新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)大連理工出社會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目和賬戶PPT課件

1、第1頁/共69頁第2章 會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和賬戶 本 章 要 點(diǎn) 本章主要闡述會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)科目和賬戶。通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)明確會(huì)計(jì)對(duì)象的具體含義，深刻理解會(huì)計(jì)等式，重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目、賬戶及其結(jié)構(gòu)，了解會(huì)計(jì)科目和賬戶之間的關(guān)系。第2頁/共69頁第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象一、制造業(yè)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容二、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容三、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容第3頁/共69頁第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象，是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，有一般對(duì)象和具體對(duì)象之分。 會(huì)計(jì)的一般對(duì)象是再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。 所謂資金運(yùn)動(dòng)就是指再生產(chǎn)過程中財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)。 再生產(chǎn)過程是由生產(chǎn)

2、、分配、交換和消費(fèi)四個(gè)環(huán)節(jié)所構(gòu)成的多種多樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，會(huì)計(jì)只能核算和監(jiān)督其中能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 由于各企業(yè)和行政、事業(yè)單位資金運(yùn)動(dòng)的具體內(nèi)容和形式不同，其會(huì)計(jì)的具體對(duì)象也不同。第4頁/共69頁一、制造業(yè)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容（一）制造業(yè)及其任務(wù) 制造業(yè)是工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)（我們習(xí)慣稱之為工業(yè)企業(yè)）。其基本任務(wù)是擴(kuò)大生產(chǎn)，增加盈利。所以制造業(yè)必須以效益為中心，做好各方面工作，增強(qiáng)自我改造和自我發(fā)展能力。第5頁/共69頁（二）制造業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) 制造業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為三種類型：第6頁/共69頁生產(chǎn)過程銷售過程資金投入貨 幣資 金儲(chǔ)備資金 材料生產(chǎn)資金在產(chǎn)品成品資金 庫存商品貨幣資金固 定資

3、產(chǎn)固 定資金供應(yīng)過程資金退出提取折舊工資及其他費(fèi)用資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)周轉(zhuǎn)（彌補(bǔ)成本費(fèi)用）生產(chǎn)經(jīng)營過程第7頁/共69頁（三）制造業(yè)會(huì)計(jì)的具體對(duì)象 由于經(jīng)營資金的取得、運(yùn)用和退出企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各種資金占用和資金來源的增減變化情況；生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項(xiàng)費(fèi)用支出和產(chǎn)品成本形成的過程；以及企業(yè)銷售收入的取得和企業(yè)純收入的實(shí)現(xiàn)、分配情況。3第8頁/共69頁二、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容 商品流通企業(yè)的主要職能是組織商品流通。 其資金運(yùn)動(dòng)較為簡單，其經(jīng)營過程僅有采購和銷售兩個(gè)階段。 在采購階段，貨幣資金轉(zhuǎn)化為商品資金；在銷售階段，商品資金又轉(zhuǎn)化為貨幣資金。 這樣周而復(fù)始地循環(huán)下去，就形成了商品流

4、通企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。 商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)的具體對(duì)象是：經(jīng)營資金的取得、周轉(zhuǎn)和退出企業(yè)所組成的資金運(yùn)動(dòng)。第9頁/共69頁商品流通企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) 貨幣資金 商品資金 貨幣資金貨幣資金商品資金貨幣資金采購階段銷售階段經(jīng)營過程資金在企業(yè)的循環(huán)周轉(zhuǎn)（彌補(bǔ)成本費(fèi)用）資金退出企業(yè)資金進(jìn)入企業(yè)第10頁/共69頁三、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容 行政、事業(yè)單位并不從事商品的生產(chǎn)和流通，是非營利性組織，其職責(zé)是完成國家賦予的各項(xiàng)任務(wù)。行政、事業(yè)單位的資金主要是由財(cái)政撥款，并按預(yù)先批準(zhǔn)的預(yù)算來支用，所以稱為預(yù)算資金。 行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的具體對(duì)象是：預(yù)算資金的收入和支出。1第11頁/共69頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)

5、等式一、會(huì)計(jì)要素二、會(huì)計(jì)等式第12頁/共69頁一、會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體構(gòu)成因素，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所做的最基本的分類，是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本因素。1第13頁/共69頁 由于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容主要分為反映財(cái)務(wù)狀況和反映經(jīng)營成果兩個(gè)方面，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)要素也相應(yīng)的分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素。2第14頁/共69頁（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益這三項(xiàng)要素，是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)，是資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素。31.資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。第15頁/共69頁4資產(chǎn)從本質(zhì)上來說是一種經(jīng)濟(jì)資

6、源資產(chǎn)是由過去的交易或者事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)應(yīng)該預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益第16頁/共69頁5流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)（包括1年）或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。所謂變現(xiàn)，就是轉(zhuǎn)化為庫存現(xiàn)金（貨幣資金）。所謂耗用，指的是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的消耗使用。非流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)持有期限在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以上才能變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。如長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用等。非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出售商品或經(jīng)營管理而持有的，且使用期限超過1個(gè)會(huì)計(jì)年度的房屋、建筑

7、物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件。非流動(dòng)資產(chǎn)：無形資產(chǎn)是指企業(yè)持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。非流動(dòng)資產(chǎn)：長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。第17頁/共69頁流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收股利存存 貨貨 原材料原材料在產(chǎn)

8、品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品低值易耗品低值易耗品第18頁/共69頁非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資固固 定定 資資 產(chǎn)產(chǎn)長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 無無 形形 資資 產(chǎn)產(chǎn)機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備廠房、建筑物廠房、建筑物專利權(quán)專利權(quán)非專利技術(shù)非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán)著作權(quán)著作權(quán)土地使用權(quán)土地使用權(quán)特許權(quán)特許權(quán)第19頁/共69頁62.負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。第20頁/共69頁7負(fù)債是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，或者說是一項(xiàng)義務(wù)，它需要企業(yè)進(jìn)行償還。清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。第21頁/共69頁8流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)

9、債第22頁/共69頁負(fù)債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付利息應(yīng)付股利應(yīng)付股利其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券第23頁/共69頁93.所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益，包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。第24頁/共69頁10對(duì)象不同性質(zhì)不同償還期限不同享受權(quán)利不同實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤第25頁/共69頁所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益的分類 所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)

10、收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤留存收益留存收益所有者投入所有者投入第26頁/共69頁計(jì)算資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益計(jì)算資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益編號(hào)會(huì)計(jì)科目2009年12月末余額借方貸方1511長期股權(quán)投資 1 800 000.002501長期借款 5 000 000.002001短期借款 500 000.001601固定資產(chǎn) 10 200 000.001231壞賬準(zhǔn)備 5 836.201405庫存商品 77 152.001001庫存現(xiàn)金 1 963.021702累計(jì)攤銷 90 000.001602累計(jì)折舊 1 581 500.004104利潤分配 1 964 16

11、3.802241其他應(yīng)付款33772.201221其他應(yīng)收款 600.004001實(shí)收資本 8 000 000.001701無形資產(chǎn) 450 000.00第27頁/共69頁6601銷售費(fèi)用 1002銀行存款 95 060.202232應(yīng)付利潤 680 000.002231應(yīng)付利息 3 550.002201應(yīng)付票據(jù) 290 000.002202應(yīng)付賬款 2 500.002211應(yīng)付職工薪酬 64 488.822221應(yīng)交稅費(fèi) 268 994.221121應(yīng)收票據(jù) 5 514 808.001122應(yīng)收賬款 40 716.004101盈余公積896929.801123預(yù)付賬款 129 600.001

12、403原材料 36 611.001604在建工程1 035 224.82合計(jì) 19 381 735.04 19 381 735.04計(jì)算資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益計(jì)算資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益第28頁/共69頁資產(chǎn) 金 額負(fù)債及所有者權(quán)益金 額資產(chǎn)：負(fù)債：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 963.02短期借款短期借款 500 000.00銀行存款銀行存款 95 060.20應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 290 000.00應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 5 514 808.00應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 2 500.00應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 34 879.80應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 64 488.82預(yù)付賬款預(yù)付賬款 129 600.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

13、稅費(fèi) 268 994.22其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 600.00應(yīng)付利息應(yīng)付利息 3 550.00原材料原材料 36 611.00應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 680 000.00庫存商品庫存商品 77 152.00其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 33 772.20長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 1 800 000.00長期借款長期借款 5 000 000.00固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 8 618 500.00在建工程在建工程 1 035 224.82負(fù)債合計(jì)6 843 305.24無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 360 000.00所有者權(quán)益類：第29頁/共69頁實(shí)收資本實(shí)收資本 8 000 000.00盈余公積盈余公積 896 929.80利

14、潤分配利潤分配 1 964 163.80所有者權(quán)益合計(jì) 10 861 093.60資產(chǎn)合計(jì)17 704 398.84負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)17 704 398.84第30頁/共69頁（二）反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素 收入、費(fèi)用和利潤這三項(xiàng)要素，是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，是利潤表的構(gòu)成要素。11.收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。第31頁/共69頁收收 入入 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事基本營業(yè)活動(dòng)所取得的收入，如制造業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入其他業(yè)務(wù)收入，是指

15、企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，如制造業(yè)企業(yè)銷售材料和出租固定資產(chǎn)等取得的收入。1第32頁/共69頁22.費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用按是否計(jì)入成本可分為計(jì)入成本的費(fèi)用和計(jì)入損益的費(fèi)用第33頁/共69頁費(fèi)費(fèi) 用用 生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 直接費(fèi)用：直接材料、直接人工直接費(fèi)用：直接材料、直接人工 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 直接記入直接記入 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 記入記入“本年利潤本年利潤” 2第34頁/共69頁33.利潤利潤是指企

16、業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益（2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（3）凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用第35頁/共69頁二、會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)等式的內(nèi)容 會(huì)計(jì)等式，又稱會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)恒等式，是指會(huì)計(jì)要素之間的基本數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。 會(huì)計(jì)等式是對(duì)會(huì)計(jì)要素的性質(zhì)及相互之間的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)關(guān)系所做的概括和科學(xué)的表達(dá)，是正確地設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡和設(shè)計(jì)與編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要理論依據(jù)。 第36頁/共69頁 任何企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，都必須擁

17、有一定數(shù)量的資產(chǎn)。 企業(yè)的資產(chǎn)有兩個(gè)來源：一是所有者提供的，二是債權(quán)人提供的。所有者和債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)稱為權(quán)益，其中，債權(quán)人權(quán)益在會(huì)計(jì)上稱為負(fù)債。 第37頁/共69頁3 資產(chǎn)和權(quán)益存在著相互依存的關(guān)系，兩者不能彼此脫離而獨(dú)立存在。 從任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)來觀察，一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必然相等。 資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益12第38頁/共69頁4 收入 費(fèi)用 = 利潤3 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入4第39頁/共69頁5（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 會(huì)計(jì)事項(xiàng)， 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營

18、過程中發(fā)生的，能夠用貨幣計(jì)量的，并能引起和影響會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 會(huì)計(jì)事項(xiàng)是會(huì)計(jì)處理的具體對(duì)象。因此，不是會(huì)計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不必進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 一般所說的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)習(xí)慣上指的就是會(huì)計(jì)事項(xiàng)第40頁/共69頁5活 動(dòng) 內(nèi) 容 屬于會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的金額不屬 于會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的金額1.人力資源部長報(bào)銷差旅費(fèi)2 000元 2.總經(jīng)理與供貨商會(huì)面，就第四季度材料供應(yīng)簽訂意向書，價(jià)值400 000元 3.支付電視臺(tái)廣告費(fèi)30 000元 4.倉庫將采購的原材料驗(yàn)收入庫，總價(jià)值150 000元 5.董事會(huì)研究決定初步達(dá)成向A企業(yè)投資5000 000元的意向 6.收到銷售款32 000存入銀行 7.

19、銷售部門收到訂單，合計(jì)金額100 000元 8.供應(yīng)部門簽訂一項(xiàng)購貨合同，財(cái)會(huì)部門同時(shí)支付定金 20 000元合計(jì)第41頁/共69頁6 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然會(huì)引起“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，歸納起來，共有四種類型、九種業(yè)務(wù)。 資產(chǎn)和權(quán)益同增，增加的金額相等1 資產(chǎn)和權(quán)益同減，減少的金額相等2 資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等3 權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等4 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 1: 1:（）（）:（）: : 第42頁/共69頁7資產(chǎn)和權(quán)益同增2月10日，前進(jìn)工廠接受外單位投資的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值5 000元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使

20、企業(yè)的資產(chǎn)項(xiàng)目固定資產(chǎn)增加5 000元，同時(shí)也使所有者權(quán)益項(xiàng)目實(shí)收資本增加5 000元。會(huì)計(jì)等式兩邊的合計(jì)數(shù)由原來的115 000元增加到120 000元，平衡關(guān)系仍然保持第43頁/共69頁8資產(chǎn)和權(quán)益同減2月15日，前進(jìn)工廠以銀行存款7 000元償還應(yīng)付賬款。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使企業(yè)的資產(chǎn)項(xiàng)目銀行存款減少了7 000元，同時(shí)也使負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)付賬款減少了7 000元。會(huì)計(jì)等式兩邊同時(shí)由原來的120 000元減少到113 000元。平衡關(guān)系仍然保持。第44頁/共69頁9資產(chǎn)內(nèi)部有增有減2月20日，前進(jìn)工廠收到外單位前欠貨款3 000元，存入銀行。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使企業(yè)的資產(chǎn)項(xiàng)目銀行存款增加3 000元，同時(shí)

21、又使資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)收賬款減少3 000元，負(fù)債及所有者權(quán)益未發(fā)生變化。會(huì)計(jì)等式兩邊的合計(jì)數(shù)仍分別為113 000元，平衡關(guān)系仍然保持。第45頁/共69頁0權(quán)益內(nèi)部有增有減2月21日，前進(jìn)工廠應(yīng)付票據(jù)2 000元，到期無力支付轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使企業(yè)的負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)付賬款增加2 000元，同時(shí)又使負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)付票據(jù)減少2 000元，資產(chǎn)項(xiàng)目未發(fā)生變化。會(huì)計(jì)等式兩邊的合計(jì)數(shù)仍分別為113 000元，平衡關(guān)系仍然保持。第46頁/共69頁第三節(jié)會(huì)計(jì)的方法一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、會(huì)計(jì)科目的分類三、賬戶及其基本結(jié)構(gòu)四、會(huì)計(jì)科目和賬戶之間的關(guān)系第47頁/共69頁一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 會(huì)計(jì)科

22、目，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（即會(huì)計(jì)要素）進(jìn)行分類核算所規(guī)定的項(xiàng)目。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常發(fā)生各種各樣的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第48頁/共69頁2（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則第49頁/共69頁3（三）會(huì)計(jì)科目表 財(cái)政部于2006年10月頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，對(duì)企業(yè)應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容做出了規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。同時(shí)，企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并某些會(huì)計(jì)科目。第50頁/共69頁二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是主要的、基本的分類。制造業(yè)的會(huì)計(jì)科目按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可以劃分為六大類：資產(chǎn)類

23、、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類，其具體劃分可參見會(huì)計(jì)科目表。第51頁/共69頁2（二）按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 會(huì)計(jì)科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目。 總分類科目（也稱總賬科目或一級(jí)科目），是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目，它提供總括核算指標(biāo)，總分類科目由財(cái)政部統(tǒng)一制定頒布。 明細(xì)分類科目（也稱明細(xì)科目、細(xì)目），是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類的科目，它提供明細(xì)核算指標(biāo)。明細(xì)分類科目的設(shè)置，除制度已有規(guī)定外，各單位可根據(jù)實(shí)際情況和經(jīng)營管理的需要自行設(shè)置。第52頁/共69頁三、賬戶及其基本結(jié)構(gòu) 賬戶，是指按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來

24、連續(xù)、系統(tǒng)、分類記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種專門工具。 所謂賬戶的結(jié)構(gòu)，是指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況及結(jié)果，即增加記何方，減少記何方，余額在何方（增減各記何方，將在下章講述）。賬戶不但要有明確的核算內(nèi)容，而且要有一定的結(jié)構(gòu)。第53頁/共69頁 賬戶的具體結(jié)構(gòu)可以根據(jù)不同的需要設(shè)計(jì)出多種多樣的格式，但其基本內(nèi)容包括： （1）賬戶名稱；(2)日期和摘要；(3)憑證號(hào)；(4)增加額、減少額及余額。 其中，反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素的增加額、減少額和余額這三個(gè)部分就形成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。為了便于說明，通常將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為T形賬戶。 借 賬戶名稱 貸 期初余額 *

25、增加數(shù) * * * 減少數(shù)* * 本期發(fā)生額* 期末余額 * 本期發(fā)生額* 第54頁/共69頁 在借貸記賬法下由于賬戶的左方固定為借方，右方固定為貸方，所以，T形賬戶不標(biāo)“借方”和“貸方”，也能明確表示出借貸方。 賬戶中記錄四種核算指標(biāo)，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。其關(guān)系式如下： 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 余額的關(guān)系式如下：上期期末余額=本期期初余額 第55頁/共69頁 資產(chǎn)類、費(fèi)用類賬戶期末余額=月初借方余額+本月借方發(fā)生額-本月貸方發(fā)生額 負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶期末余額=月初貸方余額+本月貸方發(fā)生額-本月借方發(fā)生額 壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)

26、攤銷與累計(jì)折舊期末余額=月初貸方余額+本月貸方發(fā)生額-本月借方發(fā)生額第56頁/共69頁編制試算平衡表編制試算平衡表編號(hào)會(huì)計(jì)科目2010年1月初余額2010年1月發(fā)生額借方貸方借方貸方1001庫存現(xiàn)金1963.02168250169769.81121應(yīng)收票據(jù)551480822023016749241231壞賬準(zhǔn)備5836.267863547.731602累計(jì)折舊1581500550515001702累計(jì)攤銷9000075002001短期借款5000005000002000004104利潤分配1964163.867636.5第57頁/共69頁編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目20102010年年1 1月末余

27、額月末余額借方借方貸方貸方1001庫存現(xiàn)金 443.221002銀行存款15 847 685.461121應(yīng)收票據(jù)4 060 114.001122應(yīng)收賬款 400 000.001123預(yù)付賬款 118 800.001221其他應(yīng)收款 785.401231壞賬準(zhǔn)備 2 597.931401在途物資1403原材料 129 602.391405庫存商品 50 746.501511長期股權(quán)投資1 800 000.001601固定資產(chǎn)11 902 400.001602累計(jì)折舊1 632 450.001604在建工程1 035 224.821701無形資產(chǎn) 450 000.001702累計(jì)攤銷 97 50

28、0.00第58頁/共69頁四、會(huì)計(jì)科目和賬戶之間的關(guān)系 會(huì)計(jì)科目與賬戶之間既有共同點(diǎn)，又有區(qū)別。 其共同點(diǎn)是：u會(huì)計(jì)科目和賬戶都是按照相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來設(shè)置的，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的。u會(huì)計(jì)科目的名稱就是賬戶的名稱。u會(huì)計(jì)科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是賬戶應(yīng)記錄和反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員往往把會(huì)計(jì)科目和賬戶不加區(qū)別地互相通用。 第59頁/共69頁第60頁/共69頁第61頁/共69頁1 1參加人數(shù)及警匪配置參加人數(shù)及警匪配置 參加人數(shù)限定在1116人范圍內(nèi)。其中玩家數(shù)在1114人為3警3匪配置，1516人為4警4匪配置。 第62頁/共69頁2 2基本原則基本原則 1）警察：找出殺手并帶領(lǐng)

29、平民公決出殺手。 2）殺手：找出警察并在天黑時(shí)殺掉。 3）平民：幫助警察公決出殺手。任何時(shí)候平民都不得故意幫助殺手。 第63頁/共69頁3 3游戲流程（以游戲流程（以1212人游戲?yàn)槔┤擞螒驗(yàn)槔?1）裁判將洗好的12張牌（其中有各3個(gè)警察牌和殺手牌及6個(gè)平民牌）交大家抽取。自己看自己的牌，不要讓其他人知道你抽到的是什么牌。 2）裁判開始主持游戲，眾人要聽從裁判的口令。 3）裁判說：天黑了，請(qǐng)大家閉眼。 4）等大家都戴好面具后，裁判說：殺手請(qǐng)睜眼。 5）抽到殺手牌的3個(gè)殺手輕輕將面具摘下，辨認(rèn)自己的同伴。第64頁/共69頁3 3游戲流程（以游戲流程（以1212人游戲?yàn)槔┤擞螒驗(yàn)槔?6）確認(rèn)完同伴后由任意一位殺手或眾殺手統(tǒng)一意見后示意裁判殺掉某人，如果意見無法完全統(tǒng)一，則由裁判取其中多數(shù)人的意見（不給任何意見者被裁判判視為同意其他人的意見）。注意不要發(fā)出聲音讓別人察覺。 7）裁判在示意確定死亡的人是誰了之后說：殺手請(qǐng)閉眼。 8）（稍