財務收支審計實施方案

1、財務收支審計實施方案財務收支審計實施方案（一）第一條為了進一步加強我校財務的法治管理，建立健康有序的財務管理秩序，規(guī)范學校財務收支審計，保證審計工作質量，根據(jù)國家及教育部有關規(guī)定，特制定本辦法。第二條本辦法適用于校內各單位、校直屬（附屬）企業(yè)和企業(yè)化管理等單位。« I r 1 |_第三條本辦法所稱財務收支審計，是指學校審計處或上級部門審計機構或學校委托審計的社會審計機構依法對學校及其所屬單位各項資金的撥付、籌集、創(chuàng)收、管理和使用以及財產(chǎn)物資管理、使用的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督。'I :.j al I '<Z Ij . / ' /第四條對財務收支審計

2、的目的，是促進學校貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，進一步落實“財務收支兩條線”， =7 丿J' |加強資金和財產(chǎn)物資的管理，提高使用效益，保障各項事業(yè)的順利發(fā)展。第五條對財務管理及內部控制制度進行審計的主要內容：-I '£小 j（一）財務管理體制與運行機制是否符合國家的有關規(guī)定；（二）計財處是否對全校各項財務工作實行統(tǒng)一管理，是否按規(guī)定設置財務管理機構并配備合格的財會人員；（三）財務管理單位內部不相容崗位是否分設，印鑒管理是否相互控制與制約；（四）會計核算是否符合會計法規(guī)、會計制度和學校制定的有關規(guī)定；11（五）財務規(guī)章制度和內部控制制度是否健全，執(zhí)行是否有效。第六條對財務收入

3、進行審計的主要內容：（一）各項收入（包括財政撥款收入、上級補助收入、事業(yè)經(jīng)費收入、經(jīng)營收入、創(chuàng)收收入、下屬單位上繳收入、罰沒收入和其它各類收入），是否按“收支兩條線”進行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，是否真實和及時足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設置帳外帳、“小金庫”等問題；（二）收費的項目、標準和范圍是否合規(guī)、合法并報經(jīng)有關部門批準，收費票據(jù)是否規(guī)范統(tǒng)一， 會計處理是否合規(guī)、合法，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費、亂集資、 自制票據(jù)等違規(guī)問題；（三）在收入中是否按國家、教育部及學校有關規(guī)定，將應上繳的資金及時足額上繳。第七條對財務支出進行審計的主要內容：（一）各項支出（包

4、括財政性支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設支出和對直屬（附屬）單位補助支出等），是否真實并按預算或計劃執(zhí)行，有無超預算、超計劃等問題；« I 廠 J I_（二）各項支出是否嚴格執(zhí)行國家、上級主管部門和學校有關規(guī)定的開支范圍和開支標準，有無轉移、虛列虛報、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀違規(guī)問題；（三）各類專項資金是否?？顚Ｓ?，核算是否合規(guī)，有無擠占、挪用等問題；CJi ii/）；I t I I !Il '；/ ' .-（四）各項支出使用效益如何，有無投資失誤或損失浪費等問題。-'* I.財務收支審計實施方案（二）一、被審計單位（項目）：區(qū)XX公路二、審計類別：竣

5、工財務決算審計三、審計方式：就地審計四、編制依據(jù)：根據(jù)XXX政府的要求五、審計范圍：XX公路建設項目竣工財務結算審計六、被審計單位（項目）基本情況在1998年10月初，是由XXX人民政府批準同意，由XXX交通局自行勘測設計建設的一條按山 區(qū)重丘陵四級工程標準建設（原名 XXXX公路），當時該公路由四個工程隊進行施工，已完成部分工 程量300多萬元。1999年9月，市政府為開發(fā)XXXXX旅游資源，由XXX市交通委員會上報關于 要求重新審批XXX旅游大道工程可行性研究報告的請示（河交19XX XXX號文），省交通廳立項。 19XX年11月廣東省交通廳下發(fā)關于 XXX市XXX旅游專用大道工程可行性研

6、究報告的批復（粵 交計函19XX XXX號文），同意對XXX至XXXX段作為XXXX市旅游專用公路進行改造，全長約XXXX公里，改造工程投資估算控制在 XXXX萬元以內，其中：省負責工程費 XXXX萬元，其余征地 拆遷費XXXX萬元由XXXX市自負責解決。20XX年5月XXX市交通委員會下發(fā)關于 XXX旅游大 道一階段施工圖設計的批復（XXX 20XX 0XXX號文）,批準路線方向、建設規(guī)模及技術標準、路 線設計、路基路面設計等指標，以及明確了資金來源省負責工程費 XXXX萬元、其余征地拆遷費XXX 萬元由XXXX政府包干。工程初期，20XXX年2月成立了 XXX旅游專用公路建設指揮部，業(yè)主為

7、 XXXX交通局，法定責I 廠 J I_任人：19XX年至20XX年11月XXX，20XX年12月至20XX年6月XXX，20XX年7月至20XX 年9月底XXX ;工程項目招投標工作由XXX市建設工程交易中心進行具體實施操作， 工程由XXX市 勞動服務建筑工程公司、XXX市建筑工程總公司、XXX源興建筑工程公司、XXX建筑工程總公司、11 I / I :I , I I XXX道路橋梁開發(fā)總公司、XXX水電建筑總公司、XXX市政工程公司、XXX新天地建筑工程有限公' 'i I.司等8家企業(yè)承包建設施工；勘察設計單位為 XXX公路局設計室；工程監(jiān)理單位為 XXX公路工程監(jiān) 理咨詢

8、有限公司；工程監(jiān)督單位為 XXX交通建設工程質量監(jiān)督站；工程量造價結算單位為 XXXXXX-Ij工程造價咨詢有限公司；工程造價結算核定單位為XXXX建設工程造價管理站；工程于 2000年8月開工，20XXX年9月全線通車，20XXX年4月全面竣工，20XXX年11月進行交工驗收，公路等級I為山嶺重丘三級（其中：前 3.317公里為山嶺重丘一級），完成竣工里程XXXX公里（含支線0.5公 里），實際完成工程投資XXXXX元（含XXXX道班房、客運站及停車場工程）。工程質量綜合評定為 82分，單位工程優(yōu)良率為14%，初評工程質量等級為合格。截止20XXX年9月30日，該工程完成投資總額 XXX元，

9、其中：建筑安裝工程投資共 XXXXXX 元，待攤投資共XXXXXX元。七、審計目標通過對該建設項目的竣工財務決算審計，揭露項目建設單位在利用省安排的資金建設公路過程中， 財務管理、工程項目管理、工程決算中存在的問題和不足，綜合分析產(chǎn)生的原因，提出切實可行的整 改意見，促進規(guī)范公路工程建設項目管理行為、提高建設資金使用效益。八、審計內容和重點建設前期工作程序：1、審查項目立項、工程可行性研究、概算、工程勘察、設計、開工等程序是否真實、合規(guī)。2、審查工程招投標程序是否合法合規(guī)，檢查其各種手續(xù)是否齊全、程序是否完整、資料是否有 效。3、審查與勘察、設計、工程中標、工程監(jiān)理、采購、供貨等簽訂的合同及相

10、關補充協(xié)議是否合I r 1 |_法合規(guī)，其付款方式、時間是否按合同條款支付?？⒐こ绦颍簩彶槌鼍叩氖┕蟾鏁?、工程監(jiān)理報告書以及建設單位驗收報告書；重點審查工程 決算單位出具的工程造價決算書。III.1 J :.i i I I r:. Il- /建設項目竣工財務決算：” -. »i.1、審查竣工決算的編制。審查從籌建到竣工全過程的全部實際支出費用，即建筑工程費用、安 裝工程費用、設備工器具購置費用和其他費用。審查其內容和引用數(shù)據(jù)的準確情況。-Ij2、審查項目建設及概算執(zhí)行情況。核實各種資金渠道投入的實際金額； 查明資金不到位的數(shù)額， 分析其原因及影響；審核實際投資完成額；審查調整概算，

11、核定概算總投資；核實項目超概算的金額， 分析超概算的原因，是否按批準的概算內容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設標準，擴大建設規(guī)模的 問題，有無重大質量事故和經(jīng)濟損失。3、審查建設成本。實際完成工程量不納入這次審計范圍， 重點對資金支付進行審計。審查設備、 材料運雜費和采保費的核算情況；審查待攤投資的列支內容和分攤情況；審查其它投資的列支情況。4、審查交付使用資產(chǎn)。審查交付使用的財產(chǎn)，包括房屋、建筑物等按工程完成進行逐項核實， 檢查其是否真實、完整，交付條件是否符合，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。5、審查結余資金。核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無小金庫； 審查庫存物資材料， 有無隱瞞、轉移、挪

12、用等問題，查明原因；審查往來賬款，核實債權債務，重點審查有無轉移、挪用 建設資金和債權債務清理不及時等問題。6、審查基建收入。查清基建收入來源，核實基建收入數(shù)額；審查基建收入分配依據(jù)，核實基建 收入分配數(shù)額；審查上繳和留存使用情況；審查基建收入的核算是否真實、完整，有無隱瞞、轉移收 入的問題。7、投資效果評價。實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效 益的影響；分析項目建設的欠款償還能力。九、重要性水平確定及審計風險評估 I r- 1 |=重要性水平確定該項目是XXX安排的資金進行的公路建設項目，工程是執(zhí)行合同定價工程量及增加工程量結算，故選擇基本建設支出作為計算基礎

13、比較合適， 確定基本建設支出的10%作為重要性水平確定為XXXX11 II/）;I k I I ,r:. Il- /萬元（即XXXX 10%= XXXXX元）；由于該項目是以基本建設支出為計算重要性水平的基礎，故不存_ 在將重要性水平分配到賬戶層，只是在具體實施審計中將分項工程項目金額 XXXX萬元以上的項目作 為重點審計。在對每個單個項目的審計時，應憑借專業(yè)判斷和職業(yè)經(jīng)驗，以高度的職業(yè)責任感對項目-Ij的金額進行全面的敏感測試和實質性檢查，必要時應補充必要的審計程序和方法，減低審計風險。審計風險的評估c" I X通過審前調查時的調查了解，該建設項目在項目管理、財務管理方面基本規(guī)范，

14、但公路工程量清 單中所列工程量由建設方和承包方確定委托中介機構結算，由上級公路造價管理部門審核，審計范圍 僅對項目管理、資金使用方面進行審核，對工程量的結算審計比較困難核定其真實性、合規(guī)性，增加 了審計風險性，只能按造價管理部門審核的結算依據(jù)為準，運用專業(yè)判斷，各審計人員應獲取較多的 審計證據(jù)以控制審計風險。十、審計人員和分工1、XXXX :負責審計項目的統(tǒng)籌、組織和協(xié)調工作，安排工作進度，審計日記檢查，審計工作底 稿復核，撰寫審計報告征求意見稿；并負責審查項目建設的前期工程程序、竣工程序、工程概算執(zhí)行 進行、完成投資的資產(chǎn)現(xiàn)場勘察核實、資產(chǎn)交付使用手續(xù)、投資效益及償還能力情況及基建財務管理內

15、部控制制度執(zhí)行情況，收集相關資料2、XXXX :負責審查建設項目資金來源，主要審查基建撥款、基建借款、其他資金來源，包括財 政預算撥款、項目法人資本金、國內銀行借款、國外金融組織提供的外資借款、其他收入、應付款項 的構成（按年度分類）；審查基建收入的會計核算；收集相關資金來源的資料、文件。3、XXXX :負責審查建設項目資金占用，主要審查基建支出、資金結余、預付賬款，核實建設成 本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其它投資支出；收集相關資金占用的« I 廠 J I”資料、文件；協(xié)助現(xiàn)場勘察核實。十一、審計工作計劃時間：計劃 15天時間（20*年12月14日至12月31日）完成整個項目實 施、整理審計工作底稿、征求被審計單位意見、提交審計報告。弋、'I,.1'十二、實施步驟、方法和時間安排1 «°、' - 'i I.1、20XX年12月7日-12月13日進行審前調查，了解XXX旅游大道建設項目情況，并收集有 關資料；發(fā)出審計通知書，編制審計實施方案，組織審計組學習有關文件、政策。-Ij2、XX月14日-XXX月25日為審計實施階段，聽取被審計單位情況匯報，要求被審計單位提供 會計資料，根