財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度初探(doc 3頁(yè))

1、財(cái)務(wù)分析論文：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度初探【摘要】企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,是企業(yè)管理的核心部分。只有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化,才能保證企業(yè)“血液”暢通。本文在強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要性的同時(shí),著力探討了如何從制度上加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的思路和辦法。【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問(wèn)題 1、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善,存在薄弱環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面,存在管理死角,致使假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘；在物資采購(gòu)、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問(wèn)題甚至案件。 2、預(yù)算管理不完善,管理水平急需提高。目前, 大部分企業(yè)預(yù)算存在這么三個(gè)方面的問(wèn)

2、題：一是財(cái)政布置的部門(mén)預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部綜合預(yù)算無(wú)論是編制時(shí)間還是編制范圍都不一致,需做兩次預(yù)算。二是預(yù)算的執(zhí)行上,沒(méi)有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度,對(duì)各部門(mén)的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評(píng)價(jià),對(duì)資金的使用效益也難以正確、完整的評(píng)價(jià),目前,基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評(píng)價(jià)。三是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展困難重重,審計(jì)效果不理想。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是“先離后審,審任脫節(jié)”。在實(shí)際工作中,一般都是離任后,才委托審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì),這種事后審計(jì),使審計(jì)工作陷于被動(dòng)。未經(jīng)審計(jì),照樣可以升職。對(duì)查出的問(wèn)題也不好處理,審計(jì)結(jié)論難以落實(shí),

3、審計(jì)容易走過(guò)場(chǎng),起不到威懾作用,使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得無(wú)足輕重。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難,特別是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定,因此難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。 二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵照的原則 1、合法性原則。就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi),制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中,一方面是因?yàn)椴灰婪ㄞk事,另一方面更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國(guó)家的規(guī)章制度,任意枉為,最后給國(guó)家給企業(yè)造成了損失,給社會(huì)帶來(lái)了不良影響。 2、整體性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制,它既要符合企

4、業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃,又要注重企業(yè)的短期目標(biāo),還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們?cè)诠ぷ髦型ǔ４嬖谥芏嗑窒扌曰颉敖暟Y”,往往就事論事,僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問(wèn)題,結(jié)果顧此失彼,與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾,或不受廣大干部職工的理解,而造成制度的“名存實(shí)亡”。因此,在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局,注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。 3、針對(duì)性原則。是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié),針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié),制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度,將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制,以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒(méi)有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范,從而造成會(huì)計(jì)工

5、作薄弱,財(cái)務(wù)管理混亂。 4、一貫性原則。就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕致,隨時(shí)變動(dòng),否則就無(wú)法貫徹執(zhí)行。我們?cè)谥贫ㄆ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí),要高度重視這一點(diǎn),要力求制度盡可能連續(xù),保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。5、適應(yīng)性原則。指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面,一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性,另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展,產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面,制

6、定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。 三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的途徑 1、結(jié)合自身的實(shí)際情況,構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。任何企業(yè)要建立一套健全的內(nèi)部控制制度都必須遵照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定,并將其要求體現(xiàn)到所制定的內(nèi)部控制制度中去。這是制定內(nèi)部控制制度必須堅(jiān)持的原則。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在企業(yè)“全過(guò)程”融入相互牽制、相互制約的控制制度,即在內(nèi)部平行的組織機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)督和約束行為。第二個(gè)層次是設(shè)立專門(mén)的事后監(jiān)督崗位,即除正常的財(cái)務(wù)核算外,應(yīng)定期對(duì)相關(guān)崗位業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面、細(xì)致的檢查。第三個(gè)層次是強(qiáng)化內(nèi)部審

7、計(jì)的作用,建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。 2、深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容,掌握其控制方法,并使之不斷完善,是解決實(shí)際存在問(wèn)題的關(guān)鍵。企業(yè)控制制度的內(nèi)容有很多,其中包括組織規(guī)劃制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、預(yù)算控制制度、等。目前許多企業(yè)沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度,有些企業(yè)即使有,其中有些也已不適應(yīng)形式發(fā)展的需要。按照內(nèi)部控制的原則要求,進(jìn)行科學(xué)全面的制度建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。同時(shí),企業(yè)還要建立內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的機(jī)制。只有內(nèi)部控制機(jī)制完善了,并有效運(yùn)行,其監(jiān)督作用才會(huì)充分發(fā)揮出來(lái)。 3、完善內(nèi)部控制應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān)系。完善內(nèi)部控制制度,應(yīng)處理好控制成本與控制效益的關(guān)系；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系；傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系。只有正確處理以上關(guān)系,才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 【參考文獻(xiàn)】 1 楊德全：“淺析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度”,理論界,2006.4