強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的措施

1、強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的措施 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理弱化，不但將直接影響企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高，同時(shí)也將直接影響政府宏觀調(diào)控的效果。企業(yè)集團(tuán)只有把財(cái)務(wù)管理工作搞好，才能適應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控的要求，才能有利于監(jiān)督機(jī)制的完善，才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理必須從強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理入手。具體而言：一、建立以資金管理為中心的財(cái)務(wù)管理制度我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金緊缺主要是由以下原因引起：（1）效率低下，存在大量的高投入、低產(chǎn)出行為。一些企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)品技術(shù)含量低，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，又采取了一些不恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)改造，造成了資金浪費(fèi)，投資難以回收；盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，依靠銀行貸款擴(kuò)大再生產(chǎn)，造成資本結(jié)構(gòu)不合理

2、，巨額本息到期無法支付，背上了沉重的債務(wù)包袱。（2）利率上升，從而加大了企業(yè)集團(tuán)的資金成本、籌資成本。（3）合同履行率低，詐騙案件時(shí)有發(fā)生，被侵權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。（4）由于缺乏制約機(jī)制，在資金嚴(yán)重短缺情況下，仍動(dòng)用流動(dòng)資金實(shí)施無效益的基本建設(shè)；不顧市場(chǎng)需求，盲目生產(chǎn)，造成產(chǎn)品積壓、滯銷；不少企業(yè)集團(tuán)的存貨和應(yīng)收賬款超過了銷售收入的50%，大大超出了正常的儲(chǔ)備量，流動(dòng)資產(chǎn)失去了應(yīng)有的流動(dòng)性。（5）改革負(fù)擔(dān)較重。對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，不僅存在國(guó)有資產(chǎn)，而且存在國(guó)有負(fù)債。國(guó)有負(fù)債即籌集和使用資金的成本，這也構(gòu)成了企業(yè)集團(tuán)的改革成本。因此，應(yīng)采取如下措施加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的資金管理：（一）建立資金管理制度，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3、。一是建立投資論證制度。投資決策失誤是資金管理上的最大失誤，要在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)建立投資論證程序，大的投資項(xiàng)目應(yīng)請(qǐng)專門的咨詢機(jī)構(gòu)參與論證。二是建立應(yīng)收賬款管理制度。嚴(yán)格落實(shí)資金回收責(zé)任制，加快資金回籠。三是建立存貨資金控制制度。按需生產(chǎn)、按需采購(gòu)，把庫(kù)存量降低。四是建立財(cái)產(chǎn)物資清理制度。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)貶值要及時(shí)處理。五是建立保證制度，避免潛虧因素帶來資金沉淀。（二）采用合理的融資方式。從各種融資方式看，內(nèi)部融資不需對(duì)外支付利息或股息，不會(huì)減少企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量，同時(shí)由于資金來源于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，不會(huì)發(fā)生融資費(fèi)用，融資成本遠(yuǎn)低于外部融資。因此內(nèi)部融資是應(yīng)是企業(yè)集團(tuán)的首選融資方式，只有內(nèi)部融資仍不能滿

4、足企業(yè)集團(tuán)的資金需求時(shí)，企業(yè)集團(tuán)才應(yīng)轉(zhuǎn)向外部融資。（三）盤活存量資產(chǎn)，增加資金來源。其主要有“調(diào)、并、轉(zhuǎn)”三種方法。調(diào)指結(jié)合產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。并指通過資產(chǎn)重組，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，把優(yōu)勢(shì)國(guó)有企業(yè)擴(kuò)張和劣勢(shì)國(guó)有企業(yè)兼并結(jié)合起來，互利互補(bǔ)。轉(zhuǎn)指實(shí)行股份合作制，對(duì)部分中小國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)行整體和部分拍賣，有償轉(zhuǎn)讓，用其收入償還銀行貸款。（四）多渠道籌集資金。籌集資金是指企業(yè)集團(tuán)通過籌資渠道和資金市場(chǎng)，運(yùn)用各種籌資方式，經(jīng)濟(jì)有效地籌措和集中資金。傳統(tǒng)的籌資方式有吸收直接投資、銀行借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券。企業(yè)集團(tuán)還可以通過投資基金轉(zhuǎn)換、債轉(zhuǎn)股、發(fā)展融資租賃等開發(fā)新的籌資渠道。二、推行

5、責(zé)任會(huì)計(jì)，實(shí)行分權(quán)管理責(zé)任會(huì)計(jì)是現(xiàn)代分權(quán)管理模式的產(chǎn)物，責(zé)任會(huì)計(jì)是根據(jù)授予各基層單位權(quán)力和責(zé)任以及對(duì)其業(yè)績(jī)的計(jì)量評(píng)價(jià)方式，將企業(yè)劃分成各種不同形式的責(zé)任中心，并建立起以各個(gè)責(zé)任中心為主體，以責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的機(jī)制為基礎(chǔ)，通過信息的積累加工和回饋而形成的企業(yè)嚴(yán)格的控制系統(tǒng)，即責(zé)任會(huì)計(jì)制度。隨著經(jīng)營(yíng)的日益復(fù)雜化和多樣化，企業(yè)集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大。在一個(gè)規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)里，企業(yè)高層管理者既不可能了解企業(yè)組織的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，也不可能為基層經(jīng)理人員作出所有的決策。因此，需要實(shí)行分權(quán)管理制度。也即決策權(quán)隨同相應(yīng)的責(zé)任下放給子公司或者分公司的經(jīng)理人員，許多關(guān)鍵性的決策由面對(duì)這些問題的經(jīng)理人員作出。然而分權(quán)

6、一方面會(huì)使各分權(quán)單位之間具有某種程度的互相依存性，主要表現(xiàn)為各分權(quán)單位間產(chǎn)品或勞務(wù)互相提供；另一方面各分權(quán)單位為了其自身的利益還會(huì)采取一些有損于其他分權(quán)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)甚至有損于企業(yè)集團(tuán)整體利益的行為。由此可見，在實(shí)行分權(quán)管理?xiàng)l件下，如何協(xié)調(diào)各分權(quán)單位的關(guān)系，使各分權(quán)單位之間以及企業(yè)與分權(quán)單位之間在工作和目標(biāo)上達(dá)成一致，防止各個(gè)部門之間片面追求局部利益，使企業(yè)集團(tuán)整體利益受到損害等行為的發(fā)生，就必須加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，而責(zé)任會(huì)計(jì)正是適應(yīng)這種管理要求而不斷發(fā)展和完善的一種行之有效的控制制度。責(zé)任會(huì)計(jì)包含如下主要內(nèi)容：第一，合理劃分責(zé)任中心，明確規(guī)定權(quán)責(zé)范圍。實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)制度，首先要按照分工明

7、確、責(zé)任易辨、成績(jī)考核的原則，合理劃分責(zé)任中心，只有確定責(zé)任中心，才能明確劃分職責(zé)，做到分工協(xié)作、職責(zé)分明。其次必須依據(jù)各個(gè)責(zé)任中心生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體特點(diǎn)，明確規(guī)定其權(quán)、責(zé)范圍，使其能在權(quán)限范圍內(nèi)，獨(dú)立自主履行職責(zé)。第二，編制責(zé)任預(yù)算，確定各責(zé)任中心業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)。編制責(zé)任預(yù)算，使企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)按責(zé)任中心進(jìn)行分解、落實(shí)和具體化，并作為它們開展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的準(zhǔn)繩和評(píng)價(jià)其工作成果的基本標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有可控性、可計(jì)量性和協(xié)調(diào)性。第三，建立健全嚴(yán)密的記錄、報(bào)告系統(tǒng)。建立一套完整的日常記錄，以為計(jì)量和考核各責(zé)任中心和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供可靠依據(jù)，并能對(duì)責(zé)任中心的實(shí)際工作業(yè)績(jī)起回饋?zhàn)饔?。一個(gè)良好的

8、報(bào)告系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、適當(dāng)性和準(zhǔn)確性等特性。第四，制定合理而有效的獎(jiǎng)懲制度。應(yīng)制定一套完整、合理又有效的獎(jiǎng)懲制度，并根據(jù)責(zé)任單位的實(shí)際工作成果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，功過分明、獎(jiǎng)懲有據(jù)。 第五，評(píng)價(jià)和考核實(shí)際工作業(yè)績(jī)。根據(jù)原定的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各責(zé)任中心的實(shí)際工作成績(jī)進(jìn)行比較，據(jù)以找出差異，分析原因，判明責(zé)任；采取有效措施，鞏固成績(jī)，改正不足，及時(shí)通過信息回饋保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沿著預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行。一個(gè)企業(yè)集團(tuán)采用什么樣的責(zé)任中心，建立什么樣的責(zé)任會(huì)計(jì)制度，必須與其組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。責(zé)任會(huì)計(jì)視組織為人群的集合，組織中的每一個(gè)人都應(yīng)為了組織的共同目標(biāo)而努力。而組織結(jié)構(gòu)形式會(huì)直接影響到責(zé)任中心的劃分和責(zé)任會(huì)計(jì)的運(yùn)作效

9、果?，F(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)有縱向組織結(jié)構(gòu)和橫向組織結(jié)構(gòu)之分。（1）縱向組織下的責(zé)任會(huì)計(jì)制度。在縱向組織結(jié)構(gòu)下，企業(yè)集團(tuán)的最高管理層掌握較大權(quán)力，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施總體的調(diào)控，對(duì)成本、費(fèi)用、收入、利潤(rùn)和資金的運(yùn)用承擔(dān)全面的責(zé)任。在縱向組織結(jié)構(gòu)下建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度，要按照責(zé)任中心的層次，從最高層的成本中心，然后定期由最基層把責(zé)任成本的實(shí)際數(shù)逐級(jí)向上匯總，直到最高層次的利潤(rùn)中心和投資中心。（2）橫向組織結(jié)構(gòu)下的責(zé)任會(huì)計(jì)制度。橫向組織結(jié)構(gòu)是根據(jù)分權(quán)管理原則建立起來的，在這種組織結(jié)構(gòu)下，企業(yè)集團(tuán)最高管理層將經(jīng)營(yíng)的權(quán)力適當(dāng)分散，使其下屬單位、部門也有控制成本、費(fèi)用、收入、利潤(rùn)和資金的權(quán)力，也要為資源的合理使

10、用負(fù)責(zé)。在橫向組織結(jié)構(gòu)下建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度，也要按責(zé)任中心的層次，先將全面預(yù)算層層分解，形成責(zé)任預(yù)算，然后建立責(zé)任預(yù)算的跟蹤系統(tǒng)，記錄預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，以及銷售收入的實(shí)際數(shù)，通過編制“業(yè)績(jī)報(bào)告”逐級(jí)向上匯總，一直達(dá)到最高層的投資中心。三、建立標(biāo)準(zhǔn)成本制度，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的成本控制標(biāo)準(zhǔn)成本是指在產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段所選定的最優(yōu)設(shè)計(jì)和工藝方案為基礎(chǔ)，根據(jù)料、工、費(fèi)的合理耗費(fèi)，在企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有的生產(chǎn)工藝和技術(shù)水平條件下，進(jìn)行有效經(jīng)營(yíng)應(yīng)該發(fā)生的成本。標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)是指以預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，將成本的事前計(jì)劃、日常控制及核算功能結(jié)合而形成的一種成本控制系統(tǒng)。它包括標(biāo)準(zhǔn)成本的制定、成本差異的計(jì)算與分析，以及成本差異的處

11、理三個(gè)部分。（一）標(biāo)準(zhǔn)成本制度的環(huán)節(jié)。具體包括：其一，制定標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本是經(jīng)過仔細(xì)調(diào)查、分析和技術(shù)測(cè)定后制定的，是在正常生產(chǎn)條件下應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的，因而其可以作為控制開支、評(píng)價(jià)實(shí)際成本、衡量工作效率的依據(jù)和尺度的一種目標(biāo)成本。其二，成本差異及分析。成本差異分析是標(biāo)準(zhǔn)制度中最重要的環(huán)節(jié)，只有通過成本差異分析，查明其具體原因才能為實(shí)現(xiàn)成本控制開辟道路。其三，成本差異處理。差異處理是指在期末把標(biāo)準(zhǔn)成本和成本差異重新結(jié)合，最終確定產(chǎn)品的實(shí)際成本的過程。（二）標(biāo)準(zhǔn)成本制度的作用。一則有利于進(jìn)行成本的事前控制。預(yù)先制定所生產(chǎn)的各種產(chǎn)品應(yīng)該發(fā)生的各項(xiàng)成本即標(biāo)準(zhǔn)成本，作為員工努力工作的目標(biāo)，以及用作衡量實(shí)際成本

12、節(jié)約或超支的尺度。二則有利于加強(qiáng)成本的事中控制。在生產(chǎn)過程中將成本核算的實(shí)際消耗與標(biāo)準(zhǔn)消耗進(jìn)行比較，及時(shí)揭示和分析脫離成本標(biāo)準(zhǔn)的差異，并迅速采取措施加以改進(jìn)。三則有利于實(shí)現(xiàn)成本核算的事后控制。每月終了按實(shí)際產(chǎn)量乘各項(xiàng)目的成本標(biāo)準(zhǔn)，將求得的標(biāo)準(zhǔn)成本同計(jì)算出來的實(shí)際成本相比較，揭示成本差異，分析差異原因，查明責(zé)任歸屬，評(píng)估業(yè)績(jī)，從而制定有效措施，以避免不合理支出和損失的重新發(fā)生，為未來的成本管理工作和降低成本的途徑指出努力方向。四、實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，加強(qiáng)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)企業(yè)集團(tuán)設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)，是從加強(qiáng)法人治理結(jié)構(gòu)這一角度出發(fā)，重點(diǎn)突出了董事會(huì)在企業(yè)財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督、管理職能，目的在于健全和完善企業(yè)集

13、團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。首先，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的優(yōu)點(diǎn)。具體而言：財(cái)務(wù)總監(jiān)制度體現(xiàn)了所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督。為了對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行可靠的監(jiān)督，實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是一種較好的選擇，在這種制度下，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督體現(xiàn)了董事會(huì)要求，既不干涉企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又保證所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離落實(shí)到實(shí)處。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理中心論思想。財(cái)務(wù)總監(jiān)是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作的重要組織者，全面行使對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的管理權(quán)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行最直接、有效的監(jiān)督。財(cái)務(wù)總督參與企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)者計(jì)劃、指揮、協(xié)調(diào)、控制等重大管理職能，反映了財(cái)務(wù)管理中心論的思想。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度完善了權(quán)力制衡機(jī)制，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，完善了董事會(huì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)總監(jiān)三權(quán)分立，相互牽制的制衡機(jī)制，能夠最大限度地抑制經(jīng)營(yíng)者權(quán)力的無限膨脹，較好地解決了對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督的問題。其次，實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度需要解決好的主要問題。一要建立嚴(yán)格財(cái)務(wù)總監(jiān)作用和考核機(jī)制。實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的要求較高。對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的選拔和考核既要嚴(yán)肅、客觀、公正，富于針對(duì)