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文檔簡介

1、汝州市中小學(xué)校會計制度培訓(xùn)材料二 0 一四年三月第一部分中小學(xué)校應(yīng)設(shè)置的賬薄、會計科目一、賬簿:現(xiàn)金日記賬銀行日記賬 總賬 明細賬、固定資產(chǎn)明細賬存貨明細賬二、會計科目(一)總賬科目:1. 資產(chǎn)類:庫存現(xiàn)金;銀行存款;零余額賬戶用款額度 (國庫集中支付單位) ;財政應(yīng)返還額度 (國庫集中支付單位) ; 其他應(yīng)收款;存貨;固定資產(chǎn);待處置資產(chǎn)損溢。2. 負債類:應(yīng)繳國庫款;應(yīng)繳財政專戶款;其他應(yīng)付款;代管款項。3. 凈資產(chǎn)類:事業(yè)基金;非流動資產(chǎn)基金;專用基金;財政補助結(jié)轉(zhuǎn);財政補助結(jié)余;非財政補助結(jié)轉(zhuǎn);事業(yè)結(jié)余;非財政補助結(jié)余分配。4. 收入類:公共財政預(yù)算撥款;政府性基金預(yù)算撥款;事業(yè)收入;

2、上級補助收入;其他收入。5. 支出類:事業(yè)支出;其他支出。(二)明細科目1. 財政應(yīng)返還額度:財政直接支付;財政授權(quán)支付。精選范本 , 供參考!2. 其他應(yīng)收款:按應(yīng)收款的類別以及債務(wù)人設(shè)置明細科目。3. 存貨:按存貨的種類等設(shè)置明細科目。如:體育教材、音樂器材、美術(shù)器材、實驗室器材、其他用品等。4. 固定資產(chǎn):房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。(還應(yīng)當(dāng)在以上分類下按具體物品的名稱、類別等設(shè)明細賬。 )5. 待處置資產(chǎn)損溢:處置資產(chǎn)價值;處置凈收入。6. 應(yīng)繳國庫款:按應(yīng)繳國庫的各款項類別設(shè)明細科目。7. 應(yīng)繳財政專戶款:按應(yīng)繳財政專戶的各款

3、項類別設(shè)明細科目。8. 其他應(yīng)付款:按應(yīng)付暫收款項的類別或單位、個人設(shè)明細科目(此類款項的償還期限在1 年內(nèi)含 1 年 ) 。9. 代管款項:按接受委托代為管理的各類款項名稱設(shè)明細科目。如教科書費、作業(yè)本費、食堂伙食費等代收費,以及黨費、團費等代管經(jīng)費。10. 專用基金:修購基金 (非義務(wù)階段) ;職工福利基金;獎助學(xué)基金;其他專用基金11. 財政補助結(jié)轉(zhuǎn):基本支出結(jié)轉(zhuǎn);項目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn):人員經(jīng)費;日常公用經(jīng)費項目支出結(jié)轉(zhuǎn):按具體項目設(shè)明細科目12. 財政補助結(jié)余:按政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目設(shè)明細科目。13. 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn):按非財政專項資金的具體項目設(shè)明細科目

4、。基本支出:人員經(jīng)費;日常公用經(jīng)費人員經(jīng)費:工資福利;對個人和家庭的補助工資福利:工資;津貼補貼;獎金;醫(yī)療保險費;績效工資;其他工資福利對個人和家庭的補助:離休費;退休費;離退休活動費;遺屬補助;民師退養(yǎng);貧困寄宿生補助;免費教科書;住房公積金;其他補助日常公用經(jīng)費:生均公用經(jīng)費;修繕費;在職福利費;離退休福利費;其他公用經(jīng)費(特別注意:有教學(xué)點的學(xué)校需在“日常公用經(jīng)費”下增設(shè)“校本部”、“XX教學(xué)點”,其他設(shè)置同上,用以將校本部和教學(xué)點的經(jīng)費分開核算)項目支出:儀器裝備費;校舍安全工程;儀器裝備費:按具體項目設(shè)明細科目校舍安全工程:按具體項目設(shè)明細科目15 、政府性基金預(yù)算撥款:參照以上“

5、公共財政預(yù)算撥款”設(shè)明細科目16、事業(yè)收入:按收費許可證所列項目等設(shè)置明細科目17、上級補助收入:按發(fā)放補助單位、補助項目等設(shè)置明細科目18 、其他收入:按收入的類別等設(shè)置明細科目如:租金收入、捐贈收入等19 、事業(yè)支出:財政補助支出;非財政專項資金支出;其他資金支出財政補助支出:基本支出;項目支出精選范本, 供參考!基本支出:人員經(jīng)費;日常公用經(jīng)費。人員經(jīng)費:工資福利支出;對個人和家庭的補助。工資福利支出:基本工資;津貼補貼;獎金、醫(yī)保繳費;績效工資;其他工資福利。對個人和家庭的補助:離休費;退休費;退職費;撫恤金;離退休活動費;遺屬補助;民師退養(yǎng);貧困寄宿生補助;免費教科書; 獎勵金; 住

6、房公積金;其他補助。日常公用經(jīng)費:商品和服務(wù)支出;其他資本性支出。商品和服務(wù)支出:辦公費;印刷費;咨詢費;手續(xù)費;水費;電費;郵電費;取暖費;學(xué)校安保費用;校園保潔費用;校園綠化費用;其他物業(yè)費用;差旅費;維修(護)費、租賃費;會議費;教師培訓(xùn)費用;其他培訓(xùn)費用;公務(wù)接待費;實驗耗材費用;體育耗材費用;其他材料費用;勞務(wù)費;委托業(yè)務(wù)費;福利費;公務(wù)用車運行維護費;其他交通費用;學(xué)生活動費用;學(xué)校財產(chǎn)、責(zé)任保險費用;其他商品和服務(wù)支出。其他資本性支出:房屋建筑物構(gòu)建;辦公設(shè)備購置費;專用設(shè)備購置費;大型修繕;信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購置;其他設(shè)備購量費。(特別注意:有教學(xué)點的學(xué)校需在“日常公用經(jīng)費”下增設(shè)

7、“校本部”、“XX教學(xué)點”,其他設(shè)置同上,用以將校本部和教學(xué)點的經(jīng)費分開核算。 )項目支出:儀器裝備費;校舍安全工程;儀器裝備費:按裝備的具體項目、類別設(shè)明細張。校舍安全工程:按工程的具體項目設(shè)明細張.非財政專項資金支出:按非財政補助的專項資金的具體項目名稱設(shè)明細張其他資金支出:按使用其他資金支出的具體項目設(shè)明細賬或參考以上“財政補助支出”設(shè)明細張。20、其他支出:捐贈支出;資產(chǎn)處置損失等。精選范本 , 供參考!中心校輔助帳(用軟件核算) :總賬科目,“XX學(xué)校、YY學(xué)校核算各校銀行存款:設(shè)“銀行存款”明細科目。核算各校庫存現(xiàn)金:設(shè)“庫存現(xiàn)金”總賬科目,“XX學(xué)校、YY學(xué)校”明細科目。核算各校

8、生均公用經(jīng)費收入數(shù):設(shè)“公共財政預(yù)算撥款”總賬科目, “生均公用經(jīng)費”二級科目,“XX學(xué)校、YY學(xué)?!比壙颇?。核算各校生均公用經(jīng)費支出數(shù): 設(shè)“事業(yè)支出” 總賬科目, “生均公用經(jīng)費”二級科目,“XX學(xué)校、YY學(xué)?!比壙颇?。核算各校生均公用經(jīng)費余額:設(shè)“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”總賬科目,“XX學(xué)校、YY學(xué)?!倍壙颇?。核算各校貧困寄宿生補助費撥入數(shù): 設(shè)“公共財政預(yù)算撥款” 總賬科目, “貧困寄宿生補助費”二級科目,“XX學(xué)校、YY學(xué)?!比壙颇俊:怂愀餍X毨Ъ乃奚a助費支出數(shù):設(shè)“事業(yè)支出”總賬科目, “貧困寄宿生補助費”二級科目,“XX學(xué)校、YY學(xué)?!比壙颇?。核算各?!懊赓M教科書”收支科目參照

9、以上“貧困寄宿生補助費”設(shè)置。核算各校校舍安全工程資金收入數(shù):設(shè)“公共財政預(yù)算撥款”或“政府性基金預(yù)算撥款”總賬科目, “校安工程資精選范本, 供參考!金”二級科目, “ XX學(xué)校XX項目、YY學(xué)校XX項目”三級科目。核算各校校舍安全工程資金支出數(shù):設(shè)“事業(yè)支出”總賬科目, “校安工程支出”二級科目,“XX學(xué)校XX項目、YY學(xué)校XX項目”三級科目。核算各校儀器裝備費收入數(shù):設(shè)“公共財政預(yù)算撥款”或“政府性基金預(yù)算撥款”總賬科目, “儀器裝備費”二級科目,“ XX學(xué)校XX項目、YY學(xué)校XX項目”三級科目。核算各校儀器裝備費支出數(shù):設(shè)“事業(yè)支出”總賬科目, “儀器裝備費”二級科目,“ XX學(xué)校XX

10、項目、YY學(xué)校XX項目”三級科目。精選范本 , 供參考!第二部分中小學(xué)校會計核算舉例1、學(xué)校收到通知,財政直接支付在職人員工資300000元已入每個教師賬戶。( 1)借:事業(yè)支出 - 財政補助支出 - 基本支出 - 人員經(jīng)費 - 工資福利支出 - 基本工資 300000貸:公共財政預(yù)算撥款-基本支出 -人員經(jīng)費 -工資福利 - 工資3000002、學(xué)校收到通知,教師津貼100000元已入教育專戶,隨即提現(xiàn)100000元發(fā)放給教師。( 2)借:銀行存款100000貸:公共財政預(yù)算撥款- 基本支出 - 人員經(jīng)費 - 工資福利 - 津貼補貼 100000( 3)借:庫存現(xiàn)金100000貸:銀行存款1

11、00000(4)借:事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出-人員經(jīng)費-工資福利支出-津貼補貼100000貸:庫存現(xiàn)金1000003、財政撥入生均公用經(jīng)費100000萬元入教育專戶( 5)借:銀行存款100000貸:公共財政預(yù)算撥款-基本支出 - 日常公用經(jīng)費 -生均公用經(jīng)費 1000004、通過政府采購買計算機一臺價值5000 元,從教育專戶轉(zhuǎn)賬支付(6) 借:事業(yè)支出 -財政補助支出 -基本支出 - 日常公用經(jīng)費-其他資本性支出- 辦公設(shè)備購置5000貸:銀行存款 5000( 7)借:固定資產(chǎn)- 通用設(shè)備5000貸:非流動資產(chǎn)基金- 固定資產(chǎn) 50005、經(jīng)批準報廢課桌凳一批,賬面價值5000元,

12、變價收入 500元,該收入已上繳入國庫。( 8)借:待處置資產(chǎn)損溢- 處置資產(chǎn)價值5000貸:固定資產(chǎn) - 家具、用具、裝具及動植物 5000( 9)借:非流動資產(chǎn)基金- 固定資產(chǎn) 5000貸:待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值5000( 10)借:庫存現(xiàn)金500貸:待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 500( 11)借:待處置資產(chǎn)損溢- 處置凈收入500貸:應(yīng)繳國庫款- 處置凈收入 500( 12)借:應(yīng)繳國庫款- 處置凈收入500貸:庫存現(xiàn)金50013)借:庫存現(xiàn)金6、向住宿學(xué)生收取住宿費30000元,繳入財政專戶30000貸:應(yīng)繳財政專戶款-住宿費 3000014)借:應(yīng)繳財政專戶款- 住宿費 300

13、00貸:庫存現(xiàn)金300007、所繳住宿費從財政專戶撥入教育專戶20000元( 15)借:銀行存款20000貸:事業(yè)收入-住宿費 200008、 財政用政府性基金撥入教育專戶用于教學(xué)樓修繕的???00000元, 并規(guī)定項目竣工驗收后,如有結(jié)余不再上繳,由學(xué)校自主支配。( 16)借:銀行存款100000貸:政府性基金預(yù)算撥款- 項目支出 - 校舍安全工程- 教學(xué)樓修繕費 1000009、上例項目竣工,并經(jīng)驗收決算后,共開支98000元,款項均轉(zhuǎn)賬支付( 17)借:事業(yè)支出- 財政補助支出 - 項目支出 - 校舍安全工程- 教學(xué)樓修繕費 98000貸:銀行存款98000( 18)借:固定資產(chǎn)- 房屋

14、及構(gòu)筑物- 教學(xué)樓 98000貸:非流動資產(chǎn)基金- 固定資產(chǎn) 9800010、經(jīng)審核共報支日常公用支出75800元,其中辦公費 30000元(轉(zhuǎn)賬支付) ,印刷費 1800元,電費 10000 元,取暖費 6000 元,維修費5000 元,教師培訓(xùn)費 8000 元,實驗耗材費用 15000元,除辦公費轉(zhuǎn)賬支付外,其余用現(xiàn)金支付。( 19) 借: 事業(yè)支出 - 財政補助支出 - 基本支出 - 日常公用經(jīng)費 - 商品和服務(wù)支出 - 辦公費 30000貸:銀行存款30000( 20)借:庫存現(xiàn)金45800貸:銀行存款45800(21)借:事業(yè)支出 -財政補助支出 -基本支出 - 日常公用經(jīng)費-商品和

15、服務(wù)支出- 印刷費 1800事業(yè)支出 - 財政補助支出 - 基本支出 - 日常公用經(jīng)費 - 商品和服務(wù)支出 - 電費 10000事業(yè)支出 -財政補助支出 -基本支出- 日常公用經(jīng)費-商品和服務(wù)支出 -取暖費 6000事業(yè)支出 - 財政補助支出 - 基本支出 - 日常公用經(jīng)費 - 商品和服務(wù)支出 - 維修(護)費 5000事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出- 日常公用經(jīng)費-商品和服務(wù)支出-教師培訓(xùn)費8000事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出- 日常公用經(jīng)費-商品和服務(wù)支出- 實驗耗材費15000貸:庫存存金4580011、用財政撥回的住宿費購置學(xué)生用床500 張,單價 300元,通過政府采購轉(zhuǎn)賬支付

16、。(22) 借:事業(yè)支出 -其他資金支出 -基本支出 -公用經(jīng)費 -其他資本性支出 -通用設(shè)備購置15000貸:銀行存款15000150001500023)借:固定定產(chǎn)- 家具用具 - 學(xué)生用床貸:非流動資產(chǎn)基金- 固定資產(chǎn)12、學(xué)校共發(fā)放免費教科書價值35000元,由財政直接支付書店。(24)借:事業(yè)支出-財政補助支出 -基本支出 -人員經(jīng)費 -對個人和家庭補助 -免費教科書 35000貸:公共財政預(yù)算撥款- 基本支出 -人員經(jīng)費 -對個人和家庭補助 -免費教科書 3500013、學(xué)校以銀行卡形式發(fā)放貧困寄宿生補助費37500元。(25)借:事業(yè)支出 -財政補助支出 -基本支出 -人員經(jīng)費

17、-對個人和家庭補助 -貧困寄宿生補助 37500貸:公共財政預(yù)算撥款- 基本支出 - 人員經(jīng)費 - 對個人和家庭補助 - 貧困寄宿生補助 3750014、從市儀器站領(lǐng)取一批教學(xué)用器材,價值50000元(其中體、音、美、理、化各10000元) ,驗收入庫。26)借:存貨 -體育器材10000存貨-音樂器材10000存貨-美術(shù)器材10000存貨-物理器材10000存貨-化學(xué)器材10000貸:公共財政預(yù)算撥款-項目支出 -儀器裝備費 5000015、耗用體育器材3000元。27)借:事業(yè)支出- 財政補助支出 -項目支出 -體育耗材費用 9000貸:存貨 -體育器材900016、由財政直接支付為學(xué)校新

18、建教研樓一棟,已驗收使用,決算價值800000萬元。28)借:事業(yè)支出 -財政補助支出 -項目支出 -校舍安全工程-新建教研樓800000貸:公共財政預(yù)算撥款- 項目支出 -校舍安全工程-新建教研樓80000029)借:固定資產(chǎn)- 房屋及構(gòu)筑物-教研樓800000貸:非流動資產(chǎn)基金- 固定資產(chǎn) 80000017、財政部門撥給學(xué)校建門衛(wèi)室項目款80000元。30)借:銀行存款80000貸:公共財政預(yù)算撥款- 項目支出-校舍安全工程-修建門衛(wèi)室 8000018、上例項目經(jīng)采購辦批準實行詢價采購,工程已完工,留保修金4000 元,付給工程隊76000元,工程隊開正規(guī)發(fā)票 80000元。31)借:事業(yè)

19、支出 -財政補助支出 -項目支出 -校舍安全工程-房屋建筑物購建 80000貸:銀行存款76000貸:其他應(yīng)付款- 門衛(wèi)室保修金400019、市財政撥入教育專戶退休人員津貼60000元,隨即提現(xiàn)發(fā)放。60000( 32)借:銀行存款貸:公共財政預(yù)算撥款- 基本支出 - 人員經(jīng)費 - 對個人和家庭補助 - 退休費 60000( 33)借:庫存現(xiàn)金60000貸:銀行存款60000(34)借:事業(yè)支出-財政補助支出 -基本支出 -人員經(jīng)費 -對個人和家庭補助 -退休費 60000貸:庫存現(xiàn)金6000020、期末賬務(wù)處理。(先計算出各收支科目的本期發(fā)生額)結(jié)轉(zhuǎn)財政補助基本收支中的人員經(jīng)費( 35)借:

20、公共財政預(yù)算撥款- 基本支出 - 人員經(jīng)費 532500貸:財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-人員經(jīng)費 532500(36)借:財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-人員經(jīng)費 532500貸:事業(yè)支出 - 財政補助支出 -基本支出-人員經(jīng)費532500結(jié)轉(zhuǎn)財政補助基本收支中的日常公用經(jīng)費( 37)借:公共財政預(yù)算撥款- 基本支出 - 日常公用經(jīng)費 100000貸:財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)- 日常公用經(jīng)費 100000( 38)借:財政補助結(jié)轉(zhuǎn)- 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)- 日常公用經(jīng)費 80800貸:事業(yè)支出 - 財政補助支出 -基本支出- 日常公用經(jīng)費80800結(jié)轉(zhuǎn)財政補助項目收支中的工程項目:(39)借:政府性基金

21、預(yù)算撥款-項目支出 -工程項目 100000公共財政預(yù)算撥款- 項目支出 - 工程項目 880000貸:財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)-工程項目 980000( 40)借:財政補助結(jié)轉(zhuǎn)- 項目支出結(jié)轉(zhuǎn)- 工程項目 978000貸:事業(yè)支出 - 財政補助支- 出項目支出-工程項目987000結(jié)轉(zhuǎn)財政補助項目收支中的儀器設(shè)備項目:( 41)借:公共財政預(yù)算撥款- 項目支出 - 儀器設(shè)備50000貸:財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)-儀器設(shè)備50000( 42)借:財政補助結(jié)轉(zhuǎn)- 項目支出結(jié)轉(zhuǎn)- 儀器設(shè)備9000貸:事業(yè)支出 - 財政補助支出 -項目支出-體育耗材費用9000結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入及相應(yīng)支出等:( 43

22、)借:事業(yè)收入- 住宿費20000貸:事業(yè)結(jié)余20000( 44)借:事業(yè)結(jié)余15000貸:事業(yè)支出 -其他資金支出 -基本支出 -公用經(jīng)費 15000分配事業(yè)結(jié)余( 45)借:事業(yè)結(jié)余5000貸:非財政補助結(jié)余分配5000( 46)借:非財政補助結(jié)余分配- 提取職工福利基金貸:專用基金- 職工福利基金( 47)借:非財政補助結(jié)余分配- 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金貸:事業(yè)基金“零余額賬戶用款額度”科目的相關(guān)賬務(wù)處理1、學(xué)校收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到帳通知書”所列公用經(jīng)費額度為 250000 元。( 1)借:零余額賬戶用款額度250000貸:公共財政預(yù)算撥款-基本支出- 日常公用經(jīng)費- 生均公用經(jīng)費 2500002、從零余額賬戶中轉(zhuǎn)賬支付辦公費50000 元、電費 20000元。( 2) 借: 事業(yè)支出-財政補助支出-基本支出- 日常公用經(jīng)費 -

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