一篇文章教你get做好報(bào)表的技巧!—F7重點(diǎn)知識復(fù)習(xí)

1、 一篇文章教你get做好報(bào)表的技巧！F7重點(diǎn)知識復(fù)習(xí)F7(Financial Reporting)是一門重點(diǎn)突出的課程，要求大家理解會計(jì)準(zhǔn)則要求，學(xué)會編制財(cái)務(wù)報(bào)表。考試中，尤其是Section B題型相對固定，和報(bào)表編制相關(guān)的題目分值占比接近50%，所以掌握如何編制單獨(dú)報(bào)表（SOFP、SOPL&OCI、SOCIE & SOCF）以及合并報(bào)表（CSOFP、CSOPL&OCI）對于通過考試非常重要?？荚嚢▋蓚€(gè)部分：Section A包括20道選擇題，每個(gè)2分，共計(jì)40分，范圍是整個(gè)syllabus，想要這部分分?jǐn)?shù)不低，一定要對會計(jì)準(zhǔn)則的要求很熟悉；Section B考察三道大題（共60分），兩題

2、15分最后一題30分，合并報(bào)表和單獨(dú)報(bào)表的編制會占據(jù)兩個(gè)題目（15分+30分），剩下一個(gè)15分題目從近年來的考試來看容易考核財(cái)務(wù)報(bào)表分析。 Consolidated FS當(dāng)Parent company購買了Subsidiary大于50%以上的股份時(shí)，我們認(rèn)為Parent和Subsidiary形成了Group，這時(shí)從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上來考慮，Subsidiary就像是Parent的一個(gè)部門一樣，所以有了編制合并報(bào)表的需求。首先大家得銘記編制合并報(bào)表時(shí)，我們假設(shè)Parent和Subsidiary是一家人，所以它們彼此之間的“事兒”（transactions）是不會出現(xiàn)在最后編制的合并報(bào)表中的，合并報(bào)表列示

3、的是這一家子對外的情況。合并報(bào)表要求大家掌握的是兩張報(bào)表的編制: 合并資產(chǎn)負(fù)債表（CSOFP）以及合并利潤表（CSOPL&OCI）。遇到合并的題目，首先第一步（W1）先列明Group Structure，兩個(gè)目的，確定share percentage以及post-acquisition period。編制CSOFP時(shí)，在這張合并報(bào)表中會出現(xiàn)兩個(gè)特殊的item：Goodwill（一般列示在Non-current asset中）以及NCI（列示在Equity）。大家可以通過5-step workings來確定它們的金額。W2（Subsidiarys net assets）體現(xiàn)購買日Acq. dat

4、e到報(bào)告日Rep. date之間子公司凈資產(chǎn)的變化，注意高頻出現(xiàn)的影響因素：購買日的FV adjustment；報(bào)告日此前的FV adj 造成的后續(xù)FV depn adj.; 購買日后內(nèi)部交易形成的PURP（S=seller）。W3（Goodwill）計(jì)算列示在Non-current asset中的GW，注意對價(jià)是否已記賬（whether or not recorded），對價(jià)支付形式：share exchange確定FV用parents share price，deferred consideration 用cost of capital折現(xiàn)，后續(xù)charge finance cost（影響

5、W5的RE）；購買日NCI價(jià)值確定，fair value model 可能用subsidiarys share price確定；后續(xù)發(fā)生impairment減掉。W4（NCI）計(jì)算列示在equity的NCI，post-acquisition reserve從W2計(jì)算得來，如果用FV model確認(rèn)的NCI，還要減去Goodwill impairment中承擔(dān)的份額。W5（Groups Retained earnings）包括Parent的RE以及S post-acquisition reserve中享有的份額，減去購買日后內(nèi)部交易形成的PURP（P=seller）和goodwill減值；注意未

6、記賬的交易對parent RE的影響。編制合并利潤表（CSOPL）時(shí)，一般post-acquisition的期間不會是一整個(gè)會計(jì)年度，通常是幾個(gè)月，所以首先Subsidiary的income和expense都需要進(jìn)行time-apportionment；其次再調(diào)整集團(tuán)內(nèi)部交易。常見的需要調(diào)整的內(nèi)部交易如下圖所示：最后得到的Consolidated profit for the year/Total Comprehensive Income for the year需要在NCI和parents shareholders 之間進(jìn)行分配， Profit attributable to NCI根據(jù)su

7、bsidiary的本年利潤進(jìn)行調(diào)整?？疾旌喜?bào)表時(shí)，也有可能不是直接考完整的報(bào)表編制，requirement可能會問怎么計(jì)算Goodwill再讓你prepare related extracts，熟悉考試題型，心中才能做到胸有成竹。Single-entity FS編制單獨(dú)報(bào)表時(shí)，對會計(jì)準(zhǔn)則的要求更高，所以大家要對課本前部分的會計(jì)準(zhǔn)則有足夠的了解。單獨(dú)報(bào)表對大家的要求有四張報(bào)表: 資產(chǎn)負(fù)債表SOFP、利潤表SOPL&OCI、所有者權(quán)益變動表SOCIE，以及現(xiàn)金流量表SOCF。首先報(bào)表的格式很重要（title & format）?？己司幹芐OFP和SOPL&OCI的?？际马?xiàng)及知識點(diǎn)包括：雖然課本中

8、沒有直接出現(xiàn)編制所有者權(quán)益變動表（SOCIE）的要求，但是在考試中SOCIE的編制也是比較容易出現(xiàn)的考點(diǎn)，所以大家也應(yīng)該對表格格式非常熟悉。關(guān)于SOCIE常出現(xiàn)的考點(diǎn)如下表：除這三張報(bào)表之外，關(guān)于single-entity，我們還要求大家掌握怎么樣編制現(xiàn)金流量表SOCF，但是自從2014年12月考試題型變化以來，SOCF單獨(dú)出整個(gè)題目（15分）的情況還沒出現(xiàn)過，但是有可能會在30分的大題中出一個(gè)requirement要求編制個(gè)別extracts，如果考核到SOCF，一般都會出和PPE相關(guān)的交易事項(xiàng)，學(xué)會使用T-account去倒擠出balancing figure。Interpretation

9、 of FSSection B中還有一個(gè)15分的題目近年很容易考財(cái)務(wù)報(bào)表分析（書本第二十章），關(guān)于這部分考題首先要讀懂requirement，題目若出現(xiàn)assess/analyze financial performance and position，一般答案需要以report的形式呈現(xiàn)，report的基本格式包括：title（to whom: board of directors/ bank /investors）、introduction、contents（performance/profitability、liquidity、gearing）& summary/conclusion；若題目要求comment，根據(jù)要求對應(yīng)分析。分析時(shí)不要忘記everything has two sides，F(xiàn)7的財(cái)務(wù)報(bào)表分析并不需要套入過于復(fù)雜的模型或者進(jìn)行特別深入的探討，盡可能做到考慮交易的全面影響，對報(bào)表的哪些科目有影響，進(jìn)而影