中小學(xué)會(huì)計(jì)制度

1、汝州市中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)材料二 0 一四年三月第一部分中小學(xué)校應(yīng)設(shè)置的賬薄、會(huì)計(jì)科目一、賬簿：現(xiàn)金日記賬銀行日記賬 總賬 明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬存貨明細(xì)賬二、會(huì)計(jì)科目（一）總賬科目：1. 資產(chǎn)類(lèi)：庫(kù)存現(xiàn)金；銀行存款；零余額賬戶(hù)用款額度 （國(guó)庫(kù)集中支付單位） ；財(cái)政應(yīng)返還額度 （國(guó)庫(kù)集中支付單位） ； 其他應(yīng)收款；存貨；固定資產(chǎn)；待處置資產(chǎn)損溢。2. 負(fù)債類(lèi)：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款；應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款；其他應(yīng)付款；代管款項(xiàng)。3. 凈資產(chǎn)類(lèi)：事業(yè)基金；非流動(dòng)資產(chǎn)基金；專(zhuān)用基金；財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)；財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)；事業(yè)結(jié)余；非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。4. 收入類(lèi)：公共財(cái)政預(yù)算撥款；政府性基金預(yù)算撥款；事業(yè)收入；

2、上級(jí)補(bǔ)助收入；其他收入。5. 支出類(lèi)：事業(yè)支出；其他支出。（二）明細(xì)科目1. 財(cái)政應(yīng)返還額度：財(cái)政直接支付；財(cái)政授權(quán)支付。精選范本 , 供參考！2. 其他應(yīng)收款：按應(yīng)收款的類(lèi)別以及債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目。3. 存貨：按存貨的種類(lèi)等設(shè)置明細(xì)科目。如：體育教材、音樂(lè)器材、美術(shù)器材、實(shí)驗(yàn)室器材、其他用品等。4. 固定資產(chǎn)：房屋及構(gòu)筑物；專(zhuān)用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。（還應(yīng)當(dāng)在以上分類(lèi)下按具體物品的名稱(chēng)、類(lèi)別等設(shè)明細(xì)賬。 ）5. 待處置資產(chǎn)損溢：處置資產(chǎn)價(jià)值；處置凈收入。6. 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款：按應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的各款項(xiàng)類(lèi)別設(shè)明細(xì)科目。7. 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款：按應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的各款

3、項(xiàng)類(lèi)別設(shè)明細(xì)科目。8. 其他應(yīng)付款：按應(yīng)付暫收款項(xiàng)的類(lèi)別或單位、個(gè)人設(shè)明細(xì)科目（此類(lèi)款項(xiàng)的償還期限在1 年內(nèi)含 1 年 ） 。9. 代管款項(xiàng)：按接受委托代為管理的各類(lèi)款項(xiàng)名稱(chēng)設(shè)明細(xì)科目。如教科書(shū)費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、食堂伙食費(fèi)等代收費(fèi)，以及黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)等代管經(jīng)費(fèi)。10. 專(zhuān)用基金：修購(gòu)基金 （非義務(wù)階段） ；職工福利基金；獎(jiǎng)助學(xué)基金；其他專(zhuān)用基金11. 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)；項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)：人員經(jīng)費(fèi)；日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)：按具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目12. 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余：按政府收支分類(lèi)科目中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目設(shè)明細(xì)科目。13. 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)：按非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目

4、?；局С觯喝藛T經(jīng)費(fèi)；日常公用經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)：工資福利；對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助工資福利：工資；津貼補(bǔ)貼；獎(jiǎng)金；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)；績(jī)效工資；其他工資福利對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：離休費(fèi)；退休費(fèi)；離退休活動(dòng)費(fèi)；遺屬補(bǔ)助；民師退養(yǎng)；貧困寄宿生補(bǔ)助；免費(fèi)教科書(shū)；住房公積金；其他補(bǔ)助日常公用經(jīng)費(fèi)：生均公用經(jīng)費(fèi)；修繕費(fèi)；在職福利費(fèi)；離退休福利費(fèi)；其他公用經(jīng)費(fèi)（特別注意：有教學(xué)點(diǎn)的學(xué)校需在“日常公用經(jīng)費(fèi)”下增設(shè)“校本部”、“XX教學(xué)點(diǎn)”，其他設(shè)置同上，用以將校本部和教學(xué)點(diǎn)的經(jīng)費(fèi)分開(kāi)核算）項(xiàng)目支出：儀器裝備費(fèi)；校舍安全工程；儀器裝備費(fèi)：按具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目校舍安全工程：按具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目15 、政府性基金預(yù)算撥款：參照以上“

5、公共財(cái)政預(yù)算撥款”設(shè)明細(xì)科目16、事業(yè)收入：按收費(fèi)許可證所列項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)科目17、上級(jí)補(bǔ)助收入：按發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)科目18 、其他收入：按收入的類(lèi)別等設(shè)置明細(xì)科目如：租金收入、捐贈(zèng)收入等19 、事業(yè)支出：財(cái)政補(bǔ)助支出；非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出；其他資金支出財(cái)政補(bǔ)助支出：基本支出；項(xiàng)目支出精選范本, 供參考！基本支出：人員經(jīng)費(fèi)；日常公用經(jīng)費(fèi)。人員經(jīng)費(fèi)：工資福利支出；對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助。工資福利支出：基本工資；津貼補(bǔ)貼；獎(jiǎng)金、醫(yī)保繳費(fèi)；績(jī)效工資；其他工資福利。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：離休費(fèi)；退休費(fèi)；退職費(fèi)；撫恤金；離退休活動(dòng)費(fèi)；遺屬補(bǔ)助；民師退養(yǎng)；貧困寄宿生補(bǔ)助；免費(fèi)教科書(shū)； 獎(jiǎng)勵(lì)金； 住

6、房公積金；其他補(bǔ)助。日常公用經(jīng)費(fèi)：商品和服務(wù)支出；其他資本性支出。商品和服務(wù)支出：辦公費(fèi)；印刷費(fèi)；咨詢(xún)費(fèi)；手續(xù)費(fèi)；水費(fèi)；電費(fèi)；郵電費(fèi)；取暖費(fèi)；學(xué)校安保費(fèi)用；校園保潔費(fèi)用；校園綠化費(fèi)用；其他物業(yè)費(fèi)用；差旅費(fèi)；維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)；會(huì)議費(fèi)；教師培訓(xùn)費(fèi)用；其他培訓(xùn)費(fèi)用；公務(wù)接待費(fèi)；實(shí)驗(yàn)耗材費(fèi)用；體育耗材費(fèi)用；其他材料費(fèi)用；勞務(wù)費(fèi)；委托業(yè)務(wù)費(fèi)；福利費(fèi)；公務(wù)用車(chē)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)；其他交通費(fèi)用；學(xué)生活動(dòng)費(fèi)用；學(xué)校財(cái)產(chǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用；其他商品和服務(wù)支出。其他資本性支出：房屋建筑物構(gòu)建；辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；大型修繕；信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購(gòu)置；其他設(shè)備購(gòu)量費(fèi)。（特別注意：有教學(xué)點(diǎn)的學(xué)校需在“日常公用經(jīng)費(fèi)”下增設(shè)

7、“校本部”、“XX教學(xué)點(diǎn)”，其他設(shè)置同上，用以將校本部和教學(xué)點(diǎn)的經(jīng)費(fèi)分開(kāi)核算。 ）項(xiàng)目支出：儀器裝備費(fèi)；校舍安全工程；儀器裝備費(fèi)：按裝備的具體項(xiàng)目、類(lèi)別設(shè)明細(xì)張。校舍安全工程：按工程的具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)張.非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出：按非財(cái)政補(bǔ)助的專(zhuān)項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目名稱(chēng)設(shè)明細(xì)張其他資金支出：按使用其他資金支出的具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬或參考以上“財(cái)政補(bǔ)助支出”設(shè)明細(xì)張。20、其他支出：捐贈(zèng)支出；資產(chǎn)處置損失等。精選范本 , 供參考！中心校輔助帳（用軟件核算） ：總賬科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)校核算各校銀行存款：設(shè)“銀行存款”明細(xì)科目。核算各校庫(kù)存現(xiàn)金：設(shè)“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)?！泵骷?xì)科目。核算各校

8、生均公用經(jīng)費(fèi)收入數(shù)：設(shè)“公共財(cái)政預(yù)算撥款”總賬科目， “生均公用經(jīng)費(fèi)”二級(jí)科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)?！比?jí)科目。核算各校生均公用經(jīng)費(fèi)支出數(shù)： 設(shè)“事業(yè)支出” 總賬科目， “生均公用經(jīng)費(fèi)”二級(jí)科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)?！比?jí)科目。核算各校生均公用經(jīng)費(fèi)余額：設(shè)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”總賬科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)?！倍?jí)科目。核算各校貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)撥入數(shù)： 設(shè)“公共財(cái)政預(yù)算撥款” 總賬科目， “貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)”二級(jí)科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)?！比?jí)科目。核算各校貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)支出數(shù)：設(shè)“事業(yè)支出”總賬科目， “貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)”二級(jí)科目，“XX學(xué)校、YY學(xué)?！比?jí)科目。核算各?！懊赓M(fèi)教科書(shū)”收支科目參照

9、以上“貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)”設(shè)置。核算各校校舍安全工程資金收入數(shù)：設(shè)“公共財(cái)政預(yù)算撥款”或“政府性基金預(yù)算撥款”總賬科目， “校安工程資精選范本, 供參考！金”二級(jí)科目， “ XX學(xué)校XX項(xiàng)目、YY學(xué)校XX項(xiàng)目”三級(jí)科目。核算各校校舍安全工程資金支出數(shù)：設(shè)“事業(yè)支出”總賬科目， “校安工程支出”二級(jí)科目，“XX學(xué)校XX項(xiàng)目、YY學(xué)校XX項(xiàng)目”三級(jí)科目。核算各校儀器裝備費(fèi)收入數(shù)：設(shè)“公共財(cái)政預(yù)算撥款”或“政府性基金預(yù)算撥款”總賬科目， “儀器裝備費(fèi)”二級(jí)科目，“ XX學(xué)校XX項(xiàng)目、YY學(xué)校XX項(xiàng)目”三級(jí)科目。核算各校儀器裝備費(fèi)支出數(shù)：設(shè)“事業(yè)支出”總賬科目， “儀器裝備費(fèi)”二級(jí)科目，“ XX學(xué)校XX

10、項(xiàng)目、YY學(xué)校XX項(xiàng)目”三級(jí)科目。精選范本 , 供參考！第二部分中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算舉例1、學(xué)校收到通知，財(cái)政直接支付在職人員工資300000元已入每個(gè)教師賬戶(hù)。（ 1）借：事業(yè)支出 - 財(cái)政補(bǔ)助支出 - 基本支出 - 人員經(jīng)費(fèi) - 工資福利支出 - 基本工資 300000貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出 -人員經(jīng)費(fèi) -工資福利 - 工資3000002、學(xué)校收到通知，教師津貼100000元已入教育專(zhuān)戶(hù)，隨即提現(xiàn)100000元發(fā)放給教師。（ 2）借：銀行存款100000貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款- 基本支出 - 人員經(jīng)費(fèi) - 工資福利 - 津貼補(bǔ)貼 100000（ 3）借：庫(kù)存現(xiàn)金100000貸：銀行存款1

11、00000（4）借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)-工資福利支出-津貼補(bǔ)貼100000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000003、財(cái)政撥入生均公用經(jīng)費(fèi)100000萬(wàn)元入教育專(zhuān)戶(hù)（ 5）借：銀行存款100000貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出 - 日常公用經(jīng)費(fèi) -生均公用經(jīng)費(fèi) 1000004、通過(guò)政府采購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)一臺(tái)價(jià)值5000 元，從教育專(zhuān)戶(hù)轉(zhuǎn)賬支付（6） 借：事業(yè)支出 -財(cái)政補(bǔ)助支出 -基本支出 - 日常公用經(jīng)費(fèi)-其他資本性支出- 辦公設(shè)備購(gòu)置5000貸：銀行存款 5000（ 7）借：固定資產(chǎn)- 通用設(shè)備5000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金- 固定資產(chǎn) 50005、經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢課桌凳一批，賬面價(jià)值5000元，

12、變價(jià)收入 500元，該收入已上繳入國(guó)庫(kù)。（ 8）借：待處置資產(chǎn)損溢- 處置資產(chǎn)價(jià)值5000貸：固定資產(chǎn) - 家具、用具、裝具及動(dòng)植物 5000（ 9）借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金- 固定資產(chǎn) 5000貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值5000（ 10）借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 500（ 11）借：待處置資產(chǎn)損溢- 處置凈收入500貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款- 處置凈收入 500（ 12）借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款- 處置凈收入500貸：庫(kù)存現(xiàn)金50013）借：庫(kù)存現(xiàn)金6、向住宿學(xué)生收取住宿費(fèi)30000元，繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)30000貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款-住宿費(fèi) 3000014）借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款- 住宿費(fèi) 300

13、00貸：庫(kù)存現(xiàn)金300007、所繳住宿費(fèi)從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入教育專(zhuān)戶(hù)20000元（ 15）借：銀行存款20000貸：事業(yè)收入-住宿費(fèi) 200008、 財(cái)政用政府性基金撥入教育專(zhuān)戶(hù)用于教學(xué)樓修繕的專(zhuān)款100000元， 并規(guī)定項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，如有結(jié)余不再上繳，由學(xué)校自主支配。（ 16）借：銀行存款100000貸：政府性基金預(yù)算撥款- 項(xiàng)目支出 - 校舍安全工程- 教學(xué)樓修繕費(fèi) 1000009、上例項(xiàng)目竣工，并經(jīng)驗(yàn)收決算后，共開(kāi)支98000元，款項(xiàng)均轉(zhuǎn)賬支付（ 17）借：事業(yè)支出- 財(cái)政補(bǔ)助支出 - 項(xiàng)目支出 - 校舍安全工程- 教學(xué)樓修繕費(fèi) 98000貸：銀行存款98000（ 18）借：固定資產(chǎn)- 房屋

14、及構(gòu)筑物- 教學(xué)樓 98000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金- 固定資產(chǎn) 9800010、經(jīng)審核共報(bào)支日常公用支出75800元，其中辦公費(fèi) 30000元（轉(zhuǎn)賬支付） ，印刷費(fèi) 1800元，電費(fèi) 10000 元，取暖費(fèi) 6000 元，維修費(fèi)5000 元，教師培訓(xùn)費(fèi) 8000 元，實(shí)驗(yàn)耗材費(fèi)用 15000元，除辦公費(fèi)轉(zhuǎn)賬支付外，其余用現(xiàn)金支付。（ 19） 借： 事業(yè)支出 - 財(cái)政補(bǔ)助支出 - 基本支出 - 日常公用經(jīng)費(fèi) - 商品和服務(wù)支出 - 辦公費(fèi) 30000貸：銀行存款30000（ 20）借：庫(kù)存現(xiàn)金45800貸：銀行存款45800（21）借：事業(yè)支出 -財(cái)政補(bǔ)助支出 -基本支出 - 日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和

15、服務(wù)支出- 印刷費(fèi) 1800事業(yè)支出 - 財(cái)政補(bǔ)助支出 - 基本支出 - 日常公用經(jīng)費(fèi) - 商品和服務(wù)支出 - 電費(fèi) 10000事業(yè)支出 -財(cái)政補(bǔ)助支出 -基本支出- 日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出 -取暖費(fèi) 6000事業(yè)支出 - 財(cái)政補(bǔ)助支出 - 基本支出 - 日常公用經(jīng)費(fèi) - 商品和服務(wù)支出 - 維修（護(hù)）費(fèi) 5000事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出- 日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出-教師培訓(xùn)費(fèi)8000事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出- 日常公用經(jīng)費(fèi)-商品和服務(wù)支出- 實(shí)驗(yàn)耗材費(fèi)15000貸：庫(kù)存存金4580011、用財(cái)政撥回的住宿費(fèi)購(gòu)置學(xué)生用床500 張，單價(jià) 300元，通過(guò)政府采購(gòu)轉(zhuǎn)賬支付

16、。（22） 借：事業(yè)支出 -其他資金支出 -基本支出 -公用經(jīng)費(fèi) -其他資本性支出 -通用設(shè)備購(gòu)置15000貸：銀行存款15000150001500023）借：固定定產(chǎn)- 家具用具 - 學(xué)生用床貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金- 固定資產(chǎn)12、學(xué)校共發(fā)放免費(fèi)教科書(shū)價(jià)值35000元，由財(cái)政直接支付書(shū)店。（24）借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出 -基本支出 -人員經(jīng)費(fèi) -對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助 -免費(fèi)教科書(shū) 35000貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款- 基本支出 -人員經(jīng)費(fèi) -對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助 -免費(fèi)教科書(shū) 3500013、學(xué)校以銀行卡形式發(fā)放貧困寄宿生補(bǔ)助費(fèi)37500元。（25）借：事業(yè)支出 -財(cái)政補(bǔ)助支出 -基本支出 -人員經(jīng)費(fèi)

17、-對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助 -貧困寄宿生補(bǔ)助 37500貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款- 基本支出 - 人員經(jīng)費(fèi) - 對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助 - 貧困寄宿生補(bǔ)助 3750014、從市儀器站領(lǐng)取一批教學(xué)用器材，價(jià)值50000元（其中體、音、美、理、化各10000元） ，驗(yàn)收入庫(kù)。26）借：存貨 -體育器材10000存貨-音樂(lè)器材10000存貨-美術(shù)器材10000存貨-物理器材10000存貨-化學(xué)器材10000貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-項(xiàng)目支出 -儀器裝備費(fèi) 5000015、耗用體育器材3000元。27）借：事業(yè)支出- 財(cái)政補(bǔ)助支出 -項(xiàng)目支出 -體育耗材費(fèi)用 9000貸：存貨 -體育器材900016、由財(cái)政直接支付為學(xué)校新

18、建教研樓一棟，已驗(yàn)收使用，決算價(jià)值800000萬(wàn)元。28）借：事業(yè)支出 -財(cái)政補(bǔ)助支出 -項(xiàng)目支出 -校舍安全工程-新建教研樓800000貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款- 項(xiàng)目支出 -校舍安全工程-新建教研樓80000029）借：固定資產(chǎn)- 房屋及構(gòu)筑物-教研樓800000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金- 固定資產(chǎn) 80000017、財(cái)政部門(mén)撥給學(xué)校建門(mén)衛(wèi)室項(xiàng)目款80000元。30）借：銀行存款80000貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款- 項(xiàng)目支出-校舍安全工程-修建門(mén)衛(wèi)室 8000018、上例項(xiàng)目經(jīng)采購(gòu)辦批準(zhǔn)實(shí)行詢(xún)價(jià)采購(gòu)，工程已完工，留保修金4000 元，付給工程隊(duì)76000元，工程隊(duì)開(kāi)正規(guī)發(fā)票 80000元。31）借：事業(yè)

19、支出 -財(cái)政補(bǔ)助支出 -項(xiàng)目支出 -校舍安全工程-房屋建筑物購(gòu)建 80000貸：銀行存款76000貸：其他應(yīng)付款- 門(mén)衛(wèi)室保修金400019、市財(cái)政撥入教育專(zhuān)戶(hù)退休人員津貼60000元，隨即提現(xiàn)發(fā)放。60000（ 32）借：銀行存款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款- 基本支出 - 人員經(jīng)費(fèi) - 對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助 - 退休費(fèi) 60000（ 33）借：庫(kù)存現(xiàn)金60000貸：銀行存款60000（34）借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出 -基本支出 -人員經(jīng)費(fèi) -對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助 -退休費(fèi) 60000貸：庫(kù)存現(xiàn)金6000020、期末賬務(wù)處理。（先計(jì)算出各收支科目的本期發(fā)生額）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助基本收支中的人員經(jīng)費(fèi)（ 35）借：

20、公共財(cái)政預(yù)算撥款- 基本支出 - 人員經(jīng)費(fèi) 532500貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-人員經(jīng)費(fèi) 532500（36）借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-人員經(jīng)費(fèi) 532500貸：事業(yè)支出 - 財(cái)政補(bǔ)助支出 -基本支出-人員經(jīng)費(fèi)532500結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助基本收支中的日常公用經(jīng)費(fèi)（ 37）借：公共財(cái)政預(yù)算撥款- 基本支出 - 日常公用經(jīng)費(fèi) 100000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)- 日常公用經(jīng)費(fèi) 100000（ 38）借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)- 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)- 日常公用經(jīng)費(fèi) 80800貸：事業(yè)支出 - 財(cái)政補(bǔ)助支出 -基本支出- 日常公用經(jīng)費(fèi)80800結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目收支中的工程項(xiàng)目：（39）借：政府性基金

21、預(yù)算撥款-項(xiàng)目支出 -工程項(xiàng)目 100000公共財(cái)政預(yù)算撥款- 項(xiàng)目支出 - 工程項(xiàng)目 880000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-工程項(xiàng)目 980000（ 40）借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)- 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)- 工程項(xiàng)目 978000貸：事業(yè)支出 - 財(cái)政補(bǔ)助支- 出項(xiàng)目支出-工程項(xiàng)目987000結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目收支中的儀器設(shè)備項(xiàng)目：（ 41）借：公共財(cái)政預(yù)算撥款- 項(xiàng)目支出 - 儀器設(shè)備50000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-儀器設(shè)備50000（ 42）借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)- 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)- 儀器設(shè)備9000貸：事業(yè)支出 - 財(cái)政補(bǔ)助支出 -項(xiàng)目支出-體育耗材費(fèi)用9000結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入及相應(yīng)支出等：（ 43

22、）借：事業(yè)收入- 住宿費(fèi)20000貸：事業(yè)結(jié)余20000（ 44）借：事業(yè)結(jié)余15000貸：事業(yè)支出 -其他資金支出 -基本支出 -公用經(jīng)費(fèi) 15000分配事業(yè)結(jié)余（ 45）借：事業(yè)結(jié)余5000貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配5000（ 46）借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配- 提取職工福利基金貸：專(zhuān)用基金- 職工福利基金（ 47）借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配- 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金貸：事業(yè)基金“零余額賬戶(hù)用款額度”科目的相關(guān)賬務(wù)處理1、學(xué)校收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到帳通知書(shū)”所列公用經(jīng)費(fèi)額度為 250000 元。（ 1）借：零余額賬戶(hù)用款額度250000貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-基本支出- 日常公用經(jīng)費(fèi)- 生均公用經(jīng)費(fèi) 2500002、從零余額賬戶(hù)中轉(zhuǎn)賬支付辦公費(fèi)50000 元、電費(fèi) 20000元。（ 2） 借： 事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出- 日常公用經(jīng)費(fèi) -