1.成本費(fèi)用互化

1、1. 成本費(fèi)用互化操作方法：將屬于成本項目的支出帳務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣 除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及 夸大當(dāng)期利潤的目的。原因：因為成本由直接人工，道德直接材料，制 造費(fèi)用組成， 而直接人工、 制造費(fèi)用和銷售費(fèi)用、 管理費(fèi)用等容易混饒， 所以是該操作的漏洞。 另直接材料中包含的運(yùn)費(fèi)及人工搬運(yùn)等費(fèi)用也與 管理費(fèi)用較容易整合。2. 費(fèi)用資本（產(chǎn)）互化 操作方法：將屬于費(fèi)用項目的帳務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn)， 從折舊中遞延稅前扣 除。或?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認(rèn)費(fèi)用，當(dāng)期稅前扣除。 原因：部分資產(chǎn)價值本身就包含費(fèi)用， 故可將其他費(fèi)用整合進(jìn)入資產(chǎn)價 值，反之亦然。另

2、資產(chǎn)修理，借款費(fèi)用等本身確認(rèn)邊界比較容易人工虛 擬。另固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)確認(rèn)的依據(jù)較容易虛擬。3. 費(fèi)用名目轉(zhuǎn)化 操作方法：將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗?較寬松的或沒限制的費(fèi)用名目入帳， 以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少 相關(guān)稅費(fèi)等目的。原因：費(fèi)用確認(rèn)以發(fā)票為依據(jù)，發(fā)票容易虛擬。4. 費(fèi)用預(yù)提 /遞延/ 選擇性分?jǐn)?操作方法：為控制當(dāng)期稅前利潤大小，預(yù)提費(fèi)用，以推遲納稅?；驗槠渌康模ㄈ绻蓹?quán)轉(zhuǎn)讓價，當(dāng)期業(yè)績）夸大當(dāng)期利潤選擇遞延確認(rèn)。 另有選擇性的將費(fèi)用分?jǐn)?，如在各費(fèi)用支出項目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié)， 控制因該項目造成的稅費(fèi)（如調(diào)節(jié)土地增值稅）。原因：同第 3 點5. 成本名

3、目轉(zhuǎn)化 操作方法：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項 目，或反行之。6. 成本提前 & 推遲確認(rèn) /選擇性分?jǐn)?操作方法：將本期結(jié)轉(zhuǎn)成本時多結(jié)轉(zhuǎn)，或本期少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選 擇成本分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述 2 個目的。原因：成本結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定較模糊。7. 收入提前 & 推遲確認(rèn) /選擇性分?jǐn)?操作方法：將本期結(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊?；蜻x擇收入分 攤方法達(dá)到上述 2 個目的。原因：收入確認(rèn)規(guī)定較模糊。8. 收入名目轉(zhuǎn)化 操作方法：將收入總額在多種收入項目間進(jìn)行調(diào)節(jié)，如把主營收入變?yōu)?其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績的目 的。9. 收入負(fù)債化

4、 / 支出資產(chǎn)化 操作方法：將收入暫時掛帳為其他應(yīng)付款，或?qū)⒅С鰰簳r掛為其他應(yīng)收 款，達(dá)到推遲納稅或不納稅的目的。10. 收入、成本、費(fèi)用虛增 / 減 操作方法：人為虛增或虛減收入或成本或費(fèi)用，或虛減收入。造成進(jìn)行 差錯調(diào)整的依據(jù)。達(dá)到納稅期拖延或其他目的。11. 轉(zhuǎn)移定價 操作方法：與外部交易方進(jìn)行人為價格處理，達(dá)到轉(zhuǎn)移定價的目的，將 價格降低或提高， 以其他費(fèi)用的方式互相彌補(bǔ)進(jìn)行各自小金庫。達(dá)到避 稅的目的。12. 資產(chǎn)、負(fù)債名目轉(zhuǎn)化 操作方法：將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別名目轉(zhuǎn)變，改變其折舊年限；將應(yīng) 收帳款掛其他應(yīng)收款，或預(yù)收帳款掛其他應(yīng)付款等手法避稅。13. 虛假交易法 操作方法：以不存在

5、的交易合同入帳，造成資金流出，增加本期費(fèi)用， 達(dá)到減少所得稅的目的。14. 費(fèi)用直抵收入法操作方法：收入因涉及流轉(zhuǎn)稅，在收入確認(rèn)前即彼此以費(fèi)用直接抵消， 達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅目的。如將商業(yè)折扣變?yōu)楹罄m(xù)期間降低售價。15. 重組轉(zhuǎn)讓法 操作方法：利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移 達(dá)到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴帳等目的。16. 私人費(fèi)用公司化操作方法：將私人的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M(fèi)用， 即達(dá)到降低私人收入個稅 應(yīng)納稅額的目的又增加企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用的目的。 如：將個人車油 費(fèi)在公司處理，將個人房租費(fèi)在公司處理。17. 收入/ 成本/ 費(fèi)用轉(zhuǎn)移法 操作方法：分立合同，將收

6、入或成本，或費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或個人， 達(dá)到差異稅率處理的目的?；?qū)⒏鞴镜馁M(fèi)用進(jìn)行填充報銷， 小金庫補(bǔ) 償，達(dá)到各自平衡有限制的費(fèi)用。18. 虛增/ 減流轉(zhuǎn)過程 操作方法：在流轉(zhuǎn)過程上下工夫，多一道流轉(zhuǎn)過程，收入額多一道，各 有比率限制的費(fèi)用可扣除范圍增大。或可虛擬出部分費(fèi)用， 如將資產(chǎn)由 公司借款給個人買下，由公司租賃個人資產(chǎn)，無形增加租賃費(fèi)用?；蚶?用委托收付款等方式。19. 利用金融工具法 操作方法：利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來價格的 交易。將交易時價格控制在低水平，交易后成為金融工具的投資收益， 避免部分流轉(zhuǎn)稅。20. 集團(tuán)化操作操作方法：利用集團(tuán)化操作， 達(dá)到國家

7、批準(zhǔn)的部分集團(tuán)化統(tǒng)一納稅公司 的操作模式的目的。 將集團(tuán)內(nèi)各公司的費(fèi)用平衡分配， 達(dá)到統(tǒng)籌納稅的 目的。如集團(tuán)內(nèi)成立軟件公司，工資扣除無 1600 的限制，將其他公司 的人員編制在該公司，工資在該公司發(fā)，人在其他公司工作。等等不一 而足。21. 其他 如：如借款變成收到其他公司的定金處理。將利息產(chǎn)生的稅金避掉。等 等不一而足。注：做財務(wù)的朋友們啊，假帳要學(xué)的哦，不過自己要深挖哦。 看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走 看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽 有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找 財務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來 所得稅直接轉(zhuǎn) ，營業(yè)外去找固定資產(chǎn) 壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷 為職工支付

8、的單獨(dú)處理。每句話怎樣理解呢？別急， 我們逐個地看。 第句話針對銷售商品， 提供勞務(wù)收到的現(xiàn) 金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點， 所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項 目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等） 。未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量） 也就是說應(yīng)收賬款中包括的 應(yīng)收取的稅金部分， 若實際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金， 另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理， 將應(yīng)收票 據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計入財務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。簡言之，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時，i）借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金應(yīng)收賬款（借方或貸方）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅金ii）對貼現(xiàn)息處理借

9、：財務(wù)費(fèi)用貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 - 銷售商品的收到現(xiàn)金例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額 10 萬元（假如 3 月發(fā)生）后 5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為 1萬元。但 是從期初，期末的報表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動， 但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整， 因為實際 現(xiàn)金現(xiàn)流量為 9 萬元。貼現(xiàn)時：借：財務(wù)費(fèi)用 1萬作現(xiàn)金流量表時：借：銀存 9 萬財務(wù)費(fèi)用 1萬貸：應(yīng)收票據(jù) 10 萬經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 1 萬iii ）對應(yīng)交稅金的調(diào)整 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量貸：應(yīng)交稅金第句 看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽”-告訴你在進(jìn)行 購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應(yīng)付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整 .第句

10、有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把 管理費(fèi)用”營業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”。而后面把 6 項內(nèi)容僅調(diào)回來。這 6 項內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)（營業(yè)費(fèi)用無任何調(diào)整）第句財務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息第句 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固定資產(chǎn) ”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外 支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。第句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 - 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：壞賬準(zhǔn)備，累計折舊，

11、無資攤銷費(fèi)等第句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨(dú)核算?？偟膩碚f，有三 項需要注意的。 在進(jìn)行 銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時，需調(diào)整 2 項內(nèi)容。財務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交 稅金中收到的現(xiàn)金 在進(jìn)行 購買商品支付的現(xiàn)金 ”核算時，需調(diào)整 5 項內(nèi)容。累計折舊 ，應(yīng)付工資，應(yīng) 付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用， 應(yīng)交稅金（進(jìn)項稅額）。 在進(jìn)行 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ”的核算時，需要調(diào)整 6 項內(nèi)容。壞賬準(zhǔn) 備，待攤費(fèi)用，累計折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷。掌握了這三種情況， 我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了， 其他內(nèi)容都是很容易操作的。 【針對內(nèi)容】會計 -投資【

12、口訣如下】 長期股權(quán)投資，持有期間分派現(xiàn)金股利： “我的錢 賺的錢 分的錢 做收益 ”“別人的錢 賺的錢 分的錢 沖成本 ”【針對內(nèi)容】稅法 -企業(yè)所得稅【口訣如下】 在所得稅里面，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是： 1500 萬及以下 5%.， 1500 萬以上 3% “下午（ 5%.）上山（ 3%.）去招待 ”【針對內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法【口訣如下】 匯票的絕對應(yīng)記載事項為： （1）表明 “匯票 ”的字樣；（2）無條件支付的委托； （3）確定 的金額；（4）付款人名稱； （5）收款人名稱； （6）出票日期； （7）出票人簽章?！俺銎澹ǔ銎比掌冢┏稣拢ǔ銎比撕炚拢┳鞅順樱ū砻?”匯票“的字樣） ” “收付（收、付款人名稱）金額（確定的金額）無所謂（無條件支付的委托） ” 【針對內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法 -違反稅法的法律責(zé)任【口訣如下】 經(jīng)濟(jì)法最后一章，違法稅法的