新個(gè)人所得稅政策培訓(xùn)政策解讀

1、0212新個(gè)人所得稅新個(gè)人所得稅強(qiáng)化政策宣傳，創(chuàng)造良好氛圍；強(qiáng)化重點(diǎn)監(jiān)控，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)；強(qiáng)化個(gè)性服務(wù)，提升工作質(zhì)效；強(qiáng)化督查考核，監(jiān)督落實(shí)情況。政策培訓(xùn)政策培訓(xùn)合 法合 法納 稅納 稅CONTENTS1 1所得稅修改主要內(nèi)容所得稅修改主要內(nèi)容2 2六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除3 3專項(xiàng)附加扣除計(jì)算專項(xiàng)附加扣除計(jì)算4 4主要典型問題回答主要典型問題回答第一章節(jié)第一章節(jié)所得稅修改主要內(nèi)容所得稅修改主要內(nèi)容所得稅修改主要內(nèi)容所得稅修改主要內(nèi)容一是完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式一是完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式，一方面合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每月5000元，另一方面設(shè)立子女教

2、育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。二是將個(gè)人經(jīng)常發(fā)生的主要所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍二是將個(gè)人經(jīng)常發(fā)生的主要所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得納入綜合征稅范圍，實(shí)行按月或按次分項(xiàng)預(yù)繳、按年匯總計(jì)算、多退少補(bǔ)的征管模式。三是優(yōu)化調(diào)整個(gè)人所得稅稅高結(jié)構(gòu)三是優(yōu)化調(diào)整個(gè)人所得稅稅高結(jié)構(gòu),以現(xiàn)行工薪所得3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔較低稅率的級(jí)距，25%稅率級(jí)距相應(yīng)縮小，30%、35%、45%三檔較高稅辜級(jí)距保持不變。四是推進(jìn)個(gè)人所得稅配套改革四是推進(jìn)個(gè)人所得稅配套改革,推進(jìn)部門共治共管和

3、聯(lián)合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。所得稅修改主要內(nèi)容所得稅修改主要內(nèi)容 第一條修改引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念，降低了居民個(gè)人認(rèn)定條件。原個(gè)稅法中對(duì)在我國(guó)境內(nèi)無住所的以居住滿一年的標(biāo)準(zhǔn)，新個(gè)稅法改為183天。 新個(gè)稅法具有實(shí)操性，與國(guó)際常見做法一致，便于協(xié)調(diào)和行使稅收管轄權(quán)，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。這一條款的改變，對(duì)很多在中國(guó)境內(nèi)生活和工作的外籍個(gè)人有較大的影響此外，新個(gè)稅法還增加納稅年度的規(guī)定：“納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止?！边@個(gè)也為未來可能實(shí)行的個(gè)人或家庭自行申報(bào)奠定了基礎(chǔ)。合 法合 法納 稅納 稅第二部分第二部分六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除強(qiáng)化政策宣傳，創(chuàng)造良好氛

4、圍；強(qiáng)化重點(diǎn)監(jiān)控，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)；強(qiáng)化個(gè)性服務(wù)，提升工作質(zhì)效；強(qiáng)化督查考核，監(jiān)督落實(shí)情況。PART-02PART-02六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除 設(shè)立設(shè)立6 6項(xiàng)專項(xiàng)附加項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除扣除子女教育子女教育贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)老人住房租金住房租金繼續(xù)教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療大病醫(yī)療住房貸款利息住房貸款利息根據(jù)新修訂的個(gè)稅法，從2019年1月1日起，一方面合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每月5000元，另一方面沒立子女教育、繼續(xù)教育大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除學(xué)歷（學(xué)位)繼續(xù)教育，每月400元(每年4800元)技能人員

5、職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,每年3600元，同一學(xué)歷(學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月,納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。繼續(xù)教育繼續(xù)教育包括學(xué)前教育和學(xué)歷教育,按照每個(gè)子女每月1000元(每個(gè)子女每年12000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除子女教育子女教育六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除住房貸款住房貸款納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月經(jīng)夫妻雙方

6、約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。住房租金住房租金直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)人口不超過100萬(含)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。住房貸款利息和住房租金只能二選一。六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療大病醫(yī)療一個(gè)納稅年度內(nèi)，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)老人滿60歲以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出

7、獨(dú)生子女每月2000元（每年24000元）非獨(dú)生子女與其他兄弟姐妹分?jǐn)?每月2000元(每年24000元）納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過:每月1000元（每年12000元)合 法合 法納 稅納 稅第三部分第三部分專項(xiàng)附加扣除計(jì)算專項(xiàng)附加扣除計(jì)算強(qiáng)化政策宣傳，創(chuàng)造良好氛圍；強(qiáng)化重點(diǎn)監(jiān)控，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)；強(qiáng)化個(gè)性服務(wù)，提升工作質(zhì)效；強(qiáng)化督查考核，監(jiān)督落實(shí)情況。PART-03PART-03專項(xiàng)附加扣除計(jì)算專項(xiàng)附加扣除計(jì)算級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅所得額稅率（稅率（% %）速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1不超過不超過3600036000元元3 30 02 2超過超過3600036000元至元至1440

8、00144000元的部分元的部分1010252025203 3超過超過144000144000元至元至300000300000元的部分元的部分202016920169204 4超過超過300000300000元至元至420000420000元的部分元的部分252531920319205 5超過超過420000420000元至元至660000660000元的部分元的部分303052920529206 6超過超過660000660000元至元至960000960000元的部分元的部分353585920859207 7超過超過960960000000元的部分元的部分4545181920181920個(gè)

9、人所得稅稅率表一個(gè)人所得稅稅率表一（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）專項(xiàng)附加扣除計(jì)算專項(xiàng)附加扣除計(jì)算級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（預(yù)扣率（% %）速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1不超過不超過2000020000元元20200 02 2超過超過2000020000元至元至5000050000元的部分元的部分3030200020003 3超過超過5 500000000元的部分元的部分404070007000個(gè)人所得稅稅率表二個(gè)人所得稅稅率表二（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）專項(xiàng)附加扣除計(jì)算專項(xiàng)附加扣除計(jì)算級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）全年應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）預(yù)

10、扣率（預(yù)扣率（% %）速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1不超過不超過30003000元元3 30 02 2超過超過30003000元至元至1200012000元的部分元的部分10102102103 3超過超過1200012000元至元至2500025000元的部分元的部分2020141014104 4超過超過2500025000元至元至3500035000元的部分元的部分2525266026605 5超過超過3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分3030441044106 6超過超過5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分3535716071607 7

11、超過超過8080000000元的部分元的部分45451516015160個(gè)人所得稅稅率表三個(gè)人所得稅稅率表三（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許 使用費(fèi)所得適用）合 法合 法納 稅納 稅第四部分第四部分主要典型問題回答主要典型問題回答強(qiáng)化政策宣傳，創(chuàng)造良好氛圍；強(qiáng)化重點(diǎn)監(jiān)控，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)；強(qiáng)化個(gè)性服務(wù)，提升工作質(zhì)效；強(qiáng)化督查考核，監(jiān)督落實(shí)情況。PART-04PART-04主要典型問題回答主要典型問題回答子女教育的扣除主體是誰子女教育的扣除主體是誰? ?自子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。什么時(shí)候

12、開始實(shí)施？什么時(shí)候開始實(shí)施？自2019年1月1日施行。新個(gè)稅的5000元到底是免征額還是起征點(diǎn)?納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。子女教育的扣除在子女教育的扣除在父母之間如何分配父母之間如何分配? ?父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。主要典型問題回答主要典型問題回答夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除? ?

13、夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%，具體扣除方式在一個(gè)年度內(nèi)不得變更。住房貸款利息專項(xiàng)附加扣住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍是什么除的扣除范圍是什么? ?納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。學(xué)歷學(xué)歷( (學(xué)位學(xué)位) )繼續(xù)教育支出，繼續(xù)教育支出，可在多長(zhǎng)期限內(nèi)扣除可在多長(zhǎng)期限內(nèi)扣除? ?在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過48個(gè)月。典型問題典型問題主要典型問題回答主要典型問題回答納稅人配偶、子女的大病醫(yī)療支出是否可以在納稅人稅前扣除納稅人配偶、子女的大病醫(yī)療支出是否可以在納稅人稅前扣除? ?納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)