第九章-財產(chǎn)清查

1、第九章第九章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查本章內(nèi)容及學(xué)習(xí)要求：1. 了解財產(chǎn)清查的意義與種類；2. 熟悉財產(chǎn)清查的一般程序、熟悉貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的清查方法；3. 掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、掌握財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。一、財產(chǎn)清查的概念與意義一、財產(chǎn)清查的概念與意義1 1、概念、概念 財產(chǎn)清查是指通過對財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)和和往來款項(xiàng)往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。（即賬實(shí)核對的四種情況：現(xiàn)金、銀行存款、實(shí)物資產(chǎn)、往來款項(xiàng)）（即賬實(shí)核對的四種情況

2、：現(xiàn)金、銀行存款、實(shí)物資產(chǎn)、往來款項(xiàng)） 實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)= =賬存數(shù)（相符）賬存數(shù)（相符） 實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù) 賬存數(shù)（盤盈，要增加賬簿數(shù)達(dá)到賬實(shí)相符）賬存數(shù)（盤盈，要增加賬簿數(shù)達(dá)到賬實(shí)相符） 實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù) 賬存數(shù)（盤虧，要減少賬簿數(shù)達(dá)到賬實(shí)相符）賬存數(shù)（盤虧，要減少賬簿數(shù)達(dá)到賬實(shí)相符）第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述2.2.造成賬實(shí)不符的原因：造成賬實(shí)不符的原因：（1 1）財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；）財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；（2 2）財產(chǎn)收發(fā)過程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯；）財產(chǎn)收發(fā)過程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯；（3 3）由于管理不善、制度不嚴(yán)

3、造成的財產(chǎn)損壞、丟失、被盜；）由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財產(chǎn)損壞、丟失、被盜；（4 4）在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記；）在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記；（5 5）由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬實(shí)不符；）由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬實(shí)不符；（6 6）發(fā)生意外災(zāi)害等。）發(fā)生意外災(zāi)害等。3 3、財產(chǎn)清查的意義、財產(chǎn)清查的意義 （1 1）保證賬實(shí)相符，提高會計(jì)資料的準(zhǔn)確性；）保證賬實(shí)相符，提高會計(jì)資料的準(zhǔn)確性；（2 2）切實(shí)保障各項(xiàng)財產(chǎn)物資的安全完整；）切實(shí)保障各項(xiàng)財產(chǎn)物資的安全完整；（3 3）加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益；）加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效

4、益；（4 4）維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律。）維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律。二、財產(chǎn)清查的種類二、財產(chǎn)清查的種類 （一）按財產(chǎn)清查的范圍，分為全面清查和局部清查（一）按財產(chǎn)清查的范圍，分為全面清查和局部清查1 1、全面清查。需要進(jìn)行全面清查的情況通常有：、全面清查。需要進(jìn)行全面清查的情況通常有： 年終決算之前；年終決算之前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國內(nèi)合資前；中外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。2 2、局部清查，是根據(jù)需要對部分財產(chǎn)

5、物資進(jìn)行盤點(diǎn)與核對。、局部清查，是根據(jù)需要對部分財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)與核對。主要是對貨幣資金、存貨等主要是對貨幣資金、存貨等流動性較大的財產(chǎn)流動性較大的財產(chǎn)的清查。的清查。局部清查有以下幾種情形：局部清查有以下幾種情形：庫存現(xiàn)金應(yīng)每日清點(diǎn)一次；庫存現(xiàn)金應(yīng)每日清點(diǎn)一次；銀行存款每月至少同銀行核對一次；銀行存款每月至少同銀行核對一次；債權(quán)債務(wù)每年至少核對一至兩次；債權(quán)債務(wù)每年至少核對一至兩次；各項(xiàng)存貨年內(nèi)應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查；各項(xiàng)存貨年內(nèi)應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查； 貴重物品每月清查一次等。貴重物品每月清查一次等。（二）按財產(chǎn)清查的時間，分為定期清查和不定期清查（二）按財產(chǎn)清查的時間，分為定期清查和不定

6、期清查1 1、定期清查（年末、季末、月末進(jìn)行）、定期清查（年末、季末、月末進(jìn)行） 定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。2 2、不定期清查、不定期清查 不定期可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期可以是全面清查，也可以是局部清查。（1 1）改換財產(chǎn)物資保管人員時進(jìn)行的有關(guān)財產(chǎn)物資的清查；）改換財產(chǎn)物資保管人員時進(jìn)行的有關(guān)財產(chǎn)物資的清查；（2 2）發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時進(jìn)行的損失情況的清查；）發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時進(jìn)行的損失情況的清查；（3 3）上級主管、財政、審計(jì)和銀行等部門進(jìn)行的臨時性檢查。）上級主管、財政、審計(jì)和銀行等部門進(jìn)行的臨時性

7、檢查。 企業(yè)在編制年度財務(wù)會計(jì)報告前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查。企業(yè)在編制年度財務(wù)會計(jì)報告前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查。（三）按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類（三）按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類1 1內(nèi)部清查內(nèi)部清查 內(nèi)部清查是指由本單位內(nèi)部自行組織清查工作小組所進(jìn)行的內(nèi)部清查是指由本單位內(nèi)部自行組織清查工作小組所進(jìn)行的財產(chǎn)清查工作。大多數(shù)財產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查。財產(chǎn)清查工作。大多數(shù)財產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查。2 2外部清查外部清查 外部清查是指由上級主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、注冊外部清查是指由上級主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、注冊會計(jì)師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或情況需要對本單位所進(jìn)行的財產(chǎn)清會計(jì)師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或情況需要對本單位所進(jìn)行

8、的財產(chǎn)清查。一般來講，進(jìn)行外部清查時應(yīng)有本單位相關(guān)人員參加。查。一般來講，進(jìn)行外部清查時應(yīng)有本單位相關(guān)人員參加。三、財產(chǎn)清查的一般程序三、財產(chǎn)清查的一般程序1 1、建立財產(chǎn)清查組織，則財會部門牽頭。、建立財產(chǎn)清查組織，則財會部門牽頭。2 2、組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律，法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，、組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律，法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。3 3、確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)。、確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)。4 4、制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法，以及必要的清、制定清查方案，具體安排清查

9、內(nèi)容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備。查前準(zhǔn)備。（1 1）財會人員要先進(jìn)行賬證、賬賬核對相符。）財會人員要先進(jìn)行賬證、賬賬核對相符。（2 2）財產(chǎn)物資保管人員要記完賬、整理好物資。）財產(chǎn)物資保管人員要記完賬、整理好物資。5 5、清查時本著、清查時本著先清查數(shù)量先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。的原則進(jìn)行。盤點(diǎn)時盤點(diǎn)時財產(chǎn)物資保管人員必須在場財產(chǎn)物資保管人員必須在場。盤點(diǎn)方法有。盤點(diǎn)方法有實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、詢證法法、詢證法。6 6、填制盤存清單，由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員同時簽章生效。、填制盤存清單，由盤點(diǎn)人員和

10、實(shí)物保管人員同時簽章生效。7 7、根據(jù)盤存清單填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查結(jié)果報告表。（實(shí)存賬存對比表、根據(jù)盤存清單填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查結(jié)果報告表。（實(shí)存賬存對比表是調(diào)整賬面記錄的原始憑證）是調(diào)整賬面記錄的原始憑證）一、貨幣資金的清查方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查 方法：方法： 采用實(shí)地盤點(diǎn)法，出納人員必須在場，不能用白條頂庫。采用實(shí)地盤點(diǎn)法，出納人員必須在場，不能用白條頂庫。填制填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”，是進(jìn)行盤盈和盤虧賬務(wù)處理的原始憑證。，是進(jìn)行盤盈和盤虧賬務(wù)處理的原始憑證。第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法（二）銀行存款的清查（

11、二）銀行存款的清查 方法：月末時，將銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來的方法：月末時，將銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單銀行對賬單”逐筆進(jìn)行核對。逐筆進(jìn)行核對。企業(yè)的銀企業(yè)的銀行存款日行存款日記賬月末記賬月末余額余額銀行對銀行對賬單月賬單月末余額末余額 問題問題1 1：該企業(yè)到底有多少存款可供使用？：該企業(yè)到底有多少存款可供使用？問題問題2 2：是什么原因?qū)е码p方余額不一致？：是什么原因?qū)е码p方余額不一致？1 1、銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因有兩個：、銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因有兩個： 一是雙方或一方記賬有錯誤一是雙方或一方記賬有錯誤按錯賬更正方法來更正按錯賬更正方法來更正

12、二是存在二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時由于憑證傳遞上的時間差間差，一方（先收到憑證）已登記入賬，而另一方因尚未接到，一方（先收到憑證）已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證而未登記入賬的款項(xiàng)。憑證而未登記入賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：（1 1）企業(yè)已收，銀行未收）企業(yè)已收，銀行未收 （2 2）企業(yè)已付，銀行未付）企業(yè)已付，銀行未付（3 3）銀行已收，企業(yè)未收）銀行已收，企業(yè)未收（4 4）銀行已付，企業(yè)未付）銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)日記賬余額企業(yè)日記賬余額 銀行對賬單余額銀行對賬單余額企業(yè)日記賬余額企

13、業(yè)日記賬余額 銀行對賬單余額銀行對賬單余額企業(yè)日記賬余額企業(yè)日記賬余額 銀行對賬單余額銀行對賬單余額企業(yè)日記賬余額企業(yè)日記賬余額 銀行對賬單余額銀行對賬單余額存在未達(dá)賬項(xiàng)時要編制存在未達(dá)賬項(xiàng)時要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。見下表見下表銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法補(bǔ)記法（掌握調(diào)節(jié)表的格式內(nèi)容）補(bǔ)記法（掌握調(diào)節(jié)表的格式內(nèi)容） 企業(yè)日記賬要補(bǔ)記企業(yè)日記賬要補(bǔ)記“企業(yè)未收、企業(yè)未付企業(yè)未收、企業(yè)未付”這兩種款項(xiàng)；這兩種款項(xiàng)； 銀行對賬單要補(bǔ)記銀行對賬單要補(bǔ)記“銀行未收、銀行未付銀行未收、銀行未付”這兩種款項(xiàng)。這兩種款項(xiàng)。（4 4）=(1)+(2)-(3)

14、=(1)+(2)-(3) （8 8）=(5)+(6)-(7) =(5)+(6)-(7) 且且（4 4）= =（8 8）收款就加，付款就減收款就加，付款就減2. 2. 清查的步驟清查的步驟【例題】某企業(yè)【例題】某企業(yè)5 5月月2828日以前的的銀行存款日記與銀行對賬單日以前的的銀行存款日記與銀行對賬單都是相符的，而都是相符的，而2828日以后的資料如下：日以后的資料如下：12000屬于企業(yè)已付，銀行未付屬于企業(yè)已付，銀行未付15000屬于銀行已收，企業(yè)未收屬于銀行已收，企業(yè)未收10530屬于企業(yè)已收，銀行未收屬于企業(yè)已收，銀行未收1280屬于銀行已付，企業(yè)未付屬于銀行已付，企業(yè)未付將四個未達(dá)賬項(xiàng)

15、填寫在調(diào)節(jié)表中：將四個未達(dá)賬項(xiàng)填寫在調(diào)節(jié)表中：見下表見下表銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表20XX年年5月月31日日 9361010880015000105301280120001073301073303 3銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用（1 1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具，）銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具，不能不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)，即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)來調(diào)整銀行存款賬面記錄，未達(dá)賬項(xiàng)只有在收到有的未達(dá)賬項(xiàng)來調(diào)整銀行存款賬面記錄，未達(dá)賬項(xiàng)只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行

16、有關(guān)的賬務(wù)處理。（關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。（不屬于原始憑證不屬于原始憑證）（2 2）調(diào)節(jié)后的余額如果相等，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記調(diào)節(jié)后的余額如果相等，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤，該余額是企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)。錄一般沒有錯誤，該余額是企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)。（3 3）調(diào)節(jié)后的余額如果不相等，通常說明一方或雙方記賬有）調(diào)節(jié)后的余額如果不相等，通常說明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理。誤，需進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理。二、實(shí)物的清查方法二、實(shí)物的清查方法 實(shí)物主要包括實(shí)物主要包括存貨存貨和和固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)兩部分。有兩種清查

17、方法：兩部分。有兩種清查方法：1 1、實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法，是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用，是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)。計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)。特點(diǎn)：盤點(diǎn)數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量較大。特點(diǎn)：盤點(diǎn)數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量較大。2 2、技術(shù)推算法技術(shù)推算法，是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方，是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。特點(diǎn)：盤點(diǎn)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，但工作量較小。特點(diǎn)：盤點(diǎn)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，但工作量較小。三、往來款項(xiàng)的清查方法三、往來款項(xiàng)的清查方法 一般用一般用發(fā)函詢證發(fā)函詢證的方法進(jìn)

18、行核對。（函證核對法）的方法進(jìn)行核對。（函證核對法）1 1、首先將本單位的往來賬款核對清楚。、首先將本單位的往來賬款核對清楚。2 2、編制、編制“往來款項(xiàng)對賬單往來款項(xiàng)對賬單”，寄往各有關(guān)往來單位，其中一，寄往各有關(guān)往來單位，其中一聯(lián)作為回單，對方單位核對后蓋章退回。聯(lián)作為回單，對方單位核對后蓋章退回。3 3、收到上述回單后，編制、收到上述回單后，編制“往來款項(xiàng)清查表往來款項(xiàng)清查表”。對于不符的。對于不符的款項(xiàng)及時查明原因，及予以解決，避免或減少壞賬損失?？铐?xiàng)及時查明原因，及予以解決，避免或減少壞賬損失。一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求 1 1、分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提

19、出處理建議、分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議 會計(jì)人員有權(quán)自行處理的，應(yīng)及時作賬處理。會計(jì)人員有權(quán)自行處理的，應(yīng)及時作賬處理。 會計(jì)人員無權(quán)自行處理的，應(yīng)及時報請單位負(fù)責(zé)人作出處理。會計(jì)人員無權(quán)自行處理的，應(yīng)及時報請單位負(fù)責(zé)人作出處理。2 2、積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)、積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)3 3、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度4 4、及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符（進(jìn)行會計(jì)處理）、及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符（進(jìn)行會計(jì)處理） 根據(jù)清查中取得的原始憑證編制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，根據(jù)清查中取得的原始憑證編制記賬憑證，登記有關(guān)

20、賬簿，使賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相一致，同時反映待處理財產(chǎn)損溢的發(fā)生。使賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相一致，同時反映待處理財產(chǎn)損溢的發(fā)生。第三節(jié)第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法1 1、審批前的會計(jì)處理：、審批前的會計(jì)處理： 根據(jù)清查中取得的原始憑證，根據(jù)清查中取得的原始憑證，編制記賬憑證并據(jù)以登記賬簿，編制記賬憑證并據(jù)以登記賬簿，達(dá)到賬實(shí)相符。達(dá)到賬實(shí)相符。2 2、審批后的會計(jì)處理：、審批后的會計(jì)處理： 在期末前查明原因，經(jīng)在期末前查明原因，經(jīng)股東大會、董事會、經(jīng)理會議、廠長股東大會、董事會、經(jīng)理會議、廠長會議會議等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，填制有關(guān)記

21、賬憑證，登記有關(guān)賬簿，并等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，填制有關(guān)記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，并追回由于責(zé)任者原因造成的財產(chǎn)損失。追回由于責(zé)任者原因造成的財產(chǎn)損失。 企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的損溢，如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的損溢，如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，在對外提供財務(wù)報表時，先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在附注中作在對外提供財務(wù)報表時，先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在附注中作出說明；其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理金額不一致的，調(diào)整財務(wù)出說明；其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理金額不一致的，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。報表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）設(shè)置（一）設(shè)置“待處

22、理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶賬戶“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”屬于屬于資產(chǎn)類賬戶，可設(shè)置兩個明細(xì)科目：待處理流動資產(chǎn)損溢和待處理固定資產(chǎn)損溢，賬戶結(jié)構(gòu)如下：借方余額，表示尚未處理的盤虧數(shù)大于盤盈數(shù)的差額。借方余額，表示尚未處理的盤虧數(shù)大于盤盈數(shù)的差額。貸方余額，表示尚未處理的盤盈數(shù)大于盤虧數(shù)的差額。貸方余額，表示尚未處理的盤盈數(shù)大于盤虧數(shù)的差額。提示：提示：固定資產(chǎn)盤盈和毀損分別通過固定資產(chǎn)盤盈和毀損分別通過“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。賬戶核算。（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 1 1、庫存現(xiàn)金盤盈或溢余的賬務(wù)

23、處理、庫存現(xiàn)金盤盈或溢余的賬務(wù)處理 （賬面余額實(shí)際數(shù)）（賬面余額實(shí)際數(shù)）審批前：審批前： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢經(jīng)批準(zhǔn)后，盤盈現(xiàn)金一般作如下處理：經(jīng)批準(zhǔn)后，盤盈現(xiàn)金一般作如下處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 （應(yīng)付（應(yīng)付XXXX單位或個人的款項(xiàng)）單位或個人的款項(xiàng)） 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 （無法查明原因的溢余）（無法查明原因的溢余） 2 2、庫存現(xiàn)金盤虧或短缺的賬務(wù)處理、庫存現(xiàn)金盤虧或短缺的賬務(wù)處理 （賬面余額實(shí)際數(shù)）（賬面余額實(shí)際數(shù)） 審批前

24、，根據(jù)盤點(diǎn)報告表作如下會計(jì)分錄：審批前，根據(jù)盤點(diǎn)報告表作如下會計(jì)分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)審批意見作如下會計(jì)分錄：經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)審批意見作如下會計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 （工作人員賠償?shù)膿p失）（工作人員賠償?shù)膿p失） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （無法查明原因的損失）（無法查明原因的損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（三）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（三）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理1 1、存貨盤盈的賬務(wù)處理、存貨盤盈的賬務(wù)處理 審批前：審批前： 借：原材料、庫存商品等科目借：原材料、庫存商品等科目 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢審批后：審批后： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用（沖減管理費(fèi)用）貸：管理費(fèi)用（沖減管理費(fèi)用）2 2、存貨盤虧的賬務(wù)處理、存貨盤虧的賬務(wù)處理 審批前：審批前： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料、庫存商品等科目貸：原材料、庫存商品等科目 對于非正常損失還應(yīng)將該存貨采購時已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅予以轉(zhuǎn)出，會計(jì)分