第六章轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1、 第六章第六章 同系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算同系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算n通過(guò)聯(lián)行往來(lái)渠道為客戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算通過(guò)聯(lián)行往來(lái)渠道為客戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算 聯(lián)行之間傳遞信息實(shí)現(xiàn)客戶資金空間大挪移聯(lián)行之間傳遞信息實(shí)現(xiàn)客戶資金空間大挪移. . 一、匯兌一、匯兌 二、委托收款二、委托收款 三、異地托收承付三、異地托收承付 四、商業(yè)承兌匯票四、商業(yè)承兌匯票 五、銀行承兌匯票五、銀行承兌匯票 六、銀行匯票六、銀行匯票一、匯兌一、匯兌:p225n本行付款人向異地收款人付款的結(jié)算方式。本行付款人向異地收款人付款的結(jié)算方式。 （一）信匯：郵劃（一）信匯：郵劃 （二）電匯：電劃（二）電匯：電劃（一）信匯（一）信匯（廣州）（廣州）付款人付款人 （北京）

2、（北京）收款人收款人 4 信匯憑證 1 2 3 p263 開戶行開戶行 2代收?qǐng)?bào)單代收?qǐng)?bào)單借：活期存款借：活期存款付款人付款人或或: :現(xiàn)金現(xiàn)金或或: :活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款付款人付款人 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)往賬戶往賬戶代傳票 4 3 報(bào)單報(bào)單開戶行開戶行 3代收?qǐng)?bào)單代收?qǐng)?bào)單代傳票借：存放聯(lián)行款項(xiàng)借：存放聯(lián)行款項(xiàng)來(lái)賬戶來(lái)賬戶 貸：活期存款貸：活期存款收款人收款人 或：活期儲(chǔ)蓄存款或：活期儲(chǔ)蓄存款收款人收款人 或或:現(xiàn)金現(xiàn)金 4（二）電匯（二）電匯 程序和會(huì)計(jì)分錄同信匯程序和會(huì)計(jì)分錄同信匯,不同的是憑證不同的是憑證:1.在發(fā)報(bào)行在發(fā)報(bào)行,填一式三聯(lián)填一式三聯(lián)“電匯憑證電匯憑證”:

3、p267 3 2 電匯憑證電匯憑證1 憑以發(fā)報(bào)憑以發(fā)報(bào) 代借方傳票代借方傳票匯款人回單匯款人回單2.在收?qǐng)?bào)行在收?qǐng)?bào)行,填一式四聯(lián)填一式四聯(lián)“電劃補(bǔ)充報(bào)單電劃補(bǔ)充報(bào)單”: 電劃補(bǔ)充報(bào)單客戶收賬客戶收賬(款款)通知通知代貸方傳票代貸方傳票憑以編制來(lái)賬報(bào)告表憑以編制來(lái)賬報(bào)告表聯(lián)行來(lái)賬借方傳票聯(lián)行來(lái)賬借方傳票二、委托收款二、委托收款開戶人委托本行向異地開戶人委托本行向異地(同城同城)付款人收款的結(jié)算方式付款人收款的結(jié)算方式. (一一)委托郵劃委托郵劃 (二二)委托電劃委托電劃(一一)委托郵劃委托郵劃廣州:收款人收款人北京:付款人付款人發(fā)貨發(fā)貨p279 5 3 4 委托收款憑證1 2開戶行開戶行- 2留

4、存2. 收到代收?qǐng)?bào)單收到代收?qǐng)?bào)單:核對(duì)后核對(duì)后:借借:存放聯(lián)行款項(xiàng)存放聯(lián)行款項(xiàng)-來(lái)賬戶來(lái)賬戶 貸貸:活期存款活期存款收款人收款人 3 4 5開戶行開戶行1.登記：登記： 3 4 留存 51.承付承付: 驗(yàn)單承付驗(yàn)單承付 驗(yàn)貨承付驗(yàn)貨承付2.拒付拒付: 全部拒付全部拒付 部分拒付部分拒付3.不足支付不足支付: 代收?qǐng)?bào)單貸方傳票1.承付承付:借借:活期存款活期存款付款人付款人 貸貸:聯(lián)行存放款項(xiàng)聯(lián)行存放款項(xiàng)-往賬戶往賬戶2.不足支付不足支付:退票退票.(二二)委托電劃委托電劃n程序和分錄同委托郵劃,只是付款人開戶行在承付期滿日時(shí)向收款人開戶行發(fā)電報(bào).收款人開戶行收到電報(bào)后編制電劃補(bǔ)充報(bào)單,憑以記賬

5、:如同電匯.三、異地托收承付三、異地托收承付n異地托收承付結(jié)算程序和會(huì)計(jì)分錄與委托異地托收承付結(jié)算程序和會(huì)計(jì)分錄與委托收款完全相同收款完全相同,不同之處在于不同之處在于:1.適用范圍適用范圍:適用國(guó)有企業(yè)適用國(guó)有企業(yè);2.結(jié)算起點(diǎn)結(jié)算起點(diǎn):結(jié)算金額起點(diǎn)是結(jié)算金額起點(diǎn)是10萬(wàn)元萬(wàn)元;3.承付期滿日承付期滿日,付款人帳戶不足支付時(shí)付款人帳戶不足支付時(shí),銀行銀行允許延期付款一個(gè)月允許延期付款一個(gè)月,并按遲付時(shí)期收取罰并按遲付時(shí)期收取罰金劃與收款人金劃與收款人. 四、商業(yè)承兌匯票四、商業(yè)承兌匯票 : p256收款人收款人出票出票 1 2 付款人付款人 3 承兌承兌 21. 背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓:被背書人:

6、被背書人:被背書人:背書: 年 月 日背書: 年 月 日背書: 年 月 日背面 p303特點(diǎn)特點(diǎn):背書轉(zhuǎn)讓困難背書轉(zhuǎn)讓困難 出票與出票與承兌: p301自留自留 2.提前托收提前托收: (略略)收款人收款人 1 2 付款人付款人出票 3 承兌 2托收憑證開戶行開戶行特點(diǎn)特點(diǎn):收款人可能遭到退票風(fēng)險(xiǎn)收款人可能遭到退票風(fēng)險(xiǎn).開戶行開戶行(2)提前托收提前托收:主動(dòng)填制五聯(lián)托收憑證托收款項(xiàng)主動(dòng)填制五聯(lián)托收憑證托收款項(xiàng):1)收到代收?qǐng)?bào)單收到代收?qǐng)?bào)單:結(jié)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款結(jié)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款:借借:存放聯(lián)行款項(xiàng)存放聯(lián)行款項(xiàng)-來(lái)賬戶來(lái)賬戶 貸貸:貼現(xiàn)貼現(xiàn)-商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票2) 收到退票收到退票:向貼現(xiàn)申請(qǐng)人扣收貼現(xiàn)款

7、向貼現(xiàn)申請(qǐng)人扣收貼現(xiàn)款:借借:活期存款活期存款-收款收款(或被背書人或被背書人) 貸貸:貼現(xiàn)貼現(xiàn)-商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 若貼現(xiàn)申請(qǐng)人帳戶不足支付若貼現(xiàn)申請(qǐng)人帳戶不足支付:借借:活期存款活期存款-收款收款(或被背書人或被背書人) 逾期貸款逾期貸款-收款收款(或被背書人或被背書人) 貸貸:貼現(xiàn)貼現(xiàn)-商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 3.申請(qǐng)貼現(xiàn)申請(qǐng)貼現(xiàn): 收款人收款人 1 2 付款人付款人 3 承兌 2貼現(xiàn)憑證開戶行開戶行(1)支付貼現(xiàn)款支付貼現(xiàn)款: 1 2 3 4 代傳票代傳票借借:貼現(xiàn)貼現(xiàn)-商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 貸貸:利息收入利息收入-貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息 活期存款活期存款-收款人收款人(或被背書人或

8、被背書人)留存.開戶行開戶行出票特點(diǎn)特點(diǎn):可能遭到可能遭到退票：收款人則退票：收款人則或有負(fù)債、貼現(xiàn)或有負(fù)債、貼現(xiàn)銀行則可能增加銀行則可能增加逾期貸款逾期貸款。五、銀行承兌匯票五、銀行承兌匯票 p305付款人付款人 銀行承兌匯票12 3承兌行承兌行1.承兌承兌:承兌協(xié)議12收款人收款人銀行承兌匯票12 34銀行承兌匯票12 3留存留存收取承兌手續(xù)費(fèi)收取承兌手續(xù)費(fèi):借借:活期存款活期存款-付款人付款人 貸貸:手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入-承兌費(fèi)承兌費(fèi)2.到期日到期日,從付款人帳戶扣收承兌票款從付款人帳戶扣收承兌票款:借借:活期存款活期存款-付款人付款人 貸貸:應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款(若帳戶不足若帳戶不足,則將

9、不足部分記入逾期貸款則將不足部分記入逾期貸款) 3.收到收到代付報(bào)單代付報(bào)單,結(jié)清票款結(jié)清票款:借借:應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 貸貸:聯(lián)行存放款項(xiàng)聯(lián)行存放款項(xiàng)-來(lái)賬戶來(lái)賬戶銀行承兌匯票2 3 進(jìn)賬單 1 2兌付行兌付行進(jìn)賬單 2銀行承兌匯票2聯(lián)行代付報(bào)單代貸方傳票代借方1.代付票款代付票款:票據(jù)到期日票據(jù)到期日:銀行承兌匯票3借借:存放聯(lián)行款項(xiàng)存放聯(lián)行款項(xiàng)-往賬戶往賬戶 貸貸:活期存款活期存款-收款收款(或被背書或被背書)人人2.若貼現(xiàn)若貼現(xiàn):(1)支付貼現(xiàn)款：同商業(yè)承兌匯票支付貼現(xiàn)款：同商業(yè)承兌匯票.(2)票據(jù)到期日票據(jù)到期日,主動(dòng)收回貼現(xiàn)款主動(dòng)收回貼現(xiàn)款:借借:存放聯(lián)行款項(xiàng)存放聯(lián)行款項(xiàng)-往賬戶往賬

10、戶 貸貸:貼現(xiàn)貼現(xiàn)-銀行銀行承兌匯票承兌匯票匯票2 3留案例：鄭百文的故事 曾經(jīng)走紅一時(shí)的曾經(jīng)走紅一時(shí)的“鄭百文鄭百文經(jīng)驗(yàn)精華經(jīng)驗(yàn)精華”即指所謂即指所謂的的“工、貿(mào)、工、貿(mào)、銀銀”資金運(yùn)營(yíng)模式，其主要做法是資金運(yùn)營(yíng)模式，其主要做法是: 鄭百文鄭百文購(gòu)進(jìn)四川長(zhǎng)虹產(chǎn)購(gòu)進(jìn)四川長(zhǎng)虹產(chǎn)品不付現(xiàn)金，鄭州建設(shè)銀行向四川長(zhǎng)虹開具品不付現(xiàn)金，鄭州建設(shè)銀行向四川長(zhǎng)虹開具6個(gè)月的承兌匯個(gè)月的承兌匯票，按期將貨款支付給長(zhǎng)虹，鄭百文在售出四川長(zhǎng)虹產(chǎn)品后票，按期將貨款支付給長(zhǎng)虹，鄭百文在售出四川長(zhǎng)虹產(chǎn)品后再還款給銀行。由于資產(chǎn)負(fù)債率再還款給銀行。由于資產(chǎn)負(fù)債率99.6的的鄭百文鄭百文本身已舉步本身已舉步維艱，但取得建設(shè)銀

11、行的付款信用卻既未提供保證金，也沒維艱，但取得建設(shè)銀行的付款信用卻既未提供保證金，也沒有任何擔(dān)保人，所以，全部風(fēng)險(xiǎn)都集中到銀行身上，最終導(dǎo)有任何擔(dān)保人，所以，全部風(fēng)險(xiǎn)都集中到銀行身上，最終導(dǎo)致建設(shè)銀行的巨額墊款無(wú)法收回。問(wèn)題的關(guān)鍵是：建設(shè)銀行致建設(shè)銀行的巨額墊款無(wú)法收回。問(wèn)題的關(guān)鍵是：建設(shè)銀行連基本的審查程序都未履行，就在短時(shí)間內(nèi)為連基本的審查程序都未履行，就在短時(shí)間內(nèi)為鄭百文鄭百文開具了開具了100多億元的銀行承兌匯票。多億元的銀行承兌匯票。 鄭百文是一家最為典型的欺詐上市公司，鄭百文是一家最為典型的欺詐上市公司，2001年停牌年停牌前已是一家嚴(yán)重資不抵債的公司，債權(quán)、債務(wù)相抵虧損近前已是一

12、家嚴(yán)重資不抵債的公司，債權(quán)、債務(wù)相抵虧損近14億元，每股資產(chǎn)為億元，每股資產(chǎn)為695元。元。 2002年由三聯(lián)集團(tuán)注資年由三聯(lián)集團(tuán)注資4億重組。建設(shè)銀行億重組。建設(shè)銀行25億元的不良貸款由其信達(dá)資產(chǎn)管理公司億元的不良貸款由其信達(dá)資產(chǎn)管理公司吞食苦果。吞食苦果。 思考：銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)在哪里？思考：銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)在哪里？鄭百文川長(zhǎng)虹彩色電視機(jī)承包彩電生產(chǎn)線鄭州建行開戶行銀行承兌匯票1.承兌承兌:2.到期扣款到期扣款:銀行承兌匯票銀行承兌匯票進(jìn)賬單1.見票即付見票即付:編制和發(fā)送聯(lián)行代付報(bào)單編制和發(fā)送聯(lián)行代付報(bào)單?按現(xiàn)行規(guī)定：川長(zhǎng)虹提前辦理托按現(xiàn)行規(guī)定：川長(zhǎng)虹提前辦理托收，如何處理？按托收程

13、序，寫收，如何處理？按托收程序，寫出會(huì)計(jì)分錄，并討論風(fēng)險(xiǎn)在哪里？出會(huì)計(jì)分錄，并討論風(fēng)險(xiǎn)在哪里？?3.收到聯(lián)行報(bào)單收到聯(lián)行報(bào)單:按現(xiàn)行規(guī)定：收到川長(zhǎng)虹開按現(xiàn)行規(guī)定：收到川長(zhǎng)虹開戶行發(fā)來(lái)的托收憑證，如何戶行發(fā)來(lái)的托收憑證，如何處理？處理？案例案例:請(qǐng)對(duì)紅字部分做作業(yè)。六、銀行匯票六、銀行匯票匯款人匯款人 p288 3銀行匯票委托書 1 2 匯出行匯出行收款簽票收款簽票:書 2 3代傳票借借:活期存款活期存款-付款人付款人(或或: 貸貸:匯出匯款匯出匯款 3 4p291 銀行匯票1 2留存票 2 3收款人收款人票 2 3 或個(gè)人進(jìn)賬單1 2 身份證兌付行兌付行審查付款審查付款:票 2 2 代貸方聯(lián)行

14、代付報(bào)單代借方做附件借借:存放聯(lián)行款項(xiàng)存放聯(lián)行款項(xiàng)-往帳戶往帳戶 貸貸:活期存款活期存款-收款人收款人 或或:現(xiàn)金現(xiàn)金報(bào)單 票 3 收到代付報(bào)單收到代付報(bào)單,結(jié)清票款結(jié)清票款:how to do? 單位 answer:(1)全額結(jié)清:借:匯出匯款 貸:聯(lián)行存放款項(xiàng)-來(lái)賬戶(2)部分結(jié)清:借:匯出匯款 貸:聯(lián)行存放款項(xiàng)-來(lái)賬戶 貸:活期存款-匯款人課堂模擬實(shí)務(wù)作業(yè)課堂模擬實(shí)務(wù)作業(yè):1、兩人一組互為聯(lián)行對(duì)方、兩人一組互為聯(lián)行對(duì)方:一方為廣州一方為廣州a工商行、對(duì)方為北工商行、對(duì)方為北京京b工商行。假定甲、乙企業(yè)分別在工商行。假定甲、乙企業(yè)分別在a、b行開戶，請(qǐng)為行開戶，請(qǐng)為其設(shè)計(jì)其設(shè)計(jì)3月月1日至

15、日至3月月20日六筆轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)日六筆轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù),要求包括前述要求包括前述六種轉(zhuǎn)帳形式中代收、代付業(yè)務(wù)六種轉(zhuǎn)帳形式中代收、代付業(yè)務(wù).并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄；并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄；2、假定甲、乙企業(yè)均在、假定甲、乙企業(yè)均在3月月1日開戶，乙種賬戶余額分別為日開戶，乙種賬戶余額分別為300000元和元和500000元，根據(jù)上述設(shè)計(jì)記乙種賬（自畫）元，根據(jù)上述設(shè)計(jì)記乙種賬（自畫）,假定利率假定利率3,請(qǐng)于請(qǐng)于3月月20日計(jì)息并于次日轉(zhuǎn)入賬內(nèi)日計(jì)息并于次日轉(zhuǎn)入賬內(nèi).3、假定當(dāng)期只發(fā)生上述六筆轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，請(qǐng)計(jì)算聯(lián)行匯差，、假定當(dāng)期只發(fā)生上述六筆轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，請(qǐng)計(jì)算聯(lián)行匯差，并確定匯差性質(zhì)，寫出本行上劃匯差的會(huì)計(jì)分

16、錄。并確定匯差性質(zhì)，寫出本行上劃匯差的會(huì)計(jì)分錄。 要求：每人只做本行的賬。七、信用卡結(jié)算七、信用卡結(jié)算n 信用卡是銀行發(fā)給持卡人憑以購(gòu)物、付費(fèi)和提現(xiàn)的專用卡片，信用卡是銀行發(fā)給持卡人憑以購(gòu)物、付費(fèi)和提現(xiàn)的專用卡片，是用于消費(fèi)的信用支付工具。分為借記卡和貸記卡是用于消費(fèi)的信用支付工具。分為借記卡和貸記卡.n一、申請(qǐng)開戶一、申請(qǐng)開戶:以借記卡為例以借記卡為例.n 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 ( 申請(qǐng)人到柜臺(tái)交存信用卡保證金申請(qǐng)人到柜臺(tái)交存信用卡保證金)n 或或:活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款x人人(申請(qǐng)人轉(zhuǎn)存信用卡保證金）申請(qǐng)人轉(zhuǎn)存信用卡保證金）n 或或: 活期存款活期存款x單位單位 (申請(qǐng)單位轉(zhuǎn)存信用卡保證金）

17、申請(qǐng)單位轉(zhuǎn)存信用卡保證金）n 或或: 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) (申請(qǐng)人不在本行開戶申請(qǐng)人不在本行開戶 票據(jù)交換）票據(jù)交換）n 貸：信用卡存款貸：信用卡存款xx持卡人戶持卡人戶n 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入信用卡年費(fèi)收入信用卡年費(fèi)收入n二、持卡消費(fèi)二、持卡消費(fèi)n（一）特約商戶開戶行的處理（一）特約商戶開戶行的處理n1、持卡人與特約商戶同行開戶、持卡人與特約商戶同行開戶n借：信用卡存款借：信用卡存款xx持卡人戶持卡人戶n 貸：活期存款貸：活期存款特約商戶特約商戶n2、持卡人與特約商戶非同行開戶、持卡人與特約商戶非同行開戶n（1）同城跨系統(tǒng)兩行開戶（票據(jù)交換）同城跨系統(tǒng)兩行開戶（票據(jù)交換）n借：

18、存放同業(yè)款項(xiàng)借：存放同業(yè)款項(xiàng)發(fā)卡行戶發(fā)卡行戶n或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng)存款戶存款戶n 貸：活期存款貸：活期存款特約商戶特約商戶n（2）異地同系統(tǒng)兩行開戶（聯(lián)行往來(lái)）異地同系統(tǒng)兩行開戶（聯(lián)行往來(lái)）n借：存放聯(lián)行款項(xiàng)借：存放聯(lián)行款項(xiàng)往賬戶往賬戶n 貸：活期存款貸：活期存款特約商戶特約商戶n（二）發(fā)卡行的處理（二）發(fā)卡行的處理n1、發(fā)卡行收到轉(zhuǎn)來(lái)或從票據(jù)交換所提入票據(jù)、發(fā)卡行收到轉(zhuǎn)來(lái)或從票據(jù)交換所提入票據(jù)n借：信用卡存款借：信用卡存款持卡人戶持卡人戶n 貸：同業(yè)存放款項(xiàng)貸：同業(yè)存放款項(xiàng)特約單位開戶行戶特約單位開戶行戶n 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng)存款戶）存款戶）n2、發(fā)

19、卡行收到特約單位開戶行發(fā)來(lái)代付報(bào)單、發(fā)卡行收到特約單位開戶行發(fā)來(lái)代付報(bào)單n借：信用卡存款借：信用卡存款持卡人戶持卡人戶n 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)來(lái)賬戶來(lái)賬戶n三、持卡提現(xiàn)三、持卡提現(xiàn)n借：信用卡存款借：信用卡存款持卡人戶持卡人戶n或：存放聯(lián)行款項(xiàng)或：存放聯(lián)行款項(xiàng)往賬戶往賬戶n或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng)存款戶存款戶n或：存放同業(yè)款項(xiàng)或：存放同業(yè)款項(xiàng)x行存款戶行存款戶n 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金n四、信用卡利息四、信用卡利息n（一）信用卡存款利息（一）信用卡存款利息n借：利息支出借：利息支出信用卡存款利息支出戶信用卡存款利息支出戶n 貸：信用卡存款貸：信用卡存款xx持卡人戶持卡人戶n（二）信用卡透支利息（二）信用卡透支利息n1、信用卡透支、信用卡透支n借：信用卡貸款借：信用卡貸款信用卡透支貸款信用卡透支貸款n 貸：信用卡存款貸：信用卡存款x持卡人戶持卡人戶n收