廣東省國稅局關(guān)于進(jìn)料加工手冊(cè)年度核銷工作的操作指引

1、廣東省國稅局關(guān)于進(jìn)料加工手冊(cè)年度核銷工作的操作指引按照國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）文件規(guī)定，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在每年4月20日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷是指：每年4月20日前，對(duì)上年度海關(guān)已核銷的手（賬）冊(cè)按實(shí)際發(fā)生情況確認(rèn)實(shí)際分配率，重新計(jì)算兩個(gè)抵減額，產(chǎn)生的調(diào)整額結(jié)轉(zhuǎn)下期參與免抵退稅計(jì)算。簡單地說就是兩項(xiàng)任務(wù)：一是，確認(rèn)上年度已核銷手冊(cè)的實(shí)際分配率；二是，按實(shí)際分配率計(jì)算兩個(gè)抵減額的調(diào)整額。現(xiàn)將進(jìn)料加工手冊(cè)核銷工作的注意事項(xiàng)及操作流程說明如下。一、 進(jìn)

2、料加工手冊(cè)核銷工作注意事項(xiàng)1.在每年1月1日至4月20日之間任何時(shí)間均可進(jìn)行，一個(gè)年度只能申報(bào)一次核銷。2.年度核銷復(fù)核確認(rèn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理已核銷手（賬）冊(cè)項(xiàng)下上一年度進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報(bào)。3.4月20日之后仍未申請(qǐng)核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，待其申請(qǐng)核銷后，方可辦理。據(jù)大連龍圖公司有關(guān)工程師反映，企業(yè)未完成進(jìn)料加工手冊(cè)年度核銷工作，在接受下月申報(bào)時(shí)會(huì)有未完成核銷的提示，但是系統(tǒng)仍可以接受企業(yè)申報(bào)，未在功能上鎖定。4.年度核銷原則上是以海關(guān)傳遞來的加貿(mào)信息為準(zhǔn)，企業(yè)申報(bào)手冊(cè)核銷時(shí)，如果海關(guān)核銷信息多于企業(yè)申報(bào)核銷手冊(cè)，系統(tǒng)會(huì)提示有未核銷手冊(cè)，企業(yè)必須

3、申報(bào)全部已核銷手冊(cè)。對(duì)海關(guān)加貿(mào)信息有誤的，企業(yè)可以通過調(diào)整報(bào)告表進(jìn)行調(diào)整申報(bào)。審核系統(tǒng)最終是以加貿(mào)信息加上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的企業(yè)調(diào)整報(bào)告表信息為準(zhǔn)來計(jì)算核銷數(shù)據(jù)的。二、進(jìn)料加工手冊(cè)年度核銷工作大致分為以下三步：（一）生產(chǎn)企業(yè)在2014年4月20日前向稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理核銷，在申報(bào)系統(tǒng)錄入并生成相關(guān)報(bào)表、電子數(shù)據(jù)；（二）稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)提交的核銷數(shù)據(jù)進(jìn)行初步審核，退稅系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)進(jìn)料加工核銷電子數(shù)據(jù)計(jì)算并生成反饋表；（三）企業(yè)對(duì)反饋表的進(jìn)出口數(shù)據(jù)以及分配率進(jìn)行核對(duì)，分為核對(duì)相符與核對(duì)不符的情況：1.核對(duì)相符的，出口企業(yè)進(jìn)行確認(rèn)操作，稅務(wù)部門收到企業(yè)的確認(rèn)信息，進(jìn)行審核確認(rèn)，并將核銷結(jié)果反饋給出口企業(yè)；2

4、.核對(duì)不符的，稅務(wù)部門需向出口企業(yè)提供進(jìn)料加工核銷電子數(shù)據(jù)，出口企業(yè)根據(jù)實(shí)際進(jìn)出口情況和稅務(wù)部門提供的電子數(shù)據(jù)之間的差異填報(bào)調(diào)整數(shù)據(jù)，填報(bào)后再次報(bào)稅務(wù)部門審核，稅務(wù)部門對(duì)調(diào)整后的核銷數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審核通過后進(jìn)行確認(rèn)，并將核銷結(jié)果反饋給企業(yè)。三、進(jìn)料加工手冊(cè)年度核銷工作的具體操作步驟第一步 出口企業(yè)申請(qǐng)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷（企業(yè)）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在2014年4月20日前，申請(qǐng)辦理2013年度海關(guān)已經(jīng)核銷的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。如果存在2013年度以前應(yīng)核銷未核銷的手冊(cè)，應(yīng)一并申請(qǐng)辦理核銷。一、錄入核銷申請(qǐng)進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)，通過【申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M(jìn)料向?qū)А俊具M(jìn)料加工數(shù)據(jù)采集】【免抵退核銷申報(bào)錄入】錄入核銷數(shù)

5、據(jù)，如下圖：注意：電子賬冊(cè)需填寫“報(bào)核起始時(shí)間”，一般手冊(cè)只需填寫“海關(guān)核銷時(shí)間”。二、生成核銷申報(bào)電子數(shù)據(jù)通過申報(bào)系統(tǒng)【申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M(jìn)料向?qū)А俊旧蛇M(jìn)料加工申報(bào)】【生成進(jìn)料加工數(shù)據(jù)】生成進(jìn)料加工核銷申報(bào)電子數(shù)據(jù)。三、打印進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)【申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M(jìn)料向?qū)А俊敬蛴∵M(jìn)料加工報(bào)表】【打印進(jìn)料加工報(bào)表】，并在彈出的對(duì)話框中選擇進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表（12號(hào)公告附件4），點(diǎn)擊“打印預(yù)覽”后打印報(bào)表，簽章后同電子數(shù)據(jù)一并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。第二步 稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行初審并反饋稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)初次提交的核銷申請(qǐng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，并將審核結(jié)果（反饋數(shù)據(jù)）交企業(yè)確認(rèn)。一、

6、數(shù)據(jù)讀入進(jìn)入審核系統(tǒng)【生產(chǎn)企業(yè)退免稅管理】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工審核】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表讀入】，將企業(yè)申報(bào)的核銷數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng)。二、審核進(jìn)入審核系統(tǒng)【生產(chǎn)企業(yè)退免稅管理】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工審核】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表審核】，輸入企業(yè)代碼，進(jìn)入后點(diǎn)擊審核系統(tǒng)右上角的“審核”按鈕。審核完成后，系統(tǒng)會(huì)提示已經(jīng)生成反饋數(shù)據(jù)。三、導(dǎo)出反饋數(shù)據(jù)并打印進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表進(jìn)入審核系統(tǒng)【生產(chǎn)企業(yè)退免稅管理】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工審核】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工實(shí)際分配率反饋數(shù)據(jù)查詢】，進(jìn)入后點(diǎn)擊

7、右上角的“反饋”按鈕，將反饋數(shù)據(jù)導(dǎo)出給企業(yè)。再點(diǎn)擊“打印”按鈕打印進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表（12號(hào)公告附件5），簽章后交給企業(yè)核對(duì)。注意：導(dǎo)出反饋電子數(shù)據(jù)時(shí)，不要放在電腦的“桌面”上的任何文件夾內(nèi)，否則會(huì)出現(xiàn)反饋數(shù)據(jù)為空的情況。第三步 出口企業(yè)對(duì)初審的反饋數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)（企業(yè)）反饋數(shù)據(jù)中的進(jìn)出口金額及實(shí)際分配率是按照稅務(wù)總局下發(fā)的核銷電子數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算得來，企業(yè)需對(duì)反饋數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。一、讀入反饋數(shù)據(jù)通過【申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M(jìn)料向?qū)А俊具M(jìn)料加工反饋接收】【稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入】，按系統(tǒng)提示將稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入到申報(bào)系統(tǒng)。二、對(duì)反饋信息進(jìn)行核實(shí)將稅務(wù)部門提供的反饋信息與企業(yè)實(shí)際進(jìn)出口數(shù)據(jù)

8、進(jìn)行比對(duì)，包括實(shí)際進(jìn)出口金額，報(bào)關(guān)單條數(shù)、實(shí)際分配率等，按照核對(duì)相符與不符兩種情況進(jìn)行操作介紹。（一）核對(duì)相符的情況1、通過【申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M(jìn)料向?qū)А俊具M(jìn)料加工數(shù)據(jù)采集】【實(shí)際分配率反饋確認(rèn)】進(jìn)行核對(duì)，如果核對(duì)相符，點(diǎn)擊“確認(rèn)意見”，在彈出的對(duì)話框中點(diǎn)擊“確認(rèn)”（如果多條核銷數(shù)據(jù)全部相符，則選擇“批量設(shè)置企業(yè)確認(rèn)意見”后再點(diǎn)擊“確認(rèn)”），表中“企業(yè)確認(rèn)意見”會(huì)自動(dòng)變?yōu)椤癤F”標(biāo)志。2、在紙質(zhì)表上填寫確認(rèn)意見在稅務(wù)部門提供的紙質(zhì)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表表上“企業(yè)確認(rèn)意見”欄次填寫“XF”標(biāo)志，簽章后交稅務(wù)部門審核。（二）核對(duì)不符的情況如果稅務(wù)部門提供的實(shí)際分配率反饋數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際

9、進(jìn)出口數(shù)據(jù)不相符，首先要在稅務(wù)部門提供的紙質(zhì)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表中填寫本單位調(diào)整意見，“企業(yè)確認(rèn)意見”欄填寫“BF”，在“企業(yè)根據(jù)本企業(yè)實(shí)際進(jìn)出口情況填列”欄中填寫本企業(yè)實(shí)際的手冊(cè)進(jìn)出口情況，簽章后交稅務(wù)部門。第四步 稅務(wù)部門將審核系統(tǒng)中的明細(xì)核銷電子數(shù)據(jù)反饋給企業(yè)稅務(wù)部門收到出口企業(yè)提供的紙質(zhì)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表后（“企業(yè)確認(rèn)意見”為“BF”），應(yīng)將審核系統(tǒng)中的核銷明細(xì)數(shù)據(jù)反饋給企業(yè)進(jìn)行核對(duì)，具體可通過審核系統(tǒng)【管理服務(wù)】【企業(yè)退稅情況查詢】【生產(chǎn)企業(yè)退稅情況查詢】【按年度生成加工貿(mào)易核銷反饋信息】將反饋信息導(dǎo)出給企業(yè)。第五步 出口企業(yè)讀入加工貿(mào)易核銷反饋信息并進(jìn)

10、行調(diào)整（企業(yè)）一、讀入反饋信息出口企業(yè)在稅務(wù)部門取得加工貿(mào)易核銷反饋信息后，通過【申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M(jìn)料向?qū)А俊具M(jìn)料加工反饋接收】【稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入】讀入申報(bào)系統(tǒng)二、查詢反饋信息讀入成功后，出口企業(yè)可以通過【申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M(jìn)料向?qū)А俊具M(jìn)料加工反饋查詢】【核銷報(bào)關(guān)單明細(xì)查詢】對(duì)已核銷手冊(cè)的進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單明細(xì)進(jìn)行查詢，并與企業(yè)實(shí)際進(jìn)出口情況進(jìn)行核對(duì)。三、對(duì)不一致的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整經(jīng)過核對(duì)后，要將不一致的數(shù)據(jù)錄入申報(bào)系統(tǒng)（一般情況下，稅務(wù)部門的反饋信息中的報(bào)關(guān)單條數(shù)要小于企業(yè)實(shí)際條數(shù)，那么就要將缺失的報(bào)關(guān)單通過調(diào)整功能錄入到申報(bào)系統(tǒng)）。（一）先撤銷核銷申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)，通過【申報(bào)系統(tǒng)操作

11、向?qū)А俊具M(jìn)料向?qū)А俊具M(jìn)料加工反饋接收】【撤銷進(jìn)料加工數(shù)據(jù)】，按系統(tǒng)提示先撤銷進(jìn)料加工數(shù)據(jù)。（二）錄入調(diào)整數(shù)據(jù)通過【申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M(jìn)料向?qū)А俊具M(jìn)料加工數(shù)據(jù)采集】【已核銷進(jìn)（出）口報(bào)關(guān)單調(diào)整錄入】，錄入調(diào)整報(bào)關(guān)單。四、對(duì)實(shí)際分配率反饋表進(jìn)行不符確認(rèn)進(jìn)入【申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M(jìn)料向?qū)А俊具M(jìn)料加工數(shù)據(jù)采集】【實(shí)際分配率反饋確認(rèn)】，點(diǎn)擊“修改”，“企業(yè)確認(rèn)意見”填寫“BF”，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將錄入的調(diào)整報(bào)關(guān)單金額加上稅務(wù)部門反饋的數(shù)據(jù)的金額合計(jì)顯示，并計(jì)算出新的分配率。填寫后點(diǎn)擊保存。注意：上圖中“稅實(shí)際分配率”為稅務(wù)部門反饋的分配率，“企實(shí)際分配率”是企業(yè)錄入調(diào)整報(bào)關(guān)單后產(chǎn)生的最終分配率。五、重新生成

12、核銷申報(bào)電子數(shù)據(jù)通過申報(bào)系統(tǒng)【申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M(jìn)料向?qū)А俊旧蛇M(jìn)料加工申報(bào)】【生成進(jìn)料加工數(shù)據(jù)】生成進(jìn)料加工核銷申報(bào)電子數(shù)據(jù)。六、打印相關(guān)報(bào)表點(diǎn)擊申報(bào)系統(tǒng)【申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M(jìn)料向?qū)А俊敬蛴∵M(jìn)料加工報(bào)表】【打印進(jìn)料加工報(bào)表】，并在彈出的對(duì)話框中分別打印進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表（12號(hào)公告附件5）、已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口報(bào)關(guān)單）（12號(hào)公告附件6-1、6-2），簽章后同上步中生成的電子數(shù)據(jù)一并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。第六步 稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)報(bào)送的核銷申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核出口企業(yè)對(duì)未確認(rèn)相符的手（賬）冊(cè)進(jìn)行調(diào)整后，再次將電子數(shù)據(jù)、申報(bào)表報(bào)送到稅務(wù)部門，稅務(wù)部門需

13、要再次進(jìn)行審核（如果企業(yè)首次申報(bào)后反饋信息與實(shí)際情況相符，可無需再次讀入核銷數(shù)據(jù)，直接從本節(jié)第二步開始操作）。一、核銷數(shù)據(jù)讀入進(jìn)入審核系統(tǒng)【生產(chǎn)企業(yè)退免稅管理】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工審核】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表讀入】模塊，將企業(yè)申報(bào)的核銷數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng)。因?yàn)橹耙呀?jīng)讀入過一次申報(bào)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)出現(xiàn)如下圖提示，點(diǎn)擊“是”繼續(xù)讀入。二、審核進(jìn)入審核系統(tǒng)【生產(chǎn)企業(yè)退免稅管理】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工審核】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表審核】模塊，輸入企業(yè)代碼，點(diǎn)擊審核系統(tǒng)右上角的“審核”按鈕。審核系統(tǒng)會(huì)提示存在調(diào)整數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“確認(rèn)”即可。審核完畢后

14、點(diǎn)擊屏幕右上角“提交”按鈕，將申報(bào)數(shù)據(jù)提交復(fù)核環(huán)節(jié)。三、人工審核。審核人員可以進(jìn)入審核系統(tǒng)【生產(chǎn)企業(yè)退免稅管理】【已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表】中對(duì)企業(yè)申報(bào)的調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢，并對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表進(jìn)行認(rèn)真審核，人工核對(duì)與海關(guān)出具“海關(guān)合同結(jié)案表”等紙質(zhì)憑證是否對(duì)應(yīng)。如果人工審核通過，則可以進(jìn)入復(fù)核環(huán)節(jié)。四、復(fù)核對(duì)核銷申報(bào)進(jìn)行最后的審核確認(rèn)，進(jìn)入審核系統(tǒng)【生產(chǎn)企業(yè)退免稅管理】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工審核】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表復(fù)核】模塊，點(diǎn)擊屏幕右上角“復(fù)核”按鈕，系統(tǒng)會(huì)提示存在海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表，點(diǎn)擊“是”確

15、認(rèn)后，復(fù)核完成。注意：復(fù)核完成后，無法再使用復(fù)核環(huán)節(jié)中的“退回”按鈕退回到審核環(huán)節(jié)。五、將反饋數(shù)據(jù)導(dǎo)出給企業(yè)進(jìn)入審核系統(tǒng)【生產(chǎn)企業(yè)退免稅管理】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工審核】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表查詢】【生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表反饋】，點(diǎn)擊屏幕右上角“反饋”按鈕，將反饋數(shù)據(jù)導(dǎo)出給企業(yè)，并點(diǎn)擊“打印”按鈕將核銷表打印，簽章后交企業(yè)留存。第七步 出口企業(yè)確認(rèn)核銷結(jié)果（企業(yè)）出口企業(yè)取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的最終實(shí)際分配率及免抵退稅核銷表反饋信息，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表后，對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的上年度已核銷手冊(cè)的實(shí)際分配率進(jìn)行系統(tǒng)確認(rèn)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算本年度進(jìn)料加工的計(jì)劃分配率、自動(dòng)計(jì)算核銷手冊(cè)按實(shí)際分配率計(jì)算應(yīng)調(diào)整的“兩個(gè)