基礎(chǔ)會計第九-十二章PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1基礎(chǔ)會計第九基礎(chǔ)會計第九-十二章十二章 一、會計主體 會計核算須以一個特定單位為其服務(wù)對象和服務(wù)范圍，這個特定單位稱為會計主體（亦稱為會計實(shí)體）。 第二節(jié)第二節(jié) 會計核算的基本前提會計核算的基本前提 第1頁/共71頁 二、持續(xù)經(jīng)營 亦稱為繼續(xù)經(jīng)營，系企業(yè)在可以預(yù)見之將來既不會停業(yè)，也不會被兼并或破產(chǎn)，并以現(xiàn)有的經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍（或擴(kuò)大的經(jīng)營規(guī)模和擴(kuò)展的經(jīng)營范圍），持續(xù)不斷地進(jìn)行經(jīng)營運(yùn)作。 三、會計分期 是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營活動期間劃分為若干會計期間。 四、貨幣計量 是指會計核算中對會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動采用統(tǒng)一的貨幣單位予以綜合反映。 1、實(shí)物計量單位-復(fù)雜性 計量單位： 2、勞動計

2、量單位-差異性 3、貨幣計量-綜合性 第二節(jié)第二節(jié) 會計核算的基本前提會計核算的基本前提 第2頁/共71頁第三節(jié)第三節(jié) 會計確認(rèn)和會計計量的基本原則會計確認(rèn)和會計計量的基本原則 第3頁/共71頁第三節(jié)第三節(jié) 會計確認(rèn)和會計計量的基本原則會計確認(rèn)和會計計量的基本原則 第一類 第二類 第4頁/共71頁第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計分錄、過帳和試算平企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計分錄、過帳和試算平衡衡 第5頁/共71頁第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計分錄、過帳和試算平企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計分錄、過帳和試算平衡衡 第6頁/共71頁例9-1：企業(yè)接收盛茂公司一筆300000元的投資，

3、全部款項(xiàng)已收到，存入銀行。 （1）借：銀行存款： 300000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 盛 茂 公 司 300000 例9-2：企業(yè)收到華耐公司轉(zhuǎn)來材料5000元作為投資。 （2）借：原材料： 5000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 華 耐 公 司 5000第7頁/共71頁例9-3：企業(yè)收到新華工廠投資轉(zhuǎn)入廠房一棟，投資單位帳面原價1600000元，經(jīng)法定的資產(chǎn)評估部門按廠房的質(zhì)量確定其價值為1200000元。 （3）借：固定資產(chǎn)： 1600000 貸：實(shí)收資本新華工廠 1200000 累計折舊 400000（1600000-1200000） 例9-4：企業(yè)收到上海新技術(shù)開發(fā)公司的專有技術(shù)10000

4、0元作為投資。 （4）借：無形資產(chǎn)專有技術(shù)：100000 貸：實(shí)收資本上海新技術(shù)開發(fā)公司100000第8頁/共71頁例9-5：投資人商定將企業(yè)的20000元資本公積金轉(zhuǎn)贈資本。 （5）借：資本公積金 20000 貸：實(shí)收資本 XX投資單位 20000例9-6：企業(yè)向工商行借入流動資金借款200000元，存入企業(yè)存款戶，期限3個月。 （6）借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000第9頁/共71頁例9-7：企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，進(jìn)行改擴(kuò)建工程，向建設(shè)銀行借入二年期借款600000元，已存入企業(yè)存款戶。 （7）借：銀行存款 600000 貸：長期借款 600000 （二）、資金退出企業(yè)的

5、核算 1、企業(yè)分配利潤和上交稅金； 2、調(diào)出不需要的固定資產(chǎn)和材料； 3、按期歸還各項(xiàng)借款； 上述均屬資金退出企業(yè)第10頁/共71頁 二、 材料采購業(yè)務(wù)的會計分錄與過帳 （一） 外購材料的采購成本包括即核算內(nèi)容。 A、買價發(fā)票價格直接進(jìn)入采購成本； B、外地運(yùn)雜費(fèi)包裝、運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)、整理等費(fèi)用； C、運(yùn)輸途中的合理損耗（例煤運(yùn)輸途中的合理損耗5%）； D、入庫前的挑選整理費(fèi)用。 （二）運(yùn)用的主要帳戶 1、 物資采購； 2、 原材料； 3、 應(yīng)付帳款； 4、 現(xiàn)金；第11頁/共71頁（三）材料采購業(yè)務(wù)核算方法舉例：（5筆分錄） 例9-8 ：企業(yè)購入甲種材料10噸，價值1500元，裝卸費(fèi)50元

6、，按材料買價的17%繳納增值稅，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貸款及稅金已由銀行存款支出，裝卸費(fèi)用現(xiàn)金支付。已存入企業(yè)存款戶。 （8） A 借：物資采購甲材料 1500 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 255 貸：銀行存款 1755 B 借：物資采購甲材料 50 貸：現(xiàn)金50第12頁/共71頁例9-9 ：企業(yè)購入乙種材料20噸，價值2000元，已驗(yàn)收入庫，貸款及應(yīng)付增值稅（買價的17%）暫欠。 （9）借：物資采購乙材料 2000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 340 貸：應(yīng)付帳款XX單位 2340 第13頁/共71頁例9-10：企業(yè)從躍進(jìn)工廠購入丙種材料150噸，單價372元，貸款55800元，丁種材料30噸，單價472元，貸

7、款14160元，丙丁兩種材料共發(fā)生外地運(yùn)貨雜費(fèi)1800元，材料已驗(yàn)收入庫，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的貸款、應(yīng)付增值稅（買價的17%）和外地運(yùn)雜費(fèi)均已從銀行存款中支付。 首先需將外地運(yùn)雜費(fèi)1800元，按重量在丙。丁兩材料中間分?jǐn)偅?分配率=1800/（150+30）=10元/噸分配費(fèi)用： 丙=150 10=1500元 丁=30 10=300元采購成本： 丙=55800+1500=57300元 丁=14160+300=14460元 (10) 借：物資采購丙材料 5730 丁材料 14460 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅款） 11893.20 貸：銀行存款 83653.20 注：進(jìn)項(xiàng)稅款=5580017%+14160

8、17%或=（55800+14160）17%=11893.20（但在實(shí)際工作中,運(yùn)費(fèi)可抵扣7%） 第14頁/共71頁例9-11:企業(yè)用銀行存款2340元支付前欠某廠的乙種材料貸款。 （11）借：應(yīng)付帳款XX單位 2340 貸：銀行存款 2340第15頁/共71頁例9-12:企業(yè)用銀行存款2340元支付前欠某廠的乙種材料貸款。 （12）借：原材料 甲材料 1550 乙材料 2000 丙材料 57300 丁材料 14460 貸：物資采購 甲材料 1550 乙材料 2000 丙材料 57300 丁材料 4460第16頁/共71頁 三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計分錄和過帳 （一）產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算的基本內(nèi)容是核算

9、生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本； （二）運(yùn)用的主要帳戶 1、生產(chǎn)成本； 2、 制造費(fèi)用； 3、管理費(fèi)用； 4、應(yīng)付工資； 5、應(yīng)付福利費(fèi)； 6、庫存商品 ；第17頁/共71頁（三）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的方法舉例（9筆分錄） 1、材料費(fèi)用核算例9-13:企業(yè)本月倉庫發(fā)出材料的匯總資料如圖 （13）借：生產(chǎn)成品 甲產(chǎn)品 1550 乙產(chǎn)品 7500 丙產(chǎn)品 5000 制造費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用 2000 貸： 原材料 35500第18頁/共71頁 2、工資及福利費(fèi)的核算例9-14:從銀行存款中提取現(xiàn)金45700元，以備發(fā)放工資。 （14）借：現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 45700 例9-15：企業(yè)用現(xiàn)金發(fā)放

10、工資45700元 （15）借：應(yīng)付工資 45700 貸：現(xiàn)金 45700第19頁/共71頁例9-16:企業(yè)月末按工資用途計算并分配本月工資。 （16）借：生產(chǎn)成品甲產(chǎn)品 10500 乙產(chǎn)品 9500 丙產(chǎn)品 11000 制造費(fèi)用 1950 管理費(fèi)用 4900 應(yīng)付福利費(fèi) 3450 在建工程 XX工程 4400 貸：應(yīng)付工資 45700 第20頁/共71頁例9-17:企業(yè)按本月工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。 實(shí)際工作中是偏提取職工福利費(fèi)計算表進(jìn)行提取的按例9-16分別乘以14%即可，但福利費(fèi)是按工資總額14%提取的福利費(fèi)在“管理費(fèi)用”中支出、否則等于沒有計提。（17）借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 147

11、0 乙產(chǎn)品 1330 丙產(chǎn)品 1540 制造費(fèi)用 273 管理費(fèi)用 1169 在建工程 XX工程 616 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 6398第21頁/共71頁 例9-18 支付職工生活困難補(bǔ)助1800元現(xiàn)金 （18）借：應(yīng)付福利費(fèi) 1800 貸：現(xiàn)金 1800例9-19 生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批工具，價200元供生產(chǎn)使用 （19）借：制造費(fèi)用 200 貸：低值易耗品 200例9-20以現(xiàn)金支付車間郵寄費(fèi)60元，市區(qū)交通費(fèi)50元 （20）借：制造費(fèi)用 110 貸：現(xiàn)金 110 第22頁/共71頁例9-21:以銀行存款支付企業(yè)行管部門辦公用品費(fèi)300元，郵寄費(fèi)500元，銀行貸款手續(xù)費(fèi)250元 （21）借：管理費(fèi)用

12、800 （300+500） 財務(wù)費(fèi)用 250 貸：銀行存款1050第23頁/共71頁四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計分錄與過帳四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計分錄與過帳 一產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算內(nèi)容 二運(yùn)用的主要帳戶 1、主營業(yè)務(wù)收入 2、營業(yè)費(fèi)用 3、主營業(yè)務(wù)稅金及附加 4、應(yīng)收帳款 5、應(yīng)交稅金 第24頁/共71頁三產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的方法舉例 1、銷售產(chǎn)品收回貸款例9-22:企業(yè)銷售甲產(chǎn)品30件，單價900元；按17%計算增值稅，款通過銀行收取。 （22）借：銀行存款 31590 （27000+4590） 貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 2700 （30*900） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4590 （2700*17

13、%）第25頁/共71頁例9-23：企業(yè)銷售乙產(chǎn)品80件給外地某商場，單價1200元；丙產(chǎn)品20件，單價800元，按17%計算應(yīng)交增值稅，以銀行存款5000元支付代墊運(yùn)雜費(fèi)、款項(xiàng)尚未收回。 （23）借：應(yīng)收帳款 136040 （27000+4590） 貸：主營業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品 96000 （80*1200） 丙產(chǎn)品16000 （20*800） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 419040 銀行存款 5000 （96000+16000）*17% 2、支付銷售費(fèi)用例9-24 企業(yè)用現(xiàn)金360元支付搬運(yùn)費(fèi) （24）借：營業(yè)費(fèi)用 360 貸：現(xiàn)金 360 第26頁/共71頁例9-25 企業(yè)用現(xiàn)金360元支

14、付搬運(yùn)費(fèi) （25）借：營業(yè)費(fèi)用 8500 貸：銀行存款 8500上兩筆分錄可合并 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款 現(xiàn) 金 應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù)等。第27頁/共71頁3、計算繳納銷售稅金 例9-26 企業(yè)月末按6%稅率計算甲產(chǎn)品的應(yīng)交消費(fèi)稅。 （26）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1620 （27000*6%） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 1620例9-27 企業(yè)以銀行存款支付17360.61元繳納應(yīng)交消費(fèi)稅，其中：應(yīng)交消費(fèi)稅6620元，應(yīng)交增值稅10740.61元。 （27）借：應(yīng)交稅率應(yīng)交消費(fèi)稅 6620 應(yīng)交增值稅 10740.61 貸：銀行存款 17360.61上述27筆會計分錄過入有關(guān)總分類帳與明細(xì)分

15、類帳戶參見教材。第28頁/共71頁五、五、 日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帳戶記錄的試算平衡。日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帳戶記錄的試算平衡。 第29頁/共71頁第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整第二節(jié) 產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)第三節(jié) 利潤形式及分配的會計分錄與過賬第四節(jié) 對賬、結(jié)賬和編制會計報表第30頁/共71頁 期末賬項(xiàng)調(diào)整是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的一個重要方面，是權(quán)責(zé)發(fā)生制會計的一項(xiàng)重要核算內(nèi)容。企業(yè)期末需要進(jìn)行調(diào)整的賬項(xiàng)一般有以下內(nèi)容：第一，應(yīng)計賬項(xiàng)的調(diào)整；第二，遞延賬項(xiàng)的調(diào)整；第三，其他賬項(xiàng)的調(diào)整。一、應(yīng)計賬項(xiàng) 應(yīng)計賬項(xiàng)包括應(yīng)計費(fèi)用和應(yīng)計收入兩部分內(nèi)容。 第一節(jié)第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整第31頁/共71頁 （一）應(yīng)計費(fèi)用的

16、調(diào)整 應(yīng)計費(fèi)用應(yīng)計費(fèi)用是指那些在本期企業(yè)已經(jīng)受益、但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用。例10-1 月末，企業(yè)按計劃預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)，但尚未支付的向銀行借入的短期銀行借款利息1000元。 （28）借：財務(wù)費(fèi)用 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用 1000 例10-2 月末，企業(yè)以銀行存款支付以前月份已預(yù)提的設(shè)備修理費(fèi)2300元。 （29）借：預(yù)提費(fèi)用 2300 貸：銀行費(fèi)用 2300 第一節(jié)第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整第32頁/共71頁（二）應(yīng)計收入 應(yīng)計收入應(yīng)計收入是指本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未實(shí)際收到的收入。例10-3 月末，企業(yè)將一棟閑置房屋出租給某單位，本月應(yīng)收租金6000元，款項(xiàng)尚未收到。 （30）借：其他應(yīng)收款

17、6000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000 二、遞延賬項(xiàng)的調(diào)整 遞延賬項(xiàng)是指雖然已收入或已付出款項(xiàng)，但是尚無法確定為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或發(fā)生的費(fèi)用的賬項(xiàng)。 第一節(jié)第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整第33頁/共71頁（一）預(yù)付費(fèi)用 預(yù)付費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用是指本期或已經(jīng)支付款項(xiàng)，但屬于后續(xù)會計期間受益，故由后續(xù)會計期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。例10-4 企業(yè)以現(xiàn)金支票預(yù)付下半年的報刊雜志費(fèi)1800元。 （31）借：其他應(yīng)收款 1800 貸：銀行存款 1800 例10-5 分?jǐn)倯?yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費(fèi)450元，報刊雜志費(fèi)300元。其中車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的保險費(fèi)150元、報刊雜志費(fèi)50元；企業(yè)管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的保險費(fèi)300元、報刊雜志費(fèi)25

18、0元。 （32）借：其他應(yīng)收款 1800 管理費(fèi)用 550 貸：銀行存款 1800 第一節(jié)第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整第34頁/共71頁（二）預(yù)收收入 預(yù)收收入預(yù)收收入是指本期已經(jīng)收款入賬，但由于尚未提供商品或勞務(wù)而沒有實(shí)現(xiàn)的收入。例10-6 本月企業(yè)出租包裝物一批，期限3個月，預(yù)收租金3000元，款項(xiàng)收到存入銀行。 （33）A 借：銀行存款 3000 貸：其他應(yīng)收款 3000 B 借：其他應(yīng)收款 1000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000第一節(jié)第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整第35頁/共71頁三、其他賬項(xiàng)的調(diào)整 （一）固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備的核算 1、固定資產(chǎn)折舊的核算 固定資產(chǎn)由于損耗而減少

19、的價值就是固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊。 （1）使用年限法第一節(jié)第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)原價+預(yù)計清理費(fèi)用-預(yù)計殘值收入 固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)月折舊=固定資產(chǎn)年折舊額/12第36頁/共71頁固定資產(chǎn)年（或月）綜合折舊率各項(xiàng)固定資產(chǎn)年（或月）折舊率之和 *100% 各項(xiàng)固定資產(chǎn)原價之和（2）工作量法該項(xiàng)固定資產(chǎn)單位折舊率該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價+預(yù)計清理費(fèi)用-預(yù)計殘值收入 該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計年限內(nèi)可完成的總工作量該項(xiàng)固定資產(chǎn)單位折舊率=該項(xiàng)固定資產(chǎn)該月完成的工作數(shù)量*單位折舊額例10-7企業(yè)固定資產(chǎn)采用使用年限法計算折舊額，根據(jù)規(guī)定的折舊率，計算出本月折舊額如下：車

20、間使用的固定資產(chǎn)折舊 2275元廠部使用的固定資產(chǎn)折舊 2945元 （34）借：制造費(fèi)用 2275 管理費(fèi)用 2945 貸：累計折舊 5220第37頁/共71頁2、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算 固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)減值是指由于技術(shù)陳舊、損壞、市價持續(xù)下跌、長期閑置或其他原因?qū)е缕淇墒栈氐慕痤~低于賬面價值的差額。例10-8 企業(yè)月末固定資產(chǎn)原值3850000元，累計折舊446300元，這些固定資產(chǎn)當(dāng)前的市場價值為3400000元。 （35）借：營業(yè)外支出計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3700 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3700 第一節(jié)第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整第38頁/共71頁（二）、壞賬損失的核算 1、

21、壞賬損失的含義及確認(rèn) 壞賬壞賬是指企業(yè)不能收回的賬款，企業(yè)因此而發(fā)生的損失，稱為壞賬損失。 （1）當(dāng)債務(wù)人發(fā)生破產(chǎn)、資不低債以及現(xiàn)金流量不足時； （2）當(dāng)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收賬款不能收回或收回的可能性不大時。 2、壞賬的會計處理 壞賬在會計上有兩重處理方法：即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。第一節(jié)第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整第39頁/共71頁3、壞賬準(zhǔn)備的計提范圍4、壞賬準(zhǔn)備的計提比例5、壞賬準(zhǔn)備的核算方法第一節(jié)第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整第40頁/共71頁一、分配與結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用是為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的確定與結(jié)產(chǎn)

22、品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用分配率= 制造費(fèi)用總額 生產(chǎn)工時（生產(chǎn)工人工資）總額第41頁/共71頁二、計算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本例10-10 大華公司本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品40件、乙產(chǎn)品20件，全部完工驗(yàn)收入庫，確定甲、乙產(chǎn)品的實(shí)際成本，并轉(zhuǎn)入“庫存商品”帳戶。 （37）借：庫存商品甲產(chǎn)品 30822.80 乙產(chǎn)品 21082 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 30822.80 乙產(chǎn)品 21082第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的確定與結(jié)產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)第42頁/共71頁三、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本例10-11 大華公司接轉(zhuǎn)已銷甲、乙產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 甲產(chǎn)品30件單位成本750元 總成本22500元 乙產(chǎn)品80件單位成

23、本1000元 總成本80000元 小 計 102500元 （38）借：主營業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品 22500 乙產(chǎn)品 80000 貸：庫存商品甲產(chǎn)品 22500 乙產(chǎn)品 80000第二節(jié)第二節(jié) 產(chǎn)品成本的確定與結(jié)產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)第43頁/共71頁一、利潤形成與分配的核算內(nèi)容 利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)支出相抵后形成的。收入大于支出為利潤；反之，為虧損。 工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的利潤應(yīng)按現(xiàn)行財務(wù)會計制度的規(guī)定于會計期末進(jìn)行合理分配。分配的順序如下： 1、被沒收的財務(wù)損失，支出各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款； 2、彌補(bǔ)以前年度虧損；

24、 3、提取法定盈余公積金； 4、提取公益金； 5、向投資者分配股利。第三節(jié)第三節(jié) 利潤形成及分配的會計分錄與過帳利潤形成及分配的會計分錄與過帳第44頁/共71頁二、利潤的形成與分配業(yè)務(wù)核算中運(yùn)用的主要賬戶 1、“本年利潤”賬戶； 2、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶； 3、“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶； 4、“營業(yè)外收入”賬戶； 5、“營業(yè)外支出”賬戶； 6、“利潤分配”賬戶；三、利潤形成與分配核算方法舉例 第三節(jié)第三節(jié) 利潤形成及分配的會計分錄與過帳利潤形成及分配的會計分錄與過帳第45頁/共71頁（一）其他業(yè)務(wù)收支的核算 例10-12 企業(yè)出售丙材料 ，價值12000元，按17%計算應(yīng)交增值稅2040元，款項(xiàng)已

25、存入銀行。 （39）借： 銀行存款 14040 貸： 其他業(yè)務(wù)收入 12000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 2040 例10-13 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)售出丙材料的成本8500元。 （40）借： 其他業(yè)務(wù)收支出 8500 貸： 原材料 8500 第46頁/共71頁（二）營業(yè)外收支的核算 例10-14 企業(yè)收到某購貨單位由于未及時履行供銷合同而支出給本單位的違約金6800元，存入銀行。 （41）借： 銀行存款 6800 貸： 營業(yè)外收入 6800例10-15 企業(yè)收到保險公司對企業(yè)固定資產(chǎn)意外損失的保險賠款3200元，存入銀行。 （42）借：銀行存款 3200 貸：營業(yè)外收入 3200 例10-16 企業(yè)因自然災(zāi)害

26、損失原材料一批，價值800元，已報經(jīng)批準(zhǔn)，作非常損失處理。（43）借：營業(yè)外支出 800 貸：待處理財產(chǎn)損益 800 第47頁/共71頁例10-17 企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款4000元。 （44）借：營業(yè)外支出 4000 貸：銀行存款 4000（三）應(yīng)交所得稅的核算應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+-稅法規(guī)定應(yīng)予以調(diào)整的金額應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*33%例10-18 月末，企業(yè)按照本月實(shí)現(xiàn)利潤24406元的33%計算所得稅。 （45）借：所得稅 8053.98 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 8053.98（四）利潤形成與分配的核算例10-19 企業(yè)按規(guī)定從實(shí)現(xiàn)的利潤中提取盈余公積金2600元。 （46）借：利潤分

27、配提取贏余公積金2600 貸：盈余公積 2600第48頁/共71頁例10-20 根據(jù)股東大會決議，企業(yè)向股東分派普通股利9700元 （47）借：利潤分配應(yīng)付股利 9700 貸：應(yīng)付股利 9700例10-21 企業(yè)以銀行存款9700元向投資支付股利。 （48）借：應(yīng)付股利 9700 貸：銀行存款 9700第49頁/共71頁一、對賬的方法 （一）賬證核對； （二）賬賬核對； （三）賬實(shí)核對；二、結(jié)賬的方法 （一）虛賬戶的結(jié)清； 虛賬戶是指損益類賬戶，即收入類和費(fèi)用類賬戶。 1、計算損益類各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并據(jù)以編制結(jié)賬分錄。 2、根據(jù)結(jié)賬分錄過賬，并結(jié)清損益類賬戶第四節(jié)第四節(jié) 對賬、結(jié)賬和編制會計報表對賬、結(jié)賬和編制會計報表第50頁/共71頁例10-22