模塊1-單元3-課時2 考點二征稅與納稅

1、2.征稅與納稅征稅與納稅 1.考點精講考點精講 2.命題探究命題探究 3.視野拓展視野拓展課時課時2 2 財政與稅收財政與稅收第第2 2頁頁20172017版高三一輪政治教學實用課件版高三一輪政治教學實用課件結(jié)束放映結(jié)束放映返回目錄返回目錄1.考點精講考點精講第第3 3頁頁20172017版高三一輪政治教學實用課件版高三一輪政治教學實用課件結(jié)束放映結(jié)束放映返回目錄返回目錄主體主體 稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。目的目的憑借憑借依據(jù)依據(jù)地位地位財政收入財政收入基本形式基本形式國家國家政治權(quán)力政治

2、權(quán)力實現(xiàn)實現(xiàn)國家職能國家職能法律法律一、稅收的基本含義一、稅收的基本含義考點精講考點精講第第4 4頁頁20172017版高三一輪政治教學實用課件版高三一輪政治教學實用課件結(jié)束放映結(jié)束放映返回目錄返回目錄決定決定決定決定固定性固定性無償性無償性強制性強制性緊密聯(lián)系，不可分割緊密聯(lián)系，不可分割要要 求求保保 障障 稅收的基本特稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的他財政收入形式的。二、稅收的基本特征二、稅收的基本特征【特別提示特別提示】 稅收具有強制性，稅收具有強制性，并不意味著并不意味著納稅人不享有對納稅機關(guān)監(jiān)督納稅人不享有對納稅機關(guān)監(jiān)督的權(quán)利。的權(quán)利。 稅收具有無償性，稅

3、收具有無償性，并不意味著并不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)的服國家對納稅人不提供相應(yīng)的服務(wù)，國家征稅的目的在于用之于民。務(wù)，國家征稅的目的在于用之于民。 稅收具有固定性，稅收具有固定性，并不意味著并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生改變。征稅對象、稅率不發(fā)生改變。稅收的固定性是相對于稅法來說的，而不是絕對的。稅收的固稅收的固定性是相對于稅法來說的，而不是絕對的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。具體的征稅標準是可以改變的。考點精講考點精講第第5 5頁頁20172017版高三一輪政治教學實用課件

4、版高三一輪政治教學實用課件結(jié)束放映結(jié)束放映返回目錄返回目錄 三、增值稅三、增值稅特點特點考點精講考點精講第第6 6頁頁20172017版高三一輪政治教學實用課件版高三一輪政治教學實用課件結(jié)束放映結(jié)束放映返回目錄返回目錄四、個人所得稅的計算方法四、個人所得稅的計算方法 （1 1）個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收）個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種所得稅。中國大陸的個人所得稅起征點為的一種所得稅。中國大陸的個人所得稅起征點為35003500元，元，20112011年年9 9月月1 1日起施行。日起施行。 （2 2）計算公式：應(yīng)繳納的個稅）計算公式：應(yīng)繳納的個稅(應(yīng)發(fā)

5、工資四金或三金應(yīng)發(fā)工資四金或三金) )35003500稅率速算扣除數(shù)。稅率速算扣除數(shù)。 （3 3）重新公布的）重新公布的個人所得稅法個人所得稅法將現(xiàn)行的將現(xiàn)行的9 9級超額累進級超額累進稅率調(diào)整為稅率調(diào)整為7 7級，第一級稅率為級，第一級稅率為3%3%。（4 4）征收個人所得稅的意義征收個人所得稅的意義：為國家財政收入的重要來源，為國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。 【高考警示鐘高考警示鐘】高考中對稅收的考查會集中在稅收的作高考中對稅收的考查會集中在稅收的作用和不同稅種稅率的調(diào)整上，其中有兩點需要注意：（用和不同

6、稅種稅率的調(diào)整上，其中有兩點需要注意：（1 1）稅制改革的目的是為了更好地發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用稅制改革的目的是為了更好地發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用（2 2）會計算個人所得稅，明確個人所得稅的作用。）會計算個人所得稅，明確個人所得稅的作用。 考點精講考點精講第第7 7頁頁20172017版高三一輪政治教學實用課件版高三一輪政治教學實用課件結(jié)束放映結(jié)束放映返回目錄返回目錄必要性必要性 五、依法納稅是公民的基本義務(wù)五、依法納稅是公民的基本義務(wù)依法納稅的必要性(為什么)結(jié)論：公民自覺結(jié)論：公民自覺誠信納稅誠信納稅,既是履行應(yīng)盡的既是履行應(yīng)盡的義務(wù)義務(wù),也是對國家、社會的一種貢獻。也是對國家、社會的一

7、種貢獻。（1）從我國稅收的性質(zhì)從我國稅收的性質(zhì)取之于民、用之于民來看，取之于民、用之于民來看，稅收同國家富強、人民幸福聯(lián)系在一起。稅收同國家富強、人民幸福聯(lián)系在一起。（2）從稅收的作用看，稅收是國家實現(xiàn)各項職能的物）從稅收的作用看，稅收是國家實現(xiàn)各項職能的物質(zhì)保障。質(zhì)保障。（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個公民在享受國家提供的）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個公民在享受國家提供的各項服務(wù)同時，必須承擔義務(wù)，自覺誠信納稅。各項服務(wù)同時，必須承擔義務(wù)，自覺誠信納稅。考點精講考點精講第第8 8頁頁20172017版高三一輪政治教學實用課件版高三一輪政治教學實用課件結(jié)束放映結(jié)束放映返回目錄返回目錄考點精講考點

8、精講第第9 9頁頁20172017版高三一輪政治教學實用課件版高三一輪政治教學實用課件結(jié)束放映結(jié)束放映返回目錄返回目錄判斷：下列行為屬于哪種違反稅法的行為？判斷：下列行為屬于哪種違反稅法的行為？考點精講考點精講第第1010頁頁20172017版高三一輪政治教學實用課件版高三一輪政治教學實用課件結(jié)束放映結(jié)束放映返回目錄返回目錄（1）義務(wù)意識義務(wù)意識：（2）權(quán)利意識權(quán)利意識： 增強對國家公職人員及公共權(quán)力增強對國家公職人員及公共權(quán)力監(jiān)督意監(jiān)督意識識, ,以主人翁的態(tài)度積極以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注關(guān)注國家對稅收的國家對稅收的征管和使用征管和使用, ,對貪污和浪費國家資財?shù)男袨閷ω澪酆屠速M國家資財?shù)男袨?/p>

9、進行進行批評和檢舉批評和檢舉, ,以維護人民和國家的利益。以維護人民和國家的利益。3.3.依法納稅的要求（怎么做）依法納稅的要求（怎么做）要把要把自覺依法納稅自覺依法納稅看成是公民的基本義務(wù)；看成是公民的基本義務(wù)；第第1111頁頁20172017版高三一輪政治教學實用課件版高三一輪政治教學實用課件結(jié)束放映結(jié)束放映返回目錄返回目錄2.命題探究命題探究第第1212頁頁20172017版高三一輪政治教學實用課件版高三一輪政治教學實用課件結(jié)束放映結(jié)束放映返回目錄返回目錄命題探究命題探究【典例典例1 1】(2015(2015江蘇卷，江蘇卷，8) 8) 20152015年年5 5月月1010日起，卷煙批發(fā)

10、日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%5%提高到提高到11%11%，并按照每支，并按照每支0.0050.005元加征元加征從量稅。此舉有利于從量稅。此舉有利于( () )規(guī)范市場秩序，提高經(jīng)濟效規(guī)范市場秩序，提高經(jīng)濟效率調(diào)節(jié)個人收入，實現(xiàn)社率調(diào)節(jié)個人收入，實現(xiàn)社會公平減少香煙銷售，倡會公平減少香煙銷售，倡導(dǎo)綠色消費增加財政收入，導(dǎo)綠色消費增加財政收入，優(yōu)化資源配置優(yōu)化資源配置A A B B C C D D1.1.定考點：稅收的作用定考點：稅收的作用2.2.抓關(guān)鍵：稅率提高對經(jīng)濟和抓關(guān)鍵：稅率提高對經(jīng)濟和消費者的影響消費者的影響3.3.析選項：析選項：對香煙加征從量對香煙加征從量稅，

11、可以提高香煙的價格，稅，可以提高香煙的價格，從而導(dǎo)致吸煙減少，故從而導(dǎo)致吸煙減少，故正確。由于加稅，會使財正確。由于加稅，會使財政收入增多，故正確。政收入增多，故正確。加征從量稅是為了調(diào)節(jié)香加征從量稅是為了調(diào)節(jié)香煙需求，與規(guī)范市場秩序煙需求，與規(guī)范市場秩序和個人收入無關(guān)，排除和個人收入無關(guān)，排除 命題點一：稅收的地位、作用命題點一：稅收的地位、作用 第第1313頁頁20172017版高三一輪政治教學實用課件版高三一輪政治教學實用課件結(jié)束放映結(jié)束放映返回目錄返回目錄命題探究命題探究【訓練訓練1 1】為積極增加進口，滿足國內(nèi)經(jīng)濟社會為積極增加進口，滿足國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展及消費需求，發(fā)展及消費需求，2

12、0152015年我國對年我國對780780多種進口商多種進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。例品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。例如，降低調(diào)味品、特殊配方嬰幼兒奶粉、心臟起如，降低調(diào)味品、特殊配方嬰幼兒奶粉、心臟起搏器、血管支架等產(chǎn)品的稅率以促進消費和改善搏器、血管支架等產(chǎn)品的稅率以促進消費和改善民生。如果將這一政策對調(diào)味品產(chǎn)生的影響用圖民生。如果將這一政策對調(diào)味品產(chǎn)生的影響用圖示描繪出來示描繪出來(D1(D1為實施前，為實施前，D2D2為實施后為實施后) )，下列圖，下列圖示最符合其變化的是示最符合其變化的是 解析：選解析：選B B。此題考查稅收此題考查稅收杠桿的作用。杠桿的

13、作用。稅率降低，肯稅率降低，肯定價格下降、定價格下降、需求量增加。需求量增加。只只B B項符合題意。項符合題意。 第第1414頁頁20172017版高三一輪政治教學實用課件版高三一輪政治教學實用課件結(jié)束放映結(jié)束放映返回目錄返回目錄命題探究命題探究【典例典例2 2】(2014(2014四川卷，四川卷，4)4)納稅納稅人是直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單人是直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位和個人，負稅人是實際負擔稅款位和個人，負稅人是實際負擔稅款的單位和個人。下列對應(yīng)關(guān)系正確的單位和個人。下列對應(yīng)關(guān)系正確的是的是( () )李先生交納李先生交納1 2001 200元個人所得稅元個人所得稅李先生既是納稅人也是

14、負稅人李先生既是納稅人也是負稅人某連鎖店交納某連鎖店交納8 5008 500元營業(yè)稅元營業(yè)稅該商店既是納稅人也是負稅人該商店既是納稅人也是負稅人張女士購買一套張女士購買一套680680元元( (含消費稅含消費稅) )的化妝品的化妝品張女士是負稅人但不張女士是負稅人但不是納稅人是納稅人某公司購買一臺某公司購買一臺66 000(66 000(含增值稅含增值稅) )的機床的機床該公司是納稅人但不是該公司是納稅人但不是負稅人負稅人A A B B C C D D1.1.定考點：納稅人、負稅人定考點：納稅人、負稅人2.2.抓關(guān)鍵：搞清納稅人和負稅抓關(guān)鍵：搞清納稅人和負稅人的邏輯關(guān)系人的邏輯關(guān)系3.3.析選

15、項：納稅人是直接向稅務(wù)機關(guān)繳析選項：納稅人是直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位和個人，負稅人是實際負納稅款的單位和個人，負稅人是實際負擔稅款的單位和個人。在稅負不能轉(zhuǎn)嫁擔稅款的單位和個人。在稅負不能轉(zhuǎn)嫁條件下，負稅人也就是納稅人，李先生條件下，負稅人也就是納稅人，李先生繳納了個人所得稅并負擔了最終的稅款；繳納了個人所得稅并負擔了最終的稅款；在稅負能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人如果在稅負能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人如果能夠通過一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁出去，納能夠通過一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁出去，納稅人并不是負稅人，某連鎖商店繳納營稅人并不是負稅人，某連鎖商店繳納營業(yè)稅是納稅人，但該稅款最終轉(zhuǎn)嫁到消業(yè)稅是納稅人，但該稅款最終

16、轉(zhuǎn)嫁到消費者身上承擔，因此不是負稅人；公司費者身上承擔，因此不是負稅人；公司購買機床，增值稅由銷售機床的企業(yè)繳購買機床，增值稅由銷售機床的企業(yè)繳納，因此購買者不是納稅人而是負稅人；納，因此購買者不是納稅人而是負稅人；我國的消費稅由銷售者或經(jīng)營者繳納，我國的消費稅由銷售者或經(jīng)營者繳納，但由消費者承擔，所以張女士是負稅人但由消費者承擔，所以張女士是負稅人但不是納稅人但不是納稅人 命題點二：依法納稅命題點二：依法納稅 第第1515頁頁20172017版高三一輪政治教學實用課件版高三一輪政治教學實用課件結(jié)束放映結(jié)束放映返回目錄返回目錄【訓練訓練2 2】對漫畫對漫畫“給開張發(fā)票吧，沒給開張發(fā)票吧，沒有發(fā)

17、票給你一瓶飲料吧有發(fā)票給你一瓶飲料吧“正確的理解正確的理解是是 商家的行為是騙稅行為商家的行為是騙稅行為 商家違反了稅收的無償性商家違反了稅收的無償性 國家應(yīng)加強稅收征管國家應(yīng)加強稅收征管 顧客應(yīng)增強權(quán)利意識顧客應(yīng)增強權(quán)利意識 A A B B C C D D 解析：選解析：選D D。 圖中圖中漫畫反映的是商家通漫畫反映的是商家通過不開發(fā)票而逃稅的過不開發(fā)票而逃稅的行為，不是騙稅行為，行為，不是騙稅行為，故不選；漫畫沒有故不選；漫畫沒有反映的內(nèi)容，不選；反映的內(nèi)容，不選；對于漫畫反映的現(xiàn)象，對于漫畫反映的現(xiàn)象，作為國家應(yīng)加強稅收作為國家應(yīng)加強稅收征管，不讓商家偷漏征管，不讓商家偷漏稅，顧客應(yīng)增加

18、監(jiān)督稅，顧客應(yīng)增加監(jiān)督權(quán)，使得商家無可乘權(quán)，使得商家無可乘之機，故選之機，故選D D。 命題探究命題探究第第1616頁頁20172017版高三一輪政治教學實用課件版高三一輪政治教學實用課件結(jié)束放映結(jié)束放映返回目錄返回目錄3.視野拓展視野拓展第第1717頁頁20172017版高三一輪政治教學實用課件版高三一輪政治教學實用課件結(jié)束放映結(jié)束放映返回目錄返回目錄超額累進稅率：超額累進稅率：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入應(yīng)稅收入適用稅率適用稅率第一步：第一步：個人收入個人收入- -起征點起征點= =超額部分超額部分第二步：第二步：超額部分按相應(yīng)等級稅率分別計算超額部分按相應(yīng)等級稅率分別計算第三步：第三步：各級稅額相加各級稅額相加= =應(yīng)繳稅額應(yīng)繳稅額起征點起征點35003500元元, ,七級七級級數(shù)級數(shù)超出范圍超出范圍稅率稅率1 1不超過不超過1500元元的的部分部分3%2 2超過超過1500-4500的的部分部分10%3 3超過超過4500-9000的的部分部分2