離任審計對策分析

1、離任審計對策分析 摘要本文在指出離任審計常見問題的基礎(chǔ)上，探討通過建立總審計師制度，開展跨級審計、跨任期審計等方式解決離任審計問題，并提出相關(guān)建議。 關(guān)鍵詞離任審計;問題;對策;建議 任審計屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一種，是典型的事后審計，通過對審計對象各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的定量審查，形成定性結(jié)論，評價審計對象任職期間的總體工作表現(xiàn)，追究違法違紀(jì)行為經(jīng)濟(jì)責(zé)任，維護(hù)企業(yè)利益。 一、離任審計常見問題 一是審計獨立性有待進(jìn)一步提升。缺乏審計獨立性，審計結(jié)論的客觀公正性就難以保證。許多企業(yè)內(nèi)部審計報告的獨立性常常受到影響，缺乏獨立性的審計報告本身就存在缺陷，無法對審計對象進(jìn)行定論。二是審計人員認(rèn)識有待提升。一方面，審

2、計人員對新形勢下企業(yè)運作的風(fēng)險點認(rèn)知不足。審計內(nèi)容多樣，要應(yīng)對的企業(yè)風(fēng)險也隨著業(yè)務(wù)開展千變?nèi)f化，即使只針對銷售板塊開展審計，也可能因缺乏一線工作經(jīng)歷不能充分掌握企業(yè)運作的風(fēng)險環(huán)節(jié)，容易被一些表面現(xiàn)象蒙蔽。如果審計人員沒有相關(guān)業(yè)務(wù)的工作經(jīng)驗，就無法了解各種業(yè)務(wù)的風(fēng)險點，更無法從深層次發(fā)現(xiàn)問題。另一方面，審計人員對新事物敏感度不強。當(dāng)前時代背景下，照本宣科、按部就班地開展離任審計已不能緊跟風(fēng)險的快速變化。只有對新事物保持強烈敏感度，不斷提升對新事物的接受能力，以開放的心態(tài)和冷靜的頭腦分析新事物，才能不被時代拋棄。 二、新形勢下離任審計對策 （一）建立總審計師制度，維護(hù)審計獨立性。未建立總審計師制度

3、是國企內(nèi)部審計獨立性不強的根本所在。2018年3月1日起施行的審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定明確了審計的獨立性：一是進(jìn)一步健全有利于保障內(nèi)部審計獨立性的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。規(guī)定“國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作”，明確“國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計工作”。二是建立健全內(nèi)部審計人員獨立性約束和保護(hù)制度，同時明確國有企業(yè)應(yīng)建立總審計師制度。建立總審計師制度，就是為了提升內(nèi)部審計的獨立性，賦予其審計權(quán)力，將審計工作從千絲萬縷的內(nèi)部關(guān)聯(lián)中剝離，不受內(nèi)部制約，真正

4、發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題。（二）開展跨級審計，確保審計質(zhì)量。一是配備充足的審計人員，在企業(yè)各層級建立審計隊伍，確保審計工作不受人力資源掣肘，提升審計工作質(zhì)量。二是開展跨級審計，即省級審計市級，市級審計區(qū)級，逐級開展審計工作，有利于拓展離任審計范圍及深度，同時提升審計質(zhì)量。（三）開展跨任期審計，形成審計威懾。離任審計除了考察任期情況，還應(yīng)進(jìn)一步查看任前審查報告，對前期職務(wù)履職情況進(jìn)行評估，查找薄弱環(huán)節(jié)，為任期審計提供指導(dǎo)。調(diào)閱領(lǐng)導(dǎo)干部任前工作情況資料，結(jié)合任前審查，開展跨任期審計，加大審計縱深，考察審計對象在不同職務(wù)間是否工作目標(biāo)前后矛盾、是否全心全意為企業(yè)創(chuàng)造效益。參照領(lǐng)導(dǎo)干部管理的相關(guān)規(guī)定，采

5、用往期責(zé)任追溯法，形成有力的制度威懾，促使企業(yè)干部無論何時何地，任何職務(wù)都要謹(jǐn)記法律法規(guī)及企業(yè)制度。（四）多頭并舉，培育素質(zhì)過硬的審計隊伍。為充分了解企業(yè)運作各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，單純依賴審計理論是不夠的，審計人員要了解各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，只有具備相關(guān)實踐經(jīng)驗，深入實際，才能真正掌握發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)。培養(yǎng)一支熟悉整個企業(yè)運作流程的綜合素質(zhì)過硬的審計隊伍，較為高效的做法是從各專業(yè)線條抽調(diào)業(yè)務(wù)人員，組成審計組。（五）提升思想認(rèn)識，保持審計活力?？焖俑掀髽I(yè)發(fā)展形勢變化和新業(yè)務(wù)開展步伐，時刻樹立正確的思想意識，不斷提升對新事物的認(rèn)知和包容能力，摒棄抵觸心態(tài)，防止思想僵化，保持審計隊伍的活力和戰(zhàn)斗力。銷售企業(yè)在轉(zhuǎn)

6、型發(fā)展中，業(yè)務(wù)重心有所轉(zhuǎn)移，油非互促、業(yè)務(wù)外包托管、合資合作等新盈利模式層出不窮。同時，互聯(lián)網(wǎng)浪潮促使經(jīng)營方法由“線下”逐漸變?yōu)椤熬€上”，再加上新能源的興起，要求審計手段也要隨之快速變化，不斷以新知識武裝頭腦，保持工作活力。 三、相關(guān)建議 （一）掌握第一手資料。為進(jìn)一步提升審計工作效率，必須講究審計方法，應(yīng)注重查看被審計單位內(nèi)部的現(xiàn)場巡檢記錄。翻查巡檢記錄可以高效地掌握第一手資料，快速發(fā)現(xiàn)風(fēng)險環(huán)節(jié)。企業(yè)對下級單位的巡檢往往是真實可靠的，因為下級單位的違規(guī)行為會侵害上級單位的利益，所以上級單位會不遺余力地進(jìn)行檢查。審計覆蓋面要全、廣、重，避免收集資料的片面性影響離任審計的客觀評價。（二）明確審計重點。一是圍繞審計重點，在進(jìn)行必需的內(nèi)審工作外，跳出常規(guī)審計流程的桎梏，模擬場景尋找業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的漏洞，轉(zhuǎn)換角色思考問題；二是傾聽基層