江蘇省城鎮(zhèn)土地使用稅施行細則

1、江蘇省城鎮(zhèn)土地使用稅施行細則城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范 圍內 使用土地的單位，按實際占用的土地面積征收的一種稅。江蘇省 城鎮(zhèn)土地使用稅是如何進行管理的？下文是江蘇 省城鎮(zhèn)土地使 用稅暫行條例施行細則，歡迎閱讀！江蘇省城鎮(zhèn)土地使用稅暫 行條例施行細則全文第一條根據中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例（以下簡稱暫行條例）第十三條規(guī)定，結合我省實際情 況，制定本施行細則。第二條根據暫行條例第二條規(guī)定，凡在我省城市、縣 城 建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內，使用土地的單位和個人，均為城鎮(zhèn) 土地使用稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），都應當依照暫行條例和本施行細則的規(guī)定，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（以下

2、 簡稱土地使用稅）。第三條根據暫行條例第三條規(guī)定，土地使用稅以納稅人 實際占用的土地面積為計稅依據，其實際占用土地面積的確定， 按土地使用證書確認的土地面積計算。第四條暫行條例第四條中的“城市”，是指經國務院批準設立的市。其大、中、小城市的劃分，以公安部門登記在冊的非農業(yè)人口數(shù)為依據，按照國務院發(fā)布的城市 規(guī)劃條例規(guī)定的標準劃分。凡城市非農業(yè)人口數(shù)在五十萬以上的，為大城市；非農業(yè)人口數(shù)在二十萬以上不足五十萬的， 為中等城市；非農業(yè)人口數(shù)不足二十萬的，為小城市?？h城是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)是指經省人民政府批準的城鎮(zhèn)；工礦區(qū)是指城市、縣 城 建制鎮(zhèn)以外，工商企業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符

3、合國務 院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在 地。工礦區(qū)的確定，由市、縣人民政府報經省人民政府批準。城市 縣城、建制鎮(zhèn)的范圍，依行政區(qū)劃確定，工礦區(qū)的范 圍依省政府批準的為準。第五條根據暫行條例第四條規(guī)定，我省土地使用稅每平方米平均稅額暫定如下:（-）大城市：南京、無錫不得低于元，蘇州、徐州不得 低于元；（二）中等城市不得低于元；（三）小城市不得低于元； （四）縣城、工礦區(qū)不得低于元；（五）建制鎮(zhèn)不得低于元。第六條 各市、縣人民政府，在不低于前條所列平均稅 額的基 礎上確定本地區(qū)的年平均稅額標準；并根據當?shù)氐氖姓ㄔO狀 況，經濟繁榮程度，將本地區(qū)土地劃分為二至三個等級，分別

4、確 定各等級的單位稅額。省轄市（包括計劃單列市）報經省人民 政府批準后執(zhí)行，縣及縣級市經所屬市人民政府批準后執(zhí)行，并 報省人民政府備案。第七條需減免征收土地使用稅的，按暫行條例第六條、 第七條規(guī)定執(zhí)行。第八條納稅人應在本施行細則公布之日起三十日內，持土地 管理部門核發(fā)的土地使用證書或土地權屬登記文件，據實向所在 地稅務機關辦理申報納稅手續(xù)，按照所在地稅務機關的納稅期 限，繳納土地使用稅。新征用的土地，憑土地管理部門的批準文件辦理申報納稅手 續(xù)。第九條土地使用稅由土地所在地的稅務機關負責征 收。土地 管理機關應當向土地所在地稅務機關提供有關土地使用權屬資 料。第十條土地使用稅按年計征，分期繳納。

5、繳納期限，企業(yè)按季繳納，個人按半年繳納。具體期限，由市、縣稅務機關按實際 情況確定。第十一條本施行細則由江蘇省稅務局負責解釋。第十二條 本施行細則自一九八九年一月一日起施行，各地自 行制定的城鎮(zhèn)土地使用費辦法同時廢止。城鎮(zhèn)土地使用稅的減免 規(guī)定按照稅法規(guī)定，施工企業(yè)可以享受的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅 優(yōu)惠包括：（一）按照土地使用稅暫行條例和（88）國稅地字第 015號等文件的規(guī)定，經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄 用地，從使用的月份起免稅5年至20xx年。開山填海整治的土 地和改造的廢棄用地以土地管理機關出具的證明文件為依據確定； 具體免稅期限由各省 自治區(qū) 直轄市稅務局在規(guī)定的期限內自 行確

6、定。（）企業(yè)辦的學校、醫(yī)院 托兒所、幼兒園，其用地能 與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè) 經費的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。（三）按照規(guī)定，對于企業(yè)征用耕地，凡是已經繳納了耕 地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地 使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地 因不需要繳納耕地占用稅的應從批準之次月起征收城鎮(zhèn)土地 使用稅。此外，現(xiàn)行稅法還規(guī)定:(1)企業(yè)關閉、撤銷、搬遷后，其原有場地未作他用的，可由省、 自治區(qū)、直轄市地方稅務局批準暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)企業(yè)范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局

7、審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用 稅。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅 額不足10萬元的，經當?shù)刎斦?地方稅務局審核，報省級財政 部門和地方稅務局審批；10萬元以上的，經省級財政部門和地方 稅務局審核，報財政部 國家稅務總局審批。農業(yè)企業(yè)無償使 用免稅單位的土地，應當照征土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅如何 計算一、計稅依據城鎮(zhèn)土地使用稅以實際占用的土地面積為計稅依據。1 .凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織 測定 土地面積的，以測定的面積為準；2 .尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證 書的，以證書確認的土地面積為準。3 .尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅

8、人申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。注意：稅務機關不能核定納稅人實際使用的土地面積。二、稅率城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率。城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、 中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城 鎮(zhèn)土地使用稅年應納稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方 米年稅額標準 具體規(guī)定如下1 .大城市30元；2 .中等城市24元；3 .小城市18元；4 .縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)12元。1三、應納稅額的計算應納稅額=實際占用的土地面積X適用稅額 四、稅額計算城鎮(zhèn)土地使用稅根據實際使用土地的面積，按稅法規(guī)定的單 位稅額交納。其計算公式如下：應納城鎮(zhèn)土地使

9、用稅額 二應稅土地的實際占用面積X適用 單位稅額一般規(guī)定每平方米的年稅額，大城市為元；中等城市為元；小城市為元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為元。房產 稅、 車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方 法。例武泰鋼材進出口公司擁有自用房產原值600000元，允 許減除20%計稅，房產稅年稅率為%;小汽車2輛，每年每輛 稅額300元；載重汽車3輛，計凈噸位15噸，每噸年稅額60 元；占用土地面積為1500平方米，每平方米年稅額為6元； 稅務部門規(guī)定對房產稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅在季末后 10日內交納，1月31日計算本月份應交納各 項稅金。月應納房產稅額=5760/12=480 （元）月應納車船使用稅額=1500/12