財政學(xué)財政預(yù)算PPT課件

1、本章概述 首先闡釋政府預(yù)算的主要內(nèi)容，包括預(yù)算觀念、預(yù)算原則、預(yù)算分類與組織形式等。 其次，對傳統(tǒng)的“平衡預(yù)算政策”與二戰(zhàn)后逐漸形成的“非平衡預(yù)算政策”做比較分析，說明政府在使公共財政發(fā)揮“功能作用”的同時，至少在觀念上，要堅持傳統(tǒng)的理財原則。 最后，以美國聯(lián)邦政府的預(yù)算活動為例，解釋現(xiàn)代國家的一般預(yù)算程序及其特點。第1頁/共34頁第一節(jié) 政府預(yù)算概述第2頁/共34頁第一節(jié) 政府預(yù)算概述是指一國政府在每個財政年度內(nèi)全部收入與支出計劃。 政府制定財政預(yù)算的主要目的，在于為完成政府財政政策目標而確定財政活動重點及其優(yōu)先順序，并且據(jù)此監(jiān)控財政活動進程。第3頁/共34頁一、何謂政府預(yù)算 聯(lián)邦政府預(yù)算的

2、公民指南用更為通俗的語言解釋了政府預(yù)算的一般概念： 第一，預(yù)算是關(guān)于政府的開支計劃。 第二，預(yù)算是關(guān)于政府的收入計劃。 第三，預(yù)算是關(guān)于政府借款或償還借款的計劃。 第四，預(yù)算說明公共財政活動對國民經(jīng)濟生活的影響。 第4頁/共34頁一、何謂政府預(yù)算 第五，預(yù)算說明預(yù)期國民經(jīng)濟活動對公共財政的影響。 第六，預(yù)算是關(guān)于政府財政活動的一種歷史記錄。 簡言之，政府預(yù)算是一國政府在每個財政年度內(nèi)的全部收入與支出計劃，其實質(zhì)是對政府在公共財政領(lǐng)域的責(zé)任范圍(Commitments)的界定，或?qū)φ鶓?yīng)承擔(dān)義務(wù)的界定。第5頁/共34頁一、何謂政府預(yù)算可簡單地理解為，國家(通過立法程序)以法的形式給予政府的支配

3、使用國家財政資金的權(quán)力。 預(yù)算權(quán)限所確定的各政府部門可以支配的錢數(shù)，就是政府的，或稱財政支出(Fiscal Outlay)。 在一定時期內(nèi) 財政支出 財政收入-財政收支平衡 財政支出 財政收入-財政赤字 財政支出 財政收入-財政盈余第6頁/共34頁二、預(yù)算原則 完整性原則 可靠性原則 公開性原則 明確性原則 年度性原則 第7頁/共34頁第8頁/共34頁四、預(yù)算的編制方式單式預(yù)算 其主要特點是： 將政府各種財政收入與支出分別匯集，共同編入單一的總額形式的預(yù)算報表內(nèi)。 不是按照財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)，而是按照財政收入的具體來源（如各類稅收收入、非稅收收入）和財政支出的具體目標（如購買辦公設(shè)備、日用消耗

4、物品、支付雇員薪金等），分別進行總額預(yù)算。第9頁/共34頁單式預(yù)算優(yōu)勢 單式預(yù)算的編制組織方法，完全符合根據(jù)古典預(yù)算平衡理論而確立的傳統(tǒng)預(yù)算原則，它體現(xiàn)了國家預(yù)算的完整性、統(tǒng)一性、可靠性、公開性和年度性。 基于單式預(yù)算以上優(yōu)點，20世紀30年代以前，大多數(shù)國家在編制政府預(yù)算時均使用單式預(yù)算形式。第10頁/共34頁單式預(yù)算劣勢 單式預(yù)算的主要缺點集中反映在財政支出方面，它混淆了政府的行政經(jīng)費與資本支出的性質(zhì)。 屬于消費性支出，必須受財政收入的制約，不能出現(xiàn)預(yù)算赤字。 屬于生產(chǎn)性支出或者經(jīng)營性支出，類似私人投資支出，只要經(jīng)營得當(dāng)，不僅能夠回收本金，而且還可以取得一定的投資收益。 第11頁/共34頁

5、預(yù)算的編制方式復(fù)式預(yù)算的基本形式是將政府全部財政收支按經(jīng)濟性質(zhì)匯集，分別編入兩個或兩個以上的，互有聯(lián)系的收支對照表內(nèi)。一般說來，復(fù)式預(yù)算是由經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算兩部分組成。第12頁/共34頁預(yù)算的編制方式復(fù)式預(yù)算復(fù)式預(yù)算復(fù)式預(yù)算經(jīng)常預(yù)算經(jīng)常預(yù)算經(jīng)常收入經(jīng)常收入稅收收入稅收收入非稅收入非稅收入經(jīng)常支出經(jīng)常支出國防支出國防支出行政管理支行政管理支出出經(jīng)濟支出經(jīng)濟支出文教科衛(wèi)支文教科衛(wèi)支出出資本預(yù)算資本預(yù)算資本收入資本收入經(jīng)常預(yù)算收經(jīng)常預(yù)算收支盈余支盈余公債收入公債收入國外借款國外借款資本支出資本支出生產(chǎn)性支出生產(chǎn)性支出非生產(chǎn)性支非生產(chǎn)性支出出第13頁/共34頁單式預(yù)算 VS 復(fù)式預(yù)算 政府預(yù)算由單式

6、預(yù)算向復(fù)式預(yù)算的轉(zhuǎn)化，是社會政治經(jīng)濟形勢發(fā)展迫使政府活動范圍不斷擴大的必然結(jié)果，也是政府赤字財政合法化的客觀要求。 第14頁/共34頁第二節(jié) “平衡預(yù)算”與“非平衡預(yù)算”一、“平衡預(yù)算”二、“非平衡預(yù)算”三、關(guān)于“平衡預(yù)算”之重要性與唯一性的討論第15頁/共34頁預(yù)算的作用 首先，預(yù)算可以用于平衡國民經(jīng)濟中的公共部門和私人部門的需求，即決定多大規(guī)模的政府，或政府開支是合適的。 其次，依據(jù)不同經(jīng)濟形勢要求編制的預(yù)算決定著政府宏觀經(jīng)濟調(diào)控的基本方向，即通過刺激或抑制經(jīng)濟社會總需求的方法來抵消失業(yè)，或通貨膨脹對國民經(jīng)濟的影響。 此外，預(yù)算也是對政府成百上千特殊項目開支政策的總概括，是政府特定時期經(jīng)濟

7、政策、財政政策的集中體現(xiàn)。 第16頁/共34頁一、“平衡預(yù)算” 古典經(jīng)濟學(xué)家之所以主張平衡預(yù)算政策，主要是出于兩種基本考慮： 政府財政出現(xiàn)赤字就要依靠發(fā)行公債予以彌補，發(fā)行公債不僅會減少私人經(jīng)濟部門的投資，而且還會帶來通貨膨脹的危險。 財政赤字本質(zhì)上屬于經(jīng)濟生活中的巨大浪費，應(yīng)該嚴加控制，而實行年度平衡的預(yù)算政策最有助于控制政府支出的不斷增長，從而在根本上解決財政赤字問題。 第17頁/共34頁二、“非平衡預(yù)算” “非平衡預(yù)算”的理論依據(jù) 梅納德凱恩斯就業(yè)貨幣與利息通論 按照凱恩斯主義經(jīng)濟理論建立起來的政府預(yù)算政策不再強調(diào)傳統(tǒng)的“年度預(yù)算平衡”標準，而是更加注意政府預(yù)算政策的的作用，即希望通過政

8、府對其財政支出進行有意識的調(diào)整，達到基本熨平經(jīng)濟周期的目的。第18頁/共34頁二、“非平衡預(yù)算”下的財政政策 在經(jīng)濟過冷、失業(yè)率較高時，政府選擇使用財政政策，造成預(yù)算盈余減少（或預(yù)算赤字增加）； 在經(jīng)濟過熱、通貨膨脹嚴重時，政府選擇使用財政政策，造成預(yù)算盈余增加（或預(yù)算赤字減少）。第19頁/共34頁二、“非平衡預(yù)算” “非平衡預(yù)算”絕不意味著政府可以長期不考慮財政收支平衡問題。提倡“非平衡預(yù)算”的經(jīng)濟學(xué)家雖然反對年度預(yù)算平衡，但是他們?nèi)匀恢鲝?，即主張在使預(yù)算發(fā)揮熨平經(jīng)濟周期作用的同時實現(xiàn)預(yù)算的平衡。 所謂，是指從整個經(jīng)濟周期來看，政府可以用繁榮時期的財政盈余抵消蕭條時期的財政赤字，使政府預(yù)算在

9、整個經(jīng)濟周期內(nèi)保持基本平衡。 第20頁/共34頁三、關(guān)于“平衡預(yù)算”之重要性與唯一性的討論 無論政府采取怎樣的非平衡預(yù)算，“非平衡”也只能視為對平衡預(yù)算的暫時偏離。 戰(zhàn)后許多國家的實踐經(jīng)驗表明，公共財政一旦較長時間偏離平衡預(yù)算軌跡，不但會給社會經(jīng)濟生活帶來種種不利影響，而且再恢復(fù)平衡預(yù)算也極為困難。 第21頁/共34頁第三節(jié) 預(yù)算周期與程序一、預(yù)算周期二、預(yù)算的編制三、預(yù)算的審批四、預(yù)算的執(zhí)行五、預(yù)算的審計（監(jiān)督）第22頁/共34頁第三節(jié) 預(yù)算周期與程序，指政府預(yù)算工作的主要活動內(nèi)容之周期循環(huán)過程。 大部分國家的預(yù)算周期通?？梢詣澐譃樗膫€階段，對應(yīng)發(fā)生四項預(yù)算事件，依次為第23頁/共34頁一、

10、預(yù)算周期 按照時間順序，美國聯(lián)邦政府預(yù)算活動通?？梢詣澐譃?個階段： （1）總統(tǒng)編制政府預(yù)算草案并提交國會審議； （2）國會審議預(yù)算草案并批準政府預(yù)算； （3）各部門執(zhí)行經(jīng)國會審議批準的政府預(yù)算案； （4）對聯(lián)邦政府預(yù)算執(zhí)行情況進行審計。 第24頁/共34頁一、預(yù)算周期 圖為2006財年美國聯(lián)邦政府預(yù)算周期安排 2003年 2004年 2005年 2006年 2月 10月 2月 10月 2月 10月 2月 10月第一周期 執(zhí)行 審計 第二周期 審批 執(zhí)行 審計 第三周期 編制 審批 執(zhí)行 審計 第四周期 編制 審批 執(zhí)行 第五周期 編制 審批 第25頁/共34頁二、預(yù)算的編制程序 首先，由總統(tǒng)

11、制定下一個財政年度預(yù)算的基本框架和政府財政政策的基本取向。 其次，OMB與各政府部門共同商議，確定較為具體的政策要求，并對下一財政年度及以后4年的各部門資金要求進行規(guī)劃。 爾后，各政府部門向OMB提交自己的預(yù)算申請。 最后，OMB將全部預(yù)算文件（總統(tǒng)預(yù)算咨文、政府收支概算、分析說明書以及連續(xù)性項目在財政年度內(nèi)的支出預(yù)算等）移交給國會。 第26頁/共34頁二、預(yù)算的編制特點（一） 第一，預(yù)算編制程序十分嚴謹，預(yù)算編制各環(huán)節(jié)的所有負責(zé)人員職責(zé)明確，對每個預(yù)算細節(jié)均給予具體的技術(shù)指導(dǎo)，并為預(yù)算的審議、切磋和協(xié)調(diào)提供了充足的時間，這極大程度上保證了政府預(yù)算活動的協(xié)調(diào)性、靈活性與規(guī)范性。 第二，將預(yù)算編

12、制工作分解為收入預(yù)算與支出預(yù)算，分別責(zé)成相對獨立的不同政府機構(gòu)負責(zé)，把專業(yè)分工和某種制衡機制引入預(yù)算編制工作有助于提高其科學(xué)性和嚴肅性。 第27頁/共34頁二、預(yù)算的編制特點（二） 第三，總統(tǒng)提交給國會的預(yù)算報告的主要內(nèi)容至少涵蓋今后5年的國民經(jīng)濟發(fā)展預(yù)測、政府工作計劃、收支預(yù)測信息和未來5年的預(yù)算安排大致情況，強調(diào)長期預(yù)算與短期預(yù)算相結(jié)合。 第四，預(yù)算編制工作具有較高透明度，也注意尊重納稅人的知情權(quán)，通常能夠依法接受國民對政府活動的監(jiān)督。 第五，日益完善的預(yù)算制度和不斷發(fā)展的預(yù)算技術(shù)，對提高聯(lián)邦預(yù)算編制質(zhì)量和工作效率起到重要保障作用。 第28頁/共34頁三、預(yù)算的審批程序 國會對美國聯(lián)邦預(yù)算

13、的審批，主要是按照1990年頒布的預(yù)算執(zhí)行法案(Budget Enforcement Act)中修正后的時間表進行的，其過程可大致分為三個階段。 “共同預(yù)算決議案共同預(yù)算決議案”(concurrent resolution on the budget)的形的形成成預(yù)算的分層審議和預(yù)算法案的制定預(yù)算的分層審議和預(yù)算法案的制定預(yù)算撥款法案的簽署生效預(yù)算撥款法案的簽署生效第29頁/共34頁三、預(yù)算的審批特點 第一，審議時間較長，內(nèi)容詳盡。 第二，審議過程的透明度、民主化程度較高。 第三，審議過程得到有效的制度保障。 第四，國會審議機構(gòu)同樣擁有極高的預(yù)算研究能力和不斷發(fā)展的技術(shù)支持能力。 第五，審議過

14、程嚴格按法定規(guī)則進行，并與審議結(jié)果一樣受法律保護。 第30頁/共34頁四、預(yù)算的執(zhí)行 聯(lián)邦政府預(yù)算的執(zhí)行按照進行。由財政部所屬的國內(nèi)收入局（或稱國內(nèi)稅務(wù)總署）負責(zé)，它按照現(xiàn)行稅法進行各種稅收征管活動，把稅款繳入國庫。除非變革稅種，在整個預(yù)算年度內(nèi)一般不允許改變、調(diào)節(jié)預(yù)算收入的執(zhí)行。的執(zhí)行則在OMB及財政部的指導(dǎo)和監(jiān)督下，由聯(lián)邦政府各主管機構(gòu)負責(zé)。第31頁/共34頁五、預(yù)算的審計（監(jiān)督） 實行財政監(jiān)督的目的是： 確保各行政部門遵守支出的法定上限； 確保項目安排與法律規(guī)定、現(xiàn)行經(jīng)濟政策保持一致； 確保項目的正確執(zhí)行并達到既定目標。 審計部門的監(jiān)督作為一種外部的監(jiān)督模式主要通過來實施。 第32頁/共34頁美