基礎會計學_復習資料

1、第一章 緒論（一）會計的目標1、會計的產(chǎn)生和發(fā)展 ?會計產(chǎn)生的原因：由于生產(chǎn)的發(fā)展?會計發(fā)展的原因：商品經(jīng)濟的的發(fā)展貨幣的出現(xiàn)生產(chǎn)的更進一步發(fā)展和復雜化2、會計的目標 會計目標是人們通過會計工作所預期達到的目的。 會計目標為決策者提供有用的信息，向委托人報告受托責任的履行情況。（二）會計的對象 是指社會再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣計量的經(jīng)濟活動，或者說是社會再生產(chǎn)過程中的資金運 動。在基礎會計課中講述的是會計核算的內(nèi)容。不同的行業(yè)會計核算的內(nèi)容有所不同。1、行政單位 核算內(nèi)容為預算資金的收入和按預算以貨幣資金支付的各項費用 （經(jīng)常性支出、 專項支出）2、國有事業(yè)單位 （分為主管單位、二級單位和基層單

2、位） 國有事業(yè)單位的會計組織系統(tǒng)分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位。?主管會計單位：向同級財政部門領報經(jīng)費，并發(fā)生預算管理關系，下面有所屬會計單位。 ?二級會計單位：向主管會計單位或上級單位領報經(jīng)費，并發(fā)生預算管理關系，下面有所屬 會計單位。?基層會計單位：向上級單位領報經(jīng)費，并發(fā)生預算管理關系，下面沒有所屬會計單位。 核算內(nèi)容為事業(yè)單位的收入和事業(yè)單位的支出和結余。3、企業(yè)核算內(nèi)容為籌集的資金、 生產(chǎn)經(jīng)營活動中所發(fā)生的費用、 成本及所取得經(jīng)營收入、 生產(chǎn)經(jīng)營 活動所形成的最終經(jīng)營損益 。（三）會計的特點1、以貨幣為主要計量尺度，具有綜合性2、會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性3、會

3、計核算要以憑證為依據(jù)，并嚴格遵循會計規(guī)范（ 四） 會計的職能 會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能。會計的基本職能是反映和監(jiān)督。（五）會計的方法1、會計方法是指履行會計職能所采用的方法， 包括會計核算的方法、 會計監(jiān)督的方法和會計分析的方法。 基礎會計中講述的是會計核算的方法。 會計核算是一個連續(xù)、 系統(tǒng)和完整的過程， 包括確認、 計量、記錄和報告四個環(huán)節(jié)。2、會計確認和會計計量會計確認、 計量、 記錄和報告既是進行會計核算全過程中的四個環(huán)節(jié)或步驟，也是組織會計核算過程中的基本方法。會計確認和計量貫穿于會計核算的全過程。?會計確認會計確認： 依據(jù)一定標準， 確認某經(jīng)濟業(yè)務事項， 應記入會

4、計賬簿， 并列入會計報告的過程。 包括要素項目確認和時間確認。要素項目確認的基本標準： （1）可用貨幣進行計量（ 2）符合會計要素的定義 時間確認的基本標準：應在交易或事項實際發(fā)生的時間確認。?會計計量 會計計量：是指在會計核算過程中，對各項財產(chǎn)物資都必須以某種尺度為標準確定它的量。 會計計量也是貫穿于整個會計核算過程的一項工作， 它對于發(fā)揮會計職能， 保證會計信息質(zhì) 量，加強財產(chǎn)管理等方面都起著重要的作用。?會計記錄 會計記錄：是指各項經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)過確認、計量后，采用一定方法在賬戶中加以記錄的過程。 會計記錄方法：（1）設置會計科目和賬戶（2）填制和審核會計憑證（3）復式記賬（4）登記會計賬簿

5、（5）成本計算（6）財產(chǎn)清查?會計報告會計報告： 又稱財務會計報告， 是指以賬簿記錄為依據(jù)， 采用表格和文字形式，將會計數(shù)據(jù) 提供給信息使用者的書面報告。會計報表是會計報告的主要構成內(nèi)容。（六）會計的含義會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分， 是以貨幣為主要計量尺度， 對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、 系統(tǒng)和 綜合的核算，提供以財務信息為主的經(jīng)濟信息，既為外部有關各方的投資、信貸決策服務， 也為內(nèi)部強化管理和提高經(jīng)濟效益服務，是一個生成和提供財務信息并用于管理的系統(tǒng)。第二章 會計要素和會計等式、會計要素 一）會計要素的概念? 會計要素就是對會計內(nèi)容的基本分類，即將會計內(nèi)容分解成若干個要素。? 將會計內(nèi)容劃分為幾個

6、會計要素的根本 目的 是：便于進行會計核算和編制會計報表， 分門別類地為企業(yè)外部的信息使用者和企業(yè)內(nèi)部的管理者提供有用的經(jīng)濟信息。二）會計的六大要素（資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤）1、資產(chǎn)? 資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè) 帶來經(jīng)濟利益。? 資產(chǎn)的特征（1）是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源（2）能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益（3）能以貨幣計量其價值? 資產(chǎn)的種類 資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 和其他資產(chǎn)。2、負債? 負債的定義 負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

7、。? 負債的特征（1）是一種現(xiàn)時經(jīng)濟義務。（2）對債務人的資產(chǎn)具有要求權。（3）必須有能用貨幣確切計量或合理預計的金額。（4）償還的方式：可以以資產(chǎn)償還；以提供勞務償還；或者兩者兼而有之。? 負債的種類負債分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款、 應付賬款、應交 稅金、應付利潤等；長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。3、所有者權益? 所有者權益的定義 所有者權益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。? 所有者權益的特征（1）所有者投資所形成的資產(chǎn)可供企業(yè)長期使用，其出資額依法登記后，不得抽回。（2）所有者投資所形成的資產(chǎn)是企業(yè)清償債務的物資保證。（

8、3）所有者以其出資額享有獲取企業(yè)利潤的權益，同時也承擔企業(yè)的經(jīng)營風險。? 所有者權益的構成項目 構成項目：實收資本、資本公積、盈余公積金和未分配利潤。4、收入? 收入的定義 收入是指企業(yè)由于銷售商品、提供勞務和讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。? 收入的特征：1、產(chǎn)生收入的事項已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)成為事實2、能夠可靠地計量3、收入不僅表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入，有時也產(chǎn)生負債的償還? 收入的種類 主要包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。5、成本和費用? 成本和費用的定義 費用是指為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞

9、務而發(fā)生的各種耗費。? 成本和費用的項目期間費用： 營業(yè)費用、管理費用和財務費用。 成本：直接費用（直接材料、直接人工及其他直接費用）和間接費用（制造費用）6、利潤? 利潤的定義 是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是企業(yè)的收入扣除成本和費用后的金額。? 利潤的構成營業(yè)利潤 主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務利潤營 業(yè)費用管理費用財務費用利潤總額 營業(yè)利潤投資收益補貼收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤 利潤總額所得稅二、會計等式（一）會計等式的含義 會計等式亦稱會計恒等式或會計平衡公式。是指在會計核算中反映各個會計要素數(shù) 量關系的等式。資產(chǎn)權益（負債所有者權益） 這個等式表明企業(yè)在

10、一定時點上資金運動的相對靜止狀態(tài)。 從企業(yè)的一定時期即動態(tài)來觀察，企業(yè)在經(jīng)營活動中要發(fā)生各種費用，也取得各種 收入，因而會計平衡公式為：資產(chǎn)=負債 +所有者權益 +收入- 費用（二）企業(yè)資金運動變化的四種情況 企業(yè)資金的任何變化，都會表現(xiàn)在數(shù)量上的變化。經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，會引起企業(yè)資 金運動發(fā)生四種情況的變化：1一種資產(chǎn)增加，同時，另一種資產(chǎn)減少。 2一種負債及所有者權益增加，同時，另一種負債及所有者權益減少。 3一種負債及所有者權益增加，同時，一種資產(chǎn)增加。 4一種負債及所有者權益減少，同時，一種資產(chǎn)減少。? 以教材 P26 的例子說明，這四種情況的變化結果，都不會破壞會計平衡公式。? 會計平

11、衡公式及其所反映的經(jīng)濟關系，是建立復式記賬法的依據(jù)，也是處理經(jīng)濟業(yè) 務，設置會計科目和賬戶，編制會計報表的理論依據(jù)。第三章 帳戶、復式記帳和借貸記賬法一、掌握帳戶的含義及設置賬戶的依據(jù)。1 、賬戶：就是在會計內(nèi)容劃分會計要素的基礎上，按會計要素的具體內(nèi)容進一步分類， 以分門別類地記錄和匯集經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)的工具。2 、設置帳戶的依據(jù)：（1）經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)和內(nèi)容，是分類的主要依據(jù)，滿足經(jīng)濟業(yè)務的需要是設置帳戶的基本 要求。（2）管理要求也是分類和設置賬戶時的一個依據(jù)。（3）為企業(yè)的投資人、債權人以及金融、稅務、政府機關等部門提供有用的數(shù)據(jù)和信息的 需要，也是分類和設置帳戶的依據(jù)。二、掌握會計科目的含

12、義、內(nèi)容和級次，了解會計科目與帳戶的關系。 1、會計科目：是會計要素進一步分類的項目，也是賬戶的名稱。 2、會計科目的級次：分為總分類科目、明細分類科目、明細科目幾個級次。它們之間的關 系是在性質(zhì)上是從屬的關系，在數(shù)量上是相等的關系。3、會計科目與帳戶的關系：（1）會計科目與帳戶的聯(lián)系在于：會計科目的內(nèi)容、分類和方法，決定了帳戶的內(nèi)容、分 類和方法， 帳戶是根據(jù)會計科目開設的， 因此會計科目與帳戶的內(nèi)容相同、 分類相同、 方法 相同。（2）會計科目與帳戶的區(qū)別在于：核算范圍不完全相同；提供資料不完全相同；作用不完 全相同；制定的權限不同。三、了解單式記帳的特點及其缺點。所謂單式記帳法，是對經(jīng)濟

13、業(yè)務只作單方登記，而不反映其來龍去脈的一種記賬方 法。這種方法除了對有關人欠（應收款）、欠人（應付款）的現(xiàn)金和銀行存款在兩個或兩個 以上的有關帳戶中進行登記以外， 對于其他經(jīng)濟業(yè)務都只在一個帳戶中登記或不予登記的記 帳方法。 其特點是平時只登記現(xiàn)金、 銀行存款的收付業(yè)務和各種往來帳項， 而對于固定資產(chǎn) 折舊、材料物資的耗用等，則不予登記。單式記帳法在運用中雖然手續(xù)簡便，但它存在著嚴重的缺陷，主要表現(xiàn)在：單式 記帳法不能全面、 完整地反映經(jīng)濟活動過程； 單式記帳法下帳戶記錄的數(shù)字之間缺乏必然 的聯(lián)系。四、了解復式記帳的客觀依據(jù)，掌握復式記帳的概念。1 、會計等式為會計科目和帳戶的設置提供了基礎，

14、 同時也為復式記賬提供了理論上 的依據(jù)。2 、復式記帳： 就是一項經(jīng)濟業(yè)務需要從兩個方面按相同的金額， 記入相對應的兩個 或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶，作成雙重記錄，這種雙重記錄就是復式記賬。復式記帳法能夠全面反映經(jīng)濟活動情況；在復式記帳法下，帳戶記錄的結果可以進 行試算平衡，便于核對、檢查帳目。五、掌握借貸記帳法的基本原理。借貸記帳法是以“借”、 “貸”作為記帳符號的一種復式記帳法。其基本原理包 括記帳符號、帳戶結構、記帳規(guī)則和試算平衡方法。（1）記帳符號：借、貸。（2）帳戶結構：將所有帳戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。其中，資產(chǎn)類、成本類和損益支出類

15、帳戶用借方登記增加數(shù)， 貸方登記減少數(shù)， 期末余額在借方； 負債類、 所有者權益類和損益收人類帳戶用貸方登記增 加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。（3）記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（ 4）試算平衡：在借貸記帳法下， 進行試算平衡的方法是通過編制總分類帳戶余額 試算平衡表或總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表來實現(xiàn)的。期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 資產(chǎn)類：期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負債、所有者權益類：期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額六、掌握帳戶的對照關系和會計分錄。1 、 所謂帳戶的對照關系，也稱帳戶對應

16、關系，是指按照借貸記帳法的記帳規(guī)則處理 經(jīng)濟業(yè)務時， 在有關帳戶之間產(chǎn)生的應借、 應貸的相互關系。 產(chǎn)生對應關系的帳戶就叫做對 應帳戶。2 、所謂會計分錄，就是按反映一項經(jīng)濟業(yè)務的會計科目， 以貨幣為計量單位， 借助 記帳符號， 分別記錄其增加或減少數(shù)量變化的一種方法。 會計分錄可分為簡單會計分錄和復 合會計分錄： 簡單會計分錄是由一個借方帳戶與一個貸方帳戶所組成的會計分錄， 復合會計 分錄是由一個借方帳戶與幾個貸方帳戶或一個貸方帳戶與幾個借方帳戶所組成的會計分錄。會計分錄包含三個要素： 1、賬戶名稱； 2、借貸方向； 3、記賬金額。第四章 帳戶分類一、掌握帳戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類可分為：（一）資產(chǎn)

17、類賬戶1、反映流動資產(chǎn)的賬戶： 現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、短期投資跌價準備、應收票據(jù)、應收帳款、 應收股利、應收利息、其他應收款、壞帳準備、預付賬款、物資采購、原材料、包裝物、低 值易耗品、材料成本差異、自制半成品、庫存商品、商品進銷差價、存貨跌價準備、待攤費 用。2、反映非流動資產(chǎn)的賬戶： 長期股權投資、長期債權投資、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減 值準備、工程物資、在建工程、在建工程減值準備、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減 值準備、長期待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢。（二）負債類賬戶1、反映流動負債的賬戶：短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、應付工資、應付福利費、預

18、收帳款、應付股利、應交 稅金、其他應交款、其他應付款、預提費用、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值、預計負債。2、反映長期負債的賬戶：長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款、遞延稅款。（三）所有者權益賬戶1、反映投資者投入資本和準資本的賬戶：實收資本、已歸還投資、資本公積。2、反映投資者投資收益的賬戶：盈余公積、本年利潤、利潤分配（四）成本類賬戶、反映供應過程中的成本計算賬戶：物資采購、反映生產(chǎn)過程中的成本計算賬戶：生產(chǎn)成本、制造費用。（五）損益類賬戶、反映營業(yè)損益的賬戶：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、補貼收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及 附加、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用、財務費用。、反映營業(yè)外

19、收支的賬戶：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。、反映扣減利潤總額的賬戶： 所得稅、以前年度損益調(diào)整。二、掌握帳戶按用途和結構分類可分為：（一）盤存類賬戶：現(xiàn)金、銀行存款、 其他貨幣資金、 原材料、 包裝物、 低值易耗品、 庫存商品、 固定資產(chǎn)。（二）結算類賬戶、債權結算賬戶：應收票據(jù)、應收帳款、應收股利、應收利息、其他應收款、預付賬款。2、債務結算賬戶：短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、應付工資、應付福利費、預收帳款、應付股利、應交 稅金、其他應付款、預提費用、長期借款、應付債券。（三）資本和資本增值賬戶：實收資本、資本公積、盈余公積。（四）集合分配賬戶：制造費用（五）跨期攤提賬戶：待攤費用、預提費用。（六

20、）成本計算賬戶：物資采購、生產(chǎn)成本。（七）收入賬戶：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益、補貼收入。（八）費用賬戶： 主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、 營業(yè)外支出、所得稅。（九）財務成果賬戶：本年利潤（十）調(diào)整賬戶：累計折舊、 壞帳準備、 短期投資跌價準備、 長期投資減值準備、 利潤分配、 材料成本差異。第五章 第五章 會計憑證一、掌握會計憑證的概念，了解會計憑證的意義、作用和種類。會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的書 面證明。會計憑證在會計核算工作中居于基礎地位。填制和審核會計憑證，對于如實反映

21、和 有效監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務， 加強企業(yè)經(jīng)營管理具有重要作用：反映經(jīng)濟業(yè)務，提供記帳依據(jù)； 明確經(jīng)濟責任，推行經(jīng)濟責任制；監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務，保護財產(chǎn)完整和合理使用。會計憑證形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分為原始憑證和記帳憑證。二、掌握原始憑證的概念、種類及其填制和審核。（1）概念。原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟 業(yè)務的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬原始依據(jù)的一種會計憑證。（ 2）種類。原始憑證按其來源可分為自制原始憑證和外來原始憑證，按其填寫方式可分為一次憑證、累計憑證和匯總原始憑證。（ 3）填制。原始憑證的基本內(nèi)容包括： A、憑證的名稱； B、受證單位的

22、名稱； C、 填制憑證的日期； D、經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容特征； E、經(jīng)濟業(yè)務的金額（或數(shù)量與金額）； F、 憑證應具備的簽字與蓋章； G、憑證的編號； H、憑證的聯(lián)次說明； I 、憑證的附件。原始憑證的填制要求是：加強審核；反映真實；內(nèi)容完整；書寫清楚；填制及時； 統(tǒng)一格式。（4）審核。原始憑證的審核內(nèi)容包括：原始憑證的合法性和真實性；原始憑證的合 理性；原始憑證的完整性；原始憑證的正確性。三、掌握記帳憑證的概念、種類及其填制和審核。（1）概念。記帳憑證是對經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以 登記會計帳薄憑證。（2）種類。記帳憑證按其適用的經(jīng)濟業(yè)務不同，可以分為專用記賬憑證和通用

23、記賬 憑證，專用記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務與現(xiàn)金和銀行存款的收支關系， 可分為收款憑證、 付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證； 記帳憑證按其編制方式不同可分為單式記帳憑證和復式記帳憑證。 掌 握各種憑證的概念。（ 3）填制。記帳憑證的基本內(nèi)容包括：A、憑證的名稱； B、填制憑證的日期； C、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要； D、經(jīng)濟業(yè)務所涉及會計科目和明細科目的名稱；E、經(jīng)濟業(yè)務的金額；F、憑證的類別；（字）和編號； G、過帳的標記； H、所附原始憑證或其他資料的張數(shù)； I 、 憑證應具備的簽字與蓋章。記帳憑證的填制要求是：依據(jù)正確；內(nèi)容完整；書寫清楚；填制及時。（4）審核。記帳憑證的審核包括以下幾個方面：填制依據(jù)是否真

24、實；填寫項目是否 齊全；使用會計科目是否正確；金額計算是否正確，書寫是否清楚。第六章 帳 薄一、掌握賬簿的含義，了解帳薄的意義、作用及種類。（1）概念。所謂會計帳薄，是由具有一定格式相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時、 分類地全面記錄一個企業(yè)、單位經(jīng)濟業(yè)務事項的會計簿籍。（2）意義。為了把會計憑證所記載的大量而又分散的經(jīng)濟資料，通過一定的程序， 加以歸類整理，登記到有關帳薄中去，為管理和編制會計報表提供分類、系統(tǒng)的核算資料， 就必須設置和應用帳薄。（3）作用。帳薄的作用表現(xiàn)在：可以全面、系統(tǒng)地反映單位經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完 成情況；可以為定期編制會計報表，提供數(shù)據(jù)資料；可以為考核經(jīng)營業(yè)績、加強經(jīng)濟核

25、算，進行會計監(jiān)督和會計分析提供依據(jù)。（ 4 ）種類。帳薄按其用途可分為序時帳、分類帳和備查帳；按其外表形式可分為訂 本帳、活頁帳和卡片帳。掌握各種帳簿的概念。二、了解帳簿設置的原則、內(nèi)容和啟用，掌握帳薄登記的依據(jù)和要求。為了保證賬簿記錄的真實和正確，登記帳簿應以經(jīng)審核無誤的會計憑證為依據(jù)。 三、掌握日記帳、分類帳的設置和登記。（1）日記帳。 日記帳又稱序時帳薄。 登記全部經(jīng)濟業(yè)務的稱為普通日記帳或日記薄； 登記某一類經(jīng)濟業(yè)務的稱為特種日記帳?，F(xiàn)金日記帳是出納人員序時記錄、反映現(xiàn)金的收入及其來源、支出及其用途和結余 額的帳薄。 其格式有三欄式和多欄式。 現(xiàn)金日記帳是根據(jù)審核后的收款、 付款憑證逐

26、筆登記 的。銀行存款日記帳也是由出納人員根據(jù)審核后的收款憑證、付款憑證逐日逐筆序時登 記的帳簿。其格式有三欄式和多欄式。轉(zhuǎn)帳日記帳是用來登記不涉及現(xiàn)金和銀行存款的經(jīng)濟業(yè)務的普通日記帳，也可稱為 “分錄帳”。（ 2）分類帳。 總分類帳是根據(jù)總分類科目設置總分類帳戶，記錄全部經(jīng)濟業(yè)務的帳簿。它是按照總分類科目設置的，只應用貨幣計量單位，一般采用三欄式。明細分類帳是按照總分類賬戶的二級科目或明細分類科目設置明細分類帳戶，記錄 某類經(jīng)濟業(yè)務的帳薄。 它除應用貨幣計量單位以外， 有時還需應用實物計量單位。 明細分類 帳一般有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等格式。四、掌握帳薄平行登記的概念、要求及檢查方法。（

27、 1）概念。帳薄平行登記法是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后， 根據(jù)會計憑證一方面登記有關的 總分類帳戶，另一方面又要登記該總分類帳戶所屬的各有關明細賬戶的一種登記方法。（2）要求。 要保證帳薄平行登記， 必須遵守下列要求： 平行登記的金額必須相等； 平行登記的記帳方向必須一致；平行登記的依據(jù)必須相同。（3）檢查。檢查帳薄平行登記的結果是否正確，可以從平行登記的帳簿記錄的發(fā)生 額和余額兩方面來驗證， 即總帳發(fā)生額應同其所屬其他帳薄發(fā)生額合計相等； 總帳余額應同 其所屬其他帳薄余額合計相等。 具體而言， 總帳借方發(fā)生額應同其所屬其他帳簿借方發(fā)生額 合計相等； 總帳貸方發(fā)生額應同其所屬其他帳簿貸方發(fā)生額合計相等；

28、 總帳期初余額應同其 所屬其他帳簿期初余額合計相等；總帳期末余額應同其所屬其他帳薄的期末余額合計相等。五、掌握記帳錯誤的更正方法。 記帳錯誤的更正方法，一般有劃線更正法、紅字更正法、補充登記法三種。 掌握其含義及其運用。六、掌握結帳的程序與方法，以及對帳的內(nèi)容。對帳的內(nèi)容包括：帳證核對、帳帳核對、帳實核對。第七章 財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的含義和分類1. 財產(chǎn)清查的含義：書上 140 頁實存數(shù) =帳存數(shù)2. 財產(chǎn)清查的原因：一般了解。3. 財產(chǎn)清查的意義：一般了解。（1）保證帳實相符和會計信息的真實可靠；（2）保護財產(chǎn)的安全和完整；（3）挖掘財產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)；（4）加強財產(chǎn)管理制度；（5）維

29、護財經(jīng)紀律；（6）確保會計報表編制。4. 財產(chǎn)清查的種類：一般了解。、財產(chǎn)清查組織與方法一）財產(chǎn)清查組織1. 組織準備；2. 業(yè)務準備；二）財產(chǎn)清查的方法1. 貨幣資金清查的方法：（1）現(xiàn)金清查：著重掌握現(xiàn)金盤點報告表的編制。（2）銀行存款的清查：著重掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。2. 存貨的盤存制度及其清查方法；1）存貨的盤存制度：A、永續(xù)盤存制：A、含義：書上 146 頁B 、方法：期初結存數(shù) +本期收入數(shù) - 本期發(fā)出數(shù) = 期末結存數(shù)（順算法） C 、優(yōu)缺點：手續(xù)較為嚴密，工作量比較大。B、實地盤存制：A、含義：書上 146 頁B 、方法：期初結存數(shù) +本期收入數(shù) - 期末結存數(shù) =

30、本期發(fā)出數(shù)（逆算法） C 、優(yōu)缺點：大大減少了工作量，手續(xù)不夠嚴密。這是兩種不同的存貨盤存制度，其目的都是為了確定期末財產(chǎn)物資的結存數(shù)額，但這是兩個重要的基由于他們的具體做法不同， 因而適用于不同情況下的財產(chǎn)物資盤存需要。本概念，因此要求要在理解其概念的基礎上，認真掌握其具體做法。（2）確定存貨實際數(shù)量的方法：A、實地盤點； B、技術推算盤點。（3）確定存貨單價的方法： 個別計價法；先進先出法；后進先出法；加權平均法；毛利率法。三、財產(chǎn)清查結果的帳務處理1. 財產(chǎn)清查后實存數(shù)與帳存數(shù)不符的情況：2. 財產(chǎn)清查結果處理的步驟：（1）審批前的處理；（2）審批后的處理。3. 財產(chǎn)清查結果的帳務處理：

31、 主要是理解和掌握 "待處理財產(chǎn)損溢 " 賬戶的性質(zhì)、結構及其運用。具體帳務處理分 為兩個階段： 一是審批前的會計處理， 關鍵是調(diào)整有關資產(chǎn)科目的賬面金額， 使其與資產(chǎn)的 盤存結果一致， 保證帳實相符。 二是審批后的會計處理， 即對清查過程中盤盈、盤虧的各種 資產(chǎn)按照審批的意見進行轉(zhuǎn)銷。第八章 會計報表、財務會計報告和會計報表概述1. 財務會計報告的概念：書上 157 頁2. 會計報表的含義：（1） 資產(chǎn)負債表的含義；（2） 利潤表的含義；（3）現(xiàn)金流量表的含義。3. 會計報表的種類：一般了解。4. 會計核算應遵循的一般原則：客觀性原則；實質(zhì)重于形式原則；相關性原則；一貫性

32、原則；可比性原則；及時性 原則；清晰性原則；權責發(fā)生制原則；配比原則；實際成本原則；劃分收益性支出 與資本性支出原則；謹慎性原則；重要性原則。5. 財務會計報告和會計報表的編制要求：一般了解。、資產(chǎn)負債表要在理解其概念的基礎上，重點掌握其結構、內(nèi)容及編制方法。1. 概念：書上 165 頁2. 結構：資產(chǎn)負債表是建立在 "資產(chǎn) = 負債+所有者權益 "這一會計恒等式基礎上的， 因 此其結構通常采用左右雙方相互對照的賬戶式結構，即左方列示資產(chǎn)項目，右方列 示負債和所有者權益項目，左方的資產(chǎn)總計與右方的負債和所有者權益總計應該相 等。3. 內(nèi)容：書上 169 頁。需要重點掌握。4

33、. 具體操作為：（1） 根據(jù)總分類帳有關賬戶的余額直接填寫報表的某些指標；（2） 根據(jù)總分類帳有關賬戶的余額計算后所得數(shù)填寫報表的某些指標；（3）根據(jù)明細賬戶的余額計算后所得數(shù)填寫報表的某些指標；（4）根據(jù)總賬、明細分類賬賬戶的余額分析計算后填寫報表的某些指標；（5）根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列；（6）根據(jù)資產(chǎn)負債表有關項目數(shù)額計算填列。三、損益表1. 概念：書上 171 頁。2. 結構：損益表是以 "收入- 費用 = 利潤"的會計公式為基礎， 其格式一般為多步的報告 式結構，實際上就是一步步的揭示企業(yè)總利潤和凈利潤的形成過程。3. 內(nèi)容：分設主營業(yè)務收入、主營業(yè)

34、務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤五類項目。4. 編制：損益表作為反映一定時期單位經(jīng)營成果的動態(tài)報表，其全部指標均依據(jù)有關 賬簿的發(fā)生額填寫，但有的是根據(jù)有關賬戶的本期發(fā)生額分別填寫，有的是根據(jù)有 關賬戶發(fā)生額相減之差填寫。四、現(xiàn)金流量表1. 概念：書上 174 頁。2. 結構、內(nèi)容、編制：一般了解。第九章 會計循環(huán)（上）一、掌握會計循環(huán)的含義及步驟。二、掌握會計核算的基本前提：1、會計主體 : 是指會計工作為其服務的特定單位或組織。會計主體不同于法律主體。一般說來，法律主體往往是一個會計主體，而會計主體卻 不一定是法律主體。2、持續(xù)經(jīng)營：企業(yè)應當在可以預見的將來以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前

35、提進行會計核 算，即在預見的未來不會破產(chǎn)、清算。3、會計分期：是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營活動期間劃分為若干會計期間。我國會計期間劃分為年度、季度和月度，其起訖的日期采用公歷制。4、貨幣計量：在我國，會計核算以人民幣為記賬本位幣。三、掌握會計核算的一般原則：1、客觀性原則2、實質(zhì)重于形式原則3、相關性原則4、一貫性原則5、可比性原則6、及時性原則7、清晰性原則8、權責發(fā)生制原則9、配比原則10、實際成本原則11、劃分收益性支出與資本性支出原則12、謹慎性原則13、重要性原則四、企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程主要有：資金籌集、生產(chǎn)準備、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計算、產(chǎn)品銷 售以及財務成果形成和分配等經(jīng)

36、濟業(yè)務活動。一、資金籌集業(yè)務的核算企業(yè)要經(jīng)營，就必須要有一定的資金，就需要籌集資金。企業(yè)資金籌集就是指企業(yè)從不同來源取得資金。 目前我國企業(yè)的資金來源主要是企業(yè) 所有者投入和企業(yè)債權入借入。 從企業(yè)所有者處籌集的資金即所有者投資， 通常稱之為實收 資本；從企業(yè)債權入處籌集的資金，屬于企業(yè)的負債，如短期借款、長期借款等。一）實收資本帳戶的設置和帳務處理實收資本是指企業(yè)實際收到投資者的投入資本，在一般情況下無需償還，企業(yè)可以長 期周轉(zhuǎn)使用。 它是企業(yè)所有者權益中的主要部分。 實收資本按投入主體不同分為國家投入資 本、法入投入資本、 個入投入資本和外方投入資本等。 投入資本按物質(zhì)形態(tài)不同分為貨幣投

37、資、實物投資、債券投資、無形資產(chǎn)投資等。為了反映監(jiān)督實收資本增減變動情況， 除股份公司以外， 各類企業(yè)應設置 “實收資本” 帳戶。 其貸方登記實收資本的增加數(shù)額， 借方登記實收資本減少數(shù)額， 期末貸方余額反映企 業(yè)實收資本的實有數(shù)額。投資者以貨幣資金投入時，按實際收到金額入帳；以實物投資時， 按評估價入帳。例 1 海達公司收到國家投資 400 000 元，款項存入銀行。這項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起資產(chǎn)和所有者權益兩個要素同時增加。 “銀行存款” 增加400 000 元應計入借方，“實收資本”增加 400 000 元應計入貸方。編制會計分錄如下：借：銀行存款貸：實收資本400 000400 000例

38、 2 海達公司收到某公司投入設備一臺， 該設備原始成本 85 000 元，已提折舊 25 000 元，評估作價 70 000 元。這項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起資產(chǎn)和所有者權益兩個要素同時增加。 “固定資產(chǎn)” 增加 以原始成本 85000 元記入借方，“實收資本”增加以 70 000 元記入貸方，固定資產(chǎn)原始成 本與實收資本之間差額 15 000 記入“累計折舊”的貸方。編制會計分錄如下：借：固定資產(chǎn) 85 000貸：累計折舊 15 000實收資本70 000（二）銀行借款帳戶的設置和帳務處理企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為補充生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，經(jīng)常需要向銀行和其他金融機 構借入資金。借款期限在年以內(nèi)或超過

39、一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)的各種借款為短期借款， 屬于企業(yè)的流動負債。 借款期限在年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種借款為長 期借款。為了反映和監(jiān)督銀行借款的取得和歸還，企業(yè)應設置“短期借款”帳戶和“長期借 款”帳戶， 其貸方登記取得的各種借款的本金數(shù)額，借方登記歸還各種借款的本金數(shù)額，期 末貸方余額表示未歸還的借款本金數(shù)額。例 3 海達公司于 2 月 1 日向銀行借款 150 000 元，期限 3 個月，年利率 5 2，款項 存入銀行。這項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起資產(chǎn)和負債兩個要素同時增加?！般y行存款” 增加 150 000元記入借方，“短期借款”增加 150 000 元記入貸方。編制會計分錄

40、如下：借：銀行存款150 000貸：短期借款 150 000例 4 2 月末，海達公司預提本月應負擔的借款利息（150 000 × 1 12× 5 2）650元。這項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，引起費用和負債兩個要素同時增加。“財務費用”增加 650 元記 入借方，“預提費用”增加 650 元記入貸方。編制會計分錄如下：借：財務費用 650 貸：預提費用 650（ 三月和四月末亦作同樣分錄 ）151 950 元。例5 5 月1日，海達公司以銀行存款歸還全部借款和利息這項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后， 引起負債和資產(chǎn)兩個要素同時減少。 “短期借款” 減少 150000 元，“預提費用”減少 1 950

41、元，記入借方，“銀行存款”減少 151 950 元記入貸方。編制 會計分錄如下： 借：短期借款 150 000預提費用1 950貸：銀行存款 151 950二、生產(chǎn)準備業(yè)務的核算生產(chǎn)準備業(yè)務涉及固定資產(chǎn)的購置、材料采購業(yè)務和材料采購成本的計算。（一）固定資產(chǎn)購入帳戶的設置和帳務處理固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。 如房屋、建筑物、機器設備、運輸工具等。固定資產(chǎn)按原始價值計價，一般包括買價、包裝 費、運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費等。為了反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的增減變動，應設置 “固定資產(chǎn)”帳戶。其借方登記企業(yè)增加 的固定資產(chǎn)的原價， 貸方登記企業(yè)減少的固定資

42、產(chǎn)原價， 期末借方余額， 表示企業(yè)所擁有的 全部固定資產(chǎn)原價。例 6 海達公司購入不需要安裝設備一臺，價款 26 000 元，運雜費等 400 元，款項以 銀行存款支付。這項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減?！肮潭ㄙY產(chǎn)”增加 26 400元記入 借方，“銀行存款”減少 26 400 元記入貸方。編制會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)26 400貸：銀行存款26 400例 7 海達公司購入需要安裝的設備一臺，價款 35 000 元，運雜費 500 元，款項以銀 行存款支付。這項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減。因為需要安裝應使用“在建工程” 帳戶?！霸诮üこ獭痹黾?35 500元記入借方

43、，銀行存款減少 35 500元記入貸方。編制會計 分錄如下：借：在建工程35 500貸：銀行存款 35 500設備安裝完工交付使用時，應編制會計分錄如下：借：固定資產(chǎn) 35 500貸：在建工程35 500二）材料采購業(yè)務帳戶的設置和帳務處理材料采購業(yè)務主要是以貨幣資金購買材料。在材料采購過程中，不僅要支付材料貨款， 還要支付運輸費、 裝卸費等各種采購費用。 采購業(yè)務和結算貨款以及材料采購成本的計算是 材料采購業(yè)務核算的主要內(nèi)容。（ 1）材料采購帳戶設置為了加強對材料采購業(yè)務管理， 組織材料采購核算， 確定材料采購成本， 需要設置以下 幾個帳戶：1 “物資采購”帳戶，是用來核算企業(yè)外購材料的買價

44、和采購費用，計算確定材料采 購實際成本的帳戶。 借方登記購入材料的買價和采購費用， 貸方登記材料已驗收入庫的實際 成本，期末借方余額表示尚未驗收入庫的在途材料的實際成本。為了具體核算各種材料的實際采購成本， 還應按材料的品種分別設置明細帳， 進行材料 采購的明細分類核算。2 “原材料”帳戶，是用來核算企業(yè)庫存材料的增減變動和結存情況的帳戶。借方登 記已驗收入庫材料的實際成本， 貸方登記發(fā)出材料的實際成本， 期末借方余額表示庫存原材 料的實際成本。原材料應按材料品種分別設置明細帳，進行原材料明細分類核算。3 “應付帳款”帳戶，是用來核算企業(yè)因采購材料、物資、商品和接受勞務等應付未 付的款項， 是

45、企業(yè)的債務。 貸方登記應付給供應單位的貨款， 借方登記已償還供應單位的貨 款。期末貸方余額，表示尚未償還的貨款。“應付帳款”應按供應單位分別設置明細帳，進行明細分類核算。4 “預付帳款”帳戶，是用來核算企業(yè)因采購材料、物資、商品和接受勞務等的預付 款項， 是企業(yè)的債權。 借方登記預付給供應單位的貨款， 貸方登記與供貨單位結算核銷的預 付貨款。期末借方余額表示已經(jīng)支付給供貨單位而尚未結算核銷的預付貨款。預付帳款應按供應單位分別設置明細帳戶，進行明細分類核算。5 “應交稅金應交增值稅”帳戶，是用來核算企業(yè)應交增值稅的帳戶。借方登記 購買材料、 物資時應向供貨單位支付的進項稅額， 貸方登記銷售商品時

46、應向購貨單位收取的 銷項稅額。期末貸方余額，表示應交納的增值稅。（ 2）材料采購業(yè)務核算例 8 海達公司購入 A、B、 C三種材料，貨款共計 42 000 元。其中： A材料 20 噸 單價 800元 金額 16 000 元B材料 40 噸 單價500元 金額 20 000 元 C 材料 10 噸 單價 600元 金額 6 000 元 增值稅進項稅額 7 140 元 全部款項已用銀行存款支付。這項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起：資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減?！安牧喜少彙痹?加 42 000 元記入借方，“銀行存款”減少42 000 元記入貸方；負債和資產(chǎn)兩個要素同時減少?！皯欢惤稹睖p少 7140 元記入借方，

47、“銀行存款”減少 7 140 元記入貸方。編制復 合會計分錄如下：借：物資采購 A材料16 000B材料20 000C材料6 000應交稅金應交增值稅 （ 進項稅額 ） 7 140 貸：銀行存款 49 140例 9 海達公司從長安廠購入 D材料 5噸，單價 1 500 元，貨款 7 500 元，增值稅進項稅 額 i 275 元，長安廠代墊運費 200 元?？铐椛形粗Ц?。這項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后， 引起： 資產(chǎn)、負債兩個要素同時增加。 “材料采購” 增加 7 700 元記入借方， “應付帳款” 增加 7 700元記入貸方； 負債要素內(nèi)部有增有減。 “應交稅金” 減少 1 275 元記入借方；“應付帳款

48、”增加 1 275 元記入貸方。編制分錄如下：借：物資采購 D材料7 700應交稅金應交增值稅 （進項稅額 ） 1 275 貸：應付帳款長安廠 8 975例 10 海達公司以銀行存款預付紅星廠購貨款20 000 元。20 000 元記入這項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減?！邦A付帳款”增加借方，“銀行存款”減少20 000 元記入貸方。編制會計分錄如下：借：預付帳款紅星廠 20000貸：銀行存款 20 闐 03）材料采購成本計算材料采購成本的計算就是把企業(yè)在材料采購過程中所支付的材料買價和采購費用，按 材料的品種加以歸集分攤， 計算每種材料的采購總成本和單位成本。 買價是企業(yè)采購材料時

49、， 按發(fā)票支付的貨款。 采購費用是采購材料時所發(fā)生的運輸費、 裝卸費、包裝費等。 發(fā)生采購 費用凡是能夠分清對象的， 可直接計入各種材料的采購成本； 不能分清對象的， 應按材料的 重量或買價比例分攤，計入各種材料采購成本。例 11 海達公司以銀行存款支付 A、B、C三種材料的運雜費 1 050 元，按材料重量比 例分攤。材料采購費用分配率 =1050÷（ 20+40+10） =15（元 /噸）A 材料應分攤采購費用 =20×15=300（ 元 ）B 材料應分攤采購費用 =40×15=600（ 元）C 材料應分攤采購費用 =10× 15=150（ 元 ）這

50、項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減?！安牧喜少彙痹黾?l 050 元記入借 方，“銀行存款”減少 1 050 元記入貸方。編制會計分錄如下：借：物資采購 A 材料 300 B 材料600 C 材料150貸：銀行存款 1 050例 12 月末將已驗收入庫的 A、B、C、D四種材料按其采購實際成本 50 750 元轉(zhuǎn)帳。這項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減。“原材料”增加 50 750 元記入借 方，“物資采購”減少 50 750 元記入貸方。編制會計分錄如下：借：原材料 A材料 16 300B材料 20 600 C 材料6 150 D 材料7 700貸：物資采購 A材料 16 3

51、00B材料 20 600 C 材料6 150 D 材料7 700材料采購成本計算表單位：元材料品種重量買價運雜費采購總成本單位成本A 材料2016 00030016 300815B 材料4020 00060020 600515C材料106 0001506 150615D材料507 5002007 700154合計-49 5001 25050 750-工業(yè)企業(yè)的基本經(jīng)濟活動是生產(chǎn)產(chǎn)品， 滿足社會的需要。 產(chǎn)品生產(chǎn)過程同時也是耗費的過程。 在生產(chǎn)產(chǎn)品的同時， 要發(fā)生各種活勞動和物化勞動的耗費， 包括各種材料的耗費、 固定資產(chǎn) 的磨損、支付職工工資和其他費用等。產(chǎn)品生產(chǎn)過程的一切費用支出， 稱為生產(chǎn)

52、費用。 發(fā)生 的所有生產(chǎn)費用，最終都要歸集分配到各種產(chǎn)品成本中去。因此， 生產(chǎn)費用的發(fā)生、歸集和 分配以及產(chǎn)品成本的形成，是產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務核算的主要內(nèi)容。、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算一）產(chǎn)品生產(chǎn)帳戶設置產(chǎn)品生產(chǎn)是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中心環(huán)節(jié)。 為了正確歸集分配生產(chǎn)費用， 計算產(chǎn)品成 本，應設置以下幾個帳戶： 1“生產(chǎn)成本”帳戶。用來核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的一切費用，確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成 本。借方登記因生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的全部費用， 貸方登記已完工的產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本， 期末 借方余額表示尚未完工的在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)費用。為了具體核算各種產(chǎn)品的實際成本，還應按產(chǎn)品品種分別設置明細帳，進行生產(chǎn)成本 明細分類核算。

53、2“制造費用”帳戶，是用來歸集和分配生產(chǎn)車間組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用 的帳戶，如車間管理入員工資、福利費、辦公費、折舊費等。借方登記實際發(fā)生的各項制造 費用，貸方登記分配計入生產(chǎn)成本的制造費用，期末結轉(zhuǎn)后一般沒有余額。3“應付工資”帳戶，是用來核算企業(yè)應付給職工的工資總額的帳戶。貸方登記分配應發(fā) 工資數(shù)，借方登記實際發(fā)放工資數(shù)，期末如有余額表示分配應發(fā)和實際發(fā)放工資之間差額。4“應付福利費”帳戶，是用來核算企業(yè)福利費的提取和支付的帳戶。貸方登記按工資總額 14 提取的福利費，借方登記福利費支出使用額，期末余額表示福利費超支或結余金額。5“累計折舊” 帳戶是用來核算企業(yè)所提取的固定資產(chǎn)

54、的折舊及固定資產(chǎn)折舊的累計數(shù)額。 貸方登記按月計提固定資產(chǎn)折舊增加數(shù)額，借方登記出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)的折舊額， 期末貸方余額表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計折舊數(shù)額。6“待攤費用”帳戶，用來核算企業(yè)各種已預付而分期攤銷、期限在年以內(nèi)的費用。如 預付房屋保險費、 固定資產(chǎn)修理費等。 借方登記已經(jīng)支付的各項待攤費用， 貸方登記應由本 期或以后各期分別負擔的費用，期末借方余額表示尚未攤銷的費用。設置運用“待攤費用” 帳戶是權責發(fā)生制原則的需要。7“預提費用”帳戶，用來核算企業(yè)各種預先提取但尚未支付的費用，如預提借款利息、 修理費、租金保險費等。 貸方登按一定標準預先提取，計入成本費用的數(shù)額，借方登記實際

55、 支付的各項費用，期末貸方余額表示已經(jīng)預提但尚未支付的費用。 設置運用 “預提費用”帳 戶也是權責發(fā)生制原則的需要。二）產(chǎn)品生產(chǎn)費用核算繼續(xù)以上周所舉海達公司為例，說明產(chǎn)品生產(chǎn)費用的核算方法。例 13 材料倉庫發(fā)出各種材料 54 600 元，其中用于 A 產(chǎn)品 30 400 元、 B 產(chǎn)品 19 200 元、車間 5 000 元。這項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后， 引起費用要素增加， 資產(chǎn)要素減少?！吧a(chǎn)成本” 增加 54 600 記入借方，“原材料”減少 54 600 元記入貸方。編制會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 30 400 B 產(chǎn)品 19 200制造費用 5 000貸：原材料 54 600例 1

56、4 結轉(zhuǎn)本月應付職工工資 22 500 元。其中 A 產(chǎn)品工入工資 14 000 元， B 產(chǎn)品工入 工資 6 000 元，車間管理入員工資 2 500 元。這項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起費用和負債兩個要素同時增加?！吧a(chǎn)成本”增加 20 000 元記入借方，“制造費用”增加 2 500元記入借方，“應付工資'增加 22 500元記入貸方。 編制會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品 14 000 B 產(chǎn)品 6 000制造費用2 500貸：應付工資22 500例 15 按職工工資總額 14 計提職工福利費。 這項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起費用和負債兩個要素同時增加?！吧a(chǎn)成本”增加 2800 元記入借方，“制造費用”增加 350 元記入借方，“應付福利費”增加 3150 元記入貸方。 編制會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 1 960 B 產(chǎn)品 840 制造費用 350 貸：應付福利費 3 150例 16 海達公司開出現(xiàn)金支票，向銀行提取現(xiàn)金 22 500 元，準