銷售過程的核算PPT課件

1、 銷售過程的核算銷售過程的核算一、銷售過程核算的主要內容一、銷售過程核算的主要內容 銷售產(chǎn)品，銷售產(chǎn)品，實現(xiàn)商品收入，實現(xiàn)商品收入，結結算貨款，計算算貨款，計算并并結轉銷售成本，結轉銷售成本，登記銷售費用，登記銷售費用，按規(guī)定按規(guī)定支付流轉支付流轉稅金。稅金。 1、“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”賬戶（賬戶（損損益益類類）核算銷售商品、提供勞務等取得的核算銷售商品、提供勞務等取得的收入。期末無余額收入。期末無余額 明細賬明細賬按主營業(yè)務的種類設置按主營業(yè)務的種類設置借借 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 貸貸期末轉入期末轉入“本本年年利潤利潤” 貸方數(shù)貸方數(shù)實現(xiàn)收入數(shù)實現(xiàn)收入數(shù)核算企業(yè)已銷產(chǎn)品核算企業(yè)已銷

2、產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。實際生產(chǎn)成本。明細賬明細賬應按業(yè)務種應按業(yè)務種類設置。類設置。已銷商已銷商品成本品成本期末轉入期末轉入“本年利本年利潤潤”借方借方數(shù)數(shù)期末無余額期末無余額借借主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本貸貸 核算企業(yè)日常經(jīng)營負擔核算企業(yè)日常經(jīng)營負擔的稅金及附加。營業(yè)稅、的稅金及附加。營業(yè)稅、城建稅和教育費附加等城建稅和教育費附加等 不設明細賬不設明細賬借借 主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加 貸貸應交的稅應交的稅金及附加金及附加期末轉入期末轉入“本年利本年利潤潤”借方借方數(shù)數(shù)期末無余額期末無余額 核算工業(yè)企業(yè)為核算工業(yè)企業(yè)為銷售商銷售商品品發(fā)生的費用，包括：發(fā)生的費用，包括：運輸費、包裝費、展

3、覽運輸費、包裝費、展覽費和廣告費，專設的銷費和廣告費，專設的銷售機構職工的工資、福售機構職工的工資、福利費、業(yè)務費等。利費、業(yè)務費等。 明細賬明細賬按費用的項目設置按費用的項目設置借借 營業(yè)費用營業(yè)費用 貸貸發(fā)生發(fā)生數(shù)數(shù)期末轉期末轉入入“本本年利潤年利潤”借方數(shù)。借方數(shù)。期末無余額期末無余額中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載核算其他業(yè)務的收入，核算其他業(yè)務的收入，如：材料銷售、技如：材料銷售、技術轉讓、包裝物、術轉讓、包裝物、固定資產(chǎn)出租等收固定資產(chǎn)出租等收入。入。明細賬明細賬按其他業(yè)務的按其他業(yè)務的種類設置種類設置借借 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 貸貸實現(xiàn)收實現(xiàn)收入數(shù)入數(shù)期末轉入期末轉入“本年利本年利潤潤

4、”數(shù)數(shù)期末無余額期末無余額核算為其他業(yè)務銷售核算為其他業(yè)務銷售所發(fā)生的支出，包所發(fā)生的支出，包括銷售成本、相關括銷售成本、相關費用等。費用等。明細賬明細賬按其他業(yè)務的按其他業(yè)務的種類設置種類設置借借 其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出 貸貸發(fā)生的支發(fā)生的支出數(shù)出數(shù)期末轉入期末轉入“本年利本年利潤潤”借方借方數(shù)數(shù)v期末無余額期末無余額 核算企業(yè)因銷售核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務商品、提供勞務等，應向接受單等，應向接受單位收取的款項。位收取的款項。明細賬明細賬按對方單位按對方單位設置設置 應收未收應收未收數(shù)數(shù)借借 應收賬款應收賬款 貸貸實收數(shù)實收數(shù)應收數(shù)應收數(shù)8 8、“應收票據(jù)應收票據(jù)”賬賬戶戶（資產(chǎn)類（資

5、產(chǎn)類）核算企）核算企業(yè)因銷售商品、提業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到購供勞務等而收到購方開出的商業(yè)匯票方開出的商業(yè)匯票數(shù)。數(shù)。明細賬明細賬：設應收票：設應收票據(jù)備查賬。據(jù)備查賬。借借 應收票據(jù)應收票據(jù) 貸貸收到承兌收到承兌的面值的面值計提的利計提的利息息到期的本到期的本金及利息。金及利息。（減少數(shù)）（減少數(shù)）應收未收應收未收面值及利面值及利息息核算按合同規(guī)核算按合同規(guī)定向購方預定向購方預收的款項。收的款項。明細賬明細賬按購貨按購貨單位設置單位設置預收數(shù)預收數(shù)發(fā)出貨物發(fā)出貨物數(shù)數(shù)預收數(shù)預收數(shù)借借 預收賬款預收賬款 貸貸1010“其他應交款其他應交款”賬賬戶（戶（負債類負債類 ） 核算除應交稅金，應

6、付核算除應交稅金，應付股利以外的應交款，股利以外的應交款，包包括括應交的教育費附加等。應交的教育費附加等。明細賬明細賬按應交款的種類按應交款的種類設。設。借借 其他應交款其他應交款 貸貸應交數(shù)應交數(shù)實交數(shù)實交數(shù)應交未應交未交數(shù)交數(shù)實現(xiàn)收入時：實現(xiàn)收入時：借：銀行存款（已收到借：銀行存款（已收到 ） 應收賬款（未收到）應收賬款（未收到） 應收票據(jù)（未收到）應收票據(jù)（未收到） 預收賬款（預收款）預收賬款（預收款）貸：應交稅金貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務收入（不含稅貨款）主營業(yè)務收入（不含稅貨款） 結轉已銷商品成本時：結轉已銷商品成本時：借：主營業(yè)務成本借：主營

7、業(yè)務成本 貸：庫存商品貸：庫存商品（此為第四個結轉）（此為第四個結轉）（有（有隨時隨時和和月末月末結轉二種方法）結轉二種方法）發(fā)生的銷售費用發(fā)生的銷售費用 借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 貸：銀行存款等科目貸：銀行存款等科目 例例1 1、9 9月月1111日，日，a a企業(yè)向泰興公司銷售企業(yè)向泰興公司銷售a a產(chǎn)產(chǎn)品一批，貨款品一批，貨款5000050000元，增值稅元，增值稅85008500元，款元，款項已通過銀行收訖。項已通過銀行收訖。借：借：銀行存款銀行存款 5850058500 貸：應交稅金貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 85008500 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入

8、5000050000例例2 2、9 9月月1313日日，a a企業(yè)向企業(yè)向t t公司銷售公司銷售b b產(chǎn)品一批，貨款產(chǎn)品一批，貨款2000020000元，增值稅元，增值稅34003400元，為元，為t t 公司代墊運費公司代墊運費20002000元。元。款項尚未收到?？铐椛形词盏?。借：應收賬款借：應收賬款 2540025400 貸：應交稅金貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）34003400 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 2000020000 銀行存款銀行存款 20002000 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載例例3 3、9 9月月1414日日，a a企業(yè)向企業(yè)向m m公司銷公司銷售售b

9、 b產(chǎn)品一批，貨款產(chǎn)品一批，貨款1000010000元，增元，增值稅值稅17001700元，收到元，收到m m公司簽發(fā)的三公司簽發(fā)的三個月期的帶息商業(yè)匯票一張。個月期的帶息商業(yè)匯票一張。借：應收票據(jù)借：應收票據(jù) 1170011700 貸：應交稅金貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 17001700 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 1000010000 例例4 4、9 9月月1818日日，a a企業(yè)向企業(yè)向f f公司預收公司預收貨款貨款4000040000元，存入銀行；元，存入銀行；2828日日向其向其銷售銷售a a產(chǎn)品一批，售價產(chǎn)品一批，售價5000050000元，增元，增值稅

10、值稅85008500元，差額購方以轉帳支票元，差額購方以轉帳支票付訖。付訖。1818日，預收款時日，預收款時 借：銀行存款借：銀行存款 4000040000 貸：預收賬款貸：預收賬款 4000040000 2828日，銷售時日，銷售時 借：預收賬款借：預收賬款f f公司公司 5850058500 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 5000050000 應交稅金應交稅金應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）85008500收到收到f f公司的補付款時公司的補付款時 借：銀行存款借：銀行存款 1850018500 貸：預收賬款貸：預收賬款f f公司公司 1850018500 例例5 5、29

11、29日日，a a企業(yè)以存款支付廣企業(yè)以存款支付廣告費用告費用200000200000元。元。 借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 200000200000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200000200000例例6 6、 9 9月月3030日，日，a a企業(yè)按規(guī)定計算本月應企業(yè)按規(guī)定計算本月應交的城建稅共交的城建稅共1540015400元。教育費附加元。教育費附加50005000元。元。 借：主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加 2040020400 貸：應交稅金貸：應交稅金-應交城建稅應交城建稅 1540015400 其他應交款其他應交款教育費附加教育費附加 50005000例例7 7、 9 9月月2020日，日，企業(yè)銷售原材料一批，企業(yè)銷售原材料一批，售價售價1000010000元，增值稅元，增值稅17001700元，該批原材元，該批原材料的成本為料的成本為90009000元。元。2020日，銷售原材料時：日，銷售原材料時： 借：銀行存款借：銀行存款 11 70011 700 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 10 00010 000 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅 1 7001 700