會(huì)計(jì)核算基本原理

1、會(huì)計(jì)核算根本原理一、會(huì)計(jì)要素一會(huì)計(jì)要素含義會(huì)計(jì)要素是和會(huì)計(jì)對(duì)象密切相關(guān)的一個(gè)概念。會(huì)計(jì)要素就是會(huì)計(jì)核算反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容和組成工程，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。我國(guó)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?將會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 六項(xiàng)。利用這六個(gè)會(huì)計(jì)要素，就可以從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)來(lái)描述企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素1、資產(chǎn)二定義：過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量，并能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。二特征：1、過(guò)去的交易和事項(xiàng)形成的經(jīng)濟(jì)資源。2、資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或控制。3、資產(chǎn)必須能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益4、資產(chǎn)必須能夠用貨幣計(jì)量-注:1.資產(chǎn)的定義是確定資產(chǎn)

2、的根據(jù)，哪些是資產(chǎn)，哪些不是資產(chǎn)都要根據(jù)定義來(lái)判 斷。2擁有是指企業(yè)對(duì)其有所有權(quán)3控制是指企業(yè)已經(jīng)掌握了某項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際的未來(lái)利益和風(fēng)險(xiǎn)，能夠運(yùn)用它為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效勞，并帶來(lái)利潤(rùn)雖然沒(méi)有所有權(quán)比方，融資租入固定資產(chǎn)。二資產(chǎn)的內(nèi)容1流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨。2 非流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在超過(guò)一年或者一個(gè)營(yíng)業(yè)周期超過(guò)一年變現(xiàn)或者耗用 的資產(chǎn)。包括：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)可識(shí)別無(wú)形資產(chǎn)p19、其他資產(chǎn)。2、負(fù)債二定義：企業(yè)所承擔(dān)的由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，能以貨幣計(jì)量的，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付

3、的各種債務(wù)。-特征1. 負(fù)債是由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)義務(wù)2. 負(fù)債是必須歸還的一種責(zé)任3. 經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)而且能可開計(jì)量二負(fù)債的內(nèi)容1流動(dòng)負(fù)債：指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)。包括短期 借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)等。2長(zhǎng)期負(fù)債：指歸還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長(zhǎng) 期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。3、所有者權(quán)益 也叫業(yè)主權(quán)益、股東權(quán)益、凈資產(chǎn).定義：是指企業(yè)所有者投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)-特征1這種權(quán)利包含著所有者以其出資額的比例分享企業(yè)利潤(rùn)，并以其出資額承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)2還意味著所有者有法定的管理企業(yè)和委托他人管理企業(yè)的權(quán)力3凈資產(chǎn)=

4、總資產(chǎn)-總負(fù)債二包括：所有者投入的資本實(shí)收資本股本; 投資本身所引起的各種增值資本公積金；從稅后利潤(rùn)中提取的各種積累盈余公積金；留待以后會(huì)計(jì)年度分配的利潤(rùn)未分配利潤(rùn)。二權(quán)益的理解所有者權(quán)益：投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)債權(quán)人權(quán)益：債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的求償權(quán)三反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素4、收入鼻定義收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì) 禾U益的總流入。二特征1、是從企業(yè)日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生2、收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，負(fù)債的減少，所有者權(quán)益的增

5、加。3、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。二收入的內(nèi)容收入=營(yíng)業(yè)收入1銷售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2提供勞務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入其他業(yè)務(wù)收入女口：使用費(fèi)收入，利息收入4投資收益對(duì)外投資獲得的凈收益-注：收入要素與總收入不同，總收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、 營(yíng)業(yè)外收入、投資收入。5、費(fèi)用T定義：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各種消耗。包括本錢和費(fèi)用。-特征1、消耗的事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)成為事實(shí)2、費(fèi)用可使企業(yè)資產(chǎn)減少、負(fù)債增加、所有者權(quán)益減少。二內(nèi)容：本錢費(fèi)用狹義費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)稅金、期間費(fèi)用等。6、利潤(rùn)-定義：企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果。-利潤(rùn)

6、=收入一費(fèi)用-包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資凈收益-主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢-其他業(yè)務(wù)本錢- 營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失二 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收入 -營(yíng)業(yè)外支出-凈利潤(rùn)=總利潤(rùn)-所得稅四會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量及其要求1會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)三個(gè)問(wèn)題：應(yīng)否確認(rèn)、如何確認(rèn)、何時(shí)確認(rèn)1初始確認(rèn)條件：符合會(huì)計(jì)要素定義2 再次確認(rèn)條件：同時(shí)滿足要素定義和要素確認(rèn)條件2、會(huì)計(jì)要素計(jì)量-會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性a歷史本錢：資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。b重置本錢現(xiàn)行本錢：在重置本錢計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)置相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)

7、金等價(jià)物的金額計(jì)量負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。c可變現(xiàn)凈值：在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下、資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金 或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的本錢、估計(jì)的銷 售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。d公允價(jià)值：在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的 交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。-會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史本錢，采用重置本錢、可變 現(xiàn)凈值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。3、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的要求1配比要求二涵義收入與其相關(guān)的本錢費(fèi)用應(yīng)

8、當(dāng)相互配比。目的：正確確定某會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用二如何配比? 因果關(guān)系的配比? 時(shí)間上的配比在一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和相關(guān)本錢費(fèi)用應(yīng)該在同期間得到確認(rèn)、計(jì)量。對(duì)于一切預(yù)支款項(xiàng)的本錢費(fèi)用，要遞延到有關(guān)收入取得時(shí)才能計(jì)列。如折舊、待攤 費(fèi)用。對(duì)于與本期收入有關(guān)的尚未支付的費(fèi)用，那么應(yīng)在本期內(nèi)預(yù)提，到達(dá)配比的目的。如 預(yù)提費(fèi)用。2歷史本錢計(jì)量1、涵義-在歷史本錢計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額、或者按照日?；顒?dòng)中為歸還 負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的

9、金額計(jì)量。2、特點(diǎn)1歷史本錢具有客觀性，可驗(yàn)證性，可以防止企業(yè)隨意更改；2各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、 行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度與有關(guān)規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面 價(jià)值。注：要素計(jì)量一般采用歷史本錢，但不是唯一。 實(shí)際本錢是指取得、制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)。所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。3劃分收益性支出與資本性支出1. 涵義但凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè) 會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。2. 特點(diǎn) 以一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期為劃分標(biāo)準(zhǔn) 劃分目的在于正確確定企業(yè)當(dāng)期損益。如果將收益性支出作為資本性支出處理，就會(huì)少計(jì)

10、費(fèi)用，多計(jì)資產(chǎn)，就會(huì)出現(xiàn)本年利潤(rùn)和資產(chǎn)的虛增；反之，將 資本性支出作為收益性支出處理，就會(huì)多計(jì)費(fèi)用，少計(jì)資產(chǎn)，出現(xiàn)本年利潤(rùn)和資產(chǎn)虛減。 收益性支出由本會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的收入抵補(bǔ)，列入本會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用， 列入利潤(rùn)表；資本性支出由以后各會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的收入抵補(bǔ)列為各年度的費(fèi)用，先列入本會(huì)計(jì)年度資產(chǎn)負(fù)債表。4權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制1權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以應(yīng)收應(yīng)付作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，而不管貨幣資金是否在本期收到 或付出。目的：正確確定某會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用注：1按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，但凡本期應(yīng)當(dāng)賺得的收入和應(yīng)該發(fā)生的費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否實(shí)際收到和付出，均作為本期收入和費(fèi)用處理；相反，但凡不應(yīng)該歸屬于 本

11、期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期實(shí)際收到和付出，也不作為本期收入和費(fèi)用。2權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算，適用于企業(yè)。2收付實(shí)現(xiàn)制0亦稱現(xiàn)金制，是指以款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。-采用收付實(shí)現(xiàn)制，但凡本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和付出款項(xiàng)的費(fèi)用，不管其是否歸 屬本期，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；相反，但凡本期沒(méi)有實(shí)際收到款項(xiàng)的收入 和沒(méi)有付出款項(xiàng)的費(fèi)用，均不能作為本期的收入和費(fèi)用處理。二、會(huì)計(jì)等式一會(huì)計(jì)等式含義會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間相互關(guān)系的一種表達(dá)式包括根本會(huì)計(jì)等式和擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式1、根本會(huì)計(jì)等式反映會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系資產(chǎn)=權(quán)益注：債權(quán)人權(quán)益+投資者權(quán)益一個(gè)企業(yè)的資

12、產(chǎn)和權(quán)益，是從兩個(gè)角度對(duì)企業(yè)資本進(jìn)行觀察和分析，它們?cè)跀?shù)量上存 在著相等的關(guān)系。為什么這樣說(shuō)呢？1投資者及債權(quán)人將自己擁有的資本提供給企業(yè)使用，企業(yè)運(yùn)用這些資本就要獲得一 定數(shù)量的資產(chǎn)，所有投資者和債權(quán)人同樣也對(duì)這些資產(chǎn)享有相應(yīng)的權(quán)益。2這樣，資產(chǎn)與權(quán)益是相互依存的，有一定數(shù)量的資產(chǎn)就必然有相等數(shù)額的權(quán)益；或 者說(shuō)有一定數(shù)量的權(quán)益就必然有相等數(shù)額的資產(chǎn)。-如果用數(shù)學(xué)公式來(lái)表示二者的關(guān)系。就可以得到：資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益 這個(gè)公式就是會(huì)計(jì)恒等式，也是會(huì)計(jì)根本方程式。它表示某一時(shí)點(diǎn)一般指某一會(huì)計(jì)期間的最后一天，企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益的關(guān)系,企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。是一個(gè)靜態(tài)的會(huì)計(jì)公

13、式。注：會(huì)計(jì)恒等式是會(huì)計(jì)核算中設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債 表的重要理論依據(jù)。2、擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入反映某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)各要素的動(dòng)態(tài)平衡關(guān)系式二經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響1資金投入業(yè)務(wù)：投資與籌資收到現(xiàn)金例1:企業(yè)取得銀行借款 10萬(wàn)元,收到投資100萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行 2資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)例2企業(yè)用存款購(gòu)置材料 10萬(wàn)元例3企業(yè)購(gòu)置材料10萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未支付.例4企業(yè)用存款5萬(wàn)元支付原來(lái)所欠的購(gòu)料款.例5企業(yè)將原來(lái)所欠外單位的貨款50萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)本企業(yè)的投資。3資金退出業(yè)務(wù)例6企業(yè)用存款歸還銀行借款50萬(wàn)元.資產(chǎn)=負(fù)債+

14、所有者權(quán)益1+ 110+ 10+ 1002+10 - 103+ 10+104-5-55-50+506-50-50剛剛講的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)等式的影響，對(duì)于這個(gè)動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)等式同樣適用。再舉兩個(gè)例子，說(shuō)明收入和費(fèi)用的變化對(duì)等式的影響。 例1企業(yè)銷售產(chǎn)品獲得收入 20萬(wàn)元存入銀行。這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)資產(chǎn)銀行存款增加20萬(wàn)元，同時(shí)也使收入增加萬(wàn)元。將其代入恒等式資產(chǎn)+ 20+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入+20等式關(guān)系不會(huì)發(fā)生改變。例2企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 8萬(wàn)元。這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)費(fèi)用生產(chǎn)本錢增加8萬(wàn)元，同時(shí)也使資產(chǎn)材料減少8萬(wàn)元。將其代入恒等式資產(chǎn)8+費(fèi)用+ 8=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 等式關(guān)系不會(huì)

15、發(fā)生改變。結(jié)論：-經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。-經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)引起資產(chǎn)和權(quán)益有關(guān)工程的增減變動(dòng)，歸納起來(lái)有四種類型：1. 資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)增加2. 資產(chǎn)有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益不變3. 資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)減少4. 負(fù)債和所有者權(quán)益有增有減，資產(chǎn)不變總結(jié)：同類有增有減，異類同增同減。只要企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不管發(fā)生多少筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也不管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的情況有多復(fù)雜，都不會(huì)超出上述四種情況，所以，無(wú)論在哪個(gè)企業(yè)，發(fā)生何種情況，資 產(chǎn)與權(quán)益總是保持著平衡關(guān)系。第三節(jié) 借貸記賬法一、記賬方法概述在按照一定原那么設(shè)置了會(huì)計(jì)科目，并開設(shè)了賬戶

16、之后，還必須采用一定的記賬方法，將 會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)登記在賬戶中。記賬方法是指按照一定的規(guī)那么，使用一定的符號(hào)，在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。記賬方法是會(huì)計(jì)核算中的重要方面，它能夠真實(shí)、客觀地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。單式記賬法與復(fù)式記賬法1、單式記賬法-它是一種比較簡(jiǎn)單，不完整的記賬方法二 主要特點(diǎn)：對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶上登記。通常登記現(xiàn)金或銀 行存款賬戶，而對(duì)于費(fèi)用、實(shí)物資產(chǎn)一般不設(shè)賬戶，比方，用現(xiàn)金購(gòu)置原材料，只 登記現(xiàn)金的減少，不登記原材料的增加。至于實(shí)物資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)，只能從定期實(shí)地 盤存中得到，即期末資產(chǎn)結(jié)存大于期初資產(chǎn)結(jié)存的數(shù)額為利潤(rùn)；反之，為虧損。-缺點(diǎn)是：賬

17、戶設(shè)置的不完善，賬戶之間互不聯(lián)系，無(wú)法全面反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái) 龍去脈，不能正確計(jì)算盈虧，所以這種方法目前已經(jīng)很少使用。2、復(fù)式記賬法-它是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相 等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。二主要特點(diǎn)1. 由于對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中做記錄，根據(jù)賬 戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且可以全面、系統(tǒng)地 了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。2. 由于復(fù)式記賬要求以相等的金額在兩個(gè)以上的賬戶同時(shí)記賬，因此可以對(duì)賬戶記錄 的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查記錄的正確性。貸方二、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)借方 1、理論依據(jù)資

18、產(chǎn)類賬戶資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性期初余額通過(guò)會(huì)計(jì)恒等式來(lái)揭示：資產(chǎn)=權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益減少額增加額2、根本原那么1以會(huì)計(jì)等式為記賬根底本期發(fā)生額2對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相本期發(fā)的賬戶中進(jìn)行等額記錄3必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行登記期末余額4定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡試算平衡法發(fā)生額平衡法：資產(chǎn)賬戶增加額合計(jì)+權(quán)益賬戶減少額合計(jì)=權(quán)益賬戶增加額合計(jì)+ 資產(chǎn)賬戶減少額合計(jì)余額平衡法：資產(chǎn)賬戶期末余額合計(jì)=權(quán)益賬戶期末余額合計(jì)三、借貸記賬法一記賬符號(hào)在我國(guó)也是應(yīng)用比較廣泛的一借貸記賬法是以“借“貸為記賬符號(hào)。復(fù)式記賬法是一些具體的記賬方法的總稱，如借貸記賬法、增減記賬法

19、和收付記賬法。借 貸記賬法是世界各國(guó)普遍采用的一種記賬方法，種記賬方法。抽象地看：無(wú)論是借還是貸，都表示增加，又表示減少。具體地看：“借對(duì)于會(huì)計(jì)等式左邊的賬戶，即資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶表示增加，對(duì)會(huì)計(jì)等式右邊的賬戶，即負(fù)責(zé)、所有者權(quán)益、收入類賬戶表示減少?！百J對(duì)于會(huì)計(jì)等式左邊的資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶表示減少， 對(duì)會(huì)計(jì)等式右邊的負(fù)責(zé)、所有者權(quán)益、收入類賬戶表 示增加。對(duì)會(huì)計(jì)等式兩邊的會(huì)計(jì)要素規(guī)定了相反的涵義二借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借、貸兩方，而且把賬戶的左方稱為借方，賬戶的右 方稱為貸方。記賬時(shí)，賬戶的借貸兩方必須做相反方向的記錄，即對(duì)于每一個(gè)賬戶來(lái)說(shuō)，如果借方登記 增加額，那么貸

20、方就登記減少額；如果借方登記減少額。那么貸方就登記增加額。那么，究竟用哪一方來(lái)登記增加額，哪一方登記減少額呢？這主要根據(jù)各個(gè)賬戶性質(zhì)來(lái)決疋1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方收入類賬戶貸方減少額轉(zhuǎn)出額增加額本期發(fā)生額2、負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)本期發(fā)生額期末一般無(wú)余額，如有余額，在貸方借方負(fù)債及所有戶者權(quán)益類賬貸方期初余額減少額增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額3、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)借方費(fèi)用類賬戶貸方增加額減少額轉(zhuǎn)出額本期發(fā)生額4、期末本期發(fā)生額5、利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方利潤(rùn)類筈賬戶貸方期初余額減少額增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額借貸記賬法下各類賬戶結(jié)構(gòu)彌方向mi竝蹭1eMs械少寮血舷(WHi)On

21、結(jié)論借貸記賬法下，各類賬戶的期末余額都記錄在增分錄一方。即資產(chǎn)的期末余額借一貸，負(fù) 債所有者權(quán)益會(huì)計(jì)戶的期末余額在貸方。借多貸或多借一貸根據(jù)余額方向,舉可例以判斷賬戶的性質(zhì) 可設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶。雙重性質(zhì)的賬戶是指既可以用來(lái)核算資產(chǎn)、費(fèi)用，又可以核算負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的賬戶，比方 其他往來(lái)、待處理財(cái)產(chǎn)損益、投資收益等。它具有兩類賬戶 的功能，可以簡(jiǎn)化核算手續(xù)。三記賬規(guī)那么即對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的有借必有貸，借貸必相等金額和借貸相反的方向，記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶，有借方必有貸方， 而且借方與貸方的金額必須相等。具體的說(shuō)，如果在一個(gè)賬戶中記借方，必 須在同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)

22、賬戶中記貸方； 或者在一個(gè)賬戶中記貸方，必須同時(shí)在另 一個(gè)或幾個(gè)賬戶中記借方。記入借方的總額與記入貸方的總額相等。舉例說(shuō)明借貸記賬法的記賬規(guī)那么四賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，所形成的借貸方賬戶之間的相互依存關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 相互之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。例如，從銀行提取現(xiàn)金，這筆業(yè)務(wù)涉及“銀行存款賬戶的減少和“現(xiàn)金賬戶的增加， 那么“現(xiàn)金賬戶和“銀行存款賬戶是具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，這兩個(gè)賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。四、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄。它是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向和金額的一種記錄。 一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：賬戶及其所屬明細(xì)賬戶名稱；記賬符號(hào)；數(shù)量金

23、額。 編制會(huì)計(jì)分錄，也是根據(jù)記賬法的步驟進(jìn)行的。形式：例 借：現(xiàn)金1 000貸：銀行存款1 000Y五、過(guò)賬和試算平衡編制會(huì)計(jì)分錄發(fā)生在登記賬戶之前，實(shí)際上是按照會(huì)計(jì)制度處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在實(shí)際工作中, 它是在記賬憑證上完成的。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在編制會(huì)計(jì)分錄以后，應(yīng)將會(huì)計(jì)分錄 的金額分別登記到各有關(guān)賬戶中去，這個(gè)記賬步驟稱為“過(guò)賬。試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)那么的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較來(lái) 檢查各類賬戶記錄的正確性和完整性。每個(gè)月結(jié)束時(shí)，在已經(jīng)結(jié)出各個(gè)賬戶的本月發(fā)生額和月末余額后，通過(guò)編制試算平衡表來(lái)進(jìn)行。試算平衡公式：1、全部賬戶借方期初余額合計(jì)數(shù) =全部賬戶貸方期初余額合計(jì)數(shù)2、 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)3、 全部賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶貸方期末余額合計(jì)數(shù) 試算平衡表樣式總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表I總分類賬戶余額試算平衡表空沖稱同僭沁總月單位：元?r的總分類賬戶本期發(fā)生額余額試算平衡表期TO通過(guò)試算平衡表來(lái)檢查賬戶記錄是否正確并不是絕對(duì)的，如果借貸不平衡，可以肯定賬戶實(shí)收資本應(yīng)付賬款貸2 發(fā)：記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤；