行政單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接

1、財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表及及新舊行政單位會(huì)新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定講解講解n行政單位會(huì)計(jì)制度-財(cái)務(wù)報(bào)表n新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定資資 產(chǎn)產(chǎn)年初余額年初余額期末余額期末余額負(fù)債和凈資產(chǎn)負(fù)債和凈資產(chǎn)年初余額年初余額期末余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)繳財(cái)政款銀行存款應(yīng)繳稅費(fèi)財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付政府補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款存貨一年以內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)原價(jià)長(zhǎng)期應(yīng)付款減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊受托代理負(fù)債在建工程負(fù)債合計(jì)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)攤銷待處理財(cái)

2、產(chǎn)損溢財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)政府儲(chǔ)備物資財(cái)政撥款結(jié)余公共基礎(chǔ)設(shè)施其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)其中：項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程待償債凈資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表n新舊主要變化：結(jié)構(gòu)變化，不包括收入和支出類項(xiàng)目。內(nèi)容變化，資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目更全面，單獨(dú)列示政府儲(chǔ)備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表n需要注意的幾點(diǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款：減去屬于受托代理的金額后的余額填列。在建工程：根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。受托代理資產(chǎn)：根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目

3、的期末余額（扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資的金額）加上“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的金額的合計(jì)數(shù)填列。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：反映行政單位期末承擔(dān)的1年以內(nèi)（含1年）到償還期的非流動(dòng)負(fù)債。應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。長(zhǎng)期應(yīng)付款：根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中1年以內(nèi)（含1年）到償還期的長(zhǎng)期應(yīng)付款金額后的余額填列。受托代理負(fù)債：根據(jù)“受托代理負(fù)債”科目的期末余額（扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資對(duì)應(yīng)的金額）填列。待償債凈資產(chǎn)：根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“-”號(hào)填列。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表按月編制資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)當(dāng)遵照以下規(guī)定：n在

4、 “銀行存款”項(xiàng)目下增加“零余額賬戶用款額度”項(xiàng)目n財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額，加上“財(cái)政撥款收入”科目本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出財(cái)政撥款支出”科目本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。n其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額，加上“其他收入”科目本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出”科目本年累計(jì)發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費(fèi)”科目本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。n其他項(xiàng)目的填列方法與年度資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法相同。收入支出表收入支出表項(xiàng)項(xiàng) 目目本月數(shù)本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余一、年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

5、2.財(cái)政撥款結(jié)余（二）年初其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余二、各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)二、各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)三、收入合計(jì)三、收入合計(jì)（一）財(cái)政撥款收入1.基本支出撥款2.項(xiàng)目支出撥款（二）其他資金收入1.非項(xiàng)目收入2.項(xiàng)目收入項(xiàng)項(xiàng) 目目本月數(shù)本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)四、支出合計(jì)四、支出合計(jì)（一）財(cái)政撥款支出1.基本支出2.項(xiàng)目支出（二）其他資金支出1.非項(xiàng)目支出2.項(xiàng)目支出五、本期收支差額五、本期收支差額（一）財(cái)政撥款收支差額（一）財(cái)政撥款收支差額（二）其他資金收支差額（二）其他資金收支差額六、年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余六、年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)

6、結(jié)余（一）年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)2.財(cái)政撥款結(jié)余（二）年末其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入支出表收入支出表n新舊主要變化：n增加了對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整變動(dòng)情況的反映。n收入支出按資金性質(zhì)分別反映，更為清晰。收入支出表收入支出表n需要注意的幾點(diǎn)：“各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項(xiàng)，以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導(dǎo)致各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)的金額。 “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目，根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的差額

7、填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。收入支出表收入支出表“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目，根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的差額填列；如為負(fù)數(shù)，以“”號(hào)填列?！捌渌Y金支出”項(xiàng)目，根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出”和“撥出經(jīng)費(fèi)”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。編制月度收入支出表時(shí)，“年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目不填。財(cái)政撥款收入支出表財(cái)政撥款收入支出表項(xiàng)目項(xiàng)目年初財(cái)政年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)余調(diào) 整 年 初調(diào) 整 年 初財(cái) 政 撥 款財(cái) 政 撥 款結(jié) 轉(zhuǎn) 結(jié)

8、 余結(jié) 轉(zhuǎn) 結(jié) 余歸集調(diào)入歸集調(diào)入或上繳或上繳單位內(nèi)部調(diào)劑單位內(nèi)部調(diào)劑本年財(cái)政本年財(cái)政撥款收入撥款收入本年財(cái)政本年財(cái)政撥款支出撥款支出年末財(cái)政撥款年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)余一、公共財(cái)政預(yù)算資金一、公共財(cái)政預(yù)算資金（一）基本支出1.人員經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)（二）項(xiàng)目支出1.項(xiàng)目2.項(xiàng)目二、政府性基金預(yù)算資金二、政府性基金預(yù)算資金（一）基本支出1.人員經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)（二）項(xiàng)目支出1.項(xiàng)目2.項(xiàng)目總計(jì)總計(jì)財(cái)政撥款收入支出表財(cái)政撥款收入支出表n需要注意的幾點(diǎn)：“調(diào)整年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位對(duì)年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各

9、項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中“年初余額調(diào)整”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。如調(diào)整減少年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“”號(hào)填列?！皻w集調(diào)入或上繳”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年取得主管部門歸集調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和按規(guī)定實(shí)際上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中“歸集上繳”和“歸集調(diào)入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對(duì)歸集上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，以“”號(hào)填列。財(cái)政撥款收入支出表財(cái)政撥款收入支出表“單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在內(nèi)部不同項(xiàng)目之間的調(diào)劑金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政

10、撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對(duì)單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目，以“-”號(hào)填列。附注附注行政單位的報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：n遵循行政單位會(huì)計(jì)制度的聲明；n單位整體財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說明；n財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等；n重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說明；n以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說明；n或有負(fù)債情況的說明、一年以上到期負(fù)債預(yù)計(jì)償還時(shí)間和數(shù)量的說明； n以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；n有助于理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表的其他需要說明事項(xiàng)。 內(nèi)容提要

11、內(nèi)容提要n新舊制度銜接總要求n將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬n將原未入賬事項(xiàng)登記新賬n將基建數(shù)據(jù)并入“大賬”n財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接n其他銜接事項(xiàng)一、新舊制度銜接總要求一、新舊制度銜接總要求n（一）時(shí)間要求2014年1月1日n（二）步驟要求原賬科目原賬科目余額表 建立新賬 調(diào)整編制新的科目余額表 編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表n（三）系統(tǒng)要求 及時(shí)更新、有序銜接 二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（1）（一）資產(chǎn)類1.原賬：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目新賬：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目 現(xiàn)金 庫(kù)

12、存現(xiàn)金 銀行存款 銀行存款零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政應(yīng)返還額度二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（2）2.原賬：“暫付款”科目 新賬：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”科目 按照轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)”科目 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 暫付款二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（3）3.原賬“有價(jià)證券”科目新賬“其他應(yīng)收款”科目 有價(jià)證券 其他應(yīng)收款4. 原賬“庫(kù)存材料”科目新賬“存貨”、“政府儲(chǔ)備物資”科目 “結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金

13、”科目下相應(yīng)的明細(xì)科目 存貨 政府儲(chǔ)備物資庫(kù)存材料二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（4）5.原賬“固定資產(chǎn)”科目新賬“無形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”科目（1）對(duì)于原賬中“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“無形資產(chǎn)”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目（2）對(duì)于原賬中“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目（3）對(duì)于達(dá)不到新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應(yīng)的“固定基金”

14、科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金存貨”科目；對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行沖減（4）對(duì)于符合新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（5）n 無形資產(chǎn)n 公共基礎(chǔ)設(shè)施n 存貨n 固定資產(chǎn)n 同時(shí)，從“固定基金”轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)“資產(chǎn)基金 ” 固定資產(chǎn)二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（6）（二）負(fù)債類6.原賬“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目新賬“應(yīng)繳財(cái)政款”科目 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政款二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

15、（7）7.原賬“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目新賬“應(yīng)付職工薪酬”科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入新制度的“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容還包括應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。應(yīng)付職工薪酬二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（8）8.原賬“暫存款”科目新賬“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“受托代理負(fù)債” 應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 其他應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 受托代理負(fù)債如有轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款

16、”科目的，還應(yīng)按照轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額的合計(jì)數(shù)，借記新賬中“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記新賬中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”或“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目暫存款 二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（9）（三）凈資產(chǎn)類9.原賬“結(jié)余”科目新賬“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”和“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”三個(gè)科目 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政撥款結(jié)余 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余10.原賬“固定基金”科目新賬“資產(chǎn)基金”科目 固定基金 資產(chǎn)基金結(jié)余二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（10）（四）收入支出類n由于原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2014

17、年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（11）n三種情況“一一對(duì)應(yīng)”“一對(duì)多”“多對(duì)一”三、將原未入賬事項(xiàng)登記新賬三、將原未入賬事項(xiàng)登記新賬 四、基建并賬（四、基建并賬（1）n兩部分：原賬轉(zhuǎn)新賬定期并賬（至少至少按月并賬）n兩特點(diǎn)：不需要全并需要計(jì)算分析四、基建并賬（四、基建并賬（2）（一）將2013年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額按照以下方法并入“大賬”n1. 資產(chǎn)類n（1）按照基建賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額，分別借記“大賬”中“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“

18、零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目四、基建并賬（四、基建并賬（3）n（2）按照基建賬中“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”、“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額，借記“大賬”中“應(yīng)收賬款”科目 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款n 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款四、基建并賬（四、基建并賬（4）n（3）按照基建賬中“其他應(yīng)收款”、“撥付所屬投資借款”、“有價(jià)證券”科目借方余額，借記“大賬”中“其他應(yīng)收款”科目n 其他應(yīng)收款n 撥付所屬投資借款n 有價(jià)證券n（4）按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目借方余額，借記“大賬”中“固定資產(chǎn)”科目n（5）按照基建賬中“累計(jì)折舊”科目貸方余額，貸記“大賬”中“累計(jì)折舊”科目其他應(yīng)收款四、基建并賬（四

19、、基建并賬（5）n（6）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購(gòu)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款預(yù)付工程款”科目借方余額，借記“大賬”中“在建工程基建工程”科目四、基建并賬（四、基建并賬（6）n建筑安裝工程投資n 設(shè)備投資n 待攤投資n 其他投資n 器材采購(gòu)n 采購(gòu)保管費(fèi)n 庫(kù)存設(shè)備n 庫(kù)存材料n 材料成本差異n 委托加工器材n 預(yù)付備料款預(yù)付備料款n 預(yù)付工程款預(yù)付工程款在建工程四、基建并賬（四、基建并賬（7）n（7）按照基建賬中“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)

20、產(chǎn)損失”科目借方余額，借記“大賬”中“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目n 固定資產(chǎn)清理n 待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理財(cái)產(chǎn)損溢四、基建并賬（四、基建并賬（8）n2. 負(fù)債類n（8）按照基建賬中“應(yīng)交基建包干節(jié)余”、“應(yīng)交基建收入”、“其他應(yīng)交款”科目貸方余額中屬于應(yīng)交財(cái)政部分，貸記“大賬”中“應(yīng)繳財(cái)政款”科目；其余部分貸記“大賬”中“其他應(yīng)付款”科目n 應(yīng)交基建包干節(jié)余 應(yīng)繳財(cái)政款n 應(yīng)交基建收入n 其他應(yīng)交款 其他應(yīng)付款 四、基建并賬（四、基建并賬（9）n（9）按照基建賬中“應(yīng)交稅金”科目貸方余額，貸記“大賬”中“應(yīng)繳稅金”科目n（10）按照基建賬中“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目貸方余額，貸記“大賬”中“應(yīng)付

21、職工薪酬”科目 n 應(yīng)付工資n 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬四、基建并賬（四、基建并賬（10）n（11）按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目貸方余額，以及“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于1年以內(nèi)（含1年）償還的部分，貸記“大賬”中“應(yīng)付賬款”科目n 應(yīng)付器材款應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款n 應(yīng)付票據(jù)n 應(yīng)付工程款（1年內(nèi)）應(yīng)付賬款四、基建并賬（四、基建并賬（11）n（12）按照基建賬中“其他應(yīng)付款”科目貸方余額，貸記“大賬”中“其他應(yīng)付款”科目n（13）按照基建賬中“基建投資借款基建投資借款”、“其他其他借款借款”、“上級(jí)撥入投資借款上級(jí)撥入投資借款”科目貸方余額和

22、“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于超過1年償還的部分，貸記“大賬”中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目 基建投資借款基建投資借款 其他借款其他借款 上級(jí)撥入投資借款上級(jí)撥入投資借款 應(yīng)付工程款（超1年）長(zhǎng)期應(yīng)付款四、基建并賬（四、基建并賬（12）n3凈資產(chǎn)類n（14）按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付工程款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“基建投資借款”、“其他借款”、“上級(jí)撥入投資借款”科目貸方余額減去尚未使用的借款金額（實(shí)行貸轉(zhuǎn)存辦法）后的差額，借記“大賬”中“待償債凈資產(chǎn)”科目四、基建并賬（四、基建并賬（13）n 應(yīng)付器材款n 應(yīng)付工程款n應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款n 應(yīng)付票據(jù)n 基建投資借

23、款n 其他借款n 上級(jí)撥入投資借款待償債凈資產(chǎn)四、基建并賬（四、基建并賬（14）n（15）按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目借方余額和“累計(jì)折舊”科目貸方余額的差額，貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目（固定資產(chǎn)累計(jì)折舊）資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)四、基建并賬（四、基建并賬（15）n（16）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購(gòu)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金在建工程”科目四、基建并賬（四、基建并賬（16）n 建筑安裝工程投資n 設(shè)備投資n

24、待攤投資n 其他投資n 器材采購(gòu)n 采購(gòu)保管費(fèi)n 庫(kù)存設(shè)備n 庫(kù)存材料n 材料成本差異n 委托加工器材n 預(yù)付備料款n 預(yù)付工程款資產(chǎn)基金在建工程四、基建并賬（四、基建并賬（17）n（17）按照基建賬中“基建撥款”、“留成收入留成收入”科目余額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目n（18）按照基建賬中“留成收入”科目余額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)余”科目n 基建撥款 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)n 留成收入留成收入 n 財(cái)政撥款結(jié)余 四、基建并賬（四、基建并賬（18）n按照上述（1）（18）中“大賬”科目的借方合計(jì)金額減去貸方合計(jì)金額后的差額，貸記

25、或借記“大賬”中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目四、基建并賬（四、基建并賬（19）（二）執(zhí)行新制度后定期并賬n做法：匯總記賬，多借多貸1資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類 n根據(jù)“大賬”科目和基建賬科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的借方凈額，借記“大賬”中的對(duì)應(yīng)科目；按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的貸方凈額，貸記“大賬”中的對(duì)應(yīng)科目n當(dāng)期發(fā)生基本建設(shè)結(jié)余資金交回業(yè)務(wù)的歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分 “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余”其余部分 “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”四、基建并賬（四、基建并賬（20）2收入類n按照基建賬中“基建撥款”科目本期貸方發(fā)生額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款收入”科目；其余部分，貸記“大賬”中“其他收入”科目n按照基建賬中“上級(jí)撥入資金”科目本期貸方發(fā)生額，貸記“大賬”中“其他收入”科目四、基建并賬（四、基建并賬（21）3支出類n合并原則：合并原則：根據(jù)新制度規(guī)定的支出確認(rèn)標(biāo)支出確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，對(duì)基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額進(jìn)行分析計(jì)算分析計(jì)算，按照計(jì)算出的數(shù)額，借記“大賬”中“經(jīng)費(fèi)支出