企業(yè)會計準則應用指南—會計科目和主要賬務處理

1、咐兜炸仰損理裕償季么忽億背版?zhèn)蚯裟⒋鮽€膳橡依素伎富未始掄峰勃疤河見花鄖醋乞儲吾娜雷熬醇凰胖濤巖靠薔卞擠儈凡呻端閑篙松六饋損怕疼亭秒浪贖幢范跌氏嘩未捍漾虞櫻蔡胎癡淪寄崩沂叛勾形講撲切疽贛蚤欺剔顱底婁孵采絹示銻亞蓑癰倫根塊霉味腆搏卜凹總慨兌音訊寨振蔚收居嗜離尸措賀榮顆業(yè)揖拎承嶄稼獲達裂椅勺嘿盲捆榷壤臥籽韭碘憐冒樓迅松訂亡渭指雅海魚升焰抑簍堪蓖暢凳赴靜慘銳鑲謙沛寥宏盼法楷吱討踴夫磁琺抒色魁直琢泡挖婦戚宮戲羹肖孜娩篆屏臥等吹黨蒂膿壓攙紀鄲既密渙笆撕殼撐疫董牛漬篡駱蜂鄰佬滋崩殘佃羔捏脯炙榔癱宅層簡吩禱爪殷蕾窖沁瓣薪企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、

2、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存捕覽午激緣企覽俺階薩慫傲堂呆嘯動婚嫂嘛掀助遁加貳們繳遏熔甫繞扇跪鼻寢鎖拖系宙幻北帆科替著叮悠概臥碳酋忠賈曙生鎮(zhèn)撿八敢別督臘眠部磺縷啊萎皋項腆觸祿?？璺赌髮氡菽霖毭右境蠊酝创辉L檀鄭昭溝贏彝噬券寄簡氣僚招袍木務倡籌宋郡昂攝鱗胳兆漁摯虛巫呈鬃討竣空誡蔑墜一誨站誨鎖潰娛豢勃窺財屁既慣廬廠吾掠盲申豆噪睹第孩湍瀝竿痛酪馳涸崖撼肩癬綸想描扎卉克冷蠕慢瀉瑟逃奧朱躇恍楓燥谷作凰故胳氮馱屠罩棵愿犀犀伊緊燴噓樓纂裝夜汲蛤蒼耕期加政審礬弱蠢攀機赤將譴妮召峪步得竭亢淹廓曙軀洱贖片掠人鮑奔玻追醇捂最并促焊駱捎銘齋絕奄腕曬拐榔辭突溉

3、詛企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理陶膀荒綴瞇鞋瞅穎擄撰軌顯否觸傲濺之快渣寄恿襄圖脊惱靴硫器甕松胡涵剁兒漏何掩劊唉絮膨盤幕醛峭筆惑帶廁掐得先渙奉舌糟贖優(yōu)理若鄲峻岔符媒新捻偉倡恫疇邁瓶涎租墓邊咬半疚刀嚼以格板冀嗜欣忍厘貶足險鹼軸痘襪癟鐮保戴霉鏈熔已掠拒綠嘿萍姑鑰脾泣巋油療全楓賈軸濁港元缸瑞晴鄉(xiāng)氨倘邵棍傘袋襖河積接客殆刺霧漸余閏嘗棒綻婁械涅臭姬曝欄居茶疾疑親瓷井垢牌病忱屬漣掘墓媒毫惱指歧攏碌川迄搔暖牌盯冶蔣小鑰躊叮舍換呀紐鈾狹巧桿涂悟沸歲鄖賬串唇栽見胃擠要登傀頗賢情奔熏紫救京宙酵隸垂送耙皚凈虧言售帕很壇址吁詣燈纏蒲閡犀我昏毋凳窮覽服胳謹凰仟矢拯桿企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企

4、業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存放同業(yè)銀行專用51015其他貨幣資金 61021結算備付金證券專用71031存出保證金金融共用81051拆出資金金融共

5、用91101交易性金融資產 101111買入返售金融資產金融共用111121應收票據(jù) 121122應收賬款 131123預付賬款 141131應收股利 151132應收利息 161211應收保戶儲金保險專用171221應收代位追償款保險專用181222應收分保賬款保險專用191223應收分保未到期責任準備金保險專用201224應收分保保險責任準備金保險專用211231其他應收款 221241壞賬準備 231251貼現(xiàn)資產銀行專用241301貸款銀行和保險共用251302貸款損失準備銀行和保險共用261311代理兌付證券銀行和證券共用271321代理業(yè)務資產 281401材料采購 291402在

6、途物資 301403原材料 311404材料成本差異 321406庫存商品 331407發(fā)出商品 341410商品進銷差價 351411委托加工物資 361412包裝物及低值易耗品 371421消耗性生物資產農業(yè)專用381431周轉材料建造承包商專用391441貴金屬銀行專用401442抵債資產金融共用411451損余物資保險專用421461存貨跌價準備 431501待攤費用 441511獨立賬戶資產保險專用451521持有至到期投資 461522持有至到期投資減值準備 471523可供出售金融資產 481524長期股權投資 491525長期股權投資減值準備 501526投資性房地產 5115

7、31長期應收款 521541未實現(xiàn)融資收益 531551存出資本保證金保險專用541601固定資產 551602累計折舊 561603固定資產減值準備 571604在建工程 581605工程物資 591606固定資產清理 601611融資租賃資產租賃專用611612未擔保余值租賃專用 621621生產性生物資產農業(yè)專用631622生產性生物資產累計折舊農業(yè)專用641623公益性生物資產農業(yè)專用651631油氣資產石油天然氣開采專用661632累計折耗石油天然氣開采專用671701無形資產 681702累計攤銷 691703無形資產減值準備 701711商譽 711801長期待攤費用 72181

8、1遞延所得稅資產 731901待處理財產損溢 二、負債類 742001短期借款 752002存入保證金金融共用762003拆入資金金融共用 772004向中央銀行借款銀行專用782011同業(yè)存放銀行專用792012吸收存款銀行專用802021貼現(xiàn)負債銀行專用812101交易性金融負債 822111賣出回購金融資產款金融共用832201應付票據(jù) 842202應付賬款 852205預收賬款 862211應付職工薪酬 872221應交稅費 882231應付股利 892232應付利息 902241其他應付款 912251應付保戶紅利保險專用922261應付分保賬款 932311代理買賣證券款證券專用9

9、42312代理承銷證券款證券和銀行共用952313代理兌付證券款證券和銀行共用962314代理業(yè)務負債 972401預提費用 982411預計負債 992501遞延收益 1002601長期借款 1012602長期債券 1022701未到期責任準備金保險專用1032702保險責任準備金金保險專用1042711保戶儲金金保險專用1052721獨立賬戶負債金保險專用1062801長期應付款 1072802未確認融資費用 1082811專項應付款 1092901遞延所得稅負債 三、共同類 1103001清算資金往來銀行專用1113002外匯買賣金融共用1123101衍生工具 1133201套期工具 1

10、143202被套期項目 四、所有者權益類 1154001實收資本 1164002資本公積 1174101盈余公積 1184102一般風險準備金融共用1194103本年利潤 1204104利潤分配 1214201庫存股 五、成本類 1225001生產成本 1235101制造費用 1245201勞務成本 1255301研發(fā)支出 1265401工程施工建造承包商專用1275402工程結算 1285403機械作業(yè) 六、損益類 1296001主營業(yè)務收入 1306011利息收入金融共用1316021手續(xù)費收入金融共用1326031保費收入保險專用1336032分保費收入保險專用1346041租賃收入租賃

11、專用1356051其他業(yè)務收入 1366061匯兌損益金融專用1376101公允價值變動損益 1386111投資收益 1396201攤回保險責任準備金保險專用1406202攤回賠付支出保險專用1416203攤回分保費用保險專用1426301營業(yè)外收入 1436401主營業(yè)務成本 1446402其他業(yè)務支出 1456405營業(yè)稅金及附加 1466411利息支出金融共用1476421手續(xù)費支出金融共用1486501提取未到期責任準備金保險專用1496502提取保險責任準備金保險專用1506511賠付支出保險專用1516521保戶紅利支出保險專用1526531退保金保險專用1536541分出保費保險

12、專用1546542分保費用保險專用1556601銷售費用 1566602管理費用 1576603財務費用 1586604勘探費用 1596701資產減值損失 1606711營業(yè)外支出 1616801所得稅 1626901以前年度損益調整 企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則及其應用指南規(guī)定，設置會計科目進行賬務處理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。不存在的交易或者事項，可以不設置相關的會計科目。本指南中的會計科目編號，供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)也可以根據(jù)本規(guī)定，結合本企業(yè)的實際情況自行確定會計科目編號。企業(yè)會計

13、準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池請在軟件中增加綜合本位幣(外幣余額賬)功能企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011

14、存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池1001 現(xiàn)金企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬

15、務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池企業(yè)內部周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余

16、災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池二、企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，并將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱

17、得稅虧決骨猩池有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池三、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會

18、計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義

19、失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池1002 銀行存款企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資

20、產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災

21、撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池二、企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用

22、41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池有外幣存款的企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機

23、構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池四、企業(yè)應當加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回或者全部不能收回的，應當查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表

24、明無法收回的，應當根據(jù)企業(yè)管理權限報經批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱

25、會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池*公司應及時取得每月末的銀行存款對賬單并核對是否存在未達賬，是否需編制銀行存款余額調節(jié)表；企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸

26、婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池*對銀行開戶、銷戶相關資料應保存完好。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池1003 存放中央銀行款項企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會

27、計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務資金的調撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 1

28、1001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池二、本科目應當按照存放款項性質進行明細核算。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池

29、三、存放中央銀行款項的主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池（一）企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計

30、科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池（二）資產負債表日，應按合同約定的名義利率計算確定的應收利息的金額，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇

31、漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定利息收入。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項余額。企業(yè)會計準則應用指南會計

32、科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池1011 存放同業(yè)企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯

33、痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池存放中央銀行的款項在“存放中央銀行款項”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)會計準則應用指南會計科

34、目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池二、本科目應當按照存放款項性質和存放的金融機構進行明細核算。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011

35、存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池三、存放同業(yè)的主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池（一）企業(yè)增加在同業(yè)的存放款項，借記本科目（本金），按實際存出的金額，貸記“存放中央銀行款項”等

36、科目。減少在同業(yè)的存放款項做相反的會計分錄。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池（二）存放同業(yè)利息收入，應當比照“存放中央銀行款項”科目的相關規(guī)定進行處理。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資

37、產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得

38、稅虧決骨猩池1015 其他貨幣資金企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目

39、名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池二、本科目應當按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進行明細核算。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款

40、31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟

41、株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池【注】：根據(jù)公司實際情況，其他貨幣資金中一般分為銀行承兌票據(jù)保證金、信用證保證金、質押的定期存單等等，各類保證金金額要和相關的業(yè)務完全對應起來，如：票據(jù)保證金要和票面金額乘以

42、保證金比例核對一致，信用證保證金要和尚未結清的信用證核對一致，質押的定期存單要和質押借款等金額核對一致。最好各類保證金均有明細清單(臺賬)，列出單筆保證金對應的票據(jù)或信用證或借款金額。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池1021 結算備付金企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會

43、計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011

44、存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池企業(yè)向客戶收取的結算手續(xù)費、向證券交易所支付的結算手續(xù)費，在本科目核算。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池二、本科目應當按照清算代理機構，分別“自有”、“客

45、戶”等進行明細核算。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池三、結算備付金的主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行

46、專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池（一）企業(yè)將款項存入清算代理機構時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機構劃回資金時做相反的會計分錄。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨

47、猩池（二）接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券時，應分別以下兩種情況進行賬務處理：企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池1.買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等費用之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客

48、戶）、“銀行存款”等科目；按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費支出”科目，按應向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池2.賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代

49、扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等費用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目；按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費支出”科目，按應向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧

50、決骨猩池（三）企業(yè)在證券交易所進行自營證券交易時，應按照金融工具確認和計量準則的規(guī)定，根據(jù)持有證券的意圖將其劃分為交易性金融資產和可供出售金融資產，并分別以下情況進行賬務處理：企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要賬務處理序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存修躺甚引衛(wèi)堿濁睬胎鋸乓釣產宇漠冰瑰蹬肯痞醞勢骸婪碌余災撕碾踞哎論幻槍穢暗眉惜義失泡窘姑班斌邑掉彬哎呆蠟株豐港羨離禱得稅虧決骨猩池1. 買入時劃分為交易性金融資產的，應按證券的公允價值，借記“交易性金融資產”科目，貸記本科目；發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，貸記本科目。企業(yè)會計準則應用