東北大學(xué)16年6月考試《審計(jì)學(xué)》線下考核作業(yè)答案

1、東北大學(xué)15年6月考試審計(jì)學(xué)考核作業(yè)答案東 北 大 學(xué) 繼 續(xù) 教 育 學(xué) 院試 卷（作業(yè)考核 線下）卷（共 4 頁）1. 在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向前任會(huì)計(jì)師了解（ D ）。A審計(jì)重要性水平 B函證回函情況C存貨盤點(diǎn)計(jì)劃 D企業(yè)管理當(dāng)局的品行2. 有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的下列表述中注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是（ B ）。A書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)更重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序，并不能幫助

2、其（ D ）。A發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目 B印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果C了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況 D確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量4. 下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（ C ）。A記錄應(yīng)收帳款明細(xì)帳的人員不得兼任出納B收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行帳戶D公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施符合性測(cè)試的范圍是（ B ）。A有重大缺陷的內(nèi)部控制B擬信賴的內(nèi)部控制C對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制D并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制6. 有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（D ）。A

3、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低審計(jì)效率B信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響審計(jì)效果C非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響D審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收帳款的目的，不應(yīng)包括（ C ）。A確定應(yīng)收帳款的存在性 B確定應(yīng)收帳款記錄的完整性C確定應(yīng)收帳款的回收期 D確定應(yīng)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位未入帳負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（ AA審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況B審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票C審查應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函D審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單。 ）9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施產(chǎn)品銷售收入的截止測(cè)試，主要目的是發(fā)現(xiàn)（

4、B ）。A年底應(yīng)收帳款余額的正確性 B當(dāng)年度未入帳銷貨C超額的銷貨折扣 D未核準(zhǔn)的銷貨退回10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或有負(fù)債的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，最無效的是（ C ）。A查閱契約、合同 B查閱會(huì)議記錄C函證應(yīng)收帳款及應(yīng)付帳款 D函證往來銀行二、多項(xiàng)選擇題(共20分，每題2分)1. 有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有（ ABD ）。A“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)B“完整性”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)C“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)D“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)為只與損益表組成要素有關(guān)2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)程序按其運(yùn)用目的進(jìn)行分類，可以分為（

5、 ABC ）。A對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度取得了解的程序 B符合性測(cè)試程序C實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 D對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的程序3. 下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（ ABD ）。A被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本B相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評(píng)價(jià)記錄C資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試記錄D審計(jì)報(bào)告、管理建議書4. 關(guān)聯(lián)方及其交易對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)（ ABC ）。A實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明是否存在關(guān)聯(lián)方B實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明被審計(jì)單位是否與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易C提請(qǐng)被審計(jì)單位管理當(dāng)局就關(guān)聯(lián)方及其交易的披露出具聲明書D在審計(jì)報(bào)告中提及

6、重大的關(guān)聯(lián)方及其交易5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（ ABCD ）。A內(nèi)部審計(jì)工作范圍是否適當(dāng) C審計(jì)工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作B相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作程序是否適當(dāng) D相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局出具的管理建議書中，應(yīng)當(dāng)指明（ ACD ）。A會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書的性質(zhì) B會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任C內(nèi)部控制重大缺陷及其影響程度 D管理建議書的使用范圍及使用責(zé)任7. 有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的有（ AC ）。A審計(jì)抽樣適用于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序B統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡C統(tǒng)計(jì)抽樣

7、能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷D對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大8. 對(duì)于被審計(jì)單位銷售退回、折讓、折扣的符合性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查（ ABCD ）。A銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單B所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測(cè)試的方法有（ BC ）。A實(shí)地觀察與抽查購貨 B抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C查閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄 D了解購貨的保險(xiǎn)情況和存貨保護(hù)措施10. 對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)性

8、租入的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)專門審查的有（ BC ）。A固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議 B“固定資產(chǎn)”帳戶的核算情況C租入固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確 D租入固定資產(chǎn)有無變相饋贈(zèng)情況三、判斷下列說法是否正確(共15分，每題1.5分)1. 如果不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理性獲取必要的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為被審計(jì)單位提供代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表等專業(yè)服務(wù)。（）3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍，應(yīng)僅限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。（）4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則。（）5. 初

9、步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。（）6. 在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（）7. 被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款帳戶數(shù)額為準(zhǔn)。（）8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試前實(shí)施簡(jiǎn)易抽查，主要目的在于證實(shí)審計(jì)工作底稿對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的描述是否可靠。（）9. 若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。（）10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債

10、項(xiàng)目即可證實(shí)所有權(quán)的歸屬。（）四、簡(jiǎn)答題(共50分，每題10分)1. 什么是獨(dú)立性？獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。2. 審計(jì)證據(jù)可靠性有哪些判斷原則？注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，通常會(huì)考慮下列原則：從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)由完全獨(dú)立于被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制并提供，未經(jīng)被審計(jì)單位有

11、關(guān)職員之手，從而減少了偽造、更改憑證或業(yè)務(wù)記錄的可能性，因而其證明力最強(qiáng)。此類證據(jù)如銀行詢證函回函、應(yīng)收賬款詢證函回函、保險(xiǎn)公司等機(jī)構(gòu)出具的證明等。相反，從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)，由于證據(jù)提供者與被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)或行政關(guān)系等原因，其可靠性應(yīng)受到質(zhì)疑。此類證據(jù)如被審計(jì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)記錄、會(huì)議記錄等。內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。如果被審計(jì)單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫地執(zhí)行，會(huì)計(jì)記錄的可信賴程度將會(huì)增加。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱，甚至不存在任何內(nèi)部控制，被審計(jì)單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低。例如，如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效

12、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù)。直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行得到的證據(jù)比詢問被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)更可靠。間接獲取的證據(jù)有被涂改及偽造的可能性，降低了可信賴程度。推論得出的審計(jì)證據(jù)，其主觀性較強(qiáng)，人為因素較多，可信賴程度也受到影響。以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。例如，會(huì)議的同步書面記錄比對(duì)討論事項(xiàng)事后的口頭表述更可靠?？陬^證據(jù)本身并不足以證明事實(shí)的真相，僅僅提供一些重要線索，為進(jìn)一步調(diào)查確認(rèn)所用。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)

13、收賬款進(jìn)行賬齡分析后，可以向應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人詢問逾期應(yīng)收賬款收回的可能性。如果該負(fù)責(zé)人的意見與注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行估計(jì)的壞賬損失基本一致，則這一口頭證據(jù)就可成為證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)壞賬損失的判斷的重要證據(jù)。但在一般情況下，口頭證據(jù)往往需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可審查原件是否有被涂改或偽造的跡象，排除偽證，提高證據(jù)的可信賴程度。而傳真件或復(fù)印件容易是變?cè)旎騻卧斓慕Y(jié)果，可靠性較低。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在按照上述原則評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注意可能出現(xiàn)的重要例外情況。例如，審計(jì)證據(jù)雖是從獨(dú)立的外部來源獲得，但如果該證據(jù)是由不知情者或不具備資

14、格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的。同樣，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備評(píng)價(jià)證據(jù)的專業(yè)能力，那么即使是直接獲取的證據(jù)，也可能不可靠。例如，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法區(qū)分人造玉石與天然玉石，那么他對(duì)天然玉石存貨的檢查就不可能提供有關(guān)天然玉石是否實(shí)際存在的可靠證據(jù)。3. 什么是內(nèi)部控制？?jī)?nèi)部控制有哪些要素？?jī)?nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系，它是企業(yè)為管理當(dāng)局的需要，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。有效的內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)包括以下五項(xiàng)基本要素：1、內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行

15、各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不正確因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。3、控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂苹顒?dòng)結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控

16、制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。4、信息與溝通：信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)的溝通機(jī)制等。5、對(duì)控制的監(jiān)督。監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性有效進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并做出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。4. 什么是審計(jì)抽樣？審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易