審計(jì)練習(xí)題匯總

1、第一章至第四章【例題1·單選題】注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是( )。A、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B、合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C、股份制企業(yè)制度的形成D、資本市場的發(fā)展【答案】A【解析】合伙企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)初步分離；股份制企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離；資本市場的發(fā)展使審計(jì)報(bào)告的使用人由企業(yè)主、債權(quán)人擴(kuò)展到社會公眾，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)徹底分離，兩權(quán)分離是注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因?！纠}2·單選題】注冊會計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個較長的過程，在審計(jì)發(fā)展的不同時期，其主要審計(jì)目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計(jì)目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖? )。A、英式注冊會計(jì)師審計(jì)主要目的是

2、查錯防弊B、美式注冊會計(jì)師審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況C、19291933年的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，查錯防弊轉(zhuǎn)為次要目的D、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法確立后，審計(jì)工作是審查重要的賬戶余額或各類交易是否存在重大錯報(bào)【答案】D【解析】現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法確立后，審計(jì)取證過程不僅僅 是認(rèn)定層次是否存在錯報(bào)的取證，還必須要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，如果必要還要進(jìn)行控制測試。審計(jì)的目的依然是合法性和公允性?！纠}3·多選題】關(guān)于審計(jì)的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計(jì)的分類恰當(dāng)?shù)挠? )。A、審計(jì)按主體的不同可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)B、審計(jì)按目的的不同可分

3、為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)C、審計(jì)按內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)D、審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B不是審計(jì)的分類，合理保證審計(jì)和有限保證是根據(jù)鑒證的對象的不同和提出鑒證報(bào)告形式的不同的對鑒證目標(biāo)的分類；選項(xiàng)A、C、D都是審計(jì)的恰當(dāng)分類。【例題4·多選題】注冊會計(jì)師審計(jì)方法的發(fā)展經(jīng)歷了以下哪幾個階段( )。A、以會計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B、以被審計(jì)單位是否遵守了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則為特征的合規(guī)性審計(jì)C、以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為特征的制度基礎(chǔ)審計(jì)D、以重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、應(yīng)

4、對為審計(jì)工作主線的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B是注冊會計(jì)師審計(jì)按目的和內(nèi)容進(jìn)行的分類，不是審計(jì)方法的發(fā)展階段問題?！纠}5·判斷題】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)解決了審計(jì)資源的分配問題，要求注冊會計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。( )【答案】×【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊會計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的領(lǐng)域，不僅僅是控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域?！纠}6·判斷題】由于利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，因此，注冊會計(jì)師在對一個單位進(jìn)行審計(jì)時，必須了解該單位內(nèi)部審計(jì)情況并利用其工作成果。( )【答案】×【解析】了解內(nèi)部審計(jì)是

5、注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時必須要做的程序,但注冊會計(jì)師不一定需要利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果?！纠}7·多選題】注冊會計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，應(yīng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)? )。（2000年）A.內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分C.內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性D.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊會計(jì)師的工作效率【答案】BCD【解析】內(nèi)部審計(jì)指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)

6、師審計(jì)在工作內(nèi)容具有一致性，但二者在各自領(lǐng)域發(fā)揮著各自的職能，不存在內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)作用，故選項(xiàng)A不正確?！纠}8·判斷題】取得全科成績合格證，加入中國注冊會計(jì)師協(xié)會即是執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師 ( )。【答案】×【解析】成為執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師，除了全科成績合格證書外還要滿足從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上以及其他相關(guān)條件；取得全科成績合格證書可以注冊成為非執(zhí)業(yè)會員。【例題9·判斷題】注冊成為一名執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師要向中國注冊會計(jì)師協(xié)會申請并經(jīng)財(cái)政部門審批。（ ）【答案】×【解析】注冊成為一名執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師只需向所在省級注協(xié)注冊，由省級注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案?！纠}

7、10·多選題】如果要注冊成為一名執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師，在遇到下列情形時將不予注冊( )。A.失去了完全民事行為能力B.受到刑事處罰C.在經(jīng)濟(jì)管理工作中受到通報(bào)批評或警告D.自行停止執(zhí)業(yè)滿1年（P17）【答案】ABD【解析】選項(xiàng)和是明顯不能注冊的情形；選項(xiàng)中，只有在經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤而受到行政處罰、撤職以上不予注冊；選項(xiàng)中自行執(zhí)業(yè)滿1年以上不予注冊，滿2年當(dāng)然屬于不予注冊情形。【例題11·多選題】根據(jù)公司法和證券法，下列公司必須由會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的有( )。A.不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常時B.一人有限責(zé)任公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)告C.上市公司年報(bào)D.IPO公司連

8、續(xù)3年的年報(bào)【答案】BCD【解析】在選項(xiàng)A中，不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常，可以進(jìn)行調(diào)查。必要時，可以聘請會計(jì)師事務(wù)所等協(xié)助其工作，不是必須由會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)；選項(xiàng)B、C、D都是必須由會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)?！纠}12·單選題】下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)性質(zhì)的程序的是( )。A.代編財(cái)務(wù)信息B.稅務(wù)服務(wù)C.管理咨詢D.財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序【答案】D【解析】對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是注冊會計(jì)師對特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告；選項(xiàng)A、B、C中注冊會計(jì)師運(yùn)用的不是審計(jì)

9、性質(zhì)的程序?！纠}13·單選題】下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)性質(zhì)的程序的是( )。A、代編財(cái)務(wù)信息B、稅務(wù)服務(wù)C、管理咨詢D、財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序【答案】D【解析】對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是注冊會計(jì)師對特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告；選項(xiàng)A、B、C中注冊會計(jì)師運(yùn)用的不是審計(jì)性質(zhì)的程序?！纠}14·單選題】以下關(guān)于申請?jiān)O(shè)立合伙會計(jì)師事務(wù)所的條件中不恰當(dāng)?shù)氖?( )。A、合伙人必須有書面合伙協(xié)議B、有固定的辦公場所C、要有5名以上的合伙人D、設(shè)立的合伙會計(jì)師事務(wù)所要有名稱【答

10、案】C【解析】合伙設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所對合伙人只要求2名以上的要求?！纠}15·判斷題】不論是設(shè)立合伙會計(jì)師事務(wù)所還是設(shè)立有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所都要有會計(jì)師事務(wù)所的名稱、固定辦公場所、書面合伙協(xié)議或者公司章程以及2名以上的股東或合伙人。 ( )【答案】×【解析】合伙所要求有2名以上合伙人，而有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所要求有5名以上的股東?！纠}16·單選題】下列條件中不能滿足合伙人或者成為會計(jì)師事務(wù)所股東的條件的是（ ）。A.取得注冊會計(jì)師證書后在中國境內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)滿5年B.取得注冊會計(jì)師證書后在會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)6年從事為客戶稅收籌劃工作C.持有注冊會計(jì)證書

11、D.成為合伙人前一直在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，5年來沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)受到任何行政處罰【答案】B【解析】選項(xiàng)B中，特別要求在會計(jì)師事務(wù)所從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)滿5年，雖然在會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)6年從事為客戶稅收籌劃工作但不是為客戶提供法定審計(jì)業(yè)務(wù)，不滿足成為合伙人或股東的條件?！纠}17·判斷題】我國普通合伙設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)以其全部資產(chǎn)為限，不足部分由有過失的合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。( )【答案】×【解析】我國普通合伙設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)由合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無限連帶責(zé)任；不管是否有過失，合伙人都要對會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?！纠}18·判斷題】有限責(zé)任合伙制會計(jì)師事務(wù)

12、所最明顯的特征是所有的合伙人只需承擔(dān)有限責(zé)任。( )【答案】×【解析】在有限責(zé)任合伙制會計(jì)師事務(wù)所中，無過失的合伙人對于其他合伙人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為；但有過失的合伙人要承擔(dān)無限責(zé)任。19作業(yè)：以下是某會計(jì)師事務(wù)所開展的業(yè)務(wù)，請指出哪些是鑒證業(yè)務(wù)？哪些是非鑒證業(yè)務(wù)？1、CPA對企業(yè)的會計(jì)報(bào)表是否符合會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表審計(jì)意見。2、對盈利預(yù)測報(bào)告的編制基礎(chǔ)、所使用的會計(jì)政策等發(fā)表審計(jì)意見。3、對會計(jì)報(bào)表的附注進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。4、對證券投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。5、稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃。6、就企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、

13、預(yù)算管理和內(nèi)部控制進(jìn)行診斷并提出專業(yè)意見。7、對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。8、在企業(yè)合并過程中對被合并企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告?！纠}20·單選題】以下關(guān)于注冊會計(jì)師過失的說法不正確的是( )。A.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎B.普通過失是指注冊會計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求C.重大過失是指注冊會計(jì)師沒有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)D.注冊會計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失【答案】D【解析】當(dāng)過失給他人造成損失時注冊會計(jì)師才負(fù)過失責(zé)任?！纠}21·多選題】注冊會計(jì)師因?yàn)橐韵略蚩赡軐?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任( )。A.重大過失 B.欺詐C.行政責(zé)任

14、 D.違約【答案】ABD【解析】行政責(zé)任不是導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因，是注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類。【例題22·單選題】注冊會計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于( )。A. 注冊會計(jì)師是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯報(bào)B. 注冊會計(jì)師是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)C. 注冊會計(jì)師是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)D. 注冊會計(jì)師是否有過失或欺詐行為【答案】D【解析】判斷注冊會計(jì)師是否有過失的關(guān)鍵在于注冊會計(jì)師是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊會計(jì)師是否有過失或欺詐行為?！纠}23·多選題】注冊會計(jì)師有可能承擔(dān)的行政責(zé)任包括(

15、)。A、暫停執(zhí)業(yè)B、沒收違法所得并罰款C、吊銷注冊會計(jì)師證書D、警告【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B是對會計(jì)師事務(wù)所的行政處罰措施，不是針對注冊會計(jì)師而言。 【例題24·多選題】會計(jì)師事務(wù)所在違反下列規(guī)定和原則( )，出具虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)報(bào)告將會被認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。A、法律法規(guī)B、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則C、內(nèi)部控制規(guī)范D、誠信公允原則【答案】ABD【解析】司法解釋第二條明確規(guī)定選項(xiàng)A、B、D均為不可違反的規(guī)定或原則，選項(xiàng)C的內(nèi)部控制規(guī)范不是專門對注冊會計(jì)師的遵循規(guī)范?！纠}25·多選題】注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動中，如果存在下列情形( )之一，將會以出具不實(shí)報(bào)告給利害

16、關(guān)系人造成損失為由追究連帶責(zé)任。A、與被審計(jì)單位惡意串通B、明知被審計(jì)單位對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明C、明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)處理直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告D、被審計(jì)單位示意作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕【答案】ABCD【解析】司法解釋明確了六種典型的可能被追究連帶責(zé)任的情形，以上四個選項(xiàng)均屬于將被追究連帶責(zé)任的情形?！纠}26·判斷題】會計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會計(jì)師事務(wù)所和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別承擔(dān)各自的賠償責(zé)任。( )【答案】×【解析】會計(jì)師事務(wù)所對其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。 【例題27·簡答題】

17、D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對上市公司丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。 在丁公司20×8年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計(jì)師，要求其賠償損失。D注冊會計(jì)師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。要求：（1）為了支持訴

18、訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。（2）指出D注冊會計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。（3）在哪些情形下，D注冊會計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。（2008年）【答案】（1）為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)提出下列理由：D注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告；D注冊會計(jì)師存在過錯；股民甲遭受了損失；D注冊會計(jì)師的過錯與股民甲遭受的損失之間存在因果關(guān)系。（司法要件）（2）D注冊會計(jì)師提出的免責(zé)理由不正確。司法解釋第二條規(guī)定：“因合理信賴或者使用會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為注冊會計(jì)師

19、法規(guī)定的利害關(guān)系人?！保?）下列情形下，D注冊會計(jì)師不承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯報(bào)；審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，D注冊會計(jì)師在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；已對丁公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。【例題28·單選題】注冊會計(jì)師執(zhí)行下列業(yè)務(wù)中，對保證程度描述不正確的是( )。A、代編財(cái)務(wù)信息不需要任何程度的保證B、財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證C、內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)有可能是有限保證也有可能是合理保證D、驗(yàn)資要合理保證【答案】B【解析】選項(xiàng)A是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程

20、度的保證；對于選項(xiàng)C的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，如果對某一期間內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證是有限保證，對截止某一時間點(diǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證是合理保證；選項(xiàng)D驗(yàn)資的業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)，要提供合理保證；選項(xiàng)B是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證?！纠}29·單選題】注冊會計(jì)師接受委托對2008年X股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對象”的是( )。A、X公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表B、X公司2008年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C、X公司2008年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D、X公司2008年利潤表【答案】B【解析】X公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表是“鑒證對象信息”，X公司2008年財(cái)

21、務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即“財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對象”?！纠}30·多選題】在注冊會計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于“預(yù)期使用者”的有( )。A.股東及潛在投資者B.債權(quán)人C.管理層D.證券交易機(jī)構(gòu)【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A、B、D是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項(xiàng)C的管理層是責(zé)任方，也是預(yù)期使用者。【例題31·多選題】注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)的有( )。A、對X公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)B、對X公司的IT系統(tǒng)進(jìn)行鑒證C、對X公司2008年度預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核D、對X公司2008年開發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量鑒證E、對內(nèi)部控制制度有效性的測試（增加）

22、【答案】BDE【解析】選項(xiàng)A、C是注冊會計(jì)師執(zhí)行的基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B、D是注冊會計(jì)師執(zhí)行的直接報(bào)告業(yè)務(wù)。【例題32·簡答題】A注冊會計(jì)師接受甲公司的委托，對甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評價報(bào)告（管理層的認(rèn)定）進(jìn)行鑒證（再認(rèn)定）。甲公司擬將該評價報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。（2007年）要求：（1）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷表格中相應(yīng)位置打“”。第一問：答案分類序號 業(yè)務(wù)類型請?jiān)谙鄳?yīng)位置打 （1） 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)  直接報(bào)告業(yè)務(wù)  （2）歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)   其他鑒證業(yè)務(wù) （2

23、）請指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡要說明甲公司管理層、乙公司管理層和A注冊會計(jì)師各自的責(zé)任。答案：責(zé)任方為甲公司管理層。 甲公司管理層對由其編制的乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評價報(bào)告負(fù)責(zé)； 乙公司管理層對其IT系統(tǒng)運(yùn)行的有效性負(fù)責(zé)；（3）在評價乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性時，甲公司使用的是其自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請簡要說明A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。答案：A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從“相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五個方面評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。 （4）在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的鑒證報(bào)告？答案：在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，A注冊會

24、計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告。 在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告?！纠}33·單選題】A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（2008年）在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于( )。A、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B、直接報(bào)告業(yè)務(wù)C、其他鑒證業(yè)務(wù)D、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)【答案】A【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)?！纠}3

25、4·單選題】在確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是( )。（2008年）A、甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)B、甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)C、K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)D、K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)【答案】B【解析】在A注冊會計(jì)師承接的對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)中，甲公司是責(zé)任方，甲公司對由其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對象信息）負(fù)責(zé)，乙公司是

26、獨(dú)立法人，乙公司對財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）負(fù)責(zé)，因此選項(xiàng)B正確?！纠}35·單選題】注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，保證程度最高的是( )。A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B、代編財(cái)務(wù)信息C、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序【答案】A【解析】選項(xiàng)A是合理保證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C是有限保證的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B、D是相關(guān)業(yè)務(wù)，不需要任何保證。（例題36、多選題）以下各項(xiàng)表述正確的有（ ）。A、對于也承接的鑒證業(yè)務(wù)注冊會計(jì)師不應(yīng)將其變更為非鑒證業(yè)務(wù)，但可以降低該業(yè)務(wù)的保證程度。B、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師一般是根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范要求來變更業(yè)務(wù)類型的。C、如果業(yè)務(wù)范圍存在限制，注冊會

27、計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。D、業(yè)務(wù)環(huán)境變化導(dǎo)致業(yè)務(wù)變更，是業(yè)務(wù)變更的合理理由。（答案）CD【例題37·單選題】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的陳述中恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織和人員B鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方和預(yù)期使用者兩者就是同一方C鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方也是預(yù)期使用者之一D注冊會計(jì)師是承接業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所【答案】C【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是指對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員，但在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是指對鑒證對象信息負(fù)責(zé)并可能同時對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員。選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在某些情況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩

28、者就是同一方，例如，某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層提供的信息進(jìn)行監(jiān)督。選項(xiàng)C恰當(dāng)。由于鑒證結(jié)論有利于提高鑒證對象信息的可信性，有可能對責(zé)任方有用，因此，在這種情況下，責(zé)任方也會成為預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。例如，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，責(zé)任方是被審計(jì)單位的管理層，此時被審計(jì)單位的管理層便是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但同時預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師是指取得注冊會計(jì)師證書并在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時也指其所在的會計(jì)師事務(wù)所。例題38.多選題 注冊會計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，注冊會計(jì)師

29、應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，下列處理正確的有（ ）。A、直接向第三方詢證。B、利用專家的工作C、詢問管理層D、解除業(yè)務(wù)約定答案：AB【例題39·簡答題】注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，審計(jì)證據(jù)收集程序有哪些？【答案】（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括了解內(nèi)部控制；（2）評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）根據(jù)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對措施，根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步程序；（4）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；（5）評價審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。例題40.單選題會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求（ ）對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。A、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B、責(zé)任會計(jì)師C、項(xiàng)

30、目組D、部門經(jīng)理答案：A41作業(yè)：問答題 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與項(xiàng)目內(nèi)部復(fù)核的區(qū)別有哪些？（1）復(fù)核的主體不同。項(xiàng)目組復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核，包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施的復(fù)核，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核則是會計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨(dú)立地對特定業(yè)務(wù)實(shí)施的復(fù)核。后者的獨(dú)立性和客觀性通常高于前者；（2）復(fù)核的對象不同。對每項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，而會計(jì)師事務(wù)所只對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；（3）復(fù)核的要求不同。對每項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛，會計(jì)師事務(wù)所對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的重點(diǎn)，是客觀評價項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時形成的結(jié)論。第五章至第六章【例題1·簡

31、答題】中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員包括哪些？【答案】（1）中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員分為注冊會計(jì)師和非執(zhí)業(yè)會員；（2）注冊會計(jì)師又分為注冊會計(jì)師個人會員和會計(jì)師事務(wù)所的團(tuán)體會員；（3）非執(zhí)業(yè)會員是個人會員?！纠}2·多選題】中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員包括 ( )。A.會計(jì)師事務(wù)所團(tuán)體會員B.執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師個人會員C.注冊會計(jì)師協(xié)會團(tuán)體會員D.非執(zhí)業(yè)會員【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C是中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員的組織機(jī)構(gòu)；選項(xiàng)A、B、D是中注協(xié)的會員。（選A就不能選B）【例題3·多選題】注冊會計(jì)師職業(yè)道德明確包含以下基本原則（ ）。A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注B.獨(dú)立、客觀、公正和廉潔C.誠信、

32、獨(dú)立、客觀D.職業(yè)行為原則和保密原則【答案】ACD【解析】職業(yè)遵循基本原則包括6個方面，即誠信、獨(dú)立、客觀、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和職業(yè)行為?！纠}4·簡答題】中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則有幾個方面的要求？【答案】中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則有具體的六個方面，即：（1）誠信原則；（2）獨(dú)立原則；（3）客觀原則；（4）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則；（5）保密原則；（6）職業(yè)行為原則。【例題5·多選題】注冊會計(jì)師在執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生了牽連，則屬于違背了誠信的基本原則( )。 A.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛

33、假B.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來單位C.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反D.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露【答案】ABCD【例題6·簡答題】中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員職業(yè)道德守則對獨(dú)立性的概念內(nèi)涵是什么？【答案】獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性：（1）實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計(jì)師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；（2）形式上的獨(dú)立性，要求注冊會計(jì)師避免出現(xiàn)這樣重大的事實(shí)和情況，使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)

34、衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害?！纠}7·多選題】注冊會計(jì)師正在執(zhí)行某上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，下列情形中遵循了保密原則的有( )。A.在未得到X公司同意的情況下將X公司利潤分配政策提供給X公司所在行業(yè)聯(lián)營單位B.在未得到X公司授權(quán)情況下向中國證券會報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為C.在未得到X公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿D.在未得到X公司授權(quán)情況下向后任注冊會計(jì)師提供2008年審計(jì)工作底稿【答案】BC【解析】注冊會計(jì)師將所審計(jì)X公司的重要商業(yè)信息提供給其聯(lián)

35、營單位屬于違背保密原則；選項(xiàng)B是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項(xiàng)C是法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；選項(xiàng)D是前后任注冊會計(jì)師溝通的情形，注冊會計(jì)師應(yīng)取得X公司的授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)則違背了保密原則?！纠}8·簡答題】職業(yè)道德概念框架對會員明確提出哪四個方面的要求？【答案】職業(yè)道德概念框架旨在為會員提供解決職業(yè)道德問題的思路，要求會員：（1）識別對遵循職業(yè)道德基本原則的威脅；（2）評價已識別威脅的重要程度；（3）采取必要的防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。?）考慮拒絕或終止或解除合約關(guān)系或向雇傭單位辭職 【例題9·多選題】下列情形中屬于產(chǎn)生自身利益影響的有

36、（ ）。A.在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益B.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商C.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人長期與被審計(jì)單位總裁個人發(fā)生借貸關(guān)系D.會計(jì)師事務(wù)所承接的審計(jì)業(yè)務(wù)沒有采用或有收費(fèi)安排【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D中會計(jì)師事務(wù)所承接的審計(jì)業(yè)務(wù)沒有采用或有收費(fèi)安排不產(chǎn)生自身利益影響。【例題10·多選題】下列情形中屬于產(chǎn)生自我評價影響的有（ ）。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員B.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事存在直系親屬關(guān)系C.審計(jì)客戶的董事最近曾是會計(jì)師事務(wù)所的合伙人D.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人最近曾受雇于客戶【答案】AD【解析】選項(xiàng)A和D屬于產(chǎn)生自我評價影響的情形；選

37、項(xiàng)B和C屬于產(chǎn)生密切關(guān)系影響的情形?！纠}11·多選題】下列情形中屬于產(chǎn)生過度推介不利影響的有（ ）。A.會計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份B.會計(jì)師事務(wù)所過分依賴向某一客戶的收費(fèi)C.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系D.注冊會計(jì)師在被審計(jì)單位與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人【答案】AD【解析】選項(xiàng)A和D屬于產(chǎn)生過度推介影響；選項(xiàng)B和C屬于產(chǎn)生自身利益影響。 【例題12·單選題】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價已識別對客觀性的影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不能降低影響的是?）。A與客戶內(nèi)部管理層討論該事項(xiàng)B與客戶治理層

38、討論可能影響的事項(xiàng)C終止產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)利益D退出項(xiàng)目組【答案】A【解析】選項(xiàng)A與客戶管理層討論可能影響的事項(xiàng)是無效的防范措施，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論可能威脅的事項(xiàng)。【例題13·單選題】會計(jì)師事務(wù)所承接了具體的某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面的防范措施來確保消除或降低對獨(dú)立性的影響。下列防范措施中可能無效的是（ ）。A、由審計(jì)項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作B、向被審計(jì)單位的獨(dú)立董事進(jìn)行獨(dú)立第三方咨詢C、向被審計(jì)單位的治理層披露服務(wù)性質(zhì)D、與被審計(jì)單位的管理層討論職業(yè)道德問題【答案】D【解析】選項(xiàng)D中與被審計(jì)單位的管理層討論職業(yè)道德問題是無效的防范措施，應(yīng)

39、當(dāng)與被審計(jì)單位的治理層討論職業(yè)道德問題?！纠}14·簡答題】會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動與客戶存在利益沖突時應(yīng)當(dāng)采取哪些防范措施？【答案】（1）告知所有已知相關(guān)方這一情況并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)；（2）委派不同的項(xiàng)目組；（3）實(shí)施防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息的程序；（4）向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引；（5）要求會計(jì)師事務(wù)所的雇員、合伙人簽訂保密協(xié)議；（6）由未參與客戶業(yè)務(wù)的高級職員定期復(fù)核防范措施的運(yùn)用情況。【例題15·簡答題】注冊會計(jì)師為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)時應(yīng)當(dāng)采取哪些防范措施？【答案】（1）告知所有已知相關(guān)方這一情況并獲得客戶同意以在

40、此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)；（2）委派不同的項(xiàng)目組；（3）實(shí)施防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息的程序；（4）向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引；（5）要求會計(jì)師事務(wù)所的雇員、合伙人簽訂保密協(xié)議；（6）由未參與客戶業(yè)務(wù)的高級職員定期復(fù)核防范措施的運(yùn)用情況?！纠?6·簡答題】注冊會計(jì)師為存在竟?fàn)幍牟煌蛻籼峁┓?wù)時應(yīng)當(dāng)采取哪些防范措施？【答案】（1）告知所有已知相關(guān)方這一情況并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)；（2）委派不同的項(xiàng)目組；（3）實(shí)施防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息的程序；（4）向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引；（5）要求會計(jì)師事務(wù)所的雇員、合伙人簽訂保密協(xié)議；（6）由未參與客戶業(yè)務(wù)的高級

41、職員定期復(fù)核防范措施的運(yùn)用情況?！纠}17·】如果注冊會計(jì)師被要求提供第二次意見應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖牵?）。A征得被審計(jì)單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通B在與被審計(jì)單位的溝通函件中闡述注冊會計(jì)師意見的局限性C向現(xiàn)任注冊會計(jì)師提供第二次意見的復(fù)印件D直接與現(xiàn)任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通并向現(xiàn)任注冊會計(jì)師提供第二次意見的復(fù)印件【答案】D【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師必須在征得被審計(jì)單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通?！纠}18·簡答題】在提供鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師可能因與客戶及其董事、管理層或雇員存在

42、利益或關(guān)系而對客觀性原則的遵循產(chǎn)生威脅，注冊會計(jì)師可能采取哪些防范措施消除威脅或?qū)⑼{降至可接受水平？【答案】（1）退出項(xiàng)目組；（2）實(shí)施督導(dǎo)程序；（3）終止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系；（4）與會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級管理層討論該事項(xiàng)；（5）與客戶治理層討論該事項(xiàng)?！纠}19·單選題】注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，如果未能采取有效的防范措施降低不利影響至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取( )應(yīng)對辦法。 A.消除產(chǎn)生的不利影響B(tài).拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響【答案】B【解析】根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊會計(jì)師不能消除不利影

43、響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)?！纠}20·單選題】注冊會計(jì)師在應(yīng)用獨(dú)立性概念框架時應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。以下關(guān)于注冊會計(jì)師運(yùn)用獨(dú)立性概念框架的工作思路表達(dá)不恰當(dāng)?shù)氖? )。 A.注冊會計(jì)師在承接業(yè)務(wù)或續(xù)約時首先要識別對獨(dú)立性的不利影響B(tài).評價已識別不利影響的重要程度C.消除不利影響對獨(dú)立性的所有不利影響的方面D.必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健敬鸢浮緾【解析】獨(dú)立性概念框架并不要求注冊會計(jì)師消除所有的對獨(dú)立性的不利影響，注冊會計(jì)師也無法消除對獨(dú)立性所有的對獨(dú)立性的不利影響。當(dāng)存在的對獨(dú)立性的不利影響不能消除但可以采取

44、措施降低至可接受的水平時，注冊會計(jì)師仍可接受委托或者續(xù)約?！纠}21·多選題】獨(dú)立性概念框架要求注冊會計(jì)師采取下列措施( )來確保獨(dú)立性的遵循。A.識別對獨(dú)立性的威脅B.必要的防范措施C.拒絕客戶業(yè)務(wù)或終止業(yè)務(wù)D.評價已識別威脅【答案】ABD【解析】獨(dú)立性概念框架的工作思路有三個層次，首先識別可能的威脅；第二是評價已識別的威脅；第三是在必要時采取防范措施消除威脅或者降低威脅至可接受水平?！纠}22·多選題】如果會計(jì)師事務(wù)所要保持一項(xiàng)業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)確定現(xiàn)有的防范措施對于消除對獨(dú)立性的威脅或?qū)⑼{降至可接受水平是否有效，否則應(yīng)當(dāng)( )。A.拒絕接受B.采取其他防范措施C.終止業(yè)務(wù)

45、D.將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)【答案】BC【解析】選項(xiàng)A不正確，因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)是已承接的業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D不正確，因?yàn)閷忛啒I(yè)務(wù)也要求遵循獨(dú)立性原則?！纠}23·多選題】以下聯(lián)合體可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有()。A.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)C.如果一個實(shí)體與其他實(shí)體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C不正確，因?yàn)槿绻粋€實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)

46、合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。【例題24·單選題】以下關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的判斷不正確的是()。A.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)B.如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間分擔(dān)的成本僅限于與制定審計(jì)方法、審計(jì)手冊或培訓(xùn)課程有關(guān)的成本則該結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)D.如果會計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)【答案】C【解析】選項(xiàng)C不正確，因?yàn)樵撀?lián)合體中的各實(shí)體間沒有真正的分擔(dān)的成本，該聯(lián)合

47、體中的各實(shí)體間分擔(dān)的成本不重要，分擔(dān)的成本僅限于與制定審計(jì)方法、審計(jì)手冊或培訓(xùn)課程的需要，因此不能被視為網(wǎng)絡(luò)會計(jì)師事務(wù)所?！纠}25·單選題】會計(jì)師事務(wù)所往往與其他會計(jì)師事務(wù)所及實(shí)體構(gòu)成組織結(jié)構(gòu)，這些組織結(jié)構(gòu)是否成網(wǎng)絡(luò)取決于下列( )因素。A.取決于合作的目的和共享的收益資源等情況B.取決于會計(jì)師事務(wù)所之間是否獨(dú)立C.取決于事務(wù)所是否屬于法律上獨(dú)立的實(shí)體D.取決于會計(jì)師事務(wù)所是否獨(dú)立于審計(jì)客戶【答案】A【解析】會計(jì)師事務(wù)所往往與其他會計(jì)師事務(wù)所及實(shí)體構(gòu)成組織結(jié)構(gòu)。這些組織結(jié)構(gòu)是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)取決于具體情況而不取決于事務(wù)所或?qū)嶓w是否屬于法律上獨(dú)立的實(shí)體?！纠}26·多選題】獨(dú)立性

48、原則要求下列哪些與審計(jì)客戶保持獨(dú)立( )。 A.審計(jì)項(xiàng)目組成員 B.網(wǎng)絡(luò) C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所 D.會計(jì)師事務(wù)所【答案】ACD【解析】在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，不僅會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目組要與客戶保持獨(dú)立，網(wǎng)絡(luò)會計(jì)師事務(wù)所也要與審計(jì)客戶保持獨(dú)立?！纠}27·單選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所從2005年12月1日開始接受委托，已經(jīng)連續(xù)4年對甲股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，雙方約定2010年3月8日對2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2010年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。ABC會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)甲公司時應(yīng)保持獨(dú)立性的期間是()。A.2005年12月1日至2010年3月8日B.2005年1月1日

49、至2010年3月8日C.2005年1月1日至2010年9月15日D.2005年12月1日至2010年9月15日【答案】C【解析】ABC會計(jì)師事務(wù)所承接的是甲公司自2005年以來的審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)期間起點(diǎn)2005年12月1日，審計(jì)業(yè)務(wù)期間終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計(jì)報(bào)告二者之中時間孰晚”的時間，即2010年9月15日為止，但注冊會計(jì)師在所審報(bào)表涵蓋期間也應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，因此，應(yīng)保持獨(dú)立性的期間自2005年1月1日起至2009年9月15日止，故選項(xiàng)C是恰當(dāng)?shù)??！纠}28·多選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所已于2008年2月1日至4月28日為X公司設(shè)計(jì)完成了計(jì)算機(jī)會計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。ABC會計(jì)師

50、事務(wù)所2008年12月1日接受委托對X公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。ABC會計(jì)師事務(wù)所如果準(zhǔn)備承接X公司2008年度的年報(bào)審計(jì)，則需要考慮采取下列哪些防范措施將威脅獨(dú)立性的影響降至可接受的水平（ ）。A與X公司的管理層討論獨(dú)立性B由另一會計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證服務(wù)，使其能夠?qū)Ψ?wù)承擔(dān)責(zé)任CABC會計(jì)師事務(wù)所不允許提供非鑒證服務(wù)的人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)D由ABC會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師評價非鑒證服務(wù)的結(jié)果【答案】BC【解析】B、C選項(xiàng)是教材P112倒數(shù)第一、二、三段的內(nèi)容?！纠}29·單選題】經(jīng)濟(jì)利益是指從某一實(shí)體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟(jì)利

51、益和間接經(jīng)濟(jì)利益。下列對直接經(jīng)濟(jì)利益的判斷正確的是（ ）。A.注冊會計(jì)師在審計(jì)客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益B.注冊會計(jì)師在審計(jì)客戶中通過信托擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益C.注冊會計(jì)師在審計(jì)客戶中通過房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益D.注冊會計(jì)師在審計(jì)客戶中通過集合投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益【答案】A【解析】選項(xiàng)B、C、D的情形不能對這些工具施加控制也沒有能力影響投資決策，因此不是直接經(jīng)濟(jì)利益?！纠}30·單選題】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，下列的處理正確的是（ ）。A.將審計(jì)項(xiàng)目組成員的利益馬上處理B.將審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離項(xiàng)目組C.

52、請獨(dú)立的有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師復(fù)核其工作結(jié)果D.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平【答案】D【解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平。因此，會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬均不應(yīng)在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。 【例題31·單選題】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益則應(yīng)當(dāng)確定是否會產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｏ铝蟹婪洞胧┣‘?dāng)?shù)氖牵?）。A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員

53、調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組B.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平C.會計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)D.如果會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)承接該業(yè)務(wù)則必須馬上終止業(yè)務(wù)【答案】A【解析】在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)氖怯校海?）將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；（2）由項(xiàng)目組之外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作?！纠}32·單選題】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù)，則下列說法不正確的是( )。A.如果交易過程正常、公平則通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大則可能產(chǎn)生自身利益威脅C.會計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)D.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并

54、在必要時采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健敬鸢浮緾【解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，而不是不能承接該業(yè)務(wù)。【例題33·簡答題】A注冊會計(jì)師持有X商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A注冊會計(jì)師未將該股票售出，也未予回避。要求：請根據(jù)中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷該種情形是否對ABC會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成威脅，并簡要說明理由?！敬鸢浮緼注冊會計(jì)師違反了獨(dú)立性。因?yàn)锳注冊會計(jì)師持有X商業(yè)銀行的股票，A注冊會計(jì)師與X商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益，威脅獨(dú)立性。【例題34·單選題

55、】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。評價威脅的重要程度的下列因素恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A. 評價直系親屬在客戶中的職位B. 評價該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的工資水平C. 評價直系親屬在客戶工作的時間D. 評價該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的工作的時間【答案】A【解析】評價威脅的重要程度的主要從直系親屬和審計(jì)項(xiàng)目組成員兩個方面，即評價直系親屬在客戶中的職位和該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色?！纠}35·多選題】審計(jì)小組成員小王的妻子是X公司的合伙人，以下防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性情形的有( )。A.該事務(wù)所拒絕接受X公司的審計(jì)業(yè)

56、務(wù)B.審計(jì)報(bào)告意見段增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.將小王調(diào)離審計(jì)小組D.請其他注冊會計(jì)師復(fù)核小王的審計(jì)工作底稿【答案】AC【解析】選項(xiàng)B的措施與維護(hù)獨(dú)立性無關(guān)；選項(xiàng)D的措施不足以消除對獨(dú)立性的威脅；選項(xiàng)A和C的防范措施能夠?qū)Κ?dú)立性的威脅降低到可接受的水平?！纠}36·簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊會計(jì)師，其妻子是X公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。（2007年簡答題第4題部分資料）要求：根據(jù)中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC會計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接中存在的問題，并簡要說明理由?！敬鸢浮宽?xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，對于審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位。【例題37】會計(jì)師事務(wù)在委派2008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過程中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A甲公司是一家上市公司，會計(jì)師事務(wù)所安排A注冊會計(jì)師擔(dān)任2008年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊會計(jì)師曾任20022006年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人B乙公司是一家保險(xiǎn)公司，B注冊會計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其20032007年的財(cái)