會計基礎沖刺

1、基礎會計考前沖刺基礎會計考前沖刺主講：尹歡歡主講：尹歡歡2 2提提示示重點章節(jié)重點章節(jié)n考點一：會計的概念1.會計是以貨幣為主要（統(tǒng)一）計量單位，采用專門的方法和程序，對會計主體的經濟活動過程進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合和全面的核算和監(jiān)督，旨在提供經濟信息和提高經濟效益的一項管理活動，是經濟管理的重要組成部分。2.會計核算方法：設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產清查和編制會計報表。3 3n考點二：會計的職能1.基本職能：會計核算（首要職能）和會計監(jiān)督。2.會計監(jiān)督依據(jù)：合法性和合理性4 4n考點三：會計對象1.會計的對象是特定主體的能以貨幣表現(xiàn)的經濟活動,不是社會再生產過

2、程中的全部經濟活動。資金運動2.過程：資金投入、資金運用和資金退出（1）資金的投入：負債和所有者權益（2）資金的循環(huán)和周轉分為供應、生產、銷售三個階段。（3）資金的退出包括償還債務、上交稅金、向所有者分配利潤、經法定程序減少資本等。5 5n考點四：會計核算的具體內容1.款項和有價證券的收付款項和有價證券是流動性最強的資產2.財物的收發(fā)、增減和使用3.債權、債務的發(fā)生和結算4.資本的增減5.收入、支出、費用、成本的計算成本是指對象化的費用，收入、費用是日?；顒赢a生，支出是非日?；顒赢a生的。6.財務成果的計算和處理財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配等。6 6基本假設：會

3、計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量1.會計主體是會計確認、計量和報告的空間范圍。持續(xù)經營是時間上的界定。2.凡是法人單位必為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。7 7n考點5 會計假設n考點6：會計分期1.會計期間：年度、半年度、季度和月度2.會計分期為權責發(fā)生制、劃分收益性支出與資本性支出等會計原則奠定了理論與實務的基礎。n考點7：貨幣計量會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。8 8n考點8：會計基礎的種類1.權責發(fā)生制：凡是當期已經實現(xiàn)的收入、已經發(fā)生和應當負擔的費用，不論款項是否

4、收付，都應當作為當期的收入、費用；凡是不屬于當期的收入、費用，即使款項已經在當期收付了，也不應當作為當期的收入、費用。企業(yè)2.收付實現(xiàn)制：以現(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。財政會計、行政單位會計和不實行成本核算的事業(yè)單位會計。9 9n考點9：資產1.資產是指過去的交易或者事項形成的、并由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。（1）融資租賃的固定資產屬于本企業(yè)資產；（2）未來發(fā)生的交易或事項不能形成資產；（3）已經沒有經濟價值、不能給企業(yè)帶來經濟利益的項目，不能確認為企業(yè)的資產。2.資產分類（1）流動資產：貨幣資金；交易性金融資產、應收及預付款項、存貨等；（2）

5、非流動資產：長期投資、固定資產、無形資產、其他資產等。10 10n考點10：負債1.負債是指過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。（1）正在籌劃的未來交易或事項，如業(yè)務計劃等，并不構成企業(yè)的負債；（2）現(xiàn)時義務可以是法定義務，也可以是推定義務；不可以是潛在義務。2.負債分類（1）流動負債：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等。（2）非流動負債：長期借款、應付債券、長期應付款。11 11n考點11：所有者權益1.定義：企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，其金額為資產減去負債后的余額，成為凈資產。2.三來源

6、：所有者投入的資本；直接計入所有者權益的利得和損失；留存收益（包括盈余公積和未分配利潤）3.四構成：實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤12 12n考點12：收入1.定義：收入是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。例子：銷售商品、銷售原材料、出租、提供勞務不同于利得（非日常：處置固定資產、無形資產的收益；罰款、捐贈收入）；不同于為第三方或客戶代收的款項；不同于所有引起所有者權益增加的業(yè)務。2.收入分類:按其性質不同：銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入。13 13n考點13：費用1.定義：企業(yè)在日常活動中發(fā)生的，會導

7、致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。不同于損失（非日常：處置固定資產、無形資產等非流動資產，因違約支付罰款，對外捐贈、因自然災害等原因造成的財產損失）；不同于所有引起所有者權益減少的業(yè)務。2.費用分類：按照其與收入的配比關系：營業(yè)成本（主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本）；期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）14 14n考點14：利潤1.利潤（收入費用）（直接計入當期利潤的利得直接計入當期利潤的損失）2.利潤的分類營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用、管理費用和財務費用資產減值損失公允價值變動損失（加收益）投資損失（加收益）利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出

8、凈利潤利潤總額所得稅費用15 15n考點15：計量屬性歷史成本（一般采用）、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值（考慮了貨幣時間價值）、公允價值16 16n考點16 會計科目1.關系：會計要素對會計對象的具體化；會計科目對會計要素的具體化2.會計科目的分類（1）按其歸屬的會計要素分類：資產類；負債類；所有者權益類；成本類；損益類（2）按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系分類：總分類科目（統(tǒng)馭）；明細分類科目（補充）3.會計科目設置原則：合法、相關、實用在不影響統(tǒng)一會計核算要求以及對外提供統(tǒng)一的財務報表的前提下，自行增設、減少或合并某些會計科目。17 17n考點17 會計等式1.第一等式：資產=負債+所有者權益

9、= 債權人權益+所有者權益=權益作用：會計基本等式，靜態(tài)會計等式、復式記賬法的理論基礎，也是編制資產負債表的依據(jù)。2.第二等式：收入-費用=利潤（動態(tài)會計等式、編制利潤表的基礎）。18 18考點18 復式記賬法1.定義：以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化其結果的一種記賬方法。2. 我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用了借貸記賬法。19 19n考點19 借貸記賬法哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經濟內容的性質決定。2020賬戶借方貸方余額計算公式資產類增加減少借方期末余額期初余額本期借方發(fā)生額（增加額）本期

10、貸方發(fā)生額（減少額）負債及所有者權益類減少增加貸方期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額（增加額）本期借方發(fā)生額（減少額）成本類增加減少借方期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）-本期貸方發(fā)生額（減少額）收入類減少增加期末無余額 收入類賬戶期末無余額費用類增加減少期末無余額 費用類戶期末無余額n考點20記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等21 21n考點211.方法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法2222分類公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計借貸記賬法的記賬規(guī)則余額試算平衡法全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計

11、=全部賬戶的貸方期末余額合計資產=負債+所有者權益n2.結論：試算不平肯定錯；試算平了未必對。n3.試算平衡卻仍有錯的原因：漏記；重記；記錯有關賬戶；顛倒了記賬方向；多記少記金額n考點22 總賬和明細賬的平行登記1.關系：總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬戶補充說明作用；總金額上應當相等。2.四要點：依據(jù)相同；借貸方向相同；會計期間相同；金額相等。3.公式：總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計23 23考點23：會計憑證的分類1.會計憑證是登記賬簿的依據(jù)。原始憑證是登記賬簿的原

12、始依據(jù)。記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。2.按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。（兩者定義）2424考點2425 25標準分類定義例子按照來源不同外來憑證從其他單位或個人直接取得購貨的增值稅專用發(fā)票、銀行收付款通知單自制憑證本單位內部經辦業(yè)務的部門和人員收料單、領料單、折舊計算表等按照格式的不同通用憑證統(tǒng)一印制，一定范圍使用銀行轉賬結算憑證、增值稅專用發(fā)票專用憑證僅在本單位內部使用領料單、折舊計算表按照填制方法不同一次憑證只反映一項經濟業(yè)務所有的外來原始憑證和大部分的自制累計憑證一定時期內多次記錄發(fā)生的同類型限額領料單匯總憑證一定時期內業(yè)務內容相同的若干張原始憑證按一定標準綜合填制

13、發(fā)出材料匯總表、工資結算匯總表、銷售日報、差旅費報銷單等n原始憑證的分類n考點24：基本內容（結合記賬憑證）2626原始憑證記賬憑證1.原始憑證名稱；2.填制憑證的日期；3.憑證的編號；4.接受憑證單位名稱（抬頭人）；5.經濟業(yè)務內容（含數(shù)量、單價、金額等）；6.填制單位簽章；7.有關人員（部門負責人、經辦人員）簽章；8.填制憑證單位名稱或者填制人姓名；9.憑證附件。1.記賬憑證的名稱；2.記賬憑證的日期（填制日期）；3.記賬憑證的編號；4.經濟業(yè)務事項的內容摘要；5.經濟業(yè)務事項的會計科目及其記賬方向；6.經濟業(yè)務事項的金額；7.記賬標記；8.所附原始憑證張數(shù)；9.會計主管、記賬、審核、出納

14、、制單等有關人員簽章。n考點25：填制要求1.手續(xù)要完備（1）單位自制的原始憑證必須有經辦單位領導人或者其他指定的人員簽名蓋章；（2）對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；（3）從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；（4）從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。2.大小寫（1）大小寫金額不一致，憑證無效。（2）小寫：金額前要填寫人民幣符號￥，人民幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白。無角、分的，寫00或符號；有角無分的，分位寫0，不得用符號。2727（3）大寫：大寫金額前加“人民幣”字樣，并在大寫金額和“人民幣”字樣之間不得留有空白大寫金額到元或角為止的，后面寫“整”或“

15、正”字，有分不得寫“整”或“正”字。3.編號要連續(xù)：預定編號，加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。4.不得涂改、刮擦、挖補。（1）原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。（2）原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。2828n考點26：審核1.審核條件（結合記賬憑證）2929原始憑證記賬憑證真實性內容是否真實完整性項目是否齊全正確性1.科目是否正確2.金額是否正確3.書寫是否正確合法性X合理性X及時性X2.處理方法（1）對真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，退回給有關經辦人員（2）對不真實、不合法的原始憑證，會計機構和會計人員有

16、權不予接受，并向單位負責人報告?？键c27：記賬憑證的種類1.按照所反映的經濟業(yè)務內容的不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。（1）同時涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”的經濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。（2）在業(yè)務少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證。2.按照填制方法的不同，可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證。3030n考點28：記賬憑證的編制1.記賬憑證應連續(xù)編號。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。2.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內容和類別的原

17、始憑證匯總填制一張記賬憑證。3.除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其余記賬憑證必須附原始憑證。4.已經登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤的處理：（1）發(fā)現(xiàn)本年記賬憑證有錯誤的：填寫（內容）錯誤時：可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證。只是金額錯誤：編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字、調減金額用紅字（2）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的：用藍字填制一張更正的記賬憑證。31 31n考點29會計憑證的傳遞與保管1.原始憑證遺失的處理（1）從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管

18、人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。（2）若確實無法取得證明的，則應由當事人寫明詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。2.原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。3.原始憑證較多可以單獨裝訂4.每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構保管一年。出納人員不得兼管會計檔案。32 32n第五章 會計賬簿 考點30：會計賬簿的分類33 33按用途分類序時賬簿現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分類賬簿按其反映指標時的詳細程度分為總分類賬簿和明細分類賬簿分類賬簿提供的核算信息是編制會計

19、報表的主要依據(jù)備查賬簿租入固定資產登記簿、應收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿、委托加工材料登記簿。并非每個單位都應設置，不需要記賬憑證，不記金額按賬頁格式分類兩欄式三欄式日記賬、總分類賬以及資本、債權債務明細賬。多欄式收入、費用（成本）類、利潤分配等數(shù)量金額式 財產物資的明細賬，如：原材料、庫存商品、產成品等明細賬按外型特征分類訂本賬總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬優(yōu)點：避免賬頁散失和防止抽換賬頁；缺點：不能準確預留賬頁活頁賬明細分類賬優(yōu)點：不會浪費賬頁，便于同時分工記賬；缺點：容易散失卡片賬固定資產卡片賬n考點31： 賬戶1.定義：賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變

20、動情況及其結果的載體。2.金額要素：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額。本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額3.賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。賬簿是形式；賬戶是內容。3434考點32：基本內容1.封面2.扉頁（列明科目索引、賬簿啟用和經營人員一覽表）3.賬頁（注意：總頁次和分戶頁次）35 35n考點33：會計賬簿的登記規(guī)則1.賬簿記錄中的日期，應該填寫記賬憑證上的日期2.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。3.用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆。4.可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅

21、字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額。36365.如果無意發(fā)生跳行、隔頁，應當空行、空頁用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。6.沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。7.每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額；需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁

22、末止的累計數(shù)。3737n考點34會計賬簿的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結出現(xiàn)金余額。2.總分類賬的登記方法取決于賬務處理程序3.明細分類賬的登記方法（1）依據(jù)：記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證（2）方法：逐日逐筆登記：固定資產、債權、債務等明細賬逐日逐筆登記或定期匯總登記：庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬3838n考點35 對賬1.賬證核對2.賬賬核對（1）總分類賬簿有關賬戶的余額核對。（2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。（3）總分類賬簿與序

23、時賬簿核對。（4）明細分類賬簿之間的核對。會計部門財產物資明細分類賬期末余額與財產物資保管和使用部門的有關財產物資明細分類賬期末余額應核對相符。3.賬實核對（1）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額相核對；（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額相核對；（3）各種財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數(shù)額相核對；（4）各種債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對。3939n考點36錯賬的更正方法4040劃線更正法憑證無錯，賬簿有錯在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，正確的用藍字或黑字寫在上方，并由記賬人員在更正處蓋章。錯誤數(shù)字劃全部；文字錯誤可只劃錯誤部分紅字更正法憑證有錯，科目、

24、方向錯誤先沖銷，后編寫正確的憑證有錯，金額多記沖銷多記的金額補充登記法憑證有錯，金額少記補記少記的金額n考點37結賬1.月結、季結：劃單紅線；年結：劃雙紅線2.總賬賬戶平時只需要結出月末余額。3.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入費用等明細賬，每月結出本月發(fā)生額和余額。41 41n考點38會計賬簿的更換與保管1.總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。變動較小的明細賬可以連續(xù)使用，不必每年更換。備查賬簿可以連續(xù)使用。2.會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后移交本單位的檔案部門。4242n 考點39：各種賬務處理程序1.常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程

25、序和科目匯總表賬務處理程序。2.一種賬務處理程序區(qū)別于另外一種賬務處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和依據(jù)不同 3.對比43434444記賬憑證賬務處理程序（最基本）匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序優(yōu)點簡單明了，易于理解，可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系簡化總分類賬的登記工作，減輕登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡缺點登記總分類賬的工作量較大不利于日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大不反映各科目的對應關系，不便于查對賬目適用范圍規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少的單位規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位經濟業(yè)務較多的

26、單位登總賬的依據(jù)據(jù)記賬憑證逐筆登記據(jù)匯總記賬憑證登記據(jù)科目匯總表登記4.根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。5.匯總記賬憑證賬務處理程序：除設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證（1）匯總收款憑證：借方分別設置，貸方科目加以歸類、匯總填列一次。（2）匯總付款憑證：貸方分別設置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。（3）匯總轉賬憑證：貸方分別設置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。匯總收款憑證中所匯總的現(xiàn)金收入金額（銀行存款收入金額）不是全部金額，匯總轉賬憑證同理。4545n 第七章 財產清查 考點40：清查的分類4646按范圍不同全面清查1.年

27、終決算之前；2.單位撤銷、合并或改變隸屬關系前；3.中外合資、國內合資前；4.企業(yè)股份制改制前；5.開展全面的資產評估、清產核資前；6.單位主要領導調離工作前等局部清查庫存現(xiàn)金（每日）；銀行存款（每月）；債權債務（1-2次/年）；貴重物資（每月）按時間不同定期清查可以是全面清查；也可以是局部清查不定期清查1.改換財產物資保管人員進行的有關財產物資的清查2.發(fā)生意外災害等非常損失進行的損失情況的清查3.有關部門進行的臨時性檢查n實存賬存對比表是調整賬面記錄的原始憑證。n考點41：盤存制度4747做法優(yōu)點缺點永續(xù)盤存隨時結出賬面余額連續(xù)登記且隨時結出賬面結存數(shù)，利于加強動態(tài)管理核算工作量較大實地盤

28、存平時只登記各項財產物資的增加數(shù)，期末盤點實存數(shù)倒擠出減少數(shù)核算簡單且工作量較小不便于實行會計監(jiān)督，不能及時提供財產物資的平時動態(tài)管理資料考點42：庫存現(xiàn)金的清查1.方法：實地盤點2.出納員必須在場3.“庫存現(xiàn)金盤點報告表”是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調整賬簿記錄的原始憑證。4848n考點43：銀行存款的清查1.對賬不一致的原因：記賬有錯誤；未達賬項2.情形： 49493.掌握銀行存款余額調節(jié)表的編制5050項目金額項目金額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款調整后余額調整后余額4.調節(jié)后的余額是企業(yè)當時實際可以

29、動用的存款數(shù)額5.銀行存款余額調節(jié)表只起到對賬作用，不能作為調節(jié)銀行存款日記賬的憑證。n考點44：其余資產的清查1.實物資產的清查方法：實地盤點法、技術推算法2.往來款項的清查方法：發(fā)函詢證51 51n考點45財產清查結果的處理1.科目設置：待處理財產損溢資產類52 52待處理財產損溢（資產類）n 2.現(xiàn)金清查53 53現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺審批前借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產損溢借：待處理財產損溢貸：庫存現(xiàn)金審批后借：待處理財產損溢貸：其他應付款（應支付）營業(yè)外收入（無法查明原因）借：其他應收款（責任人賠償）管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產損溢n3.存貨清查存貨盤盈存貨盤虧審批前借：原材料、庫

30、存商品等 貸：待處理財產損溢借：待處理財產損溢貸：原材料、庫存商品等審批后借：待處理財產損溢貸：管理費用借：原材料 （殘料價值）其他應收款（保險公司和過失人的賠款）管理費用（無法收回的其他損失、自然損耗產生的定額內合理虧損）營業(yè)外支出（自然災害及意外損失）貸：待處理財產損溢 5454n考點46 財務會計報告55 551.財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。2.四表一注：一套完整的財務報表至少應包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注。（1）資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。靜態(tài)（2）利潤

31、表是反映企業(yè)在一定期間經營成果及其分配情況的報表。動態(tài)（3）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。動態(tài)小企業(yè)的年度財務會計報告包括資產負債表、利潤表和會計報表附注。3.編制的時間要求：年度終了后4個月內對外提供，包括財務會計報告的全部內容?？键c47：我國企業(yè)的資產負債表采用賬戶式結構。（1）左方為資產項目，按資產的流動性大小排列：流動性大的資產在前面；（2）右方為負債和所有者權益項目，一般按求償權的先后順序排列。5656n考點48：編制的基本方法（1）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列如：交易性金融資產、短期借款、應付票據(jù)等項目（2）根據(jù)總賬賬戶余額計算填列如：貨幣資金（3

32、）根據(jù)明細賬戶余額計算填列如：應付賬款、應收賬款、預付賬款、預收賬款（4）根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列如：長期借款、長期待攤費用、長期應收款（5）根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列如：固定資產、無形資產（6）綜合運用上述方法分析填列如：存貨5757n考點49：編制的具體方法1.資產項目的填列方法貨幣資金=庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金應收賬款=兩收明細借方余額壞賬準備=應收賬款明細借余+預收賬款明細借余壞賬準備貸余預付款項=兩付明細借方余額壞賬準備=應付賬款明細借余+預付賬款明細借余壞賬準備貸余（注意不是應收賬款的壞賬準備,考試一般沒有預付款項的壞賬準備）存貨=原材料+委托加工物資

33、+周轉材料+材料采購”+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異（借余或貸余）+委托代銷商品+生產成本存貨跌價準備5858固定資產”固定資產累計折舊固定資產減值準備固定資產清理=期末借余（貸余以“”號填列）無形資產=“無形資產”賬戶的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”備抵賬戶的期末余額計算填列。長期應收款=“長期應收款”總賬賬戶余額扣除“長期應收款”賬戶下屬的明細賬戶中反映的將于一年內到期的長期應收款部分計算填列。長期待攤費用長期待攤費用一年內到期的長期待攤費用將于一年（含一年）內攤銷完畢的部分，應當將于一年（含一年）內攤銷完畢的部分，應當在流動資產下在流動資產下“一年內到期的非流動資產一年內到期的非流