稅法一0202練習(xí)題

1、-作者xxxx-日期xxxx稅法一0202練習(xí)題【精品文檔】【例題·單選題】某配件廠為增值稅一般納稅人，2015年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬元。 D.15.3   正確答案D答案解析采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得抵扣。 當(dāng)月該配件廠應(yīng)

2、納增值稅150×60%×17%15.3（萬元） 【例題·單選題】（2011年）某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場銷售紡織品取得價款1500萬元、銷項稅額255萬元，開具增值稅專用發(fā)票；向個體經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬元，開具普通發(fā)票；當(dāng)月購進棉花支付不含稅價款300萬元，購進棉紗支付不含稅價款800萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月通過認證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。   正確答案B答案解析應(yīng)納增值稅稅額2551200÷（117%）×17%300×1

3、3%800×17%254.36（萬元）【例題.多選題】下列不動產(chǎn)中，不適用進項稅額分期抵扣辦法的有（）。B.2016年5月1日后購進貨物用于不動產(chǎn)改建并增加原值超過20%C.施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物E.B.2016年5月1日后購進貨物用于不動產(chǎn)改建并增加原值超過50%  正確答案ABCD答案解析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，

4、其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣?！纠}·單選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。D.納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的進項稅額  正確答案D答案解析選項A，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅可以抵扣，因管理不善造成損失產(chǎn)品的進項稅不可以抵扣；選項B，同時用于應(yīng)稅項目和免稅項目的固定資產(chǎn)的進項稅可以抵扣；選項C，同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付的進項稅額可以抵扣；選項D，納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。【例題·單選題】

5、下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。D.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)  正確答案A答案解析選項B、C、D均不可以抵扣進項稅額?！纠}·多選題】對于增值稅一般納稅人，下列業(yè)務(wù)可以抵扣進項稅額的有（）。  正確答案ABC答案解析購進的旅客運輸服務(wù)、娛樂服務(wù)不可以抵扣進項稅額?！纠}·單選題】（2016年）某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入860萬元，其中向居民個人收取120萬元（上述收入均含稅），當(dāng)月外購原料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。該企業(yè)2016年2月

6、應(yīng)納增值稅（）萬元。B.24.90   正確答案B答案解析對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅，稅率為13%。不得抵扣的進項稅70×120÷8609.77（萬元）應(yīng)納增值稅（860120）÷（113%）×13%（709.77）24.90（萬元）【例題·單選題】某企業(yè)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進的玉米（庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額）因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元（包括運費成本520，其中已經(jīng)收到了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）；由于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失

7、1100元；丟失2008年第二季度購進未使用的機器設(shè)備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本5600元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元）。進項稅額轉(zhuǎn)出額為（）元。 A.5500B.4500   正確答案C 答案解析進項稅額轉(zhuǎn)出（38140520）÷87%×13%520×11%5678.58（元）【例題·單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)2012年12月購進玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸白酒，主營業(yè)務(wù)成本為1500萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，玉米平均購買單價為4000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額為（）萬元。 D.120.

8、80   正確答案C答案解析當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1扣除率）1500×70%÷（117%）×17%152.56（萬元） 【例題·單選題】（2011年）甲進出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進口設(shè)備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關(guān)進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進口設(shè)備的增值稅納稅人是（）。 A.甲進出口公司 B.乙工業(yè)企業(yè) C.丙貨運代理人 D.國外銷售商   正確答案A答案解析對報關(guān)進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理

9、報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人?！纠}·單選題】（2013年）根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理，正確的是（）。 A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金 B.抵減欠稅時，既可以按欠稅時間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣 C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 D.查補的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減   正確答案D答案解析選項A，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅，抵減的欠稅包括呆賬稅金及欠稅滯納金；選項B，抵減欠稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵；選項C，若期

10、末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 【例題·單選題】（2010年）關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。 A.增值稅留抵稅額可申請退稅 B.企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備 C.企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)繳銷 D.尚未銷售的存貨對應(yīng)的增值稅進項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理   正確答案C答案解析增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。 【例題.單選題】2016年10月，某旅游開發(fā)有限公

11、司（一般納稅人）經(jīng)營游覽場所取得旅游景點門票含稅收入450萬元；在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營旅游觀光電瓶車取得含稅收入68萬元，支付不含稅維修費6萬元并取得增值稅專用發(fā)票。該公司上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。  正確答案B 答案解析提供游覽場所、在游覽場所經(jīng)營電瓶車等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。該公司10月份應(yīng)納增值稅（45068）÷（16%）×6%6×17%28.3（萬元）【例題.單選題】某商場（一般納稅人），2016年12月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，增值稅3.4萬元，本月售出80%，取得零

12、售收入22萬元，并按零售收入的10%取得廠家返利收入2.2萬元，商場本月應(yīng)納增值稅為（）萬元。B.0.12 D.0.2   正確答案B 答案解析返利收入應(yīng)沖減當(dāng)期進項稅金。應(yīng)納增值稅22÷（117%）×17%3.42.2÷（117%）×17%3.2（3.40.32）0.12（萬元）【例題·單選題】某利用太陽能生產(chǎn)電力的企業(yè)為一般納稅人，2017年4月銷售太陽能生產(chǎn)的電力取得不含稅收入100萬，當(dāng)月購進設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，當(dāng)月抵扣進項稅，該企業(yè)當(dāng)月實際繳納增值稅（）萬元。B.4.20 D.5.10

13、60; 正確答案D答案解析應(yīng)繳納的增值稅為100×17%40×17%10.2（萬元），銷售利用太陽能生產(chǎn)的電力享受增值稅即征即退50%的政策。因此實際繳納的增值稅為5.1萬元。 【例題·單選題】（2016年）某超市為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月該超市銷項稅額為（）元。  正確答案B答案解析根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。銷項稅額13200÷（113%）×13%98000÷（

14、117%）×17%15757.90（元）【例題·單選題】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額 40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。  正確答案A答案解析小規(guī)模納稅人購進稅控收款機，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅40000÷（13%）×3%1800÷（117%）×17%903.51（元）【例題·單選題】某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年7月銷售自己使用過3

15、年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2015年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。  正確答案B答案解析應(yīng)納增值稅稅額100000÷（13%）×2%40000÷（13%）×3%3106.80（元）【例題·單選題】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月購進一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元；以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，金額60000元，截至當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅（）元。  

16、;正確答案D答案解析應(yīng)納增值稅60000÷（13%）×3%1747.57（元）【例題·單選題】（2016年）某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售貨物取得含稅收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費共計50000元，取得代收手續(xù)費收入1500元，該便利店2016年6月應(yīng)納增值稅（）元。  正確答案B答案解析代收水電煤等公共事業(yè)費不繳納增值稅。應(yīng)納增值稅（400001500）÷1.03×3%1208.74（元）【例題·多選題】（2016年）增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中可以選擇簡易方法計算繳納增值稅的有（

17、）。  正確答案BDE答案解析選項A、C沒有可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的規(guī)定。【例題·單選題】（2012年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。  正確答案D答案解析一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅60×17%10.2（萬元）?！纠}·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年11

18、月進行設(shè)備的更新?lián)Q代，將一臺舊設(shè)備出售，收取價款20萬元，該設(shè)備系2009年購進，購進時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。  正確答案A答案解析納稅人購進或自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅20÷（13%）×2%0.39（萬元）【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月，將一臺自己使用過的設(shè)備贈送他人，該設(shè)備2009年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款100萬元，已抵扣進項稅額17萬，目前累計折舊金額

19、40萬。該企業(yè)贈送此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。  正確答案A答案解析該企業(yè)贈送設(shè)備應(yīng)納增值稅（100-40）×17%10.20（萬元）【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月，將一臺自己使用過的設(shè)備贈送他人，該設(shè)備2008年購進時取得了普通發(fā)票，注明含稅價款117萬元,目前累計折舊金額40萬。該企業(yè)贈送此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。  正確答案A答案解析該企業(yè)贈送設(shè)備應(yīng)納增值稅（117-40）/（1+3%）×2%1.50（萬元）【例題·單選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，錯誤的是（）。A.納稅人已抵扣進項

20、稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項稅額中抵扣進項稅額項目的，用固定資產(chǎn)凈值乘以適用稅率計算不得抵扣的進項稅B.納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣  正確答案C答案解析增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進且抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅?！纠}·單選題】（2013年）2012年12月，某加油

21、站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升；當(dāng)月銷售加油卡20萬元；購進汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當(dāng)月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.27.53B.27.59C.30.99D.40.95   正確答案B 答案解析加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅；售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收款作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（694000300250）×7.8÷（117%）×17%÷10000

22、5127.59（萬元）【例題·單選題】一般納稅人銷售其試點前自建的不動產(chǎn)，采用的增值稅政策是（）。A.可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用減去成本為銷售額，按5%征收率計稅B.可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計稅C.應(yīng)使用一般計稅方法，以全部價款和價外費用為銷售額計稅D.應(yīng)使用一般計稅方法，以全部價款和價外費用減去成本為銷售額計稅  正確答案B答案解析一般納稅人銷售其試點前自建的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計稅。 【例題·單選題】一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法的，應(yīng)

23、以全部價款和價外費用扣除分包款后的余額，按（）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。A.5%B.3%C.2%D.11%  正確答案C答案解析正常計稅是11%稅率，簡易計稅預(yù)征率是2%，一般計稅方法預(yù)征率是3%?！纠}·單選題】2016年7月，某一般納稅人商貿(mào)公司將一棟辦公樓對外轉(zhuǎn)讓，取得全部價款5600萬，該辦公樓為2013年以3200萬購進。則企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的稅款為（）萬元。  正確答案D答案解析該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅款=（5600-3200）/（1+5%）×5%=114.29（萬元）?！纠}·單選題】（2016年）2016年7月，張某

24、銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年3月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（）萬元。A.21.90B.17.14   正確答案A答案解析個人將購買不足2年的住房對外銷售，按5%的征收率全額繳納增值稅。張某應(yīng)納增值稅460÷（15%）×5%21.90（萬元）【例題·單選題】（2016年）2016年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元，王某收取租金應(yīng)納增值稅（）元。  正確答案C答案解析個人出租住房按照5%減按1.5%的稅率征收增值稅。應(yīng)納

25、增值稅48000÷（15%）×1.5%685.71（元）【例題·多選題】（2013年）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅等違法行為的生產(chǎn)企業(yè)同時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策，該特定條件包括（）。A.已取得增值稅一般納稅人資格 B.已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上 C.納稅信用等級為B級及以上   正確答案ABE答案解析選項C，納稅信用等級為A級及以上；選項D，上一年度銷售額5億元以上?！纠}·多選題】（2011年）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有（）。A.

26、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)，并出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品B.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品 C.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件D.委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能不同的產(chǎn)品，出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品 E.用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進口本企業(yè)代理出口貨物的外商  正確答案ABC答案解析選項D，必須與本企業(yè)

27、所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；選項E，出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物才可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅?！纠}·多選題】下列選項中，適用出口免征增值稅政策的有（）。A.已使用過的設(shè)備（購進時未取得增值稅專用發(fā)票） B.國家計劃內(nèi)出口的卷煙 C.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 D.以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物 E.進料加工復(fù)出口的貨物   正確答案ABCD答案解析進料加工復(fù)出口的貨物實行免稅并退稅的政策?！纠}·多選題】（2015年）下列服務(wù)免征增值稅的有（）。  正確答案ACDE答案解析選項ACDE均屬于免

28、稅的應(yīng)稅服務(wù)，選項B境外單位為境內(nèi)單位提供的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，屬于增值稅征稅范圍?！纠}·單選題】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計稅依據(jù)是（）。  正確答案A答案解析生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計稅依據(jù)按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定。【例題·單選題】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加工業(yè)務(wù)，按實耗法計算，前一期已核銷的實際分配率為30%，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2016年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)

29、票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進項稅額34萬元通過認證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（）萬元。  正確答案B答案解析免抵退稅不得免征和抵扣稅額210×（1-30%）×（17%13%）5.88（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額100×17%（345.88）617.12（萬元）免抵退稅額210 ×（1-30%）×13%19.11（萬元）因為17.1219.11，當(dāng)期應(yīng)退稅17.12萬元。免抵稅額19.11

30、17.121.99（萬元）【例題·單選題】（2012年）某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當(dāng)月進口料件一批，海關(guān)核定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務(wù)機關(guān)辦理了生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明。當(dāng)月出口服裝的離岸價格75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1:6.4，服裝廠進料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額（）萬元。  正確答案B答案解析當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額（75-

31、25）×6.4×（17%16%）3.2（萬元），當(dāng)期應(yīng)納稅額80×17%（343.2）522.2（萬元），免抵退稅額（75-25）×6.4 ×16%51.2（萬元），應(yīng)退稅額為22.2萬元?！纠}·計算題】某國際運輸公司，已登記為一般納稅人，實行“免抵退”稅管理辦法。該企業(yè)2014年3月實際發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.該企業(yè)當(dāng)月承接了3個國際運輸業(yè)務(wù)，取得確認的收入60萬元人民幣。2.企業(yè)增值稅納稅申報書，期末留抵稅額為15萬元人民幣。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月退稅額。  答案解析應(yīng)納稅額15（萬元）當(dāng)期免抵退稅額=60×

32、;11%=6.6（萬元）應(yīng)退稅額為6.6萬元，留抵稅額為8.4萬元。【例題·單選題】（2012年）增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售舊貨 B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn) C.銷售邊角余料 D.銷售免稅貨物   正確答案C答案解析其他選項只能開具增值稅普通發(fā)票。計算題演練【例題·計算題】（2016年）某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）將成本為600萬元的產(chǎn)品對外銷售，取得含稅價款1000萬元；另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。（2）購入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，

33、發(fā)票上注明稅額51萬元。（3）購進一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額3.4萬元。（4）在某市購入3間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬元。（5）支付某廣告公司廣告設(shè)計費，取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬元。（6）上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除試點范圍）因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬元（含運費0.15萬元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票），該批產(chǎn)品上月已申報抵扣進項稅額。已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。根據(jù)上述材料，回答下列問題：1.該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額（）萬元。2.該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）可抵扣的進項稅額（）萬元。3.該企業(yè)當(dāng)月進項稅額轉(zhuǎn)出（）萬元。4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅