互聯網稅收征納背景下JZY科技公司的

1、寧波大學碩士專業(yè)學位論文互聯網稅收征納背景下JZY科技公司的稅收成本分析摘 要稅收是一個國家的根本，沒有稅收，就沒有國家。稅收實現過程是稅務機關履行稅收征納職責的過程，同時也是企業(yè)履行納稅義務的過程，雙方在這個過程中的權利義務關系以及進行的分工，決定了稅務機關采用稅收征納模式,企業(yè)采用稅收義務模式,即稅收征納模式。稅收征納模式是稅收征納工作的指導，是稅收健康運行的根本。隨著互聯網的興起，以及信息技術的高速發(fā)展，現在已經發(fā)展起來了一種全新的稅收征納模式，也就是“互聯網+稅務”的全新的稅收征納模式與稅收服務。那么全新的互聯網稅收征納背景下對于企業(yè)的稅收成本進行一定的分析是很有必要的。本文以JZY科

2、技公司為研究對象，全面的探討了傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本的現狀、特點以及從數據方面證明了傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本沒有得到明顯降低的結論。然后進一步對于互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本的現狀進行了分析，詳細的介紹了互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收征管模式，并且對于互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本的各項數據進行了分析討論，并且與傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本各項數據進行了對比，得到了互聯網稅收征納模式的優(yōu)越性?？梢詭椭鶭ZY科技公司降低稅收成本,提高納稅的便捷性，甚至是進一步推廣可以幫助基層企業(yè)降低稅收成本。緊接著對于互聯網稅收征納

3、背景下JZY科技公司稅收成本管理體系進行了介紹，并且對于互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本管理提出了幾點發(fā)展建議。希望可以進一步降低JZY科技公司降低稅收成本。關鍵詞：互聯網; 稅收征納； 公司稅收成本; 稅收成本管理Tax Cost Analysis of JZY Technology Company under the Background of Internet Tax Collection and ManagementAbstractTaxation is the foundation of a country. Without taxation, there will be

4、no country. The process of tax revenue realization is the process of tax authorities fulfilling their duties of tax collection, as well as the process of enterprises fulfilling their tax obligations. The relationship between rights and obligations and the division of labor between the two sides in t

5、his process determine that tax authorities adopt the mode of tax collection, and enterprises adopt the mode of tax obligation, that is, the mode of tax collection. The mode of tax collection is the guidance of tax collection and the basis of healthy operation of tax revenue. With the rise of the Int

6、ernet and the rapid development of information technology, a new tax collection mode has been developed, that is, the new tax collection mode and tax service of Internet plus tax. So it is necessary to analyze the tax cost of enterprises under the background of new Internet tax collection.This paper

7、 takes JZY Science and Technology Company as the research object, and comprehensively discusses the current situation and characteristics of JZY Science and Technology Companys tax cost under the background of traditional tax collection, and proves that JZY Science and Technology Companys tax cost h

8、as not been significantly reduced under the background of traditional tax collection. Then, it further analyzed the current situation of JZY technology companys tax cost under the background of Internet tax collection, introduced JZY technology companys tax collection and management mode under the b

9、ackground of Internet tax collection in detail, and analyzed and discussed various data of JZY technology companys tax cost under the background of Internet tax collection, and JZY technology company under the background of traditional tax collection. By comparing various data of tax cost, the advan

10、tages of Internet tax collection mode are obtained. It can help JZY technology company reduce tax costs, improve the convenience of tax payment, and even further promotion can help grass-roots enterprises reduce tax costs. Then it introduces the tax cost management system of JZY technology company u

11、nder the background of Internet tax collection, and puts forward some suggestions for the development of JZY technology companys tax cost management under the background of Internet tax collection. It is hoped that JZY Technologies will further reduce its tax costs.Key Words：Internet, tax collection

12、 mode, technology companys tax cost, technology companys tax cost managementVII目 錄1 緒論11.1 研究背景及研究意義11.1.1 研究背景11.1.2 研究意義21.2 文獻綜述31.2.1 國外研究現狀31.2.2 國內研究現狀51.3 研究內容、方法和技術路線51.3.1 研究內容51.3.2 研究方法51.3.3 研究技術路線62 相關概念和相關理論基礎82.1 相關概念解析82.1.1 企業(yè)稅收成本概念解析82.1.2 企業(yè)稅收成本管理概念解析92.1.3 稅收征納模式的相關概念解析92.2 相關研究理

13、論102.2.1 稅收遵從成本管理理論102.2.2 互聯網征納模式下的信息不對稱理論112.3 本章小結123 傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本分析133.1 JZY科技公司簡介133.1.1 JZY科技公司概況133.1.2 JZY科技公司財務部門組織機構143.1.3 JZY科技公司涉及的稅種及稅率143.2 傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本情況153.2.1 傳統(tǒng)的稅收征納模式介紹153.2.2 傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司2012-2014稅收成本情況163.3 傳統(tǒng)稅收征納模式及其背景之下JZY科技公司稅收成本特征分析173.3.1 傳統(tǒng)稅收征納模式的特征分析1

14、73.3.2 傳統(tǒng)稅收征納模式背景下JZY科技公司稅收成本的特征分析183.4 本章小結214 互聯網稅收征納背景下JZY公司的稅收成本分析224.1 JZY科技公司稅收征納發(fā)展的必然性224.1.1 信息交流方面的要求234.1.2 全面管理上的要求234.2 互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收征管模式介紹244.2.1 “互聯網+”JZY科技公司稅收征納博弈模式分析244.2.2 “互聯網+”JZY科技公司稅收征納大數據模式分析294.3 互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本情況334.3.1 JZY科技公司2015-2017稅收成本情況334.3.2 JZY科技公司2015-2

15、017稅收成本增長率情況344.3.3 JZY科技公司2015-2017總稅收成本情況354.4 二種模式下JZY科技公司稅收成本的數據對比354.5 本章小結365 互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本管理375.1 互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本管理體系研究375.2 JZY科技公司稅收成本管理發(fā)展建議385.2.1 合法性是JZY科技公司稅收成本管理的前提385.2.2 可操作性是JZY科技公司稅收成本管理的基礎385.2.3 JZY科技公司稅收成本管理必須堅持具體問題具體分析原則395.2.4 JZY科技公司應從公司整體角度與長遠戰(zhàn)略考慮395.2.5 擁抱大數據，挖

16、掘政府以及不同企業(yè)的行為動機405.3 本章小結406 結論與展望416.1 結論416.2 展望41參考文獻43致 謝46寧波大學碩士專業(yè)學位論文1 緒論1.1 研究背景及研究意義1.1.1 研究背景中國稅收征納的發(fā)展，可謂是一部冗長的歷史史劇。自古，稅收征納就被定義為無償征收以充國庫。在稅收征納歷史的長河中，稅收是國家政權和私有財產制度相輔相成產生的結果，在新中國成立之前，私有制的經濟體制，奴隸封建的國家制度，左右著我國的稅收征納的發(fā)展變化，雖然也曾經出現過一些先進的稅收思想，但總體而言，并沒有改變?yōu)樗接兄平洕蜕贁到y(tǒng)治階級服務的實質。直到新中國成立，隨著國家性質和公有制的產生,我國基本建

17、立了以所得稅和流轉稅為主體、其他稅種為輔的稅制。它先后經歷了計劃經濟體制和社會主義市場經濟體制，特別是1994年稅制改革后，我國的稅收制度進入全面快速深化改革的時代。上世紀九十年代，電子政務依托科技開始得到全球的關注?！癊lectronic Government”即電子政府，是指政府依托于因特網和信息高速公路等新科技，改變工作方法，優(yōu)化管理方式，簡化工作環(huán)節(jié)，不斷提升工作效率，形成為人民服務為目的的互聯網公共服務體系。這種管理服務理念一旦形成和實施，可以更便捷、更準確地為大眾群體提供服務，明顯提高政府的工作效率，優(yōu)化我國政企的合作，促進我國稅收關系的和諧發(fā)展。一直以來，我國投入了人、財、物等大

18、量資源來發(fā)展電子政務的建設。2015年3月5日十二屆全國人民代表大會三次會議在人民大會黨召開,會上李克強總理在政府工作報告中首次提出了“互聯網+計劃”。同年9月份,國家稅務總局召開研討會,發(fā)布了“互聯網+稅收行動計劃”,主題為“互聯網+”，這是“互聯網+稅務”的首次提出。這一理念的提出標志著我國的企業(yè)稅收征納在新時代下將會出現巨大的變革。電子政務的出現，將不斷推動轉變我國政府的管理理念，提高工作效率,提高企業(yè)納稅體驗滿意度，推進全社會信息化進程。近年來,隨著互聯網經濟飛躍式發(fā)展,社會各行各業(yè)的傳統(tǒng)產品和服務都在發(fā)生深刻變革。只有與互聯網相結合,才能有機會繼續(xù)發(fā)展,實現真正轉型,創(chuàng)造新局面。作為

19、國家經濟轉型的重要方向和著力點,將互聯網+引入到企業(yè)稅收征納體系中,充分利用互聯網技術發(fā)展的最新成果,為企業(yè)稅收征納提供“待在家里”到“跟著影子”的服務體驗,實現電子稅務的真正意義。加上如今我們生活在數據信息高速發(fā)展的世界里,因特網、大數據、云計算等越來越多地被用于各行各業(yè),滲透到我們生活的各個角落,不斷創(chuàng)造出超乎想象的價值,不斷提升這我們每個人的工作生活學習服務體驗,互聯網+也因此上升為整國家和社會發(fā)展的最高戰(zhàn)略之一已經點燃了所有行業(yè)站在“互聯網+”上的熱情。我國的稅務工作正處于一個嶄新的發(fā)展環(huán)境里,稅務部門如何適應互聯網、大數據帶來的經濟社會運行方式的變化,進而利用互聯網思維、大數據理念改

20、造并提升自身的稅收管理水平,這已成為一項緊迫的任務。2015年7月4日,國務院關于積極推進“互聯網+行動”的指導方針正式出臺,被媒體廣泛評價為全面打開“互聯網+時代”神奇的大門的關鍵。9月5日,國務院頒布了促進大數據發(fā)展行動綱要,將數據定義為“國家基本戰(zhàn)略資源”,特別強調“利用大數據促進經濟發(fā)展、改善社會治理、加強政府”。提升服務和監(jiān)管能力正成為一種趨勢?？傊ヂ摼W、大數據、云計算等信息技術的發(fā)展，正帶來深刻的社會變革。我國稅務部門在企業(yè)稅收征納中如何應用“互聯網+”思維及技術，是順應時代潮流與否的重大舉措，將極大地影響現有的納稅服務模式與格局?！盎ヂ摼W+”企業(yè)稅收征納的開展，在增強企業(yè)良好

21、辦稅體驗的基礎上，將更有效地實現企業(yè)與稅務部門的雙贏。1.1.2 研究意義稅務自古以來就是國家管理與發(fā)展的重中之重,而在稅制稅源一定的情況下,好的征納模式是稅收發(fā)展的重中之重?；ヂ摼W+企業(yè)稅收征納作為新時代下的產物,其發(fā)展順利與否、好壞與否不僅關系到社會各行各業(yè)能否正常運行,更關系到我們社會、我們國家能否長久安定與發(fā)展。因此,優(yōu)化理論研究具有重要的意義。經濟社會快速發(fā)展服務型政府建設新形勢,對稅收征納提出了更高的要求,我們對稅收征納的認識、研究也有了新的視角。我們知道電子稅務是一個虛擬的稅務事項處理平臺,是利用互聯網大數據等信息技術手段,對網下實體稅務局的各項涉稅業(yè)務進行處理,為納稅人提供方便

22、快捷服務的系統(tǒng)。目前,我國稅務機關經過不斷嘗試摸索,初步形成了以離線實體納稅為主體網絡納稅為輔、12366熱線、稅務網站、騰訊QQ、微信等多元化的稅收體系。微博、辦稅AAP等移動稅收征納平臺應運而生,加之我國稅務部門開通了網上申報、網上辦稅、遠程認證和自助認證系統(tǒng)等,通過有線或無線網絡,企業(yè)稅收征納突破時間空間的限制,獲得了無邊界的辦稅服務。網上申請、網上流轉、網上辦結這一全程無紙化的辦稅流程,使得企業(yè)稅收征納不再受到稅務部門辦公時間的限制,通過互聯網平臺,實現全天候的征納服務,擺脫了時空和形態(tài)的限制。但是,隨著經濟社會的快速發(fā)展,雖然網上辦稅已經在企業(yè)稅收征納中發(fā)揮出及其重要的作用, 但不可

23、否認,網上辦稅并不是“互聯網+稅務”，我們利用互聯網對稅收征納的催化作用滯后于“互聯網+”時代的發(fā)展要求。同時,隨著稅務工作規(guī)范化、精細化要求的不斷提高,傳統(tǒng)管理模式與信息管理模式的矛盾日益突出。在目前的理論研究里,不缺乏對電子政務的探討,但對于互聯網+企業(yè)稅收征納的研究卻不精、不透、不全,目前的稅收征納和互聯網的結合,大多是利用網絡將一些線下業(yè)務搬到線上,互聯網和企業(yè)稅收征納結合的力度不到位,缺乏多方面、全方位的研究,相應的實證研究也十分有限,互聯網時代的企業(yè)稅收征納務尚不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。因而研究如何完善互聯網+企業(yè)稅收征納模式具有迫切的理論意義和現實意義。本文將在國內外學者及稅務工作

24、者對企業(yè)稅收征納相關研究理論成果的基礎上,通過將企業(yè)稅收征納與互聯網深度結合,借鑒管理學的有關理論來改進和優(yōu)化互聯網+企業(yè)稅收征納,嘗試從理論層面剖析互聯網+企業(yè)稅收征納的內涵、互聯網思路在稅收征納上的應用創(chuàng)新、互聯網+企業(yè)稅收征納發(fā)展中的阻礙及破除屏障的方法手段等,以期豐富互聯網+企業(yè)稅收征納的理論研究,完善我國企業(yè)稅收征納理論體系。并且本文通過對于互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本的現狀，以及實時的分析了JZY科技公司采取全新的互聯網+企業(yè)稅收征納的模式之后獲得的成果，運用比較分析、定性與定量分析法，對于JZY科技公司的稅收成本進行了統(tǒng)計分析，得到了互聯網+企業(yè)稅收征納模式的優(yōu)越性

25、，并且進一步提出了一些建設化的建議，以期幫助JZY科技公司降低稅收成本,提高納稅的便捷性，甚至是進一步推廣可以幫助基層企業(yè)降低稅收成本。1.2 文獻綜述1.2.1 國外研究現狀稅收征管思想源于西方經濟學家對稅收原則的闡述。古典經濟學家威廉佩蒂(1771)在稅收一書中提出了稅收的三個標準:公平、方便和節(jié)省?！氨憷币馕吨诙愂赵瓌t中應當考慮納稅人的便利,這暗示著納稅服務的思想啟迪,“平等”和“節(jié)約”包含著稅收管理的另外兩個目標。英國著名政治家、經濟學家亞當斯密(Adam Smith)在1776年出版的國民財富的性質和原因一書中指出,稅收工作的基本原則應遵循平等、方便、清晰、低征稅的原則。其中,“

26、便利”原則是指簡化稅務的相關工作流程,使納稅成為可能。人們可以得到更多的便利。一方面,在時間上,納稅人應盡可能縮短時間,使納稅人能夠在最短的時間內完成相關的稅務事項。另一方面,在稅收方法方面,稅務機關應選擇最方便的稅收方法,盡可能選擇貨幣稅的形式,以最大限度地增加其可支配的時間。減輕納稅人負擔?！皽p稅”的原則主要是針對稅收成本。它要求國家在稅收過程中盡可能地降低稅收成本。以上兩個原則突出了稅收征管的目的和思想內涵。德國經濟學家瓦格納(1883)在他的代表作財政學中闡述了稅收原則。述,相比過去的威廉配第以及亞當斯密,他的理論更加精細,他將稅收原則分為四類，共九點理論，也就是：財政政策原則、國民經

27、濟原則、社會公正原則和稅收管理原則。其中第一項財政收入原則及第二項國民經濟原則是稅收的意義,也是稅收征納工作要達到的最終目的;而社會正義原則和稅收行政原則是涵蓋了稅收征納工作的直接目標;社會正義原則與賦稅論中的公平原則以及國民財富的性質和原因研究中平等原則相近,即稅收本質上要達到社會公平正義,這不僅需要稅收立法要公平正義,也要求稅收征管的執(zhí)法工作要公平守法,同時也需要納稅人企業(yè)的納稅行為要合法;最后一項稅收行政原則是針對稅收機關的稅收征納管理的要求,它類似于威廉配第的便捷、節(jié)省理論,但相對更詳細細致,瓦格納將稅收行政原則細分為三個方面:一是確定原則,要求稅法不僅明確稅收種類、稅收比例,還要在稅

28、收征納形式上予以確定,包括稅收繳納時間,繳納的地點以及用何種方式繳納,這些都要確定下來并告知納稅人企業(yè),不可隨意更改。二是便利原則,即稅收征納應為納稅人著想,稅收征納的時間、地點以及方式應從有利于納稅人的角度考慮。最后是最低成本原則,也就是說稅收征納工作不可為達目的不講效率,稅收征納工作在便利納稅人原則基礎上還應考慮支出成本問題,降低費用,其結果等同于增加稅收。最早在稅收工作中運用計算機的是上個世界五十年代的美國，由于其先進的納稅服務理念，秉著稅收工作由簡單的管理變?yōu)榉张c管理相結合的原則，提出了稅收遵從度的概念，以此降低稅收征管成本。國外還將企業(yè)管理中的客戶關系理論引入到納稅服務領域，幫助建

29、立納稅服務體系。并對電子稅務發(fā)展也進行了大量的研究，認為電子稅務局是最優(yōu)形式的稅務模式。還有美國學者提出將流程再造理論，即在組織內部，通過改進不足，優(yōu)化結構，摒棄缺點，以達到適應新環(huán)境的發(fā)展，結合互聯網，運用到納稅服務流程改造中。1.2.2 國內研究現狀我國最早的稅收征納機構,即國家稅務總局納稅服務處,這是我國新的稅收征納模式從理論邁向實踐的一大步。2003年,國家稅務總局行使其職能,印發(fā)了關于加強納稅服務工作的通知,提出了十條指導性原則,以此來加強稅收征管服務。此后在2005年,全國成立了12366納稅服務熱線,這是我國統(tǒng)一規(guī)范的納稅服務平臺,為稅務主體服務方便快捷,同時頒布了稅務服務工作標

30、準(試行)。在全國范圍內對稅務工作中的納稅服務作出了明確的規(guī)定,強調注重稅收實施、征收、管理、檢查和稅收法律救濟其他環(huán)節(jié)的服務質量和服務經驗。然而,在2002-2006年的中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要中,與國外相比,我國首先提出了稅收遵從的概念。我國新稅收征納模式具有出現晚,發(fā)展快的特點。當前,我國稅收征納工作主要分為稅收征管和納稅服務兩個部分。隨著稅收征管的改革變遷,納稅服務應運而生,納稅服務是隨著稅收征管的產生而出現的,同時反過來,高質量的納稅服務可以提高納稅人的納稅經驗,提高納稅人的納稅遵從性和滿意度,降低稅收征管成本，使實際稅收最大化。但同時不可否認,我國學者對新形勢下,我國稅收征管模式的

31、探索仍缺乏充分的理論基礎和實踐策略,尚未形成系統(tǒng)的理論體系和規(guī)范?；ヂ摼W技術在中國稅收征管中的還有待完善。經濟合作與發(fā)展組織(OECD)在其報告“良好稅收管理原則”中指出,稅務機關在處理與企業(yè)的關系時應注意以下基本原則:第一,“三項公共原則”;就是,稅收工作的實施要堅持公平公正。公正和公開的原則;二是告知納稅人的一般權利和義務以及申訴程序和救濟制度;第三是保證納稅信息的質量,做好納稅人咨詢和申請相關服務;第四是嚴格依法征稅,維護納稅人的一般權益;第五是稅收遵從成本應保持在稅收中。法律實施成本最低;第六、納稅人有一定的稅收政策評價權和參與權;第七、納稅人不得在稅法之外使用納稅人信息;第八、應保持

32、良好的稅收征納關系。在上述原則中,明確了稅務機關與納稅人企業(yè)溝通的重要性。這八個原則中的每一個都與稅收有關。國內相對于國外互聯網納稅服務的研究較晚，但是發(fā)展速度較快，首先是我國稅務的發(fā)展經歷了“金稅工程”三期的發(fā)展建設，積累了大量的信息數據，使得大數據有了成為“互聯網+”納稅服務的信息支撐的可能性；其次，全國互聯網、因特網的分布之廣泛，云計算等技術的發(fā)展之大，為納稅服務提供了信息方面的前后臺；再次，全國各地針對“互聯網+”納稅服務都提出了自己的見解，有分稅種的，有區(qū)分納稅人服務的，這些理論研究都將對我國“互聯網+”納稅服務提供理論基礎。1.3 研究內容、方法和技術路線1.3.1 研究內容文章結

33、構主要分為以下六個章節(jié)。第1章是緒論,主要闡述了選題的依據、論文的結構和思路。研究方法和文獻綜述。第2章為稅收征納模式相關概念和理論，簡述相關稅收成本、稅收成本模式以及稅收模式相關含義和特征，以降低企業(yè)的稅收成本為目的，對于互聯網稅收征納背景下的一些理論進行了研究。第3章為傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本分析。介紹JZY科技公司的一些概況以及稅收稅率的情況，然后簡單介紹了一些傳統(tǒng)稅收征納模式，然后對于傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本特征進行了具體的分析。第4章為互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本分析。首先闡明了JZY科技公司發(fā)展互聯網稅收征納的必要性。然后介紹了互聯網稅

34、收征納背景下JZY科技公司具體的稅收征管模式。接著對于互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本特征進行了具體的分析，最后將二種模式進行了比較，得出了互聯網稅收征納背景下JZY科技公司各項稅收成本有所減低，互聯網稅收征納模式的優(yōu)越性。第5章 為互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本管理。對于互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本管理體系進行了介紹，并且對于互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本管理提出了幾點發(fā)展建議。第6章為總結和展望。對于全文進行了總結，說明了互聯網稅收征納對于JZY科技公司稅收成本控制的優(yōu)越性，同時對于本文研究的不足進行了展望。1.3.2 研究方法理論來源于實踐

35、，又服務于實踐。為解決我國的國家和企業(yè)之間的稅收征納關系問題，中國企業(yè)稅收征納的理論研究必然不能脫離中國的稅收實踐，要注重解決實際稅收征納服務流程中存在的突出問題。由此，本文主要采用以下幾種研究方法來確保理論的嚴謹性。文獻資料法：利用各種渠道對文獻和資料進行合理的搜集與應用，包括國內外相關書籍、論文、期刊以及稅務局年報和互聯網資料等。本文運用規(guī)范分析的方法,對理論基礎、服務理念和制度規(guī)范進行了分析和探討,并運用實證分析的方法,借鑒發(fā)達國家稅收服務的成熟經驗,總結出一些共性、規(guī)律性的措施。數據統(tǒng)計法：通過對調查的數據以及從相關的一些國家公布的文件之中獲取數據，然后對于這些數據進行求取平均數，繪制

36、增長率曲線等一些數據統(tǒng)計的手段，直觀的得出互聯網稅收征納模式背景下JZY科技公司稅收成本的數據的一些結論。模型分析法：對JZY科技公司本公司是否采取偷漏稅決策，以及稅務局是否進行稅務稽查進行對應的成本分析，尋找影響JZY科技公司稅收遵從度的因素。比較分析法：分析互聯網形式稅收服務模式與傳統(tǒng)稅收服務模式的區(qū)別。分析比較互聯網稅收征納模式背景下JZY科技公司稅收成本的各項數據與傳統(tǒng)稅收征納模式背景下JZY科技公司稅收成本的各項數據，從而比較二種模式之下JZY科技公司稅收成本的具體情況，得出結論，得出互聯網形式稅收服務模式下對于JZY科技公司稅收成本影響的一些結論。1.3.3 研究技術路線本文具體的

37、研究技術路線如下圖1.1所示：緒論國內外研究現狀本文主要用的理論簡介傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本JZY科技公司簡介二種模式對于JZY科技公司稅收成本的比較分析結論互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本管理體系的介紹互聯網稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本管理發(fā)展建議圖1.1 論文技術路線2 相關概念和相關理論基礎稅收歷來是國家公共財政最主要的收入形式，最早國家形成時就產生了稅收，稅收是國家對資源的一種再分配、再次使用它。稅收的性質決定了稅收具有強制性、自由性和固定性的特點。同時,這些特點也使得稅收有必要采用合適的征收模式。2.1 相關

38、概念解析2.1.1 企業(yè)稅收成本概念解析稅收成本實質上說來可以具體的分為廣義稅收成本和狹義稅收成本。前者可以解釋為從稅收政策的制定開始的時候計算起一直到稅款的全額入庫的時候的時候結束，在這個過程中所花費的一切人力物力的費用，具體可以說由三個方面組成，也就是征稅成本以及納稅成本還有課稅負效應。后者可以解釋為征稅成本。從廣義上來講，稅收是成本。稅收是企業(yè)經營所必須面對的一項支出。但從狹義（財務會計）上講，稅收是作為費用的，不是成本。企業(yè)經營中付的流轉稅（如營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等），是作為主營業(yè)務稅金及附加入賬的，不是主營業(yè)務成本，而是一項費用；交的企業(yè)所得稅，是所得稅費用，作為利潤的減項；印

39、花稅、契稅、車船使用稅等，列入管理費用；增值稅就更不是成本了。（1） 征稅成本，具體說來是指政府為了稅收收入在這個實施過程之中所支付的各種費用，有二個部分組成：直接征稅成本以及間接征稅成本。1）直接征稅成本一般包括稅務部門為了稅收收入在這個實施過程之中的各種設計成本，以及實施過程之中的征收成本，還有實施過程之中發(fā)現的違規(guī)案件所付出的相應的查處成本。2）間接征稅成本是指花費的主體不在政府身上，而是各相關部門為了稅收收入所支付的各種費用。（二） 納稅成本，具體說來是指納稅人在納稅實施過程之中所支付的各種費用，有以下部分組成。1）納稅實施過程之中必須進行稅務登記、建立賬冊等活動，這一系列活動的各種費

40、用；2）納稅實施過程之中必須請相應的人員進行核算等的人力，物力，財力支出。3）避免納稅實施過程之中的法律性糾紛，聘請的律師的額外費用。4）納稅實施過程之中，為了納稅，必須學習一定的稅制，這個過程所發(fā)生的時間精力的費用。在稅收成本之中，納稅成本是花費費用最多的一個成本。（三） 課稅負效應，具體說來是指政府課稅的一些不良影響對于稅稅實施過程之中所支付的各種費用，甚至是額外經濟損失。2.1.2 企業(yè)稅收成本管理概念解析企業(yè)稅收成本管理指的是在日常的運作之中，企業(yè)通過自己的各種關于稅務指定的有效的決策，周密的計劃，組織相關的活動，等一系列的管理活動來有效的調控生產經營業(yè)務過程，并且靈活的使用當下的稅收

41、政策，進而進一步的實施、控制和創(chuàng)新來有效的調控生產經營業(yè)務過程，從而能夠達到減小甚至是杜絕稅收風險，從而使得企業(yè)的稅收成本達到最小的一些管理活動。企業(yè)稅收成本管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,在規(guī)范企業(yè)行為、規(guī)避稅務風險、提高企業(yè)稅收成本管理水平和效率方面有積極的作用。在西方國家,從企業(yè)角度研究企業(yè)稅收成本管理,在理論和實踐上均取得了豐碩的成果;而我國由于多方面因素的影響,企業(yè)稅收成本管理整體水平較低。隨著世界經濟一體化進程的加快,企業(yè)間競爭日趨激烈,加強企業(yè)企業(yè)稅收成本管理顯得尤為重要。一般來說，企業(yè)稅收成本管理具有以下作用：1）加強企業(yè)稅收成本管理的重要性。2）企業(yè)可以通過加強企業(yè)稅收成本管

42、理,運用多種稅務管理方法,降低企業(yè)稅收成本,提高效益,這也是企業(yè)稅務管理最本質、最核心的作用。3）加強企業(yè)稅收成本管理有助于提高企業(yè)財務管理水平。4）加強企業(yè)稅收成本管理有助于企業(yè)資源合理配置,提升企業(yè)競爭力。5）加強企業(yè)稅收成本管理有助于降低企業(yè)涉稅風險。2.1.3 稅收征納模式的相關概念解析稅收征管過程是納稅人履行義務、享有權利的過程。這也是稅務機關履行稅收征管職責的過程。從征稅主體角度看可成為稅收征管模式,從納稅主體角度看是履行納稅義務的模式,也即是稅收征納模式。它是稅務機關和企業(yè)在稅收征納上的組織機構、征納方式、征納方法等方面來采用的規(guī)范形式和結合方式，它是稅收征納工作的指導方向，也是

43、稅收制度落地的標桿。企業(yè)稅收征納模式鏈接了稅制和稅收征納工作，它的作用就如同計算機編程中的編譯器，將稅法等稅收制度譯成現實的稅收。稅收征納模式的建立，充分體現著稅收的原則，稅收征納模式兼顧著稅務機關和納稅人企業(yè)兩方的權利和義務，對于稅務機關，它體現了稅收的財政原則，對于企業(yè)，它體現了公平和適度原則，其總體上又體現了效率和法制原則。企業(yè)稅收征納模式，不僅是具體的各項稅收征納工作本身，它更體現在稅收征納工作之上，對稅收征納工作具有指導作用，是對各項稅收征納工作的協(xié)調和籌劃，它協(xié)調納稅人和稅務機關雙方，協(xié)調稅收的征收、納稅企業(yè)管理、稅收檢查等工作。它是稅收工作的總的機制，決定了稅收實體法規(guī)定的稅收收

44、入如何完成，決定了稅收程序法規(guī)定的稅收工作如何落實，這個機制應該和同時期的科學技術發(fā)展水平、經濟文法發(fā)展水平以及稅收的制度和結構、稅務機關和納稅人企業(yè)雙方的素質相適應。稅收制度和企業(yè)發(fā)展水平兩者決定了稅收這塊蛋糕的大小，即潛在稅收，而稅收征納模式則決定了如何去搬運這塊蛋糕，也就是實際稅收，稅收征納模式要減少搬運中的浪費，即目標是縮小實際稅收和潛在稅收的差異。2.2 相關研究理論2.2.1 稅收遵從成本管理理論稅收遵從成本管理理論作為指導稅收征管的主要理論之一,起源于20世紀50年代的美國。稅收遵從指的是對稅收法律法規(guī)的遵從,稅收遵從理論提出以來,綜合學者對其進行的研究,一般說來,稅收遵從有兩種

45、定義。廣義上講,稅收遵從是指納稅人和納稅人在稅收征管過程中的相互作用。在此基礎上,將稅收遵從性劃分為納稅人的稅收遵從性和納稅人的稅收遵從性。其中,征稅人的稅收遵從則專指稅務機關及稅收專管人員按照稅收法律法規(guī)規(guī)定辦公,法無授權不可謂,依法進行稅款征收、稅務稽查等稅收管理行為。而納稅人稅收遵從是指納稅人依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定享有自己的權利。履行其義務(如納稅申報、稅款繳納、稅務登記等),并服從稅務機關的管理。另一種是狹義的稅收遵從,這僅僅是指納稅人的稅收遵從性。狹義的稅收遵從是稅收征管研究的重點,我國廣大學者也傾向于這種定義。納稅人稅收遵從與稅收征納聯系緊密。稅收遵從和稅收不遵從并不是斷裂式的過

46、度，稅收遵從度的概念提出，解決了對納稅人稅收遵從的衡量問題。通過對納稅人對稅法的遵從程度以及納稅人的納稅意識，有無逃稅避稅行為和可能等一系列指標的評價，對納稅人的稅收遵從度進行衡量，納稅人納稅意識積極，稅法遵從度高，主動如實及時申報繳納稅款，不存在逃稅等行為和可能，則該納稅人企業(yè)的稅收遵從度非常高。在稅收征納工作中，對納稅人企業(yè)稅收遵從度的掌握非常重要，只有掌握了企業(yè)的稅收遵從度，才能在征納工作中對癥下藥，既能降低在稅收征納過程中的成本，又能最大限度地減少稅款的流失。常用的稅收遵從度測量方法有三種：一是納稅評估法，稅務機關在稅收征納工作中通過對目標企業(yè)的一定時期的稅收繳納情況評估檢查，結合該企

47、業(yè)的生產經營狀態(tài)，對該企業(yè)的稅收遵從度進行定量評估。二是財務分析法，通過對某一個或者某一批目標企業(yè)的財務數據進行分析，可以通過同一企業(yè)歷史數據同比分析，或者相同相近行業(yè)的不同企業(yè)同期數據進行分析，對利潤率、資本結構比例等進行分析，通過分析預測和判斷是否有某企業(yè)存在稅收不遵從的行為。三是問卷調查法，通過對納稅人的稅收遵從度所需數據的分析，設置相關問題，形成調查問卷，通過一定時間空間的布局規(guī)劃，選取有效樣本進行調研，通過對問卷數據的比較和分析,得出納稅人的納稅遵從性，而且可以通過問卷問題的設計來找出影響納稅人稅收遵從度的因素，例如是因為稅法宣傳不夠，納稅人理解不到位，或者是稅務稽查力度不夠，納稅人

48、存在僥幸心理，但是問卷調查法獲得的問卷數據真實性不可靠，會影響獲得的納稅人遵從度指標準確度。稅收遵從理論的另一要素是稅收遵從成本。稅收遵從成本是指納稅人企業(yè)為履行稅法規(guī)定的納稅義務和為服從稅務機關稅收征納管理所付出的稅款以外的金錢和時間以及人力物力等。例如,企業(yè)財務一般都會設置稅務會計、辦稅員等崗位人員,這些人員成本屬于稅收遵從成本,企業(yè)需要進行辦理稅務登記、申報等表證單書行為,還需要購置稅控收款機、發(fā)票稅控系統(tǒng)等稅收相關設備,這些均屬于稅收遵從成本。稅收遵從成本在一定程度上影響著企業(yè)的稅收遵從度,在一定程度上,降低納稅遵從成本可以提高企業(yè)稅收遵從性。稅收遵從性的提高可以促進稅收征管工作,降低

49、稅收征管成本、稅收遵從成本、稅收遵從成本和稅收征管成本,它們相互影響、相互作用。2.2.2 互聯網征納模式下的信息不對稱理論最早注意到信息不對稱應該是1996年因研究信息對稱理論而獲諾貝爾獎的經濟學家米爾利斯和維克里。但是一直到21世紀，也就是新世紀剛剛開始的時候，諾貝爾獎就頒發(fā)給了信息不對稱理論的發(fā)明者阿克洛夫等人。具體該理論的實質就是，二個公司在信息擁有的情況不一樣的情況之下，進行交易，從而對于市場產生的一些影響?？梢哉f該理論已經發(fā)展成為經濟學中的一個舉足輕重的領域了。同時信息不對稱理論隨著社會的發(fā)展，信息技術的發(fā)展也越來越生活化，常常用來表達信息流通的不充分性。信息不對稱理論的本質可以說

50、是哪個公司掌握充足的信息，哪個公司就能不同的經濟活動之中處于有力的地位進而基本上就能夠獲取利潤，哪個公司掌握的信息比較匱乏，哪個公司可能就在相關的競爭之中處于不利地位基本上就會導致虧損。而具體的信息不對稱本質上就是由于地理位置以及公司的信息化程度等原因，導致不同公司具體在獲取信息的時候信息量不等，信息分布不均勻。信息對稱理論使公司的所有者會收集各個方面的信息使管理者在信息不充分的市場上占領有利地位，也同時所有者會收集信息去控制管理者的某些不正當的行為，使公司的發(fā)展更加的穩(wěn)固。而本文具體在互聯網稅收征納背景下具體的信息不對稱指的就是政府和JZY科技公司（等企業(yè)）之間信息不對稱，導致稅收成本增加。

51、2.3 本章小結本章通過對于相關稅收成本，稅收成本模式以及稅收模式的了解，以降低企業(yè)的稅收成本為目的，對于互聯網稅收征納背景下的一些理論進行了研究，對于后文分析降低JZY科技公司稅收成本做理論準備。3 傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本分析3.1 JZY科技公司簡介3.1.1 JZY科技公司概況JZY科技公司位于河南省，是世界領先的環(huán)境與安全檢測分析儀器供應商，擁有國際一流的研發(fā)、營銷、應用服務和供應鏈團隊，致力于業(yè)界最前沿的各種分析檢測技術研究與應用開發(fā)，供滿足全球市場需求的高端分析測量儀器、完善的行業(yè)應用解決方案和售后服務。本文文以JZY科技公司作為研究對象對互聯網稅收征納背景下JZ

52、Y科技公司稅收成本進行研究。JZY科技公司是國家批準的國家高新技術企業(yè)，根據國家最新的稅法規(guī)定：JZY科技公司在具體的所得稅方面，可以按照國家相應的標準減少15個百分點進行性征收，并且JZY科技公司銷售產品中屬于自主研發(fā)的一些高新技術產品，根據具體的財稅20081號文還有緊隨其后頒發(fā)的財稅201227號文的規(guī)定，這些高新技術產品經過國家相應的機構認定之后，認定的高新技術產品自獲利年度起，前二年可以完全免征企業(yè)所得稅，并且隨后的三年里，對于認定的高新技術產品的企業(yè)所得稅來說，也是征收一半。但是，就前些年而言JZY科技公司致力于業(yè)界最前沿的各種分析檢測技術研究與應用開發(fā)，對于企業(yè)稅收成本管理沒有給

53、與足夠的重視，一直是沿用傳統(tǒng)的“征收、管理、檢查三分離”的稅收征納模式，雖然該模式在業(yè)務辦理中，該模型利用計算機因特網等，將電子開票和手工開票相結合，提升辦事效率，在該模式下稅務機構的權利制約機制得到極大提升。但是，該征納模式粗放顯得有些籠統(tǒng)，并且該征納模式重收入、輕管理，仍然存在許多待改進之處。我國企業(yè)稅收征納模式經歷了幾個階段的發(fā)展,形成了當前“基于計算機網絡的納稅申報和優(yōu)化服務,集中征收,重點檢查,強化管理的模式,該模式對有效促進了改革開放,社會主義市場經濟體制的深化,解放思想、與時俱進,提出了依托計算機網絡提高稅收征納工作的理念,更是針對稅收征納改革中存在的疏于管理、淡化責任問題,提出

54、了強化管理的要求,極大推動了我國稅收征納工作的發(fā)展與完善。2015年之后，JZY科技公司對于自生公司的稅收成本管理進一步進行改革，在國家政府的“互聯網+稅務”基礎上，引用大數據的思想與博弈論的思想，進一步優(yōu)化了互聯網稅收征納背景下的稅收征納模式對于本公司的稅收成本進行了管理，使得JZY科技公司自生公司的稅收成本得到了有效的降低。3.1.2 JZY科技公司財務部門組織機構目前JZY科技公司財務部門擁有79名員工，中層及以上管理人員有9人，JZY科技公司財務部門設有7個崗位，因此JZY科技公司財務部門主要劃分七大業(yè)務模塊，分別是預算管理模塊、總賬管理模塊、出納兼資金管理模塊、費用兼資產管理模塊、收

55、入兼稅務模塊和成本管理模塊以及政府項目管理模塊。JZY科技公司財務部門組織機構機構如圖3.1所示。圖3.1 JZY科技公司財務部門組織機構圖3.1.3 JZY科技公司涉及的稅種及稅率本文根據國家稅務總局網站公布具體文件以及JZY科技公司公布的一下文件，對于JZY科技公司設計的一些稅種及稅率進行了統(tǒng)計，具體涉及到的稅種及稅率如下表3.1所示：表3.3 JZY科技有限公司主要涉稅稅種稅種計稅依據適用稅率增值稅城市維護建設稅教育費附加地方教育費附加銷售貨物增值稅附加增值稅附加增值稅附加17%5%3%2%企業(yè)所得稅企業(yè)應納稅所得15%土地使用稅土地面積0.6元/平方米印花稅車輛購置稅合同等票據應稅車輛

56、價格0.5110%從表格3.1可以看出來，JZY科技公司稅收種類相關的增值稅、營業(yè)稅、相關的所得稅、相關的城市維護建設稅、相關的教育費附加、相關的地方教育附加、相關的個人所得稅其中也可以看出來大部分的稅收成本都是納稅成本。符合前面所敘述的企業(yè)稅收成本概念解析。3.2 傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本情況3.2.1 傳統(tǒng)的稅收征納模式介紹1.分稅制的征納模式分稅制的征納模式，是我國出現最早的一種征納模式。在新中國成立初期，我國為重建金融系統(tǒng)、穩(wěn)定物價、盡快地恢復國民經濟，在稅收征納的形式上，采取了以各稅分管、固定管戶(片、區(qū))為主的征納模式。在當時的中國，稅收以工商戶的工商稅、生產過程中

57、的貨物稅及地方稅為主要稅種。稅收征納模式的設計就針對這三種稅在稅務機關分別設置三個部門來進行管理。企業(yè)相應的要分出人力、財力來對應稅務機關的三個部門。2.“專管員管戶”的征納模式1950年，我國政府為了適應國家政策的需要，將以往的三類稅種擴大到十四個征收稅目，此時，分稅制的征納模式已經很難適用，為了稅收收入的完成，從征稅方便性考慮，我國發(fā)展處了“專管員管戶”的企業(yè)稅收征納模式，即是“專管員進廠，各項稅收專管，征管查集于一身”的稅收征納模式?！皩９軉T管戶”的企業(yè)稅收征納模式就是：建立稅收專管員，一人分管幾戶企業(yè)，對于納稅企業(yè)的所有稅種進行核定、征收、檢查、處罰。將征、管、查的職能集中于一身。專管員帶上稅票，親自下企業(yè)，對于繳稅的開稅票，不繳稅的直接處罰，權利過度集中，極易滋生權利濫用、尋租等腐敗。3.“征收、管理、檢查”三分離的征納模式“征收、管理、檢查三分離”的稅收征納模式是我國為適應新形勢的經濟環(huán)境，適應新的稅源變化，在“專管員管戶”的模式上改良提出的。該模式從出現過程中可以分為兩個階段：第一階段是將檢查職能分離的階段，改革開放以后，我國開始以經濟建設為重心，并對當時的稅收征納模式進行反思并推動其改革，“專管員”保姆式的征納模式雖然可以效率方便的完成征納任務，然而,它是不透明的,納稅人逃稅、逃稅、稅收抵免和稅收欺詐都是嚴重的，缺乏一定的權利制約機制，因此政府