注冊會計師考試《稅法》預習：稅務籌劃每日一練

1、注冊會計師考試稅法預習：稅務籌劃每日一練(2014.12.23)一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用 2B 鉛筆填涂相應答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。 ）1、下列關于合格境內機構投資者 ( 簡稱 QDII) 制度的管理環(huán)節(jié)中，屬于國家外匯管理局職責范圍的有 ( )。A. 境外投資業(yè)務的市場準入B. 投資品種的確定C.QDII 機構境外投資額度管理D. 資金匯兌管理【正確答案】 CD【答案解析】本題考核合格境內機構投資者制度。我國的QDII 包括三類機構，即商業(yè)銀行代客

2、境外理財、保險資金境外運用和基金管理公司等境外證券投資。根據(jù)職責分工，銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會分別負責銀行、證券和保險等境外投資業(yè)務的市場準入，包括資格審批、投資品種確定以及相關風險管理 ; 國家外匯管理局負責 QDII 機構境外投資額度、賬戶及資金匯兌管理等。2、下列關于生產(chǎn)運營流程的說法中，正確的有() 。A. 較高的投入或產(chǎn)出量能使生產(chǎn)運營流程成為資本密集型流程B. 如果種類繁多，則企業(yè)需要具有靈活性并能夠適應個別客戶的需求，因而企業(yè)的工作會變得較為復雜，并且單位成本較低C. 當需求變動較大時，生產(chǎn)運營會產(chǎn)生產(chǎn)能利用率的問題D. 在可見性較低的生產(chǎn)運營流程中。聯(lián)系客戶的技巧并不重要，但是單

3、位成本應當較低參考答案 : A,C,D答案解析 :本題考核生產(chǎn)運營流程的知識點。如果種類繁多，則企業(yè)需要具有靈活性并能夠適應個別客戶的需求。因而企業(yè)的工作會變得較為復雜，并且單位成本較高。3、田某因治病而急需用錢，但又求借無門。薛某知道后表示愿借給田某3000 元，但半年后須加倍償還，否則以田某的兩頭耕牛代償。萬般無奈下，田某表示同意。根據(jù)規(guī)定，田某與薛某之間的合同行為 ( ) 。A. 因存在欺詐而可撤銷B. 因存在欺詐而無效C. 因存在乘人之危而無效D. 因存在乘人之危而可撤銷【正確答案】 D【答案解析】本題考核“乘人之?！钡恼J定和效力。乘人之危是指行為人利用對方當事人的急迫需要和危難處境，

4、迫使其作出違背本意而接受與其非常不利的意思表示。乘人之危的民事行為依民法通則的規(guī)定為無效民事行為，但依合同法的規(guī)定為可撤銷的民事行為。依據(jù)特別法優(yōu)于一般法的原則，在合同領域，乘人之危屬于可撤銷的民事合同。本題中，田某與薛某之間的借貸行為屬于乘人之危的民事行為應無疑問，借貸行為屬于合同行為，故該合同屬于可變更、可撤銷合同。4、某西餐廳將原料采購外包給- 家商貿公司，由其負責每天的原料采購及送貨，該西餐廳的貨源策略屬于 () 。A. 單- 貨源策略B. 多貨源策略C. 由供應商負責交付 - 個完整的子部件D. 由采購商負責交付 - 個完整的子部件參考答案 : C答案解析 :本題考核貨源策略。指定“

5、第 - 階”供應商供貨，而不是與若干供應商進行交易，屬于由供應商負責交付 - 個完整的子部件。5、下列關于合同的說法中，錯誤的是() 。A. 談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保存B. 國家或行業(yè)有合同示范文本的，必須采用合同示范文本C. 企業(yè)財會部門應當根據(jù)合同條款審核后辦理結算業(yè)務D. 企業(yè)應當健全合同管理考核與責任追究制度參考答案 :B答案解析 :本題考核企業(yè)內控應用指引中的合同管理。國家或行業(yè)有合同示范文本的，可以優(yōu)先選用，但對外涉及權利義務關系的條款應當進行認真審查，并根據(jù)實際情況進行適當修改。所以，選項 B 的說法錯誤。6、乙公司是 - 家生產(chǎn)中檔汽車

6、的企業(yè)。在下列表述中，A 公司的主要直接競爭對手是() 。A. 屬于不同戰(zhàn)略群組的綠色汽車企業(yè)B. 生產(chǎn)低檔汽車的企業(yè)C. 屬于同 - 戰(zhàn)略群組的汽車企業(yè)D. 生產(chǎn)高檔汽車的企業(yè)參考答案 :C答案解析 :本題考核產(chǎn)業(yè)內的戰(zhàn)略群組。同 - 戰(zhàn)略群組的汽車企業(yè)是乙公司的主要直接競爭對手。其他選項與乙公司之間不存在直接的競爭關系。7、一個戰(zhàn)略群組是指某- 個產(chǎn)業(yè)中在某 - 戰(zhàn)略方面采用相同或相似戰(zhàn)略，或具有相同戰(zhàn)略特征的各公司組成的集團。下列各項中，不屬于識別戰(zhàn)略群組特征的變量是() 。A. 各地區(qū)交叉的程度B. 縱向 - 體化程度C. 品牌的數(shù)量D. 所屬地理位置參考答案 : D答案解析 :本題考

7、核戰(zhàn)略群組。用于識別戰(zhàn)略群組的特征可以考慮以下- 些變量：(1) 產(chǎn)品 ( 或服務 ) 差異化 ( 多樣化 )程度 ;(2) 各地區(qū)交叉的程度 ;(3) 細分市場的數(shù)目 ;(4) 所使用的分銷渠道 ;(5) 品牌的數(shù)量 ;(6) 營銷的力度 ( 如廣告覆蓋面、銷售人員的數(shù)目等 );(7) 縱向 - 體化程度 ;(8) 產(chǎn)品的服務質量 ;(9) 技術領先程度 ( 是技術領先者還是技術追隨者 );(10) 研究開發(fā)能力 ( 生產(chǎn)過程或產(chǎn)品的革新程度 );(11) 成本定位 ( 如為降低成本而作的投資大小等 );(t2) 能力的利用率 ;(13) 價格水平 ;(14) 裝備水平 ;(15) 所有者結

8、構 ( 獨立公司或者母公司的關系 );(16) 與政府、金融界等外部利益相關者的關系;(17) 組織的規(guī)模。8、田某因治病而急需用錢，但又求借無門。薛某知道后表示愿借給田某3000 元，但半年后須加倍償還，否則以田某的兩頭耕牛代償。萬般無奈下，田某表示同意。根據(jù)規(guī)定，田某與薛某之間的合同行為 ( ) 。A. 因存在欺詐而可撤銷B. 因存在欺詐而無效C. 因存在乘人之危而無效D. 因存在乘人之危而可撤銷【正確答案】 D【答案解析】本題考核“乘人之危”的認定和效力。乘人之危是指行為人利用對方當事人的急迫需要和危難處境，迫使其作出違背本意而接受與其非常不利的意思表示。乘人之危的民事行為依民法通則的規(guī)

9、定為無效民事行為，但依合同法的規(guī)定為可撤銷的民事行為。依據(jù)特別法優(yōu)于一般法的原則，在合同領域，乘人之危屬于可撤銷的民事合同。本題中，田某與薛某之間的借貸行為屬于乘人之危的民事行為應無疑問，借貸行為屬于合同行為，故該合同屬于可變更、可撤銷合同。9、根據(jù)合同法有關規(guī)定，出賣人應當按照約定或者交易習慣向買受人交付提取標的物單證以外的有關單證和資料。這里的“提取標的物單證以外的有關單證和資料”，主要應當包括() 。A. 保險單B. 保修單C. 普通發(fā)票D. 增值稅專用發(fā)票【正確答案】 ABCD【答案解析】本題考核買賣合同的相關規(guī)定?！疤崛说奈飭巫C以外的有關單證和資料”，主要應當包括保險單、保修單、普

10、通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)品合格證、質量保證書、質量鑒定書、品質檢驗證書、產(chǎn)品進出口檢疫書、原產(chǎn)地證明書、使用說明書、裝箱單等。10、在“戰(zhàn)略鐘”競爭戰(zhàn)略的選擇中，高值戰(zhàn)略是以相同或略高于競爭者的價格向顧客提供高于競爭對手的顧客認可價值。高值高價戰(zhàn)略是以特別高的價格為顧客提供更高的認可價值。如 - 些高檔購物中心、賓館、飯店等，就是實施這種戰(zhàn)略。高值戰(zhàn)略和高值高價戰(zhàn)略屬于()。A. 成本領先戰(zhàn)略B. 差異化戰(zhàn)略C. 混合戰(zhàn)略D. 失敗的戰(zhàn)略參考答案 : B答案解析 :本題考核基本競爭戰(zhàn)略的綜合分析“戰(zhàn)略鐘”。差異化戰(zhàn)略包括途徑4 和途徑 5。也可大致分為兩個層次： - 是高值戰(zhàn)略 ( 途徑 4

11、) ，二是高值高價戰(zhàn)略 ( 途徑 5) 。途徑 4 也是企業(yè)廣泛使用的戰(zhàn)略，即以相同或略高于競爭者的價格向顧客提供高于競爭對手的顧客認可價值。途徑 5 則是以特別高的價格為顧客提供更高的認可價值。如- 些高檔購物中心、賓館、飯店等，就是實施這種戰(zhàn)略。這種戰(zhàn)略在面對高收入消費者群體時很有效，因為產(chǎn)品或服務的價格本身也是消費者經(jīng)濟實力的象征。途徑5 可以看成是 - 種集中差異化戰(zhàn)略。11、下列關于民事法律行為特征的說法正確的有() 。A. 民事法律行為以設立、變更或終止權利義務為目的。此處的“目的”指的是當事人實施法律行為所追求的法律后果以及行為人實施行為的動機B. 民事法律行為是有目的的行為，是

12、當事人欲達到一定法律效果的行為。此處的“目的”僅指當事人實施法律行為所追求的法律后果C. 單方行為只要求當事人一方作出意思表示即可成立，而多方法律行為，則強調行為人意思表示一致才能成立D. 繼承開始后，繼承人放棄繼承的，應當在遺產(chǎn)處理前，作出放棄繼承的表示。沒有表示的，視為接受繼承【正確答案】 BCD【答案解析】本題考核民事法律行為的特征。民事法律行為是有目的的行為，是當事人欲達到一定法律效果的行為。此處的“目的”僅指當事人實施法律行為所追求的法律后果，不包括行為人實施行為的動機。12、下列各項中，不屬于操作風險產(chǎn)生原因的是() 。A. 缺乏計劃與控制B. 員工缺少應有的培訓C. 管理層或員工

13、缺乏職業(yè)道德或存在舞弊意識D. 過于依賴外包商，對于外包的產(chǎn)品或服務沒有履行必要的檢查參考答案 : A答案解析 :本題考核企業(yè)面對的風險種類。操作風險可組合成以下幾種風險：(1) 員工。 (2) 技術。 (3)舞弊。 (4) 外部依賴。 (5) 過程 / 程序。 (6) 外包。選項A 不屬于引發(fā)操作風險的因素。13、甲公司是 - 家主營汽車玻璃的上市公司. 該公司決策者擬考慮采用相關多元化戰(zhàn)略，那么該公司可以考慮的發(fā)展方向是() 。A. 生產(chǎn)建筑玻璃B. 生產(chǎn)汽車發(fā)動機C. 建立汽車維修廠D. 生產(chǎn)家具參考答案 : A答案解析 :本題考核相關多元化戰(zhàn)略。相關多元化是指企業(yè)以現(xiàn)有業(yè)務或市場為基礎

14、進入相關產(chǎn)業(yè)或市場的戰(zhàn)略。相關性可以從多個方面體現(xiàn)：產(chǎn)品、生產(chǎn)技術、管理技能、營銷技能、用戶等。該公司是 - 家主營汽車玻璃的上市公司，因此可以選擇以產(chǎn)品為相關基礎，即生產(chǎn)建筑玻璃。14、甲公司是 - 家飲料企業(yè)，劃分為碳酸飲料部和果汁飲料部，碳酸飲料部通過“農(nóng)村包圍城市”的方式，先進軍農(nóng)村市場，然后逐步搶占城市市場; 而果汁飲料部則通過先行開拓年輕人市場。然后逐步擴展到各年齡段消費者。公司制定的這些戰(zhàn)略屬于() 。A. 公司戰(zhàn)略B. 業(yè)務單位戰(zhàn)略C. 職能戰(zhàn)略D. 企業(yè)整體戰(zhàn)略參考答案 :B答案解析 :本題考核公司戰(zhàn)略的層次。業(yè)務單位戰(zhàn)略聚集于特定的市場點。甲公司分別賦予兩個部門在碳酸飲料和

15、果汁飲料兩個市場中制定戰(zhàn)略的權力，這說明這些戰(zhàn)略是面向特定市場，因此屬于業(yè)務單位層次的戰(zhàn)略。15、甲公司為在深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市的公司，股本總額為5 億元，其主要經(jīng)營醫(yī)藥制品的銷售和服務，2012 年開始實行垂直一體化的戰(zhàn)略，欲并購一家多家非關聯(lián)藥品生產(chǎn)企業(yè)以促進本產(chǎn)業(yè)的整合，本次并購采用發(fā)行股份的方式進行，發(fā)行后股本總額擬訂為5.1 億元，關于該情況，下列說法正確的是() 。A. 甲公司本次購買資產(chǎn)的交易金額應不低于1 億元人民幣B. 甲公司發(fā)行股票的價格不低于本次發(fā)行股份購買資產(chǎn)的董事會決議公告日前20 個交易日公司股票交易均價C. 甲公司本次購買資產(chǎn)的交易金額應不高于5000 萬元人

16、民幣D. 甲公司本次發(fā)行股份購買資產(chǎn)沒有交易金額的限制【正確答案】 B【答案解析】本題考核上市公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司為促進行業(yè)或者產(chǎn)業(yè)整合，增強與現(xiàn)有主營業(yè)務的協(xié)同效應，在其控制權不發(fā)生變更的情況下，可以向控股股東、實際控制人或者其控制的關聯(lián)人之外的特定對象發(fā)行股份購買資產(chǎn)，發(fā)行股份數(shù)量不低于發(fā)行后上市公司總股本的5%;發(fā)行股份數(shù)量低于發(fā)行后上市公司總股本的5%的，主板、中小板上市公司擬購買資產(chǎn)的交易金額不低于1 億元人民幣，創(chuàng)業(yè)板上市公司擬購買資產(chǎn)的交易金額不低于 5000 萬元人民幣。本題中，由于發(fā)行后擬訂的股本總額為5.1億元，其 5%為 2550 萬元，募集的

17、1000 萬元低于了 5%，因此存在交易金額的限制，甲公司為在創(chuàng)業(yè)板上市的公司，因此交易金額為不低于5000 萬元人民幣。16、下列各項中屬于資本項目的有() 。A. 資本轉移B. 非生產(chǎn)及非金融資產(chǎn)的收買或放棄C. 衍生產(chǎn)品投資D. 貿易收支【正確答案】 ABC【答案解析】本題考核資本項目的內容。選項D 屬于經(jīng)常項目的內容，因此不選。17、根據(jù)合同法有關規(guī)定，出賣人應當按照約定或者交易習慣向買受人交付提取標的物單證以外的有關單證和資料。這里的“提取標的物單證以外的有關單證和資料”，主要應當包括() 。A. 保險單B. 保修單C. 普通發(fā)票D. 增值稅專用發(fā)票【正確答案】 ABCD【答案解析】

18、本題考核買賣合同的相關規(guī)定?！疤崛说奈飭巫C以外的有關單證和資料”，主要應當包括保險單、保修單、普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)品合格證、質量保證書、質量鑒定書、品質檢驗證書、產(chǎn)品進出口檢疫書、原產(chǎn)地證明書、使用說明書、裝箱單等。18、個人獨資企業(yè)的投資人張某為籌款經(jīng)商，以自有的價值 20 萬元的設備為抵押，向甲銀行貸款 5 萬元， 1 個月后又以該設備為抵押，向乙銀行貸款 10 萬元，均未辦理抵押物登記。如果張某到期不能還款，該設備拍賣所得為 12 萬元，下列說法錯誤的有 ( ) 。A. 拍賣所得先償還甲銀行的貸款，剩余償還乙銀行的貸款B. 由于未辦理抵押物登記，兩項抵押均無效C. 第二次抵押無效D. 償還甲銀行的 4 萬元，償還乙銀行 8 萬元【正確答案】 ABC【答案解析】本題考核點是抵押的清償順序。同一動產(chǎn)向兩個以上債權人抵押的，當事人未辦理抵押物登記，實現(xiàn)抵押權時，各抵押權人按照債權比例受償(1：2)。19、企業(yè)戰(zhàn)略變革的主要任務包括() 。A. 調整企業(yè)理念B. 企業(yè)戰(zhàn)略重新進行定位C. 重新安排企業(yè)生產(chǎn)任務D. 重新設計企業(yè)的組織結構參考答