會(huì)計(jì)要素的核算重點(diǎn)難點(diǎn)

1、第七章會(huì)計(jì)要素的核算重點(diǎn) 難點(diǎn)楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）第七章 會(huì)計(jì)要素的核算電子計(jì)算機(jī)核算： 使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì) 核算的，其軟件及其生產(chǎn)的會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)賬簿、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料， 也必須符合國家 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。記錄的文字：會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中 文。在民族自治地區(qū)， 會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng) 地通用的一種民族文字。 在中華人民共和國境內(nèi) 的外商投資企業(yè)、 外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì) 計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國文字。 第一節(jié) 資產(chǎn)的核算 資產(chǎn)按流動(dòng)性可分為：流動(dòng)資產(chǎn)，非流動(dòng)資產(chǎn)。 一、流動(dòng)資產(chǎn)的核算 貨幣資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)、短期投資資產(chǎn) （交易性金融資產(chǎn)） （一）貨幣

2、資金 按存放地點(diǎn)和用途不同分為： 庫存現(xiàn)金、 銀行存 款、其他貨幣資金。1.庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門， 由出納人員 經(jīng)管的貨幣，包括庫存的人民幣和外幣。 賬戶：庫存現(xiàn)金 借方登記增加， 貸方登記減楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！30楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）少，余額在借方。2.銀行存款 企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金， 包括 人民幣存款和外幣存款。賬戶：銀行存款 借方登記增加， 貸方登記減 少，余額在借方。3.其他貨幣資金 兩銀、兩信、一外 。主要包括 外埠存款、銀行 匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡 存款等。（不包括外幣和備用金） 賬戶：其他貨幣資金 借方登記增加

3、， 貸方登 記減少，余額在借方。【例 7-1】ABC 公司出納員將現(xiàn)金 12 000 元送存 銀行。借: 銀行存款12 000貸 : 庫 存 現(xiàn) 金 l2 000（現(xiàn)付）【例題 1】ABC 公司采購材料，價(jià)款 30 000 元， 增值稅 5 100 元，均以銀行存款支付，材料已入 庫。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 100【例題 2】ABC 公司銷售產(chǎn)品收到支票一張， 存 入銀行，貨款 50 000元，增值稅 8 500元。商品 成本為 40 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

4、 借：銀行存款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 項(xiàng) 稅 額 ） 8 500借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：庫存商品40 000（二）交易性金融資產(chǎn) 所謂交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi) 出售而持有的金融資產(chǎn)， 例如企業(yè)以賺取差價(jià)為 目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）1.賬戶“交易性金融資產(chǎn) ”科目，核算企業(yè)為交易目的持 有的債券投資、 股票投資、 基金投資等交易性金 融資產(chǎn)的公允價(jià)值?！肮蕛r(jià)值變動(dòng)損益 ”科目，核算企業(yè)交易性金融 資產(chǎn)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金

5、 額。“投資收益 ”科目，核算企業(yè)持有或處置交易性金 融資產(chǎn)取得的投資收益?！肮蕛r(jià)值變動(dòng)損益 ”和“投資收益 ”的余額期末 均需轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2.核算【例 7-2】（1）ABC 公司 209年 5月 10日以銀 行存款從二級(jí)市場購入 M 公司股票 200 000股， 并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)， 購買日該股票公 允價(jià)值為每股 7 元，假設(shè)不考慮交易費(fèi)用。 借：交易性金融資產(chǎn) 成本 1 400 000 貸：銀行存款 1 400 000（2）209年 6 月 30日，M 公司宣告發(fā)放每股 0.5 元現(xiàn)金股利。借：應(yīng)收股利 100 000楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！

6、100楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）貸：投資收益000實(shí)際收到時(shí)：借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收股利 100 0000（3）209 年 12 月 31 日 M 公司股票公允價(jià)值10 元。借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 600 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 600 000【要點(diǎn)】（ 1）交易性金融資產(chǎn)賬戶余額變動(dòng)： 公允價(jià)值； 通過成本與公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細(xì)記錄初始投 資成本與價(jià)值變動(dòng)。（2）宣告時(shí)確認(rèn)股利收益，是已實(shí)現(xiàn)收益，通 過投資收益賬戶核算；（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照 公允價(jià)值計(jì)量， 公允價(jià)值與賬面余額之間的差額 計(jì)入當(dāng)期損益。 價(jià)值變動(dòng)， 影響資產(chǎn)價(jià)值與未實(shí)楚惟會(huì)計(jì)湖南

7、會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）現(xiàn)收益?！纠} 3?判斷題】（2007）“交易性金融資產(chǎn) ”科 目借方反映企業(yè)按賬面價(jià)值取得交易性金融資 產(chǎn)金額以及資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公 允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額。 （ ）答案【例題 4?單選題】（2007）2010年 3月 9日，甲 公司決定將生產(chǎn)經(jīng)營多余資金進(jìn)行短期投資， 當(dāng) 日從二級(jí)市場買進(jìn)乙公司股票 150 000股，每股 成交價(jià)為 8元，支付印花稅 1 200元，其他相關(guān) 費(fèi)用 850 元。則甲公司正確的賬務(wù)處理是（ ）A.借：交易性金融資產(chǎn)一成本1 200000應(yīng)交稅費(fèi)一印花稅1 200管理費(fèi)用850貸：銀行存款1202 050

8、B.借：交易性金融資產(chǎn)一成本1 200000管理費(fèi)用2 050貸：銀行存款1202 050C.借：交易性金融資產(chǎn)一成本1 200000投資收益2 050楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）貸：銀行存款202 050 D.借：短期投資一股票1 200 00050管理費(fèi)用2 050貸：銀行存款 1 202 050 答案C【例題 5?多選題】（ 2007）某公司于 2010 年 6 月 5 日從二級(jí)證券市場購買 A 公司股票 50 000 股，每股成交價(jià)為 9元，6 月 30 日該股票收盤 價(jià)為 1O 元，公司決定繼續(xù)持有， 但不超過 2010 年底。6月 30日，下列賬務(wù)處理錯(cuò)誤

9、的是（ ）。A.進(jìn)行備忘登記，但不做任何賬務(wù)處理B.借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)50000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50 000C.借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)50000 貸：投資收益 50 000D.借：應(yīng)收股利楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）000 貸：投資收益 50 000答案ACD【例題 6?判斷題】（2008）“公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、 股票 投資、基金投資、等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 （）答案（三）應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付 賬款1.應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、商品，提 供商業(yè)性勞務(wù)等業(yè)務(wù)，

10、 應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù) 單位收取的款項(xiàng)， 主要包括企業(yè)銷售商品或提供 勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單 位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。【例題 7?計(jì)算分析題】 ABC 公司銷售產(chǎn)品給甲 工廠，貨款 50 000元，增值稅 8 500元?？钗词?， 商品成本為 40 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 甲工廠58 500貸：主營業(yè)務(wù)收入楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）50 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：庫存商品 40 000（2） ABC 公司代墊包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 9 000元， 代墊費(fèi)用已通過銀行支付。借：應(yīng)

11、收賬款 甲工廠9 000貸：銀行存款 9 000（ 3）ABC 公司收到上述款項(xiàng)。借：銀行存款 67 500 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 甲 工 廠 67 500【要點(diǎn)】 應(yīng)收賬款核算應(yīng)收取的貨款、 增值稅銷 項(xiàng)稅額，以及代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等?！纠} 8?多選題】應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括 （ ）A. 銷售商品的價(jià)款B.銷售商品的增值稅C. 代購買方墊付的包裝費(fèi)D.賣方負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)答案ABC楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）2.應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、 提供勞務(wù)等而收 到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀 行承兌匯票?！纠} 9?計(jì)算分析題】（1）ABC 公司

12、銷售產(chǎn)品給甲工廠，貨款 50 000 元，增值稅 8 500元。收到商業(yè)承兌匯票一張， 商品成本為 40 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500借：主營業(yè)務(wù)成本40000貸：庫存商品40 000（2）票據(jù)到期，收到票據(jù)款 58 500元。 借：銀行存款 58 500貸：應(yīng)收票據(jù)楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！2 0002）職工李某報(bào)銷差旅費(fèi)1 950 元并交回現(xiàn)金楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）58 500【要點(diǎn)】（1）商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯2）帶息應(yīng)收票據(jù)按面值入賬，期末計(jì)算的利

13、息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；3.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收賬款和預(yù)付賬 款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種 款項(xiàng)。賬戶：其他應(yīng)收款 借方登記增加， 貸方登記 減少，期末余額一般在借方；【例題 10?計(jì)算分析題】（ 1）企業(yè)職工李某預(yù)支差旅費(fèi) 2 000 元，支付 現(xiàn)金。借：其他應(yīng)收款 李某2 000貸：庫存現(xiàn)金 余額 50 元。借：管理費(fèi)用 1 950庫存現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款 李某2 000楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）4.預(yù)付賬款 預(yù)付賬款是指企業(yè)按購銷合同規(guī)定， 預(yù)付給供貨 單位的貨款。賬戶：預(yù)付賬款 借方登記增加， 貸方登記減 少，屬于債權(quán)資產(chǎn)；

14、【例題 11?計(jì)算分析題】（ 1）企業(yè)訂購甲產(chǎn)品 60 噸，貨款 60 000元（其中，增值稅額 8 718元）， 按訂貨合同規(guī)定，向供貨單位預(yù)付 15 000 元的 貨款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)購貨合同和銀行存款付出憑 證，編制付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款 15 000貸：銀行存款15 000（2）企業(yè)收到訂購的上述產(chǎn)品，驗(yàn)收入庫并補(bǔ) 付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單、銀行存款付出憑證， 編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 51 282應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 718 貸：預(yù)付賬款60 000楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）借：預(yù)付賬款45 000貸：45 000【要點(diǎn)】銀行

15、存款（1）預(yù)付賬款是債權(quán)資產(chǎn)； （2）預(yù)付賬款情況不多的企業(yè)，可以將預(yù)付貨 款直接記入 “應(yīng)付賬款 ”科目的借方，不另設(shè) “預(yù) 付賬款 ”科目，但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，仍然要將 “預(yù)付賬款 ”和“應(yīng)付賬款 ”的金額分開列示。 【例題 12?判斷題】預(yù)付賬款情況不多的企業(yè)， 可以將預(yù)付貨款直接記入 “應(yīng)收賬款 ”科目的借 方，不另設(shè) “預(yù)付賬款 ”科目。（ ） 答案（四）應(yīng)收利息及股利 應(yīng)收利息是指企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。 應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金 股利以及應(yīng)收其他單位的利潤。（五）存貨 指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或 商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、 在生產(chǎn)過程或楚惟

16、會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。（1）原材料。（2）在產(chǎn)品 -半成品。（3）產(chǎn)成品 -商品。（4）周轉(zhuǎn)材料。指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn) 移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn) 的材料，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建 造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。（ 5） 委托代銷商品?！纠} 14?多選題】下列屬于存貨的有（ ）。A.原材料B.在產(chǎn)品C.委托代銷商品D.周轉(zhuǎn)材料答案ABCD【例題 15?多選題】外購存貨的成本包括（ ）。A.買價(jià)B.支付的增值稅C. 運(yùn)輸途中合理損耗D.入庫前的整理挑選費(fèi)答案ACD【例題 16?2006單選題】

17、 甲企業(yè)從乙企業(yè)購買 A 材料一批，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為 20 000 元，增值稅為 3 400 元，乙企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)為 500 元，全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖， 材料已驗(yàn)收入庫，楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）甲企業(yè)采用實(shí)際成本核算法， 甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì) 處理分錄是（ ）。A.借 ： 原 材 料 A 材 料 20 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400B.借 ： 原 材 料 A 材 料20 500應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 900C.借 ： 材 料 采 購 A 材 料20 500應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交

18、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 900D.借 ： 原 材 料 A 材 料20 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 管理費(fèi)用500楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）貸：銀行存款23 900答案B【例題 17?2009 單選題】下列各項(xiàng)中，不在 “周 轉(zhuǎn)材料 ”科目進(jìn)行核算的是（ ）。A.原材料B.包裝物C. 低值易耗品 D.建筑承包商生產(chǎn)用的木模板答案A二、非流動(dòng)資產(chǎn)核算 指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投 資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤 費(fèi)用。（一）固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、 提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有 的使用壽命超過一個(gè)

19、會(huì)計(jì)期間的有形資產(chǎn)。 賬戶：固定資產(chǎn) - 原值，資產(chǎn)類借加貸減。按類 別、使用部門進(jìn)行明細(xì)核算。累計(jì)折舊 -麿損價(jià)值（折舊） -資產(chǎn)抵減賬戶。 兩賬戶的差額為現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值。【例 7一 9】ABC 公司 2009年 6月 30日購入一 臺(tái)機(jī)床，價(jià)格 35 100 元，運(yùn)輸費(fèi)用 200元，以楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）銀行存款支付，買入后即為車間領(lǐng)用 借：固定資產(chǎn) 35 300 貸：銀行存款 35 300 ABC 公司 2009年12月 31日，為該固定資產(chǎn)計(jì) 提折舊，該固定資產(chǎn)使用年限 5 年，折舊采用年 限平均法（即直線法） 。借：制造費(fèi)用 3 530貸：累計(jì)折

20、舊 3 530【例題 18?多選題】下列應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原始 價(jià)值核算的是（ ）。A. 包裝費(fèi)B.安裝成本C.買價(jià)D.運(yùn)輸費(fèi)答案ABCD【例題 19?判斷題】生產(chǎn)車間設(shè)備的使用磨損， 應(yīng)直接減少固定資產(chǎn)，增加費(fèi)用。 （ ） 答案（二）在建工程 賬戶：在建工程；資產(chǎn)類借加貸減。【例 710】ABC 公司采取出包方式修建一棟生 產(chǎn)車間，工程開始時(shí)，預(yù)付工程款 210 000元，楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！工程結(jié)束后，補(bǔ)交工程款 工程價(jià)款。140 000 元，結(jié)算全部（1）借：在建工程 貸：銀行存款（2）借：在建工程 貸：銀行存款（3）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程210 000210 000140

21、 000140 000350 000350 000楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）（三）無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)，指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的 可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、 非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。因?yàn)樯套u(yù)的存 在無法與企業(yè)自身分離， 不具有可辨認(rèn)性， 故不 屬于無形資產(chǎn)的范疇。賬戶：無形資產(chǎn) -原值；資產(chǎn)類借加貸減。 累計(jì)攤銷 - 分?jǐn)偟馁M(fèi)用，抵減賬戶?！纠?711】（1）ABC 公司于 2009年2月 1日 購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，價(jià)值 6 000 000 元，以銀行存 款支付。借：無形資產(chǎn)6 000 000楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）貸：銀

22、行存款 6 000 000 （ 2）合同規(guī)定該商標(biāo)權(quán)的使用年限為 l0 年，該 公司采用直線法對(duì)該商標(biāo)權(quán)進(jìn)行攤銷， 商標(biāo)權(quán)每 月的 攤銷 金額為 50 000 元6 000 000 （1210）。借：管理費(fèi)用 50 000貸：累計(jì)攤銷 50 000【例題 20?2006單選題】企業(yè)自用的無形資產(chǎn)， 其攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期 （ ），同時(shí) 貸記“累計(jì)攤銷 ”。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.營業(yè)外支出答案A【例題 21?2007多選題】 企業(yè)在進(jìn)行無形資產(chǎn)攤 銷的賬務(wù)處理時(shí)， 可能涉及到的會(huì)計(jì)科目有 （ ）。A.累計(jì)攤銷B.管理費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.生產(chǎn)成本楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)

23、訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）答案AB【例題 22?2008 單選題】在資產(chǎn)負(fù)債表 “無形資 產(chǎn)”項(xiàng)目中，反映企業(yè)所持有的無形資產(chǎn)不包括 （ ）。A. 專利權(quán)B.商標(biāo)權(quán)C.商譽(yù)D.土地使用權(quán)答案C（四）長期股權(quán)投資賬戶：長期股權(quán)投資，資產(chǎn)類借加貸減?！纠?78】ABC 公司以銀行存款 1 600 萬元購 入 R 公司 3%的股份，未對(duì) R 公司產(chǎn)生控制、共 同控制或重大影響， 且該投資在活躍市場沒有報(bào) 價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。另外，在購買過程 中支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 50 萬元。 借：長期股權(quán)投資 1 650 貸：銀行存款1 650（五）長期待攤費(fèi)用 長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出， 但

24、應(yīng)由本期和 以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1 年以上（不含 l 年） 的各項(xiàng)費(fèi)用，包括經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的改良支楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）出?！纠?712】209 年 1 月 1 日，以經(jīng)營租賃方式 租入生產(chǎn)用設(shè)備，租期 5 年，改良費(fèi)由 ABC 公 司承擔(dān)，以銀行存款支付改良費(fèi) 30 000 元。借：長期待攤費(fèi)用 30 000 貸：銀行存款 30 000 209年 12月 31日，攤銷。借：制造費(fèi)用 6 000 貸：長期待攤費(fèi)用 6 000第二節(jié) 負(fù)債的核算 負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債。 一、流動(dòng)負(fù)債的核算流動(dòng)負(fù)債是指將在 1年（含 1年）或者超過 l 年 的

25、一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借款、 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng) 付職工薪酬、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。（一）短期借款 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借 入的期限在 1年以下（含 1 年）的各種款項(xiàng)。 “短期借款 ”科目：負(fù)債類；“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目：損益類中費(fèi)用，借加貸減； “應(yīng)付利息 ”科目：負(fù)債類。楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）【例 7 一 13】ABC 公司 4 月 1 日從銀行借入 3 個(gè)月期的短期借款 500 000 元，月利率 0.8%， 利息連同本金到期一次還本付息。（1）取得借款時(shí)。借：銀行存款 500 000 貸：短期借款50

26、0 000（2）每月月末計(jì)息： 500 0000. 8%4 000（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息支出 4 000 貸：應(yīng)付利息 4 000（3）到期一次還本付息時(shí)： 借：短期借款 500 000 應(yīng)付利息 12 000 貸：銀行存款512 000【例題 23?2006單選題】 企業(yè)短期借款發(fā)生的利 息支出，應(yīng)記入（ ）科目核算。 A.其他業(yè)務(wù)支出B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營業(yè)外支出答案C楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）【例題 24?2007單選題】某企業(yè) 2010 年 6 月 1 日從銀行借入 3個(gè)月的短期借款 8 000 000 元， 年利率為 9%，7月 31日，企業(yè)

27、對(duì)該短期借款計(jì) 提月利息時(shí)，正確的賬務(wù)處理是（ ）。 A.借：預(yù)提費(fèi)用60 000貸：應(yīng)付利息60 000B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用60 000貸：應(yīng)付利息60 000C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用60 000貸：短期借款60 000D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用120 000貸：應(yīng)付利息120 000答案B（二）應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、 商品和接受勞務(wù) 供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)?！纠} 25】一般納稅企業(yè) 2008年 5月 25 日向 N 公司購入材料一批，貨款 80 000 元，增值稅 額 l3 600 元，N 公司代墊運(yùn)雜費(fèi) 400 元，材料已 運(yùn)到并驗(yàn)收入庫。 6月 10日收到托收結(jié)算憑證， 通知銀行付款。

28、（1）購入材料。楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）借：原材料 80400應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600貸：應(yīng)付賬款N公司94 000 （2）支付貨款。 借：應(yīng)付賬款N公司94 000貸：銀行存款94 000【例題 26?2009多選題】下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)通 過 “應(yīng)付賬款 ”科目進(jìn)行核算的是（ ）。A.應(yīng)付的各種賠償款B.應(yīng)付存入保證金C.應(yīng)付所購材料款D.接受勞務(wù)應(yīng)付款項(xiàng)答案CD（三）應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票支付方式， 購買 材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、 承兌的商 業(yè)匯票?！纠} 27】ABC 公司于 209 年 4 月 1 日購買商

29、品 60 000元，同時(shí)出具一張面值為 70 200元（含 增值稅 10 200元），期限為 3個(gè)月的帶息票據(jù)，楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）年利率為 l2% 。（1）購買商品，出具承兌的商業(yè)匯票。 借：庫存商品 60 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：應(yīng)付票據(jù) 70 200（ 2） 每月月末計(jì)息。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 702（70 200 12% l2） 貸：應(yīng)付票據(jù) 702（ 3） 到期一次支付本息。借：應(yīng)付票據(jù) 72 306貸：銀行存款 72 306（四）其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款科目 -負(fù)債類【例 717】ABC 公司收取 W 公司保證金 4 00

30、0 元，以現(xiàn)金結(jié)算。借：庫存現(xiàn)金 4 000貸：其他應(yīng)付款4 000楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）（五）預(yù)收賬款 預(yù)收賬款科目 銷售過程中的負(fù)債【例題 28】企業(yè)為一般納稅企業(yè)， ABC 公司與 V 公司簽訂供貨合同，供貨金額 70 000 元，應(yīng) 納增值稅 11 900 元。 V 公司先付全部貨款的 60%，剩余貨款交貨后付清。（1）收到 V 公司交來預(yù)付款 49 140元。 借：銀行存款 49 140貸：預(yù)收賬款 D 公司 49 140（ 2）按合同規(guī)定，向 V 公司發(fā)出貨物，確認(rèn)銷 售實(shí)現(xiàn)。借：預(yù)收賬款 D 公司81 900貸：主營業(yè)務(wù)收入 70 000應(yīng)交稅費(fèi)

31、應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11 900（3）收到 V 公司補(bǔ)付的貨款 32 760元。 借：銀行存款32 760貸 ： 預(yù) 收 賬 款 D 公 司 32 760 預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置 “預(yù)收賬 款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貸款， 可通過 “應(yīng)收賬楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）款”科目核算?！纠} 29?2007 判斷題】企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置 “預(yù)收 賬款”科目，核算企業(yè)按照購銷合同規(guī)定，向購 貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)； 對(duì)于預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多 的企業(yè)，可以不設(shè)置 “預(yù)收賬款 ”科目，其所發(fā)生 的預(yù)收賬款，通過 “應(yīng)付賬款 ”科目核算。（ ） 答案（六）應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬

32、包括以下內(nèi)容： （1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（ 2）職工福利費(fèi) （3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、 工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（4）住房公積金（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（6）非貨幣性福利（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 “應(yīng)付職工薪酬 ”賬戶借方登記減少， 貸方登記增 加?！纠?7-18】ABC 公司 209 年 12 月根據(jù)工資結(jié) 算匯總表計(jì)算應(yīng)支付給一線生產(chǎn)人員的職工薪 酬總計(jì) 25 萬元，管理人員的職工薪酬總計(jì) 15 萬楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！152060楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）元，銷售人員的職工薪酬總計(jì) 20 萬元（1）結(jié)算職工薪酬借：生產(chǎn)成本 25管

33、理費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 （2）支付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 60貸 : 銀行存款60【例題 30?2007多選題】按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī) 定，企業(yè) “應(yīng)付職工薪酬 ”科目核算的內(nèi)容包括 （ ）。A.按有關(guān)規(guī)定向職工支付的工資、獎(jiǎng)金、津貼B.支付給職工的貨幣性及非貨幣性福利C.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而向職工支付的補(bǔ) 償D.向住房公積金管理中心繳存的住房公積金答案ABCD（七）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按照稅法等規(guī)定應(yīng)向國家繳楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、 所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、

34、教育費(fèi)附加、礦 產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。【例題 31】A 企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款 40 000 元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為 30% 。有關(guān)消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理為： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =40 000 30%=12 000（元） 借：營業(yè)稅金及附加12 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 12 000 二、非流動(dòng)負(fù)債 （一）長期借款 長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入 的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。 【例 7-20】ABC 公司從銀行貸款 400 萬元用于 生產(chǎn)經(jīng)營，期限 2 年，年利率 5% ，到期還本付 息。（1）貸款發(fā)生時(shí) 借：銀行存款 400 貸：長期借款 400（2）每年末

35、計(jì)息楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！2020借：長期借款 應(yīng)付利息 貸：銀行存款40400440楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息3）到期一次還本付【例題 32?2008多選題】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的規(guī)定， 企業(yè)在對(duì)長期借款進(jìn)行明細(xì)核算時(shí)， 應(yīng) 在 “長期借款 ”科目下分別設(shè)置的二級(jí)科目有 （ ）A.面值B.本金C.成本D.利息調(diào)整答案BD（二）應(yīng)付債券應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集 （長期） 資金而發(fā)行的 一種書面證明?！纠?7-21】ABC 公司于 209 年 7 月 1 日平價(jià)發(fā) 行 5 年期的長期債券，面值總額 10 萬元，年利 率 8% ，到期一次還本付息。假設(shè)不考慮傭金、 手學(xué)費(fèi)

36、等交易費(fèi)用。（1）債券發(fā)行時(shí)借：銀行存款 10貸：應(yīng)付債券 面值 10 （2）每年年末計(jì)息時(shí)楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.8 貸：應(yīng)付債券 應(yīng)計(jì)利息 0.8（3）到期一次還本付息時(shí)借：應(yīng)付債券 面值 10 應(yīng)計(jì)利息 4 貸：銀行存款 14 【例題 33?2008判斷題】 對(duì)于到期一次還本付息 的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利 息，應(yīng)通過 “應(yīng)付債券 應(yīng)計(jì)利息 ”科目核算。 （）答案第三節(jié) 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后， 由所有者享 有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán) 益。所有者權(quán)益主要來源于所有者投入的資本、 直接 計(jì)入所有

37、者權(quán)益的利得和損失、 留存收益等。 所 有者權(quán)益通常由實(shí)收資本 （或股本）、資本公積、 盈余公積、未分配利潤構(gòu)成。 為了核算所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益） ，企業(yè)應(yīng) 設(shè)置實(shí)收資本（股本） 、資本公積、盈余公積和 未分配利潤等科目。 本節(jié)主要講解實(shí)收資本和資楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）本公積。 實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、 協(xié)議 的約定， 實(shí)際投入企業(yè)的資本， 是企業(yè)注冊登記 的法定資本總額的來源， 它表明所有者對(duì)企業(yè)基 本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 該賬戶借方登記減少， 貸方登記增 加，期末貸方余額反映企業(yè)期末實(shí)收資本實(shí)有 額。 資本公積是企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊 資本或

38、股本中所占份額的部分以及直接計(jì)入所 有者權(quán)益的利得或損失。該賬戶借方登記減少， 貸方登記增加， 期末貸方余額反映資本公積結(jié)余 金額?！纠} 34?單選題】所有者權(quán)益從數(shù)量上看 ,是 （ ）的余額A.流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債B.長期資產(chǎn)減去長期負(fù)債C. 全部資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債D.全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債答案D 【例題 35?2008多選題】下列各項(xiàng)中，屬于留存 收益的是（ ）A. 未分配利潤B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)( )得C. 任意盈余公積D. 股本溢價(jià)答案AC【例題 36】某有限責(zé)任公司注冊資本為 500 000 元，根據(jù)章程約定， 207年 10月 1

39、日前，投資 人甲應(yīng)投入資本 36 0000元，投資人乙應(yīng)投入資 本 100 000元，投資人丙應(yīng)投入資本 40 000元。 9 月 25 日，該公司收到各位投資者一次繳足的 款項(xiàng)。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款500 000貸：實(shí)收資本 甲 360 000 乙100 000丙40 000【例 7-22】ABC 公司為股份有限公司，發(fā)行普 通股 500 000股，每股面值 1元，每股發(fā)行價(jià)格 4 元。假定不考慮股票發(fā)行費(fèi)等因素。借：銀行存款2 000 000貸：股本 500 000 資本公積 股本溢價(jià)1 500 000【例題 37?2006多選題】所有者權(quán)益包括( ) A.實(shí)收資本楚惟會(huì)

40、計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）B.資本公積C.盈余公積D.已分配利潤 答案ABC【例題 38?2008多選題】下列各項(xiàng)中，屬于所有 者權(quán)益的有（ ）A. 股本B.長期投資減值準(zhǔn)備C.資本溢價(jià)D. 任意盈余公積答案ACD【例題 39?2009單選題】下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，將導(dǎo) 致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（ ）A. 分配現(xiàn)金股利B.提取盈余公積C.派發(fā)股票股利D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損答案A【例題 40?2009多選題】 甲公司成立時(shí)收到某投 資者投入的原材料一批，雙方確認(rèn)的價(jià)值為 100 000 元（不含稅），增值稅額為 17 000 元（準(zhǔn)許 抵扣），甲公司注冊資本為 800 0

41、00 元，該投資 者出資占注冊資本的 10% ，甲公司進(jìn)行賬務(wù)處 理時(shí)，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額不正確的是（ ） 元A.20 000 B.0 C.37 000D.17 000楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）答案ABD解 析 應(yīng)計(jì) 入資 本公 積的金額 =100 000+17 000-800 000 10%=37 000（元）第四節(jié) 收入的核算 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、 會(huì)導(dǎo)致所有 者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利 益的總流入?！纠} 41?判斷題】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 收 入的規(guī)定，企業(yè)的收入包括銷售商品的收入、 提供勞務(wù)的收入、 他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入和

42、營業(yè)外收入。（ ）答案【例題 42?2007單選題】下列有關(guān)收入的說法中， 正確的是（ ）。A. 收入在扣除相關(guān)成本費(fèi)用后， 必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè) 所有者權(quán)益增加B.企業(yè)銷售商品采用預(yù)收貨款形式的， 應(yīng)于收到 貨款時(shí)確認(rèn)收入C.收入與所有者投入資本無關(guān)D.企業(yè)銷售商品采用以舊換新方式的， 銷售商品 的收入應(yīng)按銷售商品價(jià)格扣除回收商品的價(jià)格楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）確定答案C【例題 43?2009單選題】下列各項(xiàng)中，屬于讓渡 資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（ ）。A.出售固定資產(chǎn)獲得的收入B.利息收入C. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)獲得的收入D.出售原材料獲得的收入答案B一、主營業(yè)務(wù)1.賬戶

43、主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本2.分錄【例 7-23】賒銷，售價(jià) 30 000元，增值稅 5 100 元，成本 25 000 元。借：應(yīng)收賬款 X 企業(yè) 35 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入30 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 100楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 25 000貸：庫存商品 25 000【例題 44?2006多選題】 某企業(yè)采用托收承付方 式銷售商品 500件，每件售價(jià) 20 元（含稅價(jià)， 增值稅率為 17%），代墊運(yùn)雜費(fèi) 800 元，已向銀 行辦理托收手續(xù)， 貨款尚未收到， 下列會(huì)計(jì)分錄 錯(cuò)誤的有（ ）。A.借：應(yīng)收賬款10

44、 800貸：主營業(yè)務(wù)收入9 347應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）1 453B.借：應(yīng)收賬款10 800貸：主營業(yè)務(wù)收入8 547應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）1 453銀行存款800C.借：應(yīng)收賬款10 800貸：主營業(yè)務(wù)收入楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）8 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700銀行存款800D.借：應(yīng)收賬款10 000貸：主營業(yè)務(wù)收入8 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700同時(shí)：借：其他應(yīng)收款800貸：銀行存款800答案ACD二、輔營業(yè)務(wù)1.賬戶其他業(yè)務(wù)收入： 出租固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)、 銷售 材料其他業(yè)務(wù)成本：折舊或攤銷、材料成

45、本2.分錄【例 7-24】賒銷材料，售價(jià) 10 萬，增值稅 1.7 萬，成本 7 萬元。借 ： 應(yīng) 收 賬 款 Y 企 業(yè)楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）11.7 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 7 貸：原材料 7【例題 45?2008 單選題】 企業(yè)出租包裝物，收 到租金時(shí)，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他應(yīng)付款C.營業(yè)外收入 D.其他業(yè)務(wù)收入答案D 第五節(jié) 費(fèi)用的核算 一、費(fèi)用分類 生產(chǎn)成本：材料、人工、制造費(fèi)用。 期間費(fèi)用：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用?！纠} 46?單選題】不能計(jì)入產(chǎn)

46、品成本的費(fèi)用是 （ ）。A. 生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的原材料費(fèi)用B.行政管理人員的工資費(fèi)用楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）C.車間管理人員的工資費(fèi)用D. 車間生產(chǎn)人員的工資費(fèi)用答案B【例題 47?2006單選題】期間費(fèi)用不包括（ ）。A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用答案B【例題 48?2008單選題】下列各項(xiàng)支出中，企業(yè) 不能歸集為費(fèi)用的是（ ）。A.4 月 5日，計(jì)提生產(chǎn)部門工人工資 420 000元B.10 月 8 日，用銀行存款歸還短期借款 20 000 元C.11月 1日，交水電費(fèi) 5 000元D.12月 5日，用銀行存款交納印花稅 30 000元 答案B二

47、、成本的核算 圖示： 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用1.記錄直接成本和間接成本楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)( )例 7-26】 E、F 兩種產(chǎn)品，直接耗用材料 12萬和 18 萬，生產(chǎn)工人 13 萬和 17 萬；間接消耗 材料 10 萬，工資 8 萬。借：生產(chǎn)成本 E 產(chǎn)品12生產(chǎn)成本 F 產(chǎn)品18制造費(fèi)用10貸：原材料40借：生產(chǎn)成本 E 產(chǎn)品13生產(chǎn)成本 F 產(chǎn)品17制造費(fèi)用8貸：應(yīng)付職工薪酬 382.分配間接成本借：生產(chǎn)成本 E 產(chǎn)品7.2生產(chǎn)成本 F 產(chǎn)品 10.8 貸：制造費(fèi)用 183.產(chǎn)品完工借：庫存商品 E 產(chǎn)品 32.2F 產(chǎn)品 45.8貸：生產(chǎn)成本 E 產(chǎn)品 32.2

48、楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！生產(chǎn)成本 F 產(chǎn)品45.8楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）三、期間費(fèi)用核算（一）核算內(nèi)容1.管理費(fèi)用（1）企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人 員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注 冊登記費(fèi)等。（2）企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng) 營管理中發(fā)生的， 或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各 項(xiàng)費(fèi)用，包括直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行 政管理部門職工薪酬、 修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、 辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。（ 3）稅金，指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船 稅、土地使用稅、印花稅等。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷 固定資產(chǎn)修理費(fèi)（車間 +管理） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)2.銷售費(fèi)用楚惟會(huì)

49、計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）（1）產(chǎn)品自銷費(fèi)用，指應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝 費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。（2）產(chǎn)品促銷與售后費(fèi)用，指為了擴(kuò)大本企業(yè) 商品的銷售而發(fā)生的直接促銷費(fèi)用，如廣告費(fèi)、 展覽費(fèi)，以及售后服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用如商品維修 費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等。（3）銷售部門的費(fèi)用，一般指為銷售本企業(yè)商 品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、 業(yè)務(wù)費(fèi)、應(yīng)分 擔(dān)的折舊費(fèi)等。（4）委托代銷費(fèi)用，指企業(yè)委托其他單位代銷 按代銷合同規(guī)定支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而 發(fā)生的籌資費(fèi)用。（ 1）利息支出，指企業(yè)短期借款利息。 （減利息 收入）（2）相

50、關(guān)手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù) 費(fèi)（需資本化的手續(xù)費(fèi)除外） ，開出匯票的銀行 手續(xù)費(fèi)、 調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等， 但不包括發(fā)行股票 所支付的手續(xù)費(fèi)。（ 3）匯兌損失（減匯兌收益） 。（ 4）企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）【例題 49?2007 單選題】管理費(fèi)用賬戶期末應(yīng) （ ）。A.有借方余額B.有貸方余額C.同時(shí)有借貸方余額D.無余額答案D【例題 50?2007多選題】按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī) 定，企業(yè)在計(jì)提下列稅費(fèi)時(shí)， 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的 有（ ）。A.印花稅B.土地增值稅C.房產(chǎn)稅D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)答案ACD【例題 51?2006單選題】銷

51、售費(fèi)用不包括（ ）A.匯兌損失B.包裝費(fèi)C.廣告費(fèi)D.保險(xiǎn)費(fèi)答案A【例題 52?2008判斷題】 企業(yè)為銷售本企業(yè)商品楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、 業(yè)務(wù)費(fèi)、折 舊費(fèi)等，應(yīng)通過 “銷售費(fèi)用 ”科目核算。（ ） 答案【例題 53?2009單選題】 企業(yè)委托其他單位代銷 產(chǎn)品，按代銷合同規(guī)定支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)記入 （ ）科目。A. 管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.制造費(fèi)用D. 銷售費(fèi)用答案D【例題 54?2009多選題】下列各項(xiàng)中，屬于管理 費(fèi)用核算內(nèi)容的有（ ）。A. 企業(yè)在籌建期間的注冊登記費(fèi)B.企業(yè)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C. 企業(yè)繳納的排污費(fèi)用

52、D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)答案ABCD（二）核算【例 7-27】ABC 公司行政管理部門計(jì)提折舊 l00 000元，公司行政管理部門人員工資 200 000元。 借：管理費(fèi)用100 000貸：累計(jì)折舊100 000借：管理費(fèi)用200 000楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！200 000借 貸 借 貸財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息 應(yīng)付利息 銀行存款40 00040 00040 00040 000借 貸 借 貸銷售費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬銷售費(fèi)用銀行存款30 00050 00030 00050 000楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)( )貸：應(yīng)付職工薪酬【例 7-28】計(jì)提并支付銀行貸款利息 40 000元【例 7-29】計(jì)提銷售人員工資 3

53、0 000 元，用銀 行存款支付產(chǎn)品銷售的廣告費(fèi) 35 000元，包裝、 展覽費(fèi) l5 000 元。四、營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教 育費(fèi)附加。賬戶：營業(yè)稅金及附加【例 7-25】計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅 3.5 萬，教育費(fèi) 附加 1.5 萬。借：營業(yè)稅金及附加5貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5- 應(yīng)交教育費(fèi)附加1.5楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）第六節(jié) 利潤的核算 利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果， 包括收 入減去費(fèi)用后的凈額、 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得 或損失等。一、利潤構(gòu)成（一） 營業(yè)利潤 營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源， 營業(yè)利潤

54、的計(jì) 算用公式表示為：營業(yè)利潤 =營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附 加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減 值損失+投資收益（或減投資損失） +公允價(jià)值變 動(dòng)收益（或減公允價(jià)值變動(dòng)損失） 營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額， 包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本 總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。（二）利潤總額利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入一營業(yè)外支出（三）凈利潤 凈利潤是企業(yè)利潤總額減去所得稅費(fèi)用以后的楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）余額，即企業(yè)的稅后利潤。凈利潤 =利潤總額一所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 =應(yīng)納稅所得額 所

55、得稅稅率【例題 55?單選題】與計(jì)算 “營業(yè)利潤 ”無關(guān)的因素是（ ）A.所得稅費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用答案A【例題 56?2008單選題】 與計(jì)算營業(yè)利潤有關(guān)的 項(xiàng)目是（ ）。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外收支凈額C.所得稅費(fèi)用D.利潤總額答案A【例題 57?2007多選題】下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)營 業(yè)利潤產(chǎn)生影響的有（ ）。A.資產(chǎn)減值損失B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外收入D.投資收益答案ABD楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）【例題 58?2009多選題】某企業(yè) 2008 年相關(guān)收 入及支出情況如下：營業(yè)收入 600 000元 營業(yè)成本 350 000元 銷售 費(fèi)用

56、 15 000元 管理費(fèi)用 20 000元財(cái)務(wù)費(fèi)用 18 000元 投資收益 50 000元 營業(yè)外 收入 35 000元 營業(yè)外支出 12 000元 資產(chǎn)減值損失 25 000元下列關(guān)于該企業(yè) 2008 年的營業(yè)利潤總額，錯(cuò)誤 的是（ ）元A.222 000 B.197 000 C.247 000D.245 000答案BCD解析營業(yè) 利潤=600 000-350 000-15 000-20 000-18 000-25 000+50 000=222 000（元）。二、利潤核算（一）賬戶資產(chǎn)減值損失： 應(yīng)收賬款、存貨；長期股權(quán)投資、 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)；營業(yè)外收入： 包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、 非

57、貨幣 性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤 盈利得、捐贈(zèng)利得等。營業(yè)外支出： 包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、 非貨幣楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)( )性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、盤 虧損失、公益性捐贈(zèng)支出等。本年利潤： 借方：轉(zhuǎn)入的費(fèi)用 貸方：轉(zhuǎn)入的收入 收入費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后， “本年利潤 ”科目的余額為凈利 潤，借方余額為虧損。年度終了，企業(yè)還應(yīng)將 “本年利潤 ”科目的累計(jì)余 額轉(zhuǎn)入 “利潤分配 未分配利潤 ”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后 “本年利潤 ”科目無余額。(二)核算【例 7-30】2009.12.31日，存貨減值 15 000 元。 借：資產(chǎn)減值損失 15 000 貸：存

58、貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 000【例 7-31】2009.12.31 日，計(jì)算投債券投資面值 20 萬元，利率 10%的利息收益。借：應(yīng)收利息 2 貸：投資收益 2 【例 7-32】轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款 6 000元。楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）借：應(yīng)付賬款 6 000 貸：營業(yè)外收入 6 000 【例 7-33】捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)剞r(nóng)民工子弟小學(xué) 10 萬元 借：營業(yè)外支出 10 貸：銀行存款 10【例 7-34】 2009 年稅前利潤 180 萬元，所得稅 率 25%借：所得稅費(fèi)用 45 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅45【例 7-35】2009 年損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)。 （1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)

59、收益。借：收入類 貸：本年利潤 1 220 （2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本、費(fèi)用或支出。 借：本年利潤 1 085 貸：費(fèi)用類（ 3）將“本年利潤 ”科目余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配 未分配利潤 ”科目。借：本年利潤 135 貸：利潤分配 未分配利潤135【例題 59?單選題】企業(yè)計(jì)算應(yīng)所得稅時(shí)，正確楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）的會(huì)計(jì)分錄是（ ）。A.借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用B.借：管理費(fèi)用 貸：所得稅費(fèi)用C.借：所得稅費(fèi)用 貸：銀行存款D.借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅答案D【例題 60?2006多選題】 下列屬于營業(yè)外收入核 算內(nèi)容的有（ ）A.捐贈(zèng)利得B.固定資產(chǎn)盤盈C.處置無形資產(chǎn)凈收益D.政府補(bǔ)助 答案ACD 【例題 61?2006單選題】 企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)應(yīng) 納入（ ）核算。A.實(shí)收資本B.資本公積C.法定盈余公積楚惟會(huì)計(jì)湖南會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)第一品牌！楚惟會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)網(wǎng)（ ）D.營業(yè)外收入答案D【例題 62?2008多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過 “營 業(yè)外收入 ”科目核算的有（ ）。A.企業(yè)處置固定資產(chǎn)的利得B.企業(yè)出售原材料獲得的收入C.企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換利得D.企業(yè)債務(wù)重組獲得的收入答案ACD【例題 63?2009單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入 營業(yè)