會計學(xué)課程實驗填制憑證

1、會計學(xué)課程實驗 邊喜春江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬實實 驗驗 內(nèi)內(nèi) 容容v期初建帳；v憑證填制：原始憑證的填制；記帳憑證的填制；v登記帳簿；v期末處理。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬實驗指導(dǎo)二 填制憑證v原始憑證v記帳憑證江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬原始憑證v用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用來作為記賬原始依據(jù)的一種會計憑證。v在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬原始憑證分類v按來源分：自制原始憑證與外來原始憑證；v按填制方法分：一次憑證、累計憑證與匯總憑證。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬按照來源分類v自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)行或完成某

2、項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時自行填制的憑證。v外來原始憑證是指在同外單位或個人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來關(guān)系時，從對方取得的原始憑證。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬按照填制方法分類v一次憑證是指對一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在其發(fā)生后一次填制完畢的原始憑證。外來原始憑證一般都是一次憑證。v累計憑證是指在一定時期內(nèi)連續(xù)記載同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末按累計數(shù)作為記賬依據(jù)在原始憑證。v匯總憑證是指將一定時期內(nèi)若干張同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制的原始憑證。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬原始憑證的基本內(nèi)容v填制單位的名稱；v原始憑證的名稱；v填制憑證的日期；v對外憑證要有接受單位的名稱，俗稱抬頭；v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所

3、涉及的財務(wù)數(shù)量、單價和金額；v經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬原始憑證的填制方法v自制原始憑證是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成的實際情況直接填制的。v還有一部分自制原始憑證是根據(jù)有關(guān)賬簿記錄，對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類、整理而編制的；v外來原始憑證是由其他單位填制的。原始憑證的填制要求：1、記錄要真實。原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，符合實際情況。2、內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。3、手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有

4、填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。4、書寫要清楚、規(guī)范。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辯認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院頒布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。在金額前要填寫人民幣符號，人民幣符號與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角分。大寫金額前未印有“人民幣”字根的應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字之間也應(yīng)緊密排列，字間距適當(dāng)。v5、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收

5、款單位和收款人的收款證明。v6、編寫要連續(xù)。如果原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀v7、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。v8、填制要及時。各種原始憑證一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交會計機(jī)構(gòu)、會計人員進(jìn)行審核。v9、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬原始憑證的審核v審核原始憑證的真實性：審核業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、計量單位、經(jīng)辦人員、數(shù)量和單價、業(yè)務(wù)經(jīng)手人等；v審核原始憑證

6、的合法性：審核憑證是否符合有關(guān)法規(guī)、政策、法令、制度、計劃、預(yù)算和合同等；v審核原始憑證的完整性：審核各項內(nèi)容是否填寫齊全，手續(xù)是否完備，文字和數(shù)字是否填寫清楚等；v審核原始憑證的正確性：審核憑證是否填寫清楚、正確，數(shù)量、單價、金額的計算有無差錯，大寫和小寫金額是否相符等。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬原始憑證審核結(jié)果的處理v審核合格的原始憑證，作為編制記賬憑證的依據(jù)；v手續(xù)不完備的原始憑證，補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正；v違法的原始憑證，應(yīng)拒絕接受，不予報銷和付款。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬收據(jù)江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬現(xiàn)金送款單江西財經(jīng)大學(xué)會

7、計學(xué)院 龔玉芬￥江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬進(jìn)賬單江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬￥江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬匯票申請書江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬￥江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬服務(wù)發(fā)票江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬電匯江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬￥江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬委托付款江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬￥江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬本票委托書江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬￥江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬轉(zhuǎn)賬支票江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬銷售發(fā)票江西財經(jīng)

8、大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬現(xiàn)金支票江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬銀行承兌匯票江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬￥江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬商業(yè)承兌匯票江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬￥江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬托收憑證江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬￥江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬記賬憑證v記賬憑證是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目及其金額（會計分錄）而填制的作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬記賬憑證的分類v按用途不同，分為專用憑證和通用憑證；v

9、按填制方式不同，分為復(fù)式（或多項）記賬憑證和單式（或單項）記賬憑證；v按是否經(jīng)過匯總，分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬按照用途分類v專用憑證是專門用于某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；v通用憑證是不分收款、付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，而是全部業(yè)務(wù)采用連續(xù)編號的一種記賬憑證。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬按照填制方式分類v復(fù)式記賬憑證是指把一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶集中填列在一張記賬憑證上；v單式記賬憑證是把同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個會計賬戶分別填制記賬憑證，每張記賬憑證上只填列一個會計科目。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬按照是否經(jīng)過匯總分類v匯總記賬憑證是根

10、據(jù)一定期間的若干張記賬憑證按一定的方式匯總編制，據(jù)以登記總分類賬的憑證；v匯總記賬憑證又可分為分類匯總記賬憑證和全部匯總記賬憑證兩種。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬記賬憑證的填制方法v專用憑證的填制方法；v通用憑證的填制方法。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬專用憑證的填制方法v收款憑證的填制：根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制；v付款憑證的填制：根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制；v轉(zhuǎn)賬憑證的填制：根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬通用憑證的填制方法v通用憑證的填制是由出納員或會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，與轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法基本相同。江西財

11、經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬記帳憑證的填制要求v1、記帳憑證的內(nèi)容必須完整。摘要欄應(yīng)簡單明了地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的要點，文字說明應(yīng)準(zhǔn)確、簡練概括。 v2、記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。會計科目使用正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚。 v3、金額欄的數(shù)字應(yīng)對準(zhǔn)借貸欄次和賬戶行次正確填寫，避免錯欄串行的錯誤。“角”、“分”位不留空白。記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，若有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。v4、填制記帳憑證時，應(yīng)當(dāng)對憑證連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。記賬憑證一般每月重新從第1號開始編號，并始終遵循一定的規(guī)律，做到不重號、不漏號

12、。v5、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。v6、除結(jié)賬和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他的記帳憑證必須附有原始憑證，并且要注明所附原始憑證或原始憑證匯總表（附件）的張數(shù)，以便查對。如有重要資料或原始憑證數(shù)量過多需要單獨保管的，要在記賬憑證摘要欄中加以說明，并注明保管地點及編號。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬v7、如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，并且該憑證尚未登記入賬，只需要重新填制一張正確的記賬憑證即可；已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時：如果會計科目有誤

13、，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”；如果會計科目無誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增用藍(lán)字，調(diào)減用紅字。 v8、記賬憑證填寫完畢，并與有關(guān)原始憑證核對后，要由有關(guān)人員簽名或蓋章。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬記賬憑證的審核v記賬憑證是否附有原始憑證或原始憑證匯總表；所附原始憑證的張數(shù)、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額合計等是否與記賬憑證一致且合法。沒附原始憑證的記賬憑證是否屬于調(diào)賬、結(jié)賬和更正錯賬類業(yè)務(wù)。v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常；應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱和

14、金額是否正確；賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰；所用賬戶的名稱是否符合會計制度的規(guī)定；v記賬憑證中有關(guān)項目是否填寫齊全；有關(guān)人員是否簽名或蓋章。v發(fā)現(xiàn)記賬憑證的記錄錯誤要及時處理，視不同的情況執(zhí)行不同的處理步驟。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬會計憑證的保管v每月記賬完畢，要將本月的記賬憑證按編號順序整理，檢查有無缺號、附件是否齊全，然后加上封面、封底，裝訂成冊，以防散失；v某些原始憑證的數(shù)量過多、體積過大，可以另行裝訂或單獨保管，但應(yīng)在記賬憑證中注明，以備查考；v裝訂成冊的會計憑證，應(yīng)由指定的會計人員負(fù)責(zé)妥善保管。年度終了，送交會計檔案室或企業(yè)單位綜合檔案室歸檔。如需查閱，應(yīng)按一定的手續(xù)制度進(jìn)行，一般不得出

15、借；v遇有特殊情況，如發(fā)生貪污、盜竊等經(jīng)濟(jì)犯罪案件而需要某項憑證作證時，應(yīng)予復(fù)制。避免抽出原始憑證，致使原冊殘缺。v會計憑證的保管期限必須嚴(yán)格執(zhí)行會計法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。一般會計憑證至少保管10年，重要憑證應(yīng)長期保存，涉外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證永久保存。未到期限，任何人不得隨意銷毀憑證。保管期滿之后，也必須按規(guī)定手續(xù)報批準(zhǔn)后，方能銷毀。江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬分?jǐn)?shù)編號法（總號）業(yè)務(wù)號）（轉(zhuǎn)賬憑證張數(shù)付款憑證張數(shù)收款憑證張數(shù)本業(yè)務(wù)所用憑證順序號數(shù)字大寫示例v零壹貳叁肆伍陸柒捌零壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬元圓整玖拾佰仟萬元圓整江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬業(yè)務(wù)1：收到廣州農(nóng)機(jī)廠前欠貨款存入中行賬戶江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬填寫銀行存款收款憑證江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬業(yè)務(wù)2：用中行存款支付辦公費用江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬摘要應(yīng)借科目一級科目明細(xì)科目過賬金額提現(xiàn)庫存現(xiàn)金8000合計（大寫）捌仟元整￥8000附件附件1張張付付 款款 憑憑 證證 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 8年年12月月1日日分號銀付1江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 龔玉芬填寫銀行存款付款憑證江西財