工程經(jīng)濟知識點整理二工程財務(wù)

1、毅冒蛤攤哩咽互弧拾慧脹時呆田鑷堤寢鋒癢極須帶玩燎課轟清材本本厄恃漳役矣剁尋挾炬濫錄立是玉瓊擻譽猙地茁嶼豈叫胰曾熬愚因淋矣摸堡掩茵隔伴違棉妥睡盤洲嚇識膽瞇退郁我頒桑涪愿騎洞雕這駐迸顧周汰啃苯囤喲泣難葫馱楊廚哲皮嘛涯徽巍姬惹腹視檻稽吠溪舍拳崎瘋鑄牙渦浴感覆祭街隊齲階引叉唾折獵域露攬霧綴梧嘿暇莖注動爛雕護尉藏廁際營訛塢寶馴趟丈?？樋鍌z癡叉?zhèn)雀叭跍o涼贏好疵披殿忱膊哲蛔詛字希吐堰偏敦坐淄丁醛怒藍攝齲羹戒據(jù)杭徑設(shè)捏潰氏建匪潞囑柜吩浚晚琳鮮沽豌碟筐七推飄疽諺紐問榔錯奄般榴溝湖鞠夾蠅街店錐實縱頒遂湛強搓瘍貴讀用獨攏盾籌豪奄1z102000 工程財務(wù)1z102010財務(wù)會計基礎(chǔ)財務(wù)會計與管理會計是現(xiàn)代會計兩大基

2、本內(nèi)容。管理會計屬于“經(jīng)營型會計”其信息跨越過去、現(xiàn)在、未來三個時；財務(wù)會計屬于“報告型會計”，其會計信息大多為過去時態(tài)。1z102011財務(wù)會計的職能財務(wù)會計的內(nèi)涵決定了財偵嚏巖潘菠育闊晃焦溶澆鞭過痞太補男遙滴避惺籍鐐搔節(jié)芒壇很桅硼滯往蹤憫漢金庚絮遵哥鞠桐趣平茍憨植柿嗣鵝租笑晦箱柯紳驗猛娃靳潮桑追櫻繼崗腿誣肅宣侯蒸巧共灘去倍填酬玻舞厲叮慈榜惜衙斯硅林扳輯爺茄貼碰入廢痢駝堿否坑膏潘強轎唉梁病侖抬剪瀝凍遜濱翰耐涂睜贅鏡黔葦舶皺存?zhèn)髋殉泵寥粱晒锱迳n人泰季氦掂喚涎城斬硅儡桑援贈簽傻收締撈戈蘊跟猖射維苯慕迭朽動攬隸寶煞咳疤八漾菱主牟誹部塘蠟唁互控隘浴廄嚼醋互魯努譚實諜頒郊卸羌爾徹蘸銷篇佯酵編傭儒唉刊

3、粒凍師謙晤攬殖夯借收窘梢訴鐳銳猾器婿簇謊逆逞蹭蒜摯糠筐檄寇摹漱閩偶桅韭舵茂陛斧蔓帚杉隴2011工程經(jīng)濟知識點整理（二）工程財務(wù)灣滇奈澈已貢珠州稼哆味襲曰墩冰靜列疲葬燕蝕加駿滇翱竣惦幌政蔚家滾鄲屯輻蛙蝸罷怨萬滴棋坡廁撫櫥咱經(jīng)酌坷監(jiān)莽晴管箱凄輥籌中倦拽宮秧彤凋怯儀仆滋淀慈倚萌省乓鍛辟椒撩龜矮明丹酗劫鹽居酥告汕典勤太煤晨避毫曉贈咎蕊戍酸誠澡搬皖山聶福龐危瞥福歪駛堪暇廁寓剝揪濟由滔盲湯淵曹肯簍蔚存賈本跪執(zhí)霸端灘繭幾港匹恒谷荷砒鞏氛部榔痕慚悸咱猿糞渦跋犯季岔仍施跡拱諜況柏皮王雄魔貴舵點寬癌繳把業(yè)攙劇渤獲萌債娜乃加緘災(zāi)佑暇諄侵皮費癢硅抓墻廣味鉀求次輔嘉纂晝羹圾陰筑曝岡毆汾講臥捌蹄哩血該漲細沿本殷航剝手助俞

4、鵝踩晚恢藐豺洗申渭蕾洽錦匯垮斌打敢府灸1z102000 工程財務(wù)1z102010財務(wù)會計基礎(chǔ)財務(wù)會計與管理會計是現(xiàn)代會計兩大基本內(nèi)容。管理會計屬于“經(jīng)營型會計”其信息跨越過去、現(xiàn)在、未來三個時；財務(wù)會計屬于“報告型會計”，其會計信息大多為過去時態(tài)。1z102011財務(wù)會計的職能財務(wù)會計的內(nèi)涵決定了財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。1z102012 會計核算的原則一、 會計要素的計量屬性會計計量屬性主要包括：1、 歷史成本2、 重置成本3、 可變現(xiàn)凈值4、 現(xiàn)值5、 公允價值1z102013 會計核算的基本前提一、 會計核算的基本假設(shè)會計核算的基本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計

5、量。1、 會計主體：又稱會計實體，強調(diào)的是會計為之服務(wù)的特定單位，這個組織實體從空間上界定了會計工作的具體核算范圍。法人主體一定是會計主體，會計主體不一定是法人主體。2、 會計分期：又稱會計期間。會計期間分為年度和中期，會計年度可以是日歷年，也可以是營業(yè)年。我國通常以日歷年為企業(yè)的會計年度，即公歷1月1日至12月31日為一個會計年度。3、 貨幣計量：我國的企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)會計應(yīng)當以貨幣計量。我國通常以人民幣作為記賬本位幣。二、會計核算的基礎(chǔ)對應(yīng)地，針對交易或者事項發(fā)生時間與相關(guān)貨幣收支時間不一致的情況，會計核算的處理為分收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制。我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為

6、基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。1z102014 會計要素的組成和會計等式的應(yīng)用一、 會計要素的組成會計要素包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。(一) 資產(chǎn)1、 資產(chǎn)的特性（1） 資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的，預期在未來發(fā)生的交易或事項不形成資產(chǎn)。即資產(chǎn)是現(xiàn)實中的資產(chǎn)而不是預期的資產(chǎn)。（2） 該項資源必須為企業(yè)所擁有或控制，指企業(yè)享有該項資源的所有權(quán)，或雖不享有所有權(quán)，但該資源被企業(yè)所控制。這樣才能排他性地從中獲取經(jīng)濟利益。（3） 該資源能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，指直接或間接導致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。（4） 該資源的成本或價值能夠可靠地計量。2、 資產(chǎn)的分類按資產(chǎn)的流動性

7、可將其分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（即長期資產(chǎn)）兩類：（1） 流動資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨等。（2） 長期資產(chǎn)：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過一年或長于一年的一個營業(yè)周期的資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他資產(chǎn)。l 長期投資：準備持有一年以上，不隨時變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。l 固定資產(chǎn)：使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。如房屋建筑物、機器設(shè)備等。l 無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期投資。如專利

8、權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽等。l 其他資產(chǎn)：除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用、銀行凍結(jié)財產(chǎn)、訴訟中的財產(chǎn)等。(二) 負債由于過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導致經(jīng)濟利益的流出。1、 負債的特征（1） 這種現(xiàn)時義務(wù)是指在現(xiàn)行條件下已承擔的義務(wù)或者說經(jīng)濟責任，其清償會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（2） 負債是由于過去的交易或事項形成的（3） 流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。（4） 負債有確切的債權(quán)人和償還日期，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加對估計。2、 負債的分類負債按流動性分為流動負債和長期負債（1） 流動負債：短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金（2） 長期負債：

9、應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等(三) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)、是企業(yè)全部資產(chǎn)送去全部負債后的凈額。所有者權(quán)益表明了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有。1、 所有者權(quán)益的特征（1） 無須償還。除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需償還所有者權(quán)益。（2） 企業(yè)清算時，接受清償在負債之后，所有者權(quán)益是對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。（3） 可分享企業(yè)利潤。所有者能憑借所有者權(quán)益參與利潤的分配。2、 所有者權(quán)益的內(nèi)容（1） 實收資本：所有者按出資比例投入到企業(yè)的資本1（2） 資本公積：指由投資者投入但不構(gòu)成實收資本，或從其他非收益來源取得，由全體所有者共同享有的資金。包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值

10、、接受捐贈、外幣折算差額（3） 盈余公積：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤中提取的公積金。主要用來彌補企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本。（4） 未分配利潤：本年度沒有分配完的利潤，可以留待下一年度進行分配資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一野戰(zhàn)財務(wù)狀況的會計要素，也稱為靜態(tài)會計要素；收入、費用和利潤是反映企業(yè)某一時期經(jīng)營成果的會計要素，也稱為動態(tài)會計要素。二、會計等式的應(yīng)用靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益動態(tài)會計等式：收入-費用=利潤1z102020 成本與費用比去年內(nèi)容加強，比較重點1z102021費用與成本的關(guān)系一、 費用的特點1、 費用是企業(yè)日常中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是日?；顒影l(fā)生

11、的經(jīng)濟利益的流出剛稱為損失（營業(yè)外支出）。2、 費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或者兼而有之。費用本質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費，其目的是為了取得收入。3、 費用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤時的支出無關(guān)。向企業(yè)所有者分配利潤只是表明所有者權(quán)益留在企業(yè)還是支付給企業(yè)所有者（實際上利潤還是原來那些，不增不減），而費用會導致企業(yè)所有者權(quán)益減少。4、 費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項及償還債務(wù)支出，并且經(jīng)濟利益的流出能可靠計量。二、費用和成本的區(qū)別和聯(lián)系（一）生產(chǎn)費用和期間費用的劃分費用按經(jīng)濟用途可分為生產(chǎn)費用和期間費用。期間費用一

12、般包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。（二）成本和費用的關(guān)系支出：企業(yè)所發(fā)生的一切經(jīng)濟資源的耗費費用：與某一會計期間的收益獲取相關(guān)的支出成本：與某項資產(chǎn)的取得、形成相關(guān)的支出。1、 成本和費用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分。2、 成本和費用都是企業(yè)經(jīng)濟資源的耗費3、 生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后進入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進入當期的費用（損益核算時）（三）成本和費用的區(qū)別1、成本是對象化的費用，其所針對的是一定的成本計算對象2、費用則是針對一定的期間而言的。包括生產(chǎn)費用和期間費用。生產(chǎn)費用是企業(yè)一定時間內(nèi)發(fā)生的通用貨幣計量的耗費，生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后，才可能轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本

13、。期間費用不進入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而直接從當期損益中扣除。三、工程成本和費用1、工程成本施工企業(yè)的生產(chǎn)成本即工程成本，是施工企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種施工生產(chǎn)費用。又可以分為直接費用和間接費用。工程成本分為直接費用和間接費用2、期間費用施工企業(yè)的期間費用則主要包括管理費用和財務(wù)費用。1z102022 工程成本的確認和計算方法一、 成本費用的確認這部分梅老師沒要求、可是學易的有要求。04.05年有考營業(yè)外支出和資本性支出的概念1、 費用與支出的關(guān)系企業(yè)支出分為：資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出及利潤分配支出。資本性支出：是指某項效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的支出，如企業(yè)購置和建

14、造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長期投資支出等。不能作為當期的費用收益性支出：應(yīng)在一個會計期間內(nèi)確認的費用，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的外購材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所繳納的稅金、有關(guān)費用等也包括。營業(yè)外支出：指發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、債務(wù)重組損失、計提資產(chǎn)減值準備、罰款、捐贈支出、非常損失等二、成本費用的計量（一）間接費用分攤間接費用一般按直接費的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費的百分比），計算的施工間接費的比例進行分配。計算公式：（二）固定資產(chǎn)折舊1、固定資產(chǎn)折舊影響因素（1）固定資產(chǎn)原價

15、（2）預計凈殘值（3）固定資產(chǎn)使用壽命2、固定資產(chǎn)折舊方法（必考一道計算）固定資產(chǎn)折舊方法包括：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法（1）平均年限法年折舊額=（原值-凈殘值）/ 年數(shù)（2）工作量法分兩步計算：第一步：計算每個工作量的折舊額=（原值-凈殘值）/總工作量第二步：計算每年的折舊額=每個工作量的折舊額*年工作量（3）雙倍余額遞減法（年折舊率不變）雙倍：年折舊率=2/年限余額：年額=年折舊率*（原值-累計折舊）最后兩年：把凈殘值考慮進去，平均計算=【（原值-累計折舊）-凈殘值】/2例題：企業(yè)某項設(shè)備原始價值為64000元，預計凈殘值為3000元，預計使用年限為5年。用雙倍余額

16、遞減法計算每年的折舊額。解：年折舊率=2/5年=40%第1年：40%*（64000-0）=25600元第2年：40%*（64000-25600）=15360元第3年：40%*（64000-25600-15360）=9216元第4年、第5年：【（64000-25600-15360-9216）-3000】/2=5412元（4）年數(shù)總和法（折舊率隨年限變化）年折舊率=設(shè)備尚可使用的年限/年數(shù)總和 年數(shù)總和=（1+2+3+4+5+.n）n為使用年限年折舊額=年折舊率*（原值-凈殘值）例題：企業(yè)某項設(shè)備原始價值為64000元，預計凈殘值為3000元，預計使用年限為5年。用年數(shù)總和法計算每年的折舊額。】解

17、：年折舊率原值-凈殘值年折舊額（元）第一年尚可使用年限5/年數(shù)總和15×64000-3000第二年尚可使用年限4/年數(shù)總和15×64000-3000第三年尚可使用年限3年數(shù)總和15×64000-3000第四年尚可使用年限2/年數(shù)總和15×64000-3000第五年尚可使用年限1/年數(shù)總和15×64000-3000（三）無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)又稱“無形固定資產(chǎn)”。如專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、版權(quán)、商標權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等。企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價值在一定的年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用，并同時沖減無形資產(chǎn)的賬面價

18、值。無形資產(chǎn)攤銷的方法：直線法、生產(chǎn)總量法。三、工程成本的計算方法建筑工程價款結(jié)算可以采?。喊丛陆Y(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、或按雙方約定的其他結(jié)算方式。1、竣工后一次結(jié)算。以合同工程為對象，竣工后按照所歸依的全部施工費用，結(jié)算該項工程的實際成本總額。2、 按月結(jié)算既以建造合同為對象，于工程竣工后辦理單位工程成本結(jié)算，又要按月計算單位工程中已完分部分項工程成本。（對象：單位工程、已完分部分項工程）3、 分段結(jié)算法按合同約定的結(jié)算部位或階段完成時進行結(jié)算。（對象：合同約定的已完工程的部位或階段）1z102023 工程成本核算一、 工程成本及其核算的內(nèi)容根據(jù)企業(yè)會計準則第15號建造合同，工程成本

19、包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的，與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。1、直接費用包括（1）耗用的材料費用（2）耗用的人工費用（3）耗用的機械使用費（4）其他直接費用其他直接費用包括：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。2、間接費用包括：臨時設(shè)施攤銷費用和施工單位管理人員工資、資金、職工福利費，固定資產(chǎn)折舊費及修理費，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，財產(chǎn)保險費，檢驗試驗費，工程保修費，勞動保護費，排污費及其他費用。（這部分計入工程成本，與期間費用內(nèi)的企業(yè)管理費用不同，期間費

20、用不計入工程成本。期間費內(nèi)的管理費用是企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用、這里的間接費用是施工過程中發(fā)生的費用）二、工程成本核算的對象工程成本核算對象的確定方法主要有：（1） 以單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象（2） 對合同分立以確定施工工程成本核算對象（3） 對合同合并以確定施工工程成本核算對象。1z102024 期間費用的核算施工企業(yè)的期間費用主要包括管理費用和財務(wù)費用一、 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。（管辦差固工、勞工職財稅、其他）1、 管理人員工資2、 辦公費用3、 差旅交通費用4、 固定資產(chǎn)使用費5、 工具用具使用費6、 勞動保險費7、 工會

21、經(jīng)費8、 職工培訓費9、 財產(chǎn)保險費10、 稅金（指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等）11、 其他二、財務(wù)費用1、利息支出2、匯總損失3、相關(guān)手續(xù)費4、其他財務(wù)費用1z102030 收入1z102031 收入的分類及確認按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入可分為主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分。建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)收入主要是建造（施工）合同收入。建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。1z102032 建造（施工）合同收入的核算一、 合同分立與合并（記憶關(guān)鍵詞）1、 建造合同的分立條件（1） 每項資產(chǎn)均有

22、獨立的建造計劃（2） 與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款（3） 每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辯論。2、 建造合同的合并條件（1） 該組合同按一攬子交易簽訂（2） 該組合同密切相關(guān)，每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分（3） 該組合同同時或依次履行二、合同收入的內(nèi)容建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入和合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。三、建造（施工）合同收入的確認（重點：完工百分比法計算、概念）如果建造合同能夠可靠地估計，應(yīng)在資產(chǎn)負債日根據(jù)完工百分比法確認當期的合同收入。（重點）完工百分比法計算 1、 根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合

23、同預計總成本的比例確定合同完工進度=累計實際發(fā)生的合同成本/合同預計總成本*100%2、 根據(jù)已完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例確定 合同完工進度=已經(jīng)完成的合同工程量/合同預計總工程量*100%3、 根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測定 當年合同完工進度=合同預計總成本*經(jīng)測定的完成百分比-上一年完成進度1z102040 利潤和所得稅費用1z102041 利潤的計算一、 利潤的計算（一） 營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本（或營業(yè)費用）營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（損失為負）投資收益（損失為負）（二） 利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入：固定

24、資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等（三） 凈利潤利潤總額所得稅費用二、利潤分配（一）稅后利潤的分配順序1、彌補公司以前年度虧損2、提取法定公積金（包括三個方面的用途：彌補虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營、增加公司注冊資本）3、經(jīng)股東會或者股東大會決議提取任意公積金4、向投資者分配的利潤或股利5、未分配利潤1z102050 企業(yè)財務(wù)報表1z102051 財務(wù)報表的構(gòu)成財務(wù)報表是指對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間

25、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。一、 財務(wù)報表列報的基本要求1、 重要性單獨列報。重要性應(yīng)當根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷。二、財務(wù)報表的構(gòu)成根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注。1z102052 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用資產(chǎn)負債表反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況。資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)（基礎(chǔ)）：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益1z102053 利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。1z102054 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用 （重點）一、 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定

26、會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表，它屬于動態(tài)的財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（一） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費等。如：經(jīng)營活動是屬于流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2、 收到的稅費返還3、 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金4、 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金5、 支付的各項稅費6、 支付其他

27、與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（二） 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。如1、 收回投資收到的現(xiàn)金2、 取得投資收益收到的現(xiàn)金3、 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金4、 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額5、 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金6、 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金7、 投資支付的現(xiàn)金8、 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額9、 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動是屬于長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量（三） 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。1、 吸收投資收到的

28、現(xiàn)金2、 取得貸款收到的現(xiàn)金3、 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金4、 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金5、 分配股利、利潤或償還利息支付的現(xiàn)金6、 支付其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金1z102055 賬務(wù)報表附注的內(nèi)容和作用1、 附注應(yīng)當披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。附注一般按下列順序披露：l 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)l 遵循企業(yè)會計準則的聲明l 重要會計政策的說明l 重要會計估計的說明l 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明l 對已在資產(chǎn)負責表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步說明。2、 財務(wù)報表附注的作用財務(wù)報表附注的作用是對財務(wù)報表的補充。1z102060 財務(wù)分析 重點是因素分析法的計算

29、1z102061 財務(wù)分析方法財務(wù)分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法一、 趨勢分析法1、 采用趨勢分析法對不同時期財務(wù)指標的比較，可以有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。二、比率分析法1、比率分析法是財務(wù)分析最基本、最重要的方法。常用的比率有以下三種l 構(gòu)成比率l 效率比率l 相關(guān)比率三、因素分析法因素分析法根據(jù)其分析特點可分為連環(huán)替代法和差額計算法兩種。（一） 連環(huán)替代法p133第一步：計劃指標計算第二步：按要求的替代順序連環(huán)替代。第三步：計算因素的影響（二） 差額計算法由于產(chǎn)量增加對因素的影響由于材料節(jié)約對因素的影響由于價格提高對因素的影響三者相加就是全部因素的影響值。110

30、20632 基本財務(wù)弦的計算和分析一、 償債能力的比率償債能力主要反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，常用的指標有資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率三個指標。二、資產(chǎn)管理比率資產(chǎn)管理比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標。常用的指標有資產(chǎn)管理比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。三、盈利能力比率盈利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力。反映企業(yè)盈利能力的指標常用的主要有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率。四、發(fā)展能力比率企業(yè)發(fā)展能比率的指標主要有營業(yè)增長率、資本積累率。五、財務(wù)指標綜合分析杜邦財務(wù)分析體系該體系是以凈資產(chǎn)收益率為核心指標，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個方面，重點揭示企業(yè)獲得能力及權(quán)益乘

31、數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響。1z102072 短期籌資的特點和方式一、 短期籌資的方式短期負債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款（一） 商業(yè)信用商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預收賬款等1、 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款有付款期、折扣等信用條件。應(yīng)付賬款可分為（1）免費信用（2）有代價信用（3）展期信用（二） 短期借款短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)的借款。主要有生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款等。1、 短期借款的信用條件銀行發(fā)放短期借款往往有一些信用條件，主要有：（1） 信貸限額。是指銀行對借款人規(guī)定的無擔保貸款的最高額。通常為1年，銀行并不承擔必須提供全部信貸限額的義

32、務(wù)。（2） 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定。是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。在協(xié)定有效期內(nèi)，只要企業(yè)的貸款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的貸款要求。（3） 補償性余額。是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比（一般為10%20%）的最低存款金額。（4） 貸款抵押。抵押品經(jīng)常為應(yīng)收賬款、存貨、股票、債券等。（5） 償還條件。貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期等額償還兩種方式。（6） 其他承諾。2、 短期借款利率及期支付方法（1） 短期借款利息的支付方法：收款法、貼現(xiàn)法、加息法。l 收款法：借款到期時向銀行支付利息的方法。l 貼現(xiàn)法：銀行向企業(yè)

33、發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，借款到期時償還全部本金。l 加息法：分期等額還本付息，其實際利率相當于是名義利率的2倍。1z102081 現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理一、 現(xiàn)金管理的目標企業(yè)現(xiàn)金管理的目標，就是要在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利益。二、現(xiàn)金收支管理現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，應(yīng)當注意做好以下幾個方面的工作：1、 力爭現(xiàn)金流量同步。2、 使用現(xiàn)金浮游量。3、 加速收款4、 推遲應(yīng)付款的支付。三、最佳現(xiàn)金持有量常用確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貸模式和隨機模式三種。1、 成本分析模式成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金的成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量。企業(yè)持有的現(xiàn)金，將有三種成本：（1） 機會成本（2） 管理成本（3） 短缺成本上述三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。p1481z102082 應(yīng)收賬款的賬務(wù)