 9505 550合計(jì)20 000 18 500 實(shí)例：上例資料，按生產(chǎn)工人

27、工資比例分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用18 500元（A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 14 000 元；B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 6 000元）。 正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。 （5）計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)總成本和單位成本 編制產(chǎn)品成本計(jì)算表。編制依據(jù)：“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。 產(chǎn)品成本計(jì)算表 產(chǎn)品名稱(chēng) 年月 單位：元 成本項(xiàng)目總成本單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本實(shí)例：上例資料 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 （10） 10400 （10）9200 （13） 14000 （13）6000 （14） 1960 （14） 840 （22）12950 （18）39310 （22）5550 39310 39310 21

28、590 余21590 產(chǎn)品成本計(jì)算表 產(chǎn)品名稱(chēng)：A 年6月 單位：元 成本項(xiàng)目總成本（100臺(tái)）單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用10400159601295010400159612950產(chǎn)品生產(chǎn)成本 39310 39314.4銷(xiāo)售過(guò)程的核算 核算的主要內(nèi)容 核算的賬戶(hù)設(shè)置 核算時(shí)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系 核算實(shí)例 4.4.1核算的主要內(nèi)容核算的主要內(nèi)容 主要業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售產(chǎn)品、辦理結(jié)算、收回貨款、計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用、計(jì)算營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)稅金、以及確定營(yíng)業(yè)成果等。 4.4.2核算的賬戶(hù)設(shè)置 （1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” （產(chǎn)品銷(xiāo)售收入）賬戶(hù)（產(chǎn)品銷(xiāo)售收入）賬戶(hù) 是用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入的賬戶(hù)。

29、 性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷(xiāo)售退回、折讓 發(fā)生銷(xiāo)售收入 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入 明細(xì)賬戶(hù)：按已銷(xiāo)商品類(lèi)別、品種（或勞務(wù)）設(shè)置。 （2）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”(產(chǎn)品銷(xiāo)售成本產(chǎn)品銷(xiāo)售成本)賬戶(hù)賬戶(hù) 用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的成本的賬戶(hù)。 性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 已售產(chǎn)品成本 退貨產(chǎn)品成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本 明細(xì)賬戶(hù)：按產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置。（3）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”(產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用)賬戶(hù) 用來(lái)核算企業(yè)在商品、產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用的賬戶(hù)。 性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用 明細(xì)賬戶(hù)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。 (4)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”(產(chǎn)品銷(xiāo)售

30、稅金及附加)賬戶(hù) 用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加的賬戶(hù)。（除增值稅外） 性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 銷(xiāo)售稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售稅金及附加 明細(xì)賬戶(hù)：按產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置。 (5)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù) 是用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)的賬戶(hù)。 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 應(yīng)收賬款 應(yīng)收銷(xiāo)貨款 收回銷(xiāo)貨款 余額：尚未收回 銷(xiāo)貨款 明細(xì)賬戶(hù)：按購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置。 （6）“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)賬戶(hù) 是用來(lái)核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)收入的賬戶(hù)。 例如：材料銷(xiāo)售、包裝物出租等收入。 性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。

31、結(jié)構(gòu)： （7）“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)賬戶(hù) 是用來(lái)核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出賬戶(hù)。 性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： （8）“預(yù)收賬款”賬戶(hù)等 4.4.3核算時(shí)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系核算時(shí)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系庫(kù)存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銀行存款 本年利潤(rùn) 銀行存款 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 應(yīng)收賬款 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 預(yù)收賬款應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅等4.4.4核算實(shí)例核算實(shí)例 某企業(yè) 6 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （24）向南海公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品500 件，每件售價(jià) 500 元，共計(jì)250 000元, 增值稅 42 500 元，貨款及增值稅款已轉(zhuǎn)存銀行。 借：銀行存款 2

32、92 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）42 500 （25）向南方公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品 200 件，每件售價(jià) 300 元，貨款60 000元和增值稅 10 200 元尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 70 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 200 （26）收到南方公司償還前欠貨款70 200元，存入銀行。 借：銀行存款 70 200 貸：應(yīng)收賬款 70 200（27）用存款支付廣告費(fèi)4 550元。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 4 550 貸：銀行存款 4 550 （28）結(jié)轉(zhuǎn)已售A、B產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本400 元

33、，計(jì)200 000元；B產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本200 元，計(jì)40 000元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240 000 貸：庫(kù)存商品 240 000（29）按銷(xiāo)售收入的 5 計(jì)算銷(xiāo)售A、B產(chǎn)品的消費(fèi)稅金。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （ 310 000 5） 15 500 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 15 500 （30）出售材料一批，價(jià)值3500元，應(yīng)交銷(xiāo)項(xiàng)稅率17，計(jì)595元?？钜咽盏酱嫒脬y行。 借：銀行存款 4 095 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 500 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）595 （31）結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的成本3000元。 借：其他業(yè)務(wù)支出 3000 貸：原材料 3000 實(shí)例：P7475 4.5利潤(rùn)及利潤(rùn)

34、分配的核算 利潤(rùn)的核算 利潤(rùn)分配的核算4.5.1利潤(rùn)的核算利潤(rùn)的核算 4.5.1.1利潤(rùn)的構(gòu)成及核算內(nèi)容 構(gòu)成 利潤(rùn)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益營(yíng)業(yè)外收支凈額 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅 式中： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資凈收益投資收益投資損失 營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 核算內(nèi)容 （1）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) （2）核算投資收益 （3）核算營(yíng)業(yè)外收支 （4）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅等。 4.5.1.2核算的賬戶(hù)設(shè)置 (1)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù) 用來(lái)核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)賬戶(hù)。 性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 本年

35、利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入各項(xiàng)費(fèi)用 轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收入 （余額：虧損總額） 余額：利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn)（減所得稅后 ） （年終轉(zhuǎn)出凈利潤(rùn)，無(wú)余額） (2)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù) 用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的賬戶(hù)。 性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 營(yíng)業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入 發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入 明細(xì)賬戶(hù)：按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置。(3)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù) 用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的賬戶(hù)。 性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 營(yíng)業(yè)外支出 發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出 明細(xì)賬戶(hù)：按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置。 (4)“投資收益”賬戶(hù) 用來(lái)核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失的賬戶(hù)。 性質(zhì)：損益類(lèi)賬

36、戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 投資收益 （1） 投資損失 （1）投資收益 （2）結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益 （2）結(jié)轉(zhuǎn)投資凈損失 明細(xì)賬戶(hù)：按投資收益種類(lèi)設(shè)置。(5)“所得稅”賬戶(hù) 是用來(lái)核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的賬戶(hù)。 性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu)： 所得稅 發(fā)生所得稅費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 4.5.1.3 核算時(shí)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系核算時(shí)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費(fèi)用 投資收益 銀行存款等 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外收入 銀行存款 營(yíng)業(yè)外支出 應(yīng)交稅金 所得稅 4.5.1.4核算實(shí)例 （32）企業(yè)收到一筆罰款收入1000元，存入銀行。 借：銀行存款 1000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1000（33）企業(yè)以銀行存款10 000元捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)。 借：營(yíng)業(yè)外支出 10 000 貸：銀行存款 10 000 （34）將本月發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入310 000元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240 000 元、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加15 500 元、其他業(yè)務(wù)支出3 000元 、營(yíng)業(yè)費(fèi)用4 550元、管理費(fèi)用11 800元、財(cái)務(wù)費(fèi)用600元、營(yíng)業(yè)外收入1000元、營(yíng)業(yè)支出10 000轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。 借：本年利潤(rùn) 285 450 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 15 500 其他業(yè)務(wù)支出 3 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 4 55