第六章貨幣資金

1、第六章貨幣資金學(xué)習(xí)目標(biāo)1、掌握貨幣資金的具體內(nèi)容。、掌握貨幣資金的具體內(nèi)容。2、掌握貨幣資金的結(jié)算程序和會計(jì)處理方法。、掌握貨幣資金的結(jié)算程序和會計(jì)處理方法。3、了解庫存現(xiàn)金的管理和內(nèi)部控制方法。、了解庫存現(xiàn)金的管理和內(nèi)部控制方法。4、掌握編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法。、掌握編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法。5、掌握了解其他貨幣資金及外幣業(yè)務(wù)的核算方法。、掌握了解其他貨幣資金及外幣業(yè)務(wù)的核算方法。overview 貨幣資金概述貨幣資金概述 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 小結(jié)小結(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述1. 什么是貨幣資金？什么是貨幣資金？ 貨幣資金貨幣資金是指處于貨幣形態(tài)的資金

2、，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。在國際會計(jì)準(zhǔn)則中屬于現(xiàn)金范疇。2. 貨幣資金的特點(diǎn)貨幣資金的特點(diǎn) 流動性最強(qiáng)流動性最強(qiáng)3.貨幣資金的構(gòu)成貨幣資金的構(gòu)成 現(xiàn)金現(xiàn)金 流動性最強(qiáng)的一種貨幣資金 狹義的現(xiàn)金僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括庫存的以紙幣或硬幣形式存在的人民幣和外幣。 銀行存款銀行存款 企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金 其他貨幣資金其他貨幣資金 企業(yè)除了現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要有外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。 4. 貨幣資金的循環(huán)與流轉(zhuǎn)貨幣資金的循環(huán)與流轉(zhuǎn) 圖6-1 商品流通企業(yè)的經(jīng)營資金循環(huán)貨幣資金應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款商

3、品存貨采購銷售圖6-2 工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營資金循環(huán)貨幣資金應(yīng)付賬款原材料存貨應(yīng)收賬款產(chǎn)成品存貨采購生產(chǎn)銷售5. 貨幣資金的管理要求貨幣資金的管理要求 生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金必須得到保證。在此前提下，則應(yīng)盡量壓縮減少貨幣資金的占用數(shù)量與滯留時間； 企業(yè)管理人員應(yīng)消除“貨幣資金越充足越有利”的陳舊觀念； 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化貨幣資金的內(nèi)部控制 企業(yè)應(yīng)充分開展增收節(jié)支活動 第二節(jié) 現(xiàn)金一、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計(jì)核算一、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計(jì)核算 1. 現(xiàn)金的范圍現(xiàn)金的范圍 廣義的現(xiàn)金：除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他可以被普遍接受的流通手段 狹義的現(xiàn)金: 僅指庫存現(xiàn)金2. 現(xiàn)金核算的賬戶現(xiàn)金核算的賬戶 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨

4、幣資金 3. 備用金制度 備用金的額度備用金的額度 一般須足以應(yīng)付在大約一兩周的較短時期內(nèi)各項(xiàng)規(guī)定使用范圍的零星現(xiàn)金支付的需要。 備用金的會計(jì)處理備用金的會計(jì)處理 一般可通過“其他應(yīng)收款”賬戶進(jìn)行，也可設(shè)立“備用金”賬戶或在“暫付款”賬戶中予以登記。例6-1 xxx企業(yè)會計(jì)部門對企業(yè)內(nèi)部a部門建立了800元的定額備用金，由該部門的張某負(fù)責(zé)經(jīng)管。編制會計(jì)分錄如下：（1）張某領(lǐng)用備用金時，借： 其他應(yīng)收款a部門800 貸：銀行存款 800（2）兩個星期后，張某到會計(jì)部門報(bào)銷，交來以下單據(jù)：購買文具用品510元；購買郵票60元；市內(nèi)交通費(fèi)190元。經(jīng)審核后，給予報(bào)銷760元，同時補(bǔ)足備用金。借： 管

5、理費(fèi)用760 貸：庫存現(xiàn)金 760（3）如果會計(jì)部門認(rèn)為a部門的備用金沒有必要再設(shè)置了，張某應(yīng)在報(bào)銷的同時交會剩余的備用金，撤銷該備用金賬戶。借： 管理費(fèi)用760 庫存現(xiàn)金 40 貸：其他應(yīng)收款備用金 8004. 現(xiàn)金的溢缺 如果發(fā)現(xiàn)帳存金額和實(shí)際金額不符，應(yīng)通過“現(xiàn)金溢缺”賬戶加以反映，并追查原因。 “現(xiàn)金溢缺”賬戶的余額在借方時表示現(xiàn)金短缺，在貸方時表示現(xiàn)金溢余。 如果發(fā)生的現(xiàn)金溢缺經(jīng)查明是由于個別人員侵吞舞弊造成的，應(yīng)由事故責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“現(xiàn)金溢缺”賬戶。例6-2 例6-1中，a部門備用金定額800，待報(bào)銷的文具用品費(fèi)510元，郵票費(fèi)60元，市內(nèi)交通費(fèi)19

6、0元，一共760元，應(yīng)剩余40元。若實(shí)際只?，F(xiàn)金37元，則會計(jì)部門在報(bào)銷760元，補(bǔ)足備用金800元時應(yīng)付給763元。編制會計(jì)分錄如下：借： 管理費(fèi)用760 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 3 貸：庫存現(xiàn)金 7635. 現(xiàn)金報(bào)告現(xiàn)金報(bào)告 現(xiàn)金日報(bào)表現(xiàn)金日報(bào)表 現(xiàn)金預(yù)算表現(xiàn)金預(yù)算表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金管理和內(nèi)部控制現(xiàn)金管理和內(nèi)部控制 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理 是指現(xiàn)金交易和現(xiàn)金余額的規(guī)劃、控制和計(jì)算。因?yàn)楝F(xiàn)金可以在銀行存款和其他財(cái)務(wù)資產(chǎn)之間任意轉(zhuǎn)換，現(xiàn)金管理實(shí)際上是所有財(cái)務(wù)資產(chǎn)的管理。 現(xiàn)金管理的基本目標(biāo) 對現(xiàn)金收入、現(xiàn)金報(bào)銷和現(xiàn)金余額進(jìn)行精確的記錄。 防止或減少由于偷竊或舞弊產(chǎn)生的損失。

7、 預(yù)期借款的需要，確保企業(yè)有適當(dāng)數(shù)量的現(xiàn)金可供開展業(yè)務(wù)。 防止大筆現(xiàn)金限制在不能產(chǎn)生受益的銀行存款賬戶中。 現(xiàn)金的管理與控制一般涉及適用范圍、庫存限額和日常收支的內(nèi)部控制三個方面 第三節(jié) 銀行存款 銀行存款是企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。 一、銀行存款賬戶的設(shè)置與管理銀行存款賬戶的設(shè)置與管理 開立賬戶 基本賬戶：開戶單位與其他單位發(fā)生一切經(jīng)濟(jì)往來，進(jìn)行貨幣收支的主要賬戶，也是銀行及時了解該單位經(jīng)營狀況和資金增減變動及其余額的賬戶。 專用賬戶：企業(yè)專門為適應(yīng)某種特定的資金管理和用途需要在銀行開立的賬戶 輔助賬戶：銀行供給企業(yè)內(nèi)部所屬的非獨(dú)立核算部門使用的賬戶。 二、銀行結(jié)算方式目前主要的結(jié)算方式有銀

8、行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用證、匯兌、委托收款和托收承付等。 1.銀行匯票o是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 o結(jié)算方式是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)匯票，匯款人持銀行匯票在異地兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支付現(xiàn)金的結(jié)算方式。 2. 銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 結(jié)算方式是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)銀行本票給申請人，申請人憑此辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金。3. 商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 按照承兌人不同

9、可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 結(jié)算方式是由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)商業(yè)匯票，由承兌人承兌，并于到期日通過銀行向收款人或被背書人支付款項(xiàng) 適用于同城或異地簽有購銷合同的商品交易。 4. 支票 支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 按結(jié)算方式可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。現(xiàn)金支票可以轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票不能提取現(xiàn)金。 廣泛應(yīng)用于同城商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。 5. 信用證 信用證是進(jìn)口方銀行因進(jìn)口方要求，向出口方開立，以受益人按規(guī)定提供單據(jù)和匯票為前提的、支付一定金額的書面承諾。 采用這種結(jié)算方式時，收款人（出口方）

10、收到信用證后，即備貨裝運(yùn)出口，簽發(fā)匯票，連同信用證，交送出口方銀行，根據(jù)議付單據(jù)及退還信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證。付款人（進(jìn)口方）在接到開證行的備款贖單通知后，根據(jù)付款贖回的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。6. 匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)交付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 匯兌分為信匯和電匯兩種。 采用這種結(jié)算方式時，收款人根據(jù)收到的銀行收賬通知編制收款憑證。付款人根據(jù)經(jīng)銀行辦理匯款的匯款回執(zhí)編制付款憑證。7. 委托收款 委托收款是收款人提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 適用于同城和異地的結(jié)算，不收金額起點(diǎn)限制，付款期為3天。 采用這種

11、結(jié)算方式時，收款人對于托收款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收款通知時，根據(jù)收款通知編制收款憑證。付款人在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，應(yīng)于規(guī)定的付款期滿的次日，根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。 8. 托收承付 托收承付是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 適用于異地交易的結(jié)算。 采用這種結(jié)算方式時，收款人根據(jù)銀行的收款通知和其他原始憑證編制收款憑證。付款人于承付時，根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，編制付款憑證。三、銀行存款收支業(yè)務(wù)的會計(jì)處理三、銀行存款收支業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 1. 收入業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)銀行存

12、款收入的會計(jì)處理為借記“銀行存款”賬戶，貸記其他有關(guān)賬戶。 例6-3 企業(yè)售出一批產(chǎn)品，同時取得購貨單位開出的轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)20000元?，F(xiàn)填制進(jìn)賬單后送交開戶銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)及發(fā)票記賬聯(lián)，可作如下會計(jì)分錄：借： 銀行存款20 000 貸：產(chǎn)品銷售收入 20 000例6-4 企業(yè)售出一批產(chǎn)品，價(jià)款計(jì)25萬元，同時收到購貨單位簽發(fā)并承兌三個月期限的商業(yè)承兌匯票一張。該匯票到期后如數(shù)收到票款。據(jù)此可作會計(jì)分錄如下：借： 應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票 250 000 貸：產(chǎn)品銷售收入 250 000 到期時，將匯票送開戶銀行辦理收款，在收到銀行的收款通知時可作：借： 銀行存款250 0

13、00 貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票 250 000例6-5 例6-4中，若企業(yè)所收的商業(yè)承兌匯票到期交銀行收款后，未能收回票款，則在收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票后，作會計(jì)分錄如下：借： 應(yīng)收賬款企業(yè)250 000 貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票 250 0002. 支出業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù) 銀行存款支出的會計(jì)處理為借記其他有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 例6-6企業(yè)采購一批材料，價(jià)款8萬元，當(dāng)即交付轉(zhuǎn)賬支票一張。根據(jù)支票的存根和發(fā)票，作會計(jì)分錄如下：借： 材料采購80 000 貸：銀行存款 80 000例6-7 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張送交開戶銀行，直接換轉(zhuǎn)企業(yè)采購材料所欠款項(xiàng)5萬元。根據(jù)支票存根作會計(jì)分錄如下：借

14、： 應(yīng)付賬款50 000 貸：銀行存款 50 000 例6-8 企業(yè)向外地訂購一批材料，價(jià)款70萬元。對方發(fā)貨后向銀行辦理托收承付手續(xù)?，F(xiàn)銀行轉(zhuǎn)來承付通知和有關(guān)發(fā)票賬單，企業(yè)經(jīng)審核無誤后通知銀行承付。據(jù)此可根據(jù)承付通知和發(fā)票賬單，作如下會計(jì)分錄：借： 材料采購700 000 貸：銀行存款 700 000例6-9 企業(yè)開出匯票一張，向聯(lián)營企業(yè)投資25萬元，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯款回單，可作如下會計(jì)分錄：借： 長期投資250 000 貸：銀行存款 250 000例6-10 企業(yè)三個月前開出的商業(yè)匯票到期，票款計(jì)65萬元?，F(xiàn)按銀行的付款通知，作會計(jì)分錄如下：借： 應(yīng)付票據(jù)650 000貸：銀行存款 650

15、 0004.結(jié)存與核對結(jié)存與核對 企業(yè)賬上的銀行余額與銀行賬上本企業(yè)的存款余額不相一致的原因： 雙方記錄尚存有差錯 在月底時存在一些未達(dá)帳項(xiàng) 未達(dá)帳項(xiàng)是造成銀行對賬單上余額與企業(yè)賬面余額不一致的主要原因。 常見的有以下幾種情況：（1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收到的款項(xiàng)，如企業(yè)送存銀行的支票；（2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未支付的款項(xiàng)，如企業(yè)開出的支票，收款人尚未到銀行辦理提款或轉(zhuǎn)賬；（3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收到的款項(xiàng)，如銀行存款利息；（4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未記錄支付的款項(xiàng)，如銀行代扣的各種公用事業(yè)費(fèi)，因出票人存款不足而被對方銀行拒付的票據(jù)等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 格式

16、 分別以企業(yè)銀行存款賬面余額和銀行對賬單賬面余額為起點(diǎn)，加減各自的調(diào)整項(xiàng)目，得出兩個相同的正確余額。 例6-11 企業(yè)企業(yè)20年年月月30日收到開戶銀行提供的對賬單余額為日收到開戶銀行提供的對賬單余額為259000元，同一日企元，同一日企業(yè)銀行存款余額為業(yè)銀行存款余額為256323元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下需要調(diào)節(jié)的款項(xiàng)：元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下需要調(diào)節(jié)的款項(xiàng)：（1）企業(yè)在本月25日收到并送存銀行的a公司的支票3000元，因付款單位存款余額不足而被退回，銀行尚未通知企業(yè)；（2）銀行收取手續(xù)費(fèi)58元并出具了一份借項(xiàng)通知單，已記錄在本月的銀行對賬單上，而企業(yè)誤記為85元；（3）企業(yè)簽發(fā)的下列支票

17、，至本月30日為止銀行尚未兌現(xiàn)：支票號碼簽發(fā)日期金額#1111 25日1 300#2222 28日2 500#3333 29日3 000#4444 29日1 600（4）企業(yè)請銀行托收的b公司的應(yīng)收票據(jù)2150元，銀行已如數(shù)收妥，28日已記作存入款項(xiàng)并附來貸項(xiàng)通知單一份；（5）銀行從企業(yè)賬戶劃出本月電話費(fèi)用2500元，而企業(yè)尚未記錄入賬；（6）銀行發(fā)生串戶，將一筆不屬于本企業(yè)的款項(xiàng)3600元誤記入本企業(yè)賬戶；（7）企業(yè)本月送存c公司用于支付貨款的支票6000元，銀行對賬單上尚無相應(yīng)的記錄。表表6-6 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表2年年月月30日日第四節(jié) 其他貨幣資金 其他貨幣資金是指除

18、現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金和存出投資款等。 這幾種狀況的貨幣資金，究其資金性質(zhì)看，與現(xiàn)金和銀行存款一樣同屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中停留于貨幣狀態(tài)的資金，但其存放地點(diǎn)和用途已不同于庫存現(xiàn)金和銀行存款，故應(yīng)分別進(jìn)行核算。其他貨幣資金的會計(jì)賬戶 “其他貨幣資金”總分類賬戶 用于核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所擁有的各種其他貨幣資金。 二級分類賬戶 按照其他貨幣資金的種類，分別設(shè)置二級分類賬戶，分別登記處理各種其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。 明細(xì)分類帳 其他貨幣資金的會計(jì)核算 外埠存款外埠存款 企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購

19、時，匯往采購地銀行開設(shè)采購專戶的款項(xiàng)。 例6-12 銀行匯票存款銀行匯票存款 企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 例6-13 例6-12 企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款20000元至采購地銀行開立采購專戶，編制會計(jì)分錄如下：借： 其他貨幣資金外埠存款 20 000 貸：銀行存款 20 000會計(jì)部門收到采購員交來購貨發(fā)票等報(bào)銷憑證17550元時，編制如下會計(jì)分錄：借： 原材料（或相關(guān)科目）150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 550 貸：其他貨幣資金外埠存款 650 000等采購員完成了采購任務(wù)，將多余的銀行存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，編制會計(jì)分錄如下：借： 銀行存款 24 5

20、00 貸：其他貨幣資金外埠存款 24 500例6-13企業(yè)填送“銀行匯票申請書”將18000元交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制會計(jì)分錄：借： 其他貨幣資金銀行匯票存款18 000 貸：銀行存款 18 000使用銀行匯票11700元后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制會計(jì)分錄：借： 原材料（或相關(guān)科目）10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 1 700 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 11 700銀行匯票使用完畢后，根據(jù)銀行通知將多余的款項(xiàng)轉(zhuǎn)回時，編制會計(jì)分錄如下：借： 銀行存款 6 300 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 6 300若該18000元匯票因超過付款期限等原因而退

21、回時，編制分錄：借： 銀行存款 18 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 18 000其他貨幣資金的會計(jì)核算（續(xù)1） 銀行本票存款銀行本票存款 企業(yè)為了取得銀行本票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 例6-14 信用證存款信用證存款 企業(yè)為了取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 例6-15 例6-14企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將15000 元款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制會計(jì)分錄如下：借： 其他貨幣資金銀行本票存款15 000 貸：銀行存款 15 000使用銀行本票14040元后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制會計(jì)分錄如下：借： 原材料（或相關(guān)科目）12 00

22、0 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 2 040 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 14 040若因該15000元的銀行本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，編制會計(jì)分錄如下：借： 銀行存款15 000 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 15 000例6-15企業(yè)向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和有關(guān)購銷合同，并向銀行繳納保證金40000元，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，應(yīng)編制會計(jì)分錄如下：借： 其他貨幣資金信用證存款40 000 貸：銀行存款 40 000根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及列明金額35100元的供貨單位發(fā)票等單據(jù)，經(jīng)核對

23、無誤后，編制會計(jì)分錄：借： 原材料（或相關(guān)科目）30 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 5 100 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 35 100將多余的保證金轉(zhuǎn)回原開戶銀行，編制會計(jì)分錄：借：銀行存款 4 900 貸：其他貨幣資金信用證存款 4 900其他貨幣資金的會計(jì)核算（續(xù)2） 信用卡存款信用卡存款 企業(yè)為了取得信用卡按照規(guī)定存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。 例6-16 在途貨幣資金在途貨幣資金 指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時尚未到達(dá)，處于在途狀態(tài)的款項(xiàng)。 例6-17 例6-16企業(yè)的法定代表人申領(lǐng)信用卡，按規(guī)定填制申請表，連同支票50000元和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，編制