增值稅轉(zhuǎn)型改革的存在問題及對策研究

1、增值稅轉(zhuǎn)型改革的存在問題及對策研究 從路橋民營經(jīng)濟(jì)視角管窺稅制改革20年臺(tái)州市路橋區(qū)國家稅務(wù)局課題組 1994年，一場具有重大歷史意義和影響的分稅制改革拉開我國稅制改革的序幕。20年來，稅收制度經(jīng)歷了數(shù)次較大規(guī)模的改革，尤其是2009年的增值稅轉(zhuǎn)型改革，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)升級(jí)等方面發(fā)揮了積極的作用。民營經(jīng)濟(jì)作為稅收來源的重要組成部分，受稅收制度的影響廣泛而深遠(yuǎn)。路橋區(qū)的民營經(jīng)濟(jì)以股份合作、個(gè)體私營起步，迅速發(fā)展并為世人矚目。本文正是以占全區(qū)經(jīng)濟(jì)總量95以上的民營經(jīng)濟(jì)為視角，從增值稅轉(zhuǎn)型改革對路橋區(qū)民營經(jīng)濟(jì)的影響入手并展開分析，思考現(xiàn)行增值稅稅制對民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的限制，最后結(jié)合基層國稅部門的工作

2、實(shí)踐，提出促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制改革建議。一、20年稅制改革背景下增值稅的轉(zhuǎn)型歷程（一）增值稅轉(zhuǎn)型改革的歷程與實(shí)踐1994年，我國進(jìn)行了新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣、力度最強(qiáng)的稅制改革，初步建立了以實(shí)行生產(chǎn)型增值稅為核心、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為輔助的流轉(zhuǎn)稅課稅體系，構(gòu)建了現(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)和框架。從此，增值稅在我國稅制中的主體地位不斷加強(qiáng)，在國家財(cái)政中發(fā)揮了無可替代的支柱作用。經(jīng)過20年的改革與實(shí)踐，我國的稅制更加規(guī)范與統(tǒng)一，為籌集財(cái)政收入、調(diào)控市場經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)改善民生等發(fā)揮了巨大作用。從1995年到2013年，我國稅收收入總額從6038億元增至110497億元；1997國地稅分設(shè)后，路橋區(qū)國稅稅收收

3、入總額從2.25億元增至36.11億元。盡管我國的稅制改革取得了巨大的成就，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及中國加入WTO帶來國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)形勢變化，現(xiàn)行稅制中的內(nèi)生與外生問題也逐漸暴露，比如生產(chǎn)型增值稅稅基狹窄、重復(fù)課稅、操作復(fù)雜等弊端日益凸顯，對其進(jìn)行改革已是必然趨勢。從2004年開始，我國稅制進(jìn)入了新一輪改革時(shí)期。自2004年7月1日起，我國在東北地區(qū)進(jìn)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)，隨后試點(diǎn)范圍擴(kuò)至中部六省和內(nèi)蒙古等地，直至2009年在全國全面推開增值稅轉(zhuǎn)型改革。新型增值稅制度增強(qiáng)了企業(yè)技術(shù)更新改造的動(dòng)力和能力，為我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級(jí)奠定了基礎(chǔ)。（二）以路橋民營經(jīng)濟(jì)作為觀察樣本的意義作為“溫臺(tái)模式”

4、的發(fā)源地之一，民營經(jīng)濟(jì)是路橋區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)根基和活力之泉。2013年，路橋民營經(jīng)濟(jì)總量達(dá)到410.91億元，占全區(qū)GDP總量的95.92%；繳納國稅稅收34.66億元,占全區(qū)國稅總收入95.98%，其中繳納增值稅17.03億元，占全區(qū)增值稅總收入83.67%，成為主體稅種的主要來源。據(jù)臺(tái)州市路橋區(qū)工商局最新數(shù)據(jù)顯示，截至2014年9月，全區(qū)登記在冊民營企業(yè)12459戶，注冊資本4086819萬元；個(gè)體工商戶42455戶，注冊資本185252萬元。民營經(jīng)濟(jì)在推動(dòng)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、擴(kuò)大就業(yè)、壯大稅源等方面，發(fā)揮了舉足輕重的作用。民營經(jīng)濟(jì)稅收收入是增值稅的重要來源，增值稅的制度設(shè)計(jì)對其有著直接

5、而顯著的導(dǎo)向作用。增值稅轉(zhuǎn)型改革啟動(dòng)至今已有5年，研究其對民營經(jīng)濟(jì)的影響，思考稅制改革的未來路徑，并如何充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，進(jìn)一步激發(fā)民營經(jīng)濟(jì)的活力,促進(jìn)其持續(xù)、健康、有序地發(fā)展，不僅具有深刻的典型意義和現(xiàn)實(shí)意義，更是一項(xiàng)迫切的任務(wù)。以民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展為主的路橋經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程和路徑在浙江區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有一定的普遍性，本文選取民營經(jīng)濟(jì)占全區(qū)經(jīng)濟(jì)總量95以上的路橋作為樣本，試圖分析增值稅轉(zhuǎn)型改革中存在的共性問題，并提出措施和建議。二、增值稅轉(zhuǎn)型改革對路橋區(qū)民營經(jīng)濟(jì)的影響2009年1月1日起我國全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，運(yùn)行15年之久的生產(chǎn)型增值稅制度落下帷幕。增值稅的制度變動(dòng)對路橋區(qū)的民營經(jīng)濟(jì)稅收產(chǎn)

6、生了廣泛而深遠(yuǎn)的影響。（一）增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的減負(fù)效果直接而明顯。從靜態(tài)上看，20092013年，民營企業(yè)共申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額4.34億元，實(shí)際抵扣2.71億元，留抵1.81億元（見表1）。就整體來說減負(fù)力度較大，但就個(gè)體而言，減負(fù)情況并不平均，當(dāng)期允許抵扣固定資產(chǎn)且抵扣稅額較大的企業(yè)受增值稅轉(zhuǎn)型影響明顯，反之則微乎其微。20092013年，全區(qū)2萬多戶民營小規(guī)模納稅人按3%征收率共繳納增值稅11.72億元，減稅約7.81億元，受益十分顯著。從動(dòng)態(tài)上看，增值稅轉(zhuǎn)型改革后，一方面，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣造成增值稅減少，另一方面，實(shí)際發(fā)生的抵扣稅額相應(yīng)轉(zhuǎn)化為企業(yè)應(yīng)稅所得額，機(jī)器設(shè)備投資降低，進(jìn)

7、入成本的折舊額減少，企業(yè)所得稅則會(huì)相應(yīng)增收。假設(shè)企業(yè)所得稅率均為25%；新增允許抵扣固定資產(chǎn)的不含稅價(jià)為X，增值稅稅率為17%，教育費(fèi)附加征收率為3%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；采用直線折舊法，假定殘值均為原值的5%，折舊年限均為10年，則年折舊率為9.5%。以表1中申報(bào)抵扣稅額4.34億元為基數(shù)，可以計(jì)算：民營經(jīng)濟(jì)稅收影響額=增值稅減少額+城建稅及教育費(fèi)附加減少額+企業(yè)所得稅增加額-X*17%-X*17%*10%+X*17%*(10%+9.5%)*25%-0.78億元。由此可初步得出結(jié)論，增值稅轉(zhuǎn)型帶來的正負(fù)效應(yīng)相抵之后，對民營企業(yè)仍然具有明顯的減負(fù)作用。表1：2009年2013年路橋區(qū)民營

8、企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況 （單位：萬元）2009年2010年2011年2012年2013年總計(jì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額256512429155968467433243389實(shí)際抵扣增值稅9717415110055080259927070待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額1594501445913387173318147數(shù)據(jù)來源：臺(tái)州市路橋區(qū)國稅局（二）增值稅轉(zhuǎn)型對固定投資的影響低于預(yù)期。從理論上來說，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍對投資增長有促進(jìn)作用。但政策執(zhí)行效果來看，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍對投資的影響較為溫和。從表2中可知，繳納增值稅行業(yè)的機(jī)器設(shè)備投資，在全區(qū)固定資產(chǎn)投資中占比不超過10%，因而擴(kuò)大增值稅抵扣范圍對投資的

9、拉動(dòng)作用十分有限，本身并沒有引發(fā)投資過熱。表2數(shù)據(jù)反映，近年來路橋區(qū)固定資產(chǎn)投資保持了一個(gè)較快的增勢，2008年2013年的增幅依次為11.2%、13%、3.25%、20.9%、36.1%、23.2%。從投資結(jié)構(gòu)來看，2014年1-5月全區(qū)房地產(chǎn)投資占固定資產(chǎn)投資的44.6%，高出工業(yè)投資比重6.6個(gè)百分點(diǎn)，而基礎(chǔ)設(shè)施投資僅占7.3%。當(dāng)前投資過熱的領(lǐng)域仍然主要集中在政府政績工程、房地產(chǎn)等行業(yè)，產(chǎn)業(yè)設(shè)備更新改造方面的投資相對薄弱，消費(fèi)型增值稅優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的作用尚需進(jìn)一步發(fā)揮。表2:2009年-2013年允許抵扣的機(jī)器設(shè)備投資與全區(qū)固定資產(chǎn)投資的比較 （單位：億元）2009年2010年2011年

10、2012年2013年機(jī)器設(shè)備1.517.319.174.982.55全區(qū)固定資產(chǎn)投資104.776.0791.97125154占比（%）1.449.619.973.991.66數(shù)據(jù)來源：路橋統(tǒng)計(jì)年鑒、臺(tái)州市路橋區(qū)國稅局（三）增值稅轉(zhuǎn)型優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用尚未發(fā)揮。由于不同行業(yè)的資本有機(jī)構(gòu)成各有高低，固定資產(chǎn)投入情況必然有所區(qū)別，從而使得增值稅轉(zhuǎn)型的效應(yīng)存在行業(yè)差異。路橋區(qū)民營經(jīng)濟(jì)繳納增值稅的行業(yè)主要分布汽車制造、摩托車制造、汽摩配件、塑料模具、印刷業(yè)以及批發(fā)零售等行業(yè)。從理論上來說，制造業(yè)由于固定資產(chǎn)投資金額較大，在增值稅轉(zhuǎn)型后將獲得較多抵扣稅額，而批發(fā)零售業(yè)則多為勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，從中獲益有限。

11、截取2013年固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣數(shù)據(jù)（表3），可觀察到，在全區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣占比情況中，其中設(shè)備制造業(yè)所占比重最大，占了總抵扣額的18%，其次為金屬制品業(yè)、塑料制品業(yè)，分別為16%和14%。但是嚴(yán)格來說，固定資產(chǎn)抵扣額不能作為唯一反映增值稅轉(zhuǎn)型改革對行業(yè)影響的指標(biāo)，只是說明了不同行業(yè)的受益情況。表3：2013年固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分行業(yè)情況（單位：萬元）抵扣額總抵扣額比重（%）設(shè)備制造業(yè)980432222.67金屬制品業(yè)897432220.75塑料制品業(yè)768432217.77化工業(yè)556432212.86印刷業(yè)457432210.57造紙業(yè)37643228.69紡織業(yè)25043225.7

12、8數(shù)據(jù)來源：臺(tái)州市路橋區(qū)國稅局三、從民營經(jīng)濟(jì)視角看增值稅轉(zhuǎn)型改革存在的問題此次增值稅轉(zhuǎn)型改革對解決我國長期存在的重復(fù)征稅問題，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展發(fā)揮了積極的作用，但同時(shí)也應(yīng)清楚地看到此次轉(zhuǎn)型并不徹底，離真正意義上的消費(fèi)型增值稅制度尚有距離。另一方面，隨著民營經(jīng)濟(jì)迅速成長并由此帶來的經(jīng)濟(jì)社會(huì)結(jié)構(gòu)的深刻變化，以及其自身層次和規(guī)模升級(jí)及轉(zhuǎn)型需求的日益增強(qiáng)，增值稅轉(zhuǎn)型改革的缺陷與問題也逐漸凸顯。（一）消費(fèi)型增值稅未完全建立，不利于民營經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。嚴(yán)格意義上說，此次實(shí)行的消費(fèi)型增值稅，只是擴(kuò)大了抵扣范圍，不是徹底的轉(zhuǎn)型，現(xiàn)行增值稅稅制仍存在重復(fù)征稅問題，比如不允許非生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備和不動(dòng)產(chǎn)在建工

13、程等抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)前的抵扣政策對于工業(yè)和制造業(yè)有一定的促進(jìn)作用,而對于國家鼓勵(lì)發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等知識(shí)型產(chǎn)業(yè)扶持力度有限，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。2012年我國在上海開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，隨后于2013年8月1日在全國推廣試行。目前“營改增”范圍已包括交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，盡管貨物勞務(wù)稅收制度的改革取得了突破性的進(jìn)展，但對于未納入“營改增”的第三產(chǎn)業(yè)來說，重復(fù)征稅的問題仍然存在。如建筑施工企業(yè)，一方面這類企業(yè)的固定資產(chǎn)在其總資產(chǎn)中的比重較高，另一方面，這類企業(yè)購入固定資產(chǎn)后，由于被劃定為營業(yè)稅納稅人而非增值稅納稅人，因此其增加的固定資產(chǎn)投資并不能予以抵扣，則其根

14、本不可能因增值稅的轉(zhuǎn)型改革而受益。（二）納稅人延續(xù)分類管理模式，中小民營企業(yè)發(fā)展受到限制?，F(xiàn)行增值稅制度對納稅人實(shí)施分類管理，將增值稅納稅人按企業(yè)銷售額與會(huì)計(jì)核算健全與否分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并實(shí)行不同的征收管理辦法。截至2014年9月，路橋增值稅小規(guī)模納稅人24358戶，占全區(qū)國稅納稅人總數(shù)82.8%，是吸納就業(yè)、穩(wěn)定社會(huì)的主力軍。然而，按照分類管理制度，小規(guī)模納稅人不僅自身不能享受進(jìn)項(xiàng)抵扣，而且使交易對方也無法享受進(jìn)項(xiàng)抵扣，使其在市場競爭中處于更加劣勢的地位，不利于民營中小企業(yè)及個(gè)體工商戶的成長壯大。因?yàn)樵鲋刀惖挚坻湕l的中斷，還導(dǎo)致民營企業(yè)小規(guī)模化傾向嚴(yán)重。增值稅轉(zhuǎn)型后，盡管一般納

15、稅人增加固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣且降低了認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但數(shù)據(jù)表明，多數(shù)達(dá)標(biāo)小規(guī)模納稅人不愿轉(zhuǎn)為一般納稅人。2009-2013年，近2.5萬小規(guī)模納稅人中，達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有849戶，實(shí)際申請認(rèn)定為一般納稅人的不足100戶，達(dá)標(biāo)認(rèn)定比例不到11.78%。究其原因，主要在于是增值稅抵扣鏈條不完整，致使部分納稅人難以取得全部進(jìn)項(xiàng)，而且認(rèn)定一般納稅人后會(huì)增加小規(guī)模企業(yè)的額外建帳成本，特別是從事日用品、百貨等銷售的批零納稅人，上游交易量小分散，一般只取得普通發(fā)票甚至不索取發(fā)票，以換取價(jià)格優(yōu)惠；而下游對象主要是普通消費(fèi)者，不需要開具增值稅專用發(fā)票。（三）多檔稅率并存且部分標(biāo)準(zhǔn)不合理，不利于民營經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展

16、。2014年7月1日開始，自來水、小型水利發(fā)電等特定一般納稅人適用的增值稅6%、5%、4%、3%四檔征收率中的6%和4%簡并為3%。此次的稅率簡并為未來增值稅解決檔次過多，稅率過高問題作了準(zhǔn)備和試驗(yàn)，但實(shí)際稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜的總體局面并未得到實(shí)質(zhì)改變。目前，我國增值稅稅率共有17%、13%、11%、5%、3%（征收率）、零稅率等6檔稅率。據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的研究顯示，國際上實(shí)行增值稅的國家和地區(qū)中，只有1檔稅率的占45%，2檔稅率的占25%，3檔稅率的占22%，超過3檔稅率的國家占8%。過多的稅率檔次不僅帶極易導(dǎo)致核算混亂，而且也增加了征納雙方的成本。在稅率標(biāo)準(zhǔn)上，也存在著設(shè)計(jì)過高的問

17、題。以物流企業(yè)為例，改革前的營業(yè)稅稅率為3%和5%，改革后的增值稅稅率為11和6。實(shí)踐表明，若要使改革前后保持同一稅負(fù)水平，則運(yùn)輸類企業(yè)和倉儲(chǔ)類企業(yè)的抵扣稅額須分別占營業(yè)收入的70%和50%以上，但實(shí)際上，除了燃油或者設(shè)備等能抵扣外，企業(yè)普遍存在抵扣嚴(yán)重不足的問題。（四）稅收政策環(huán)境不穩(wěn)定，不利于民營經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)公平競爭。一是法律級(jí)次低。1994年以來，增值稅的法律依據(jù)是國務(wù)院制定的中華人民共和國增值稅暫行條例和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定的中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則。作為我國第一大稅種，至今仍以國務(wù)院行政法規(guī)、部門規(guī)章和政策制度的形式在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮作用，顯然與它的重要地位極不匹配，同

18、時(shí)也危害了稅收執(zhí)法的剛性。二是優(yōu)惠政策泛濫?，F(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策品目繁多，除了暫行條例中規(guī)定的若干減免稅政策外，同時(shí)還存在十幾種優(yōu)惠政策，比如鼓勵(lì)資源綜合利用優(yōu)惠政策、民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料優(yōu)惠政策等。盡管這些政策對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、改善民生起到了一定作用，但由于這些稅收政策不僅穩(wěn)定性較差，而且也違背了增值稅的中性原則,長期來看反而不利于民營經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)公平競爭和穩(wěn)定發(fā)展。 四、進(jìn)一步調(diào)整和優(yōu)化增值稅稅制，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展面對當(dāng)前我國增值稅轉(zhuǎn)型改革過程中呈現(xiàn)出的諸多問題和困境，應(yīng)進(jìn)一步深化我國增值稅轉(zhuǎn)型改革，構(gòu)建新型增值稅體系。同時(shí)建立健全相關(guān)配套制度，尤其是增值稅中央與地方財(cái)政分成

19、比例以及轉(zhuǎn)移支付制度，以減輕增值稅轉(zhuǎn)型改革帶來的負(fù)面影響。 （一）建立成熟的消費(fèi)型增值稅，全面實(shí)現(xiàn)增值稅擴(kuò)圍。增值稅轉(zhuǎn)型改革的最終目標(biāo)應(yīng)該是建立一個(gè)全面覆蓋商品和服務(wù)的增值稅制度，實(shí)現(xiàn)全行業(yè)的固定資產(chǎn)投資進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，形成統(tǒng)一完整的商品和勞務(wù)按增值課稅、對資本品不征稅的流轉(zhuǎn)稅鏈條。建議在全國推開徹底的“營改增”，對所有行業(yè)范圍內(nèi)所有企業(yè)全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。通過全面擴(kuò)圍來解決重復(fù)征收的問題，具體可分兩步走。先把目前爭議最多、重復(fù)征稅嚴(yán)重的建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍，再把所有的勞務(wù)提供活動(dòng)納入增值稅征收范圍。但由于營業(yè)稅是地方的主體稅種，假如營業(yè)稅被增值稅完全取代，必將給地方財(cái)政收入的利益格局帶來

20、重大影響目前?，F(xiàn)行分稅制體制的格局是在國地稅各自征管的基礎(chǔ)上再主要對增值稅和企業(yè)所得稅分別采取75%25%、60%40%的比例分成。因此，今后的任務(wù)還包括以“營改增”為契機(jī)，按照“財(cái)力與事權(quán)相匹配”的分稅制原則，深化分稅制財(cái)政體制改革。（二）簡化合并增值稅稅率檔次，科學(xué)制定納稅人稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。增值稅稅率簡并主要是規(guī)范稅制、公平稅負(fù)，有利于營造良好發(fā)展環(huán)境、激發(fā)市場活力和內(nèi)生動(dòng)力，對穩(wěn)增長、保就業(yè)具有積極意義。因此應(yīng)進(jìn)一步通過降低稅率和減少增值稅檔次，減低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的成本和價(jià)格，促進(jìn)企業(yè)快速成長。在增值稅稅率簡并改革上，結(jié)合基層工作實(shí)踐，可按照適度調(diào)整到徹底改革的步調(diào)進(jìn)行。目前可與“營改增

21、”試點(diǎn)工作同步推進(jìn)，針對試點(diǎn)中一些企業(yè)和行業(yè)稅負(fù)不降反升的問題，適當(dāng)降低稅率。同時(shí)，適度調(diào)整整個(gè)稅率結(jié)構(gòu)，比如對非基本生活用品維持17%稅率不變，與生產(chǎn)生活緊密相關(guān)的貨物勞務(wù)，可從17%調(diào)至13%，而農(nóng)副產(chǎn)品則可從13%的稅率調(diào)至10%以下，直至全面建立一個(gè)簡化、公平的稅率結(jié)構(gòu)體系。（三）逐步取消小規(guī)模納稅人制度，實(shí)現(xiàn)兩類納稅人統(tǒng)一稅負(fù)。針對小規(guī)模納稅人實(shí)際存在的問題，應(yīng)對現(xiàn)有的小規(guī)模納稅人體系進(jìn)行合理調(diào)整,最后徹底取消小規(guī)模納稅人制度。一是提高起征點(diǎn),適當(dāng)擴(kuò)大增值稅享受免稅的納稅人比例。我國小規(guī)模納稅人占總納稅人的比例盡管很高,但繳納稅額占增值稅總額的比重很低,目前路橋區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人戶數(shù)為24358戶,占總納稅戶的比重為82.8%，2014年19月繳納稅額1.64億元，占全區(qū)增值稅總額11.64%。因此,提高起征點(diǎn)，盡管短期內(nèi)會(huì)對稅收收入有影響,但影響微小。考慮到地域差異，各地起征點(diǎn)可以根據(jù)當(dāng)?shù)刈畹蜕畋Ｕ暇€的情況予以確定。二是逐步取消小規(guī)模納稅人制度。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅免稅額提高至3萬元?？上硎苊舛惖男∫?guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額可達(dá)到36萬，與現(xiàn)行一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（年應(yīng)稅銷售額工業(yè)50萬元和商業(yè)80萬元）的差距越來越小，因