針對(duì)非財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1針對(duì)非財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)針對(duì)非財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)第1頁(yè)/共76頁(yè)第2頁(yè)/共76頁(yè)第3頁(yè)/共76頁(yè)5階段階段 1計(jì)分員計(jì)分員階段階段 2警察警察階段階段 4業(yè)務(wù)合作伙伴業(yè)務(wù)合作伙伴階段階段 5領(lǐng)導(dǎo)者領(lǐng)導(dǎo)者 內(nèi)部導(dǎo)向 高度的手工作業(yè) 提供最基本的報(bào)告 數(shù)據(jù)難以獲取 分離的獨(dú)立系統(tǒng) 受控程度較高 缺乏系統(tǒng)一致性 分散的報(bào)告 數(shù)據(jù)一致性不夠 具有一定的技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力 流程化 跨職能 功能較為強(qiáng)大的報(bào)告 業(yè)務(wù)敏感性 團(tuán)隊(duì)運(yùn)作 自動(dòng)化的流程 跨職能 客戶導(dǎo)向 較高程度的技術(shù)整合 一致的和可獲取的數(shù)據(jù)階段階段 3職能專家職能專家 具備流程化的趨勢(shì) 分散的應(yīng)用平臺(tái) 分析型報(bào)告 業(yè)務(wù)專業(yè)性較

2、高 職能間互動(dòng)不夠特點(diǎn)：特點(diǎn)：第4頁(yè)/共76頁(yè)6新產(chǎn)品開發(fā)新產(chǎn)品開發(fā)采購(gòu)采購(gòu)生產(chǎn)生產(chǎn)倉(cāng)儲(chǔ)倉(cāng)儲(chǔ)分銷分銷最終客戶最終客戶 投資回報(bào)分析、預(yù)測(cè)投資收益 產(chǎn)品成本估價(jià) 制定項(xiàng)目的財(cái)務(wù)計(jì)劃 采購(gòu)統(tǒng)計(jì) 從財(cái)務(wù)角度對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分析 生產(chǎn)成本分析 產(chǎn)品成本分析 工序成本分析 庫(kù)存分析 ABC庫(kù)存管理 最佳庫(kù)存決策 渠道分析 客戶分析 利潤(rùn)敏感性分析 細(xì)分市場(chǎng)分析 市場(chǎng)占有率分析 客戶服務(wù)分析財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)分析職能現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財(cái)務(wù)現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財(cái)務(wù)第5頁(yè)/共76頁(yè)7財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供信息企業(yè)外部用戶管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理信息信息記錄直接管理企業(yè)內(nèi)部用戶信息股東財(cái)富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方

3、法傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)外部用戶，它通過(guò)向管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理部傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)外部用戶，它通過(guò)向管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理部門提供所需信息間接地起到對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。而財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)門提供所需信息間接地起到對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。而財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的直接管理，管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)與管理的直接結(jié)合。整個(gè)財(cái)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的直接管理，管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)與管理的直接結(jié)合。整個(gè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)體系以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化為目標(biāo)務(wù)、會(huì)計(jì)體系以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化為目標(biāo)現(xiàn)代優(yōu)秀企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系介紹現(xiàn)代優(yōu)秀企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系介紹第6頁(yè)/共76頁(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理n營(yíng)銷預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的對(duì)比n個(gè)

4、人開支帳目n采購(gòu)帳目（應(yīng)付款） n顧客帳目 （應(yīng)收款）n公司間帳目n固定資產(chǎn)帳目n資產(chǎn)負(fù)債表 + 損益表商務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)作用n協(xié)助制定目標(biāo)決策n從財(cái)務(wù)角度出發(fā)/分析商業(yè)運(yùn)作n協(xié)助制定商業(yè)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃與競(jìng)爭(zhēng)分析n通過(guò)管理公司的財(cái)務(wù)事務(wù)來(lái)得到最理想的長(zhǎng)期利潤(rùn)、現(xiàn)金流和投資回報(bào)第7頁(yè)/共76頁(yè)9會(huì)計(jì)部財(cái)務(wù)部現(xiàn)金管理籌資投資管理信用與風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)副總總帳報(bào)表會(huì)計(jì)應(yīng)收應(yīng)付會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)成本費(fèi)用會(huì)計(jì)預(yù)算分析會(huì)計(jì)第8頁(yè)/共76頁(yè)第9頁(yè)/共76頁(yè)第10頁(yè)/共76頁(yè)第11頁(yè)/共76頁(yè)第12頁(yè)/共76頁(yè)第13頁(yè)/共76頁(yè)第14頁(yè)/共76頁(yè)n析第15頁(yè)/共76頁(yè)17財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析計(jì)劃和滾動(dòng)預(yù)測(cè)成本和收益管

5、理基于作業(yè)的管理 /計(jì)劃/成本付款歷史和信用風(fēng)險(xiǎn)分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析n營(yíng)運(yùn)資本管理n現(xiàn)金流量分析財(cái)務(wù)市場(chǎng)和投資分析客戶分析客戶分析銷售計(jì)劃客戶利潤(rùn)分析客戶分析n客戶行為模式n客戶生命周期價(jià)值n客戶評(píng)分n客戶類型市場(chǎng)，銷售和服務(wù)分析供應(yīng)鏈分析供應(yīng)鏈分析制造成本計(jì)劃價(jià)值鏈分析和模擬制造和采購(gòu)成本 供應(yīng)商分析運(yùn)輸商分析運(yùn)輸成本分析倉(cāng)儲(chǔ)成本分析第16頁(yè)/共76頁(yè)第17頁(yè)/共76頁(yè)第18頁(yè)/共76頁(yè)第19頁(yè)/共76頁(yè)第20頁(yè)/共76頁(yè)n原材料原材料n包裝材料包裝材料n直接生產(chǎn)費(fèi)用（水、電、人工等）直接生產(chǎn)費(fèi)用（水、電、人工等）n總廠房設(shè)備費(fèi)用分?jǐn)偪倧S房設(shè)備費(fèi)用分?jǐn)俷運(yùn)輸運(yùn)輸/送貨送貨n非生產(chǎn)性開支如生產(chǎn)管理

6、費(fèi)用非生產(chǎn)性開支如生產(chǎn)管理費(fèi)用第21頁(yè)/共76頁(yè)n銷售銷售n研發(fā)研發(fā)n管理費(fèi)用管理費(fèi)用第22頁(yè)/共76頁(yè)銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率舉例：如果某公司銷售利潤(rùn)舉例：如果某公司銷售利潤(rùn)1千萬(wàn)，銷售額千萬(wàn)，銷售額1億，它的利潤(rùn)率是：億，它的利潤(rùn)率是：利潤(rùn)利潤(rùn)/ 銷售額銷售額 = 10M / 100M = 10%可以在稅前或稅后計(jì)算可以在稅前或稅后計(jì)算, 通常指稅前通常指稅前第23頁(yè)/共76頁(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是在未考慮投資收益、營(yíng)業(yè)外收支的情況下的稅前利潤(rùn)是在未考慮投資收益、營(yíng)業(yè)外收支的情況下的稅前利潤(rùn)凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)是指扣除所得稅后的利潤(rùn)是指扣除所得稅后的利潤(rùn)$第24頁(yè)/共76頁(yè)第25頁(yè)/共76頁(yè)第26頁(yè)/共7

7、6頁(yè)第27頁(yè)/共76頁(yè)第28頁(yè)/共76頁(yè)利潤(rùn)/每籃售價(jià)20.00產(chǎn)品成本10.50籃子0.5巧克力2.00餅干4.00糖果3.0+裝飾材料1.0勞動(dòng)力0.255人5元(每人)/100件產(chǎn)品廣告0.20海報(bào)成本20元/100件產(chǎn)品利潤(rùn)9.05利潤(rùn)總值($) 905.0利潤(rùn)9.05（每籃）總數(shù)100個(gè)凈獲利 ($)第29頁(yè)/共76頁(yè)利潤(rùn)/每籃售價(jià)20.00產(chǎn)品成本10.50籃子0.5巧克力2.00餅干4.00糖果3.0+裝飾材料1.0勞動(dòng)力0.255人5元(每人)/100件產(chǎn)品廣告0.20海報(bào)成本20元/100件產(chǎn)品利潤(rùn)9.05利潤(rùn)總值($) 905.0利潤(rùn)9.05（每籃）總數(shù)100個(gè)凈獲利 ($

8、)452.5（總利潤(rùn)905.0的一半）第30頁(yè)/共76頁(yè)第31頁(yè)/共76頁(yè)33n資產(chǎn)負(fù)債表n反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益水平的表單n損益表n反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果是否盈利的表單n現(xiàn)金流量表n反映企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況和基本現(xiàn)金情況的水平第32頁(yè)/共76頁(yè)34年初年末年初年末貨幣資金31823827.70159425802.73應(yīng)付帳款37886974.62122984313.38應(yīng)收帳款6096569.60602953.96應(yīng)付工資2406996.792406996.79其他應(yīng)收款3338248.6116739093.78應(yīng)付福利費(fèi)4086923.856508661.88應(yīng)收款合計(jì)9434818.2

9、117342047.74未交稅金10770891.1427597411.55存貨11642708.359131330.85應(yīng)付利潤(rùn)-股利19102944.3734744470.91原材料1307921.123264665.22其他應(yīng)交款236079.63354367.33產(chǎn)成品8128211.053649076.12其他應(yīng)付款25029811.4528343561.36待攤費(fèi)用3000000.001255565.26流動(dòng)負(fù)債合計(jì)99520621.85222939783.20長(zhǎng)期借款7070000.007070000.00長(zhǎng)期應(yīng)付款272387.11258387.11長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)7342387.

10、117328387.11流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)55901354.26187154746.58負(fù)債合計(jì)106863008.96230268170.31長(zhǎng)期投資25900000.0090268207.34長(zhǎng)期投資凈值25900000.0090268207.34實(shí)收資本-股本36593400.00100000000.00固定資產(chǎn)原價(jià)126156791.94138733636.18減：累計(jì)折舊28192693.4131376422.61盈余公積50116390.3168418644.13固定資產(chǎn)凈值97964098.53107357213.57在建工程8097946.259112353.46固定資產(chǎn)合計(jì)1060

11、62044.78116469567.03無(wú)形資產(chǎn)5709400.234794293.49無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)5709400.234794293.49所有者權(quán)益合計(jì)86709790.31168418644.13資產(chǎn)總計(jì)193572799.27398686814.44負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)193572799.27398686814.44第33頁(yè)/共76頁(yè)35第34頁(yè)/共76頁(yè)36經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量20012001將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量20012001銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)得到的現(xiàn)金540,442,771.54凈利潤(rùn)34,193,744.95收到

12、的稅費(fèi)返還2,795.00固定資產(chǎn)折舊3,183,729.20現(xiàn)金流入小計(jì)540,445,566.54無(wú)形資產(chǎn)攤銷565,106.74待攤費(fèi)用減少1,744,434.74購(gòu)買產(chǎn)品和勞務(wù)支付的現(xiàn)金282,987,761.76財(cái)務(wù)費(fèi)用-2,440,625.16支付給職工的現(xiàn)金3,068,000.00投資損失-968,207.34支付的稅費(fèi)106,903,860.64存貨減少2,511,377.50支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3,743,489.87應(yīng)收項(xiàng)目的減少-7,907,229.53現(xiàn)金流出小計(jì)396,703,112.27應(yīng)付項(xiàng)目的增加123,419,161.35其他-10,559,038.

13、18現(xiàn)金流凈額143,742,454.27經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量143,742,454.27投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量取得投資收益收到的現(xiàn)金968,207.34不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)0.00現(xiàn)金流入小計(jì)968,207.34現(xiàn)金與其他現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況現(xiàn)金與其他現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金12,576,844.24現(xiàn)金期末余額159,425,802.73投資所支付的現(xiàn)金64,368,207.34現(xiàn)金期初余額31,823,827.70現(xiàn)金流出小計(jì)76,945,051.58現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加值127,601,97

14、5.03現(xiàn)金流凈值-75,976,844.24籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金63,406,600.00現(xiàn)金流入小計(jì)63,406,600.00分配股利、利潤(rùn)或償還利息所支付的現(xiàn)金3,570,235.00現(xiàn)金流出小計(jì)3,570,235.00現(xiàn)金流凈值59,836,365.00匯率變動(dòng)的影響匯率變動(dòng)的影響0.00現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加值現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加值127,601,975.03第35頁(yè)/共76頁(yè)37n2000少？第36頁(yè)/共76頁(yè)第37頁(yè)/共76頁(yè)第38頁(yè)/共76頁(yè)第39頁(yè)/共76頁(yè)41預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一一定的時(shí)期內(nèi)（一般定的時(shí)期內(nèi)（一般為

15、為一年或一個(gè)既定的一年或一個(gè)既定的期期內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面的總體業(yè)務(wù)管方面的總體業(yè)務(wù)管理預(yù)測(cè)理預(yù)測(cè)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)算結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)算預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和公司在各具體方面的基本策略為編制原則，以良好的組織架構(gòu)自上而下、自下而上相結(jié)合的方式、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)分配資源的程序設(shè)計(jì)分配資源的程序企業(yè)內(nèi)部在資源分配上的競(jìng)爭(zhēng)是不可避免的，企業(yè)必須設(shè)計(jì)資源分配的程序以支持企業(yè)的主要戰(zhàn)略設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算，并及時(shí)對(duì)差異進(jìn)行分析調(diào)整，從而使企業(yè)能夠更好的對(duì)市場(chǎng)的的變動(dòng)作出迅速的反應(yīng)，如設(shè)計(jì)多情境預(yù)算等,但一般不頻

16、繁調(diào)整預(yù)算，并應(yīng)解釋調(diào)整的原因降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期降低預(yù)算的繁雜度和周期將大大降低預(yù)算制訂所需的時(shí)間和成本，并降低對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所造成的影響協(xié)調(diào)與績(jī)效考評(píng)的關(guān)系協(xié)調(diào)與績(jī)效考評(píng)的關(guān)系預(yù)算的執(zhí)行情況通過(guò)績(jī)效考核體系中的相應(yīng)指標(biāo)來(lái)反映，預(yù)算的執(zhí)行情況將會(huì)納入績(jī)效管理體系，但單純實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)并不一定實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以應(yīng)以企業(yè)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)表現(xiàn)的最優(yōu)化為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)是第二位的目標(biāo)結(jié)合成本控制來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)算結(jié)合成本控制來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)算精確的成本信息是預(yù)算的基礎(chǔ)，大量精確的容易獲得的成本信息將大大提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算制訂的速度第40頁(yè)/共76頁(yè)42市場(chǎng)環(huán)境戰(zhàn)略流程和KPI目標(biāo)

17、/考核指標(biāo)執(zhí)行措施(業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要績(jī)效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人)業(yè)務(wù)管理戰(zhàn)略控制戰(zhàn)略控制主要流程業(yè)績(jī)考核指標(biāo)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計(jì)劃(35年)預(yù)算(1年)目標(biāo)數(shù)據(jù)差異分析未來(lái)3個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)測(cè)根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算執(zhí)行將確認(rèn)的主要的行動(dòng)及相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比修正對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問(wèn)題的原因從而加以改進(jìn)11234567234567第41頁(yè)/共76頁(yè)43時(shí)間每

18、年11月中旬各部門根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,制定/修改預(yù)算指導(dǎo)原則召開各部門預(yù)算規(guī)劃會(huì)議,討論/平衡預(yù)算審批通過(guò)？否根據(jù)指導(dǎo)原則和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，平衡各部門財(cái)務(wù)預(yù)算，制定公司預(yù)算草案根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),制定本部門財(cái)務(wù)預(yù)算匯總調(diào)整后的各部門預(yù)算匯總結(jié)合目標(biāo)和平衡結(jié)果，調(diào)整/修改本部門財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)部公司決策層開始A是年度銷售目標(biāo)，銷售計(jì)劃和預(yù)算編制的制定年度銷售目標(biāo),銷售計(jì)劃審批匯總本年度到目前為止各部門預(yù)算執(zhí)行情況各部門預(yù)算執(zhí)行情況通過(guò)不通過(guò)12345678910第42頁(yè)/共76頁(yè)44時(shí)間審核、平衡、批準(zhǔn)/駁回每月預(yù)算計(jì)劃更新根據(jù)需要提出預(yù)算計(jì)劃更改需求批準(zhǔn)？是A結(jié)束否每月實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算對(duì)

19、比每年12月底各部門財(cái)務(wù)部公司決策層最終確定各部門年度預(yù)算,并通知各部門預(yù)算執(zhí)行預(yù)算更改,并通知相關(guān)部門執(zhí)行更改后的預(yù)算通知相關(guān)部門執(zhí)行原預(yù)算1112131415161718第43頁(yè)/共76頁(yè)45n產(chǎn)品成本計(jì)算n根據(jù)銷售量計(jì)劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計(jì)算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成n間接費(fèi)用計(jì)劃n營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門制定間接費(fèi)用預(yù)算第44頁(yè)/共76頁(yè)第45頁(yè)/共76頁(yè)47行動(dòng)行動(dòng)(根據(jù)要求)回顧回顧(月度)預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)(月度/季度)結(jié)果結(jié)果(月度)計(jì)劃回顧計(jì)劃回顧(季度)第46頁(yè)/共76頁(yè)48年度計(jì)劃年度計(jì)劃年度預(yù)算年度預(yù)算123456789101112生產(chǎn)計(jì)劃生產(chǎn)計(jì)劃

20、銷售計(jì)劃銷售計(jì)劃（3個(gè)月的實(shí)際+9個(gè)月的預(yù)測(cè)滾動(dòng)） （18個(gè)月的持續(xù)滾動(dòng)計(jì)劃） （18個(gè)月的持續(xù)滾動(dòng)計(jì)劃） 差異分析將來(lái)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)第47頁(yè)/共76頁(yè)49制定銷售計(jì)劃物資管理部預(yù)算( 包括采購(gòu)預(yù)算)生產(chǎn)部生產(chǎn)計(jì)劃和材料預(yù)算銷售部銷售預(yù)算市場(chǎng)部市場(chǎng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部預(yù)算編制原則財(cái)務(wù)部預(yù)算匯總總裁辦召開預(yù)算會(huì)董事會(huì)召開預(yù)算會(huì)人力資源預(yù)算各部門人員需求培訓(xùn)中心預(yù)算各部門培訓(xùn)需求各部門電腦需求各部門費(fèi)用預(yù)算網(wǎng)絡(luò)工程預(yù)算客戶服務(wù)預(yù)算信息技術(shù)部預(yù)算11月中旬11月中旬11月30 日12 月 5 日12 月10 日12 月10 日12 月10 日12 月10 日12 月25日12 月28 日12 月15 日12月20日

21、示例示例總預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)12 月30 日第48頁(yè)/共76頁(yè)50文文件件編編號(hào)號(hào)文文件件名名稱稱編編制制部部門門編編制制人人員員F-02-001-002各部門預(yù)測(cè)目標(biāo)值比較分析財(cái)務(wù)部部門經(jīng)理F-02-002-001產(chǎn)品廣告宣傳費(fèi)預(yù)算市場(chǎng)部部門經(jīng)理F-02-002-002產(chǎn)品展覽費(fèi)用預(yù)算市場(chǎng)部部門經(jīng)理F-02-002-003企業(yè)形象費(fèi)用預(yù)算市場(chǎng)部部門經(jīng)理F-02-002-004公共關(guān)系費(fèi)用預(yù)算市場(chǎng)部部門經(jīng)理F-02-002-005市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)用預(yù)算市場(chǎng)部部門經(jīng)理F-02-002-006客戶滿意度調(diào)查預(yù)算市場(chǎng)部部門經(jīng)理F-02-002-007產(chǎn)品銷售收入預(yù)算分產(chǎn)品銷售部部門經(jīng)理F-02-002-008貨

22、款回收預(yù)算分客戶銷售部部門經(jīng)理F-02-002-009產(chǎn)品銷售收入預(yù)算分區(qū)域銷售部部門經(jīng)理F-02-002-010銷售費(fèi)用預(yù)算銷售部 在各有關(guān)部門協(xié)助下部門經(jīng)理F-02-002-011固定資產(chǎn)需求預(yù)算各部門制做，報(bào)給設(shè)備能源部，但是，軟硬件需求報(bào)信息技術(shù)部部門經(jīng)理F-02-002-012辦公費(fèi)預(yù)算各部門部門經(jīng)理F-02-002-013咨詢費(fèi)預(yù)算各部門部門經(jīng)理F-02-002-014差旅費(fèi)預(yù)算各部門部門經(jīng)理F-02-002-015部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算各部門部門經(jīng)理F-02-002-016其他費(fèi)用預(yù)算各部門部門經(jīng)理F-02-002-017 部 門人員需求計(jì)劃各部門部門經(jīng)理F-02-002-018部門

23、人員調(diào)整計(jì)劃各部門部門經(jīng)理F-02-002-019 部 門人員晉升計(jì)劃各部門部門經(jīng)理F-02-002-020部門員工培訓(xùn)申請(qǐng)表各部門部門經(jīng)理F-02-002-021新研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算技術(shù)中心部門經(jīng)理F-02-002-022現(xiàn)有研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算技術(shù)中心部門經(jīng)理F-02-002-023分產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃計(jì)劃調(diào)度室（在各車間協(xié)助下）部門經(jīng)理F-02-002-024生產(chǎn)計(jì)劃計(jì)劃調(diào)度室（ 在各車間協(xié)助下）部門經(jīng)理文文件件編編號(hào)號(hào)文文件件名名稱稱編編制制部部門門編編制制人人員員F-02-002-025原輔材料需求預(yù)算計(jì)劃調(diào)度室（在各車間協(xié)助下）部門經(jīng)理F-02-002-026生產(chǎn)性低值易耗品需求預(yù)算計(jì)劃調(diào)度室（在各車

24、間協(xié)助下）部門經(jīng)理F-02-002-027子公司投資收益預(yù)算投資管理部部門經(jīng)理F-02-002-028投資變動(dòng)預(yù)算投資管理部部門經(jīng)理F-02-002-029投資預(yù)算投資管理部部門經(jīng)理F-02-002-030投資收益預(yù)算投資管理部部門經(jīng)理F-02-002-031工資預(yù)算人力資源部部門經(jīng)理F-02-002-032工資附加費(fèi)預(yù)算人力資源部部門經(jīng)理F-02-002-033獎(jiǎng)金預(yù)算人力資源部部門經(jīng)理F-02-002-034人員招聘費(fèi)用預(yù)算人力資源部部門經(jīng)理F-02-002-035人員解聘費(fèi)用預(yù)算人力資源部部門經(jīng)理F-02-002-036人員退休費(fèi)用預(yù)算人力資源部部門經(jīng)理F-02-002-037人員培訓(xùn)費(fèi)

25、用預(yù)算人力資源部部門經(jīng)理F-02-002-038人身保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算人力資源部部門經(jīng)理F-02-002-039應(yīng)付福利費(fèi)增減變動(dòng)預(yù)算人力資源部部門經(jīng)理F-02-002-040庫(kù)存物資結(jié)存儲(chǔ)運(yùn)部部門經(jīng)理F-02-002-041運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算儲(chǔ)運(yùn)部部門經(jīng)理F-02-002-042備品備件需求預(yù)算設(shè)備能源部部門經(jīng)理F-02-002-043大修理預(yù)算設(shè)備能源部部門經(jīng)理F-02-002-044固定資產(chǎn)報(bào)廢清理計(jì)劃設(shè)備能源部部門經(jīng)理F-02-002-045資產(chǎn)調(diào)撥計(jì)劃設(shè)備能源部部門經(jīng)理F-02-002-046日常修理費(fèi)預(yù)算設(shè)備能源部部門經(jīng)理F-02-002-047基建、技改預(yù)算設(shè)備能源部部門經(jīng)理F-02-002-0

26、48一、二次能源需求預(yù)算設(shè)備能源部部門經(jīng)理F-02-002-049原輔材料采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)部部門經(jīng)理示例示例第49頁(yè)/共76頁(yè)51示例示例第50頁(yè)/共76頁(yè)第51頁(yè)/共76頁(yè)53盈利分析盈利分析(歷史數(shù)據(jù)歷史數(shù)據(jù))投資分析投資分析(前瞻性前瞻性)成本分析成本分析(歷史數(shù)據(jù)歷史數(shù)據(jù))第52頁(yè)/共76頁(yè)54產(chǎn)品盈利情況產(chǎn)品盈利情況客戶盈利情況客戶盈利情況產(chǎn)品盈利嗎?該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何?與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比如何?企業(yè)在給該客戶提供服務(wù)是盈利嗎?該客戶對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)的終身價(jià)值如何?相對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)如何?還有哪些客戶是企業(yè)有價(jià)值的目標(biāo)?得到這些客戶的成本如何?整體企業(yè)盈利情況整體企業(yè)盈利情況企業(yè)在賺錢嗎?企業(yè)

27、一直在賺錢(虧錢)嗎?企業(yè)利潤(rùn)占整體銷售的百分比是多少? 人均利潤(rùn)率是多少?企業(yè)利潤(rùn)占總投入資產(chǎn)的百分比如何?企業(yè)與其他企業(yè)相比如何?為什麼?第53頁(yè)/共76頁(yè)55資本回報(bào)率凈利潤(rùn)股東權(quán)益凈利潤(rùn)資產(chǎn)ROE資產(chǎn)回報(bào)率ROA毛利銷售收入毛利率ROS (毛)凈利潤(rùn)銷售收入凈利潤(rùn)率ROS (凈)銷售收入資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比率名稱比率名稱公式公式衡量什么衡量什么?衡量資本投放的效率, 如企業(yè)在投入資金和資源后得到多少的回報(bào)?資源的分配和調(diào)整的效率,如每元的資產(chǎn)產(chǎn)生多少的回報(bào)?資本密集程度,如每元的資本帶來(lái)多少的銷售?每元銷售可以進(jìn)行固定成本和凈利潤(rùn)分配的比率每元銷售對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)代號(hào)代號(hào)利潤(rùn)率*凈利潤(rùn)為稅后凈營(yíng)

28、運(yùn)利潤(rùn)率第54頁(yè)/共76頁(yè)56資本回報(bào)率管理人員可以通過(guò)三種方式影響資本回報(bào)率管理人員可以通過(guò)三種方式影響資本回報(bào)率: :凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)銷售收入股東權(quán)益銷售收入資產(chǎn)資產(chǎn)股東權(quán)益XXX凈利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)XX 凈利潤(rùn)股東權(quán)益凈利潤(rùn)銷售收入凈利潤(rùn)銷售收入第55頁(yè)/共76頁(yè)57資本回報(bào)率資本回報(bào)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率現(xiàn)金量應(yīng)收款周期庫(kù)存周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)毛利率 (折舊與稅前的利潤(rùn))收入稅率損益表的數(shù)據(jù)凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)率應(yīng)付款帳齡負(fù)債資產(chǎn)比率流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債比率流動(dòng)現(xiàn)金負(fù)債比率財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)中間的三個(gè)指標(biāo)表明了有哪些重要的業(yè)

29、務(wù)指標(biāo)對(duì)于資本回報(bào)率產(chǎn)生了重要的影響，下層的比率表明了對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的內(nèi)容的影響如何可以影響資本回報(bào)率第56頁(yè)/共76頁(yè)EVA 是企業(yè)資本的回報(bào)扣除資本成本后的價(jià)值EVA(r - K) * 資本總量(資本投資回報(bào)率 加權(quán)平均資本成本率) * 資本總量舉例舉例: :資本總量加權(quán)平均資本成本率, K資本投資回報(bào)率, r$1,00015%25%EVA(r - K) * 資本總量(25%-15%) * $1,000$100第57頁(yè)/共76頁(yè)59業(yè)務(wù)體系業(yè)務(wù)體系客戶市場(chǎng)劃分客戶市場(chǎng)劃分行業(yè)結(jié)構(gòu)行業(yè)結(jié)構(gòu)企業(yè)重要的現(xiàn)金和投資的成本組合如何?與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比如何?是否可以在不犧牲客戶利益的同時(shí)得到較為有

30、利的成本結(jié)構(gòu)?新的技術(shù)會(huì)明顯改變成本嗎?不同的客戶會(huì)引起成本水平的不同嗎?競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成本水平如何?滿足客戶需要的的合理成本水平應(yīng)該如何?有什么樣的環(huán)境因素會(huì)對(duì)于成本結(jié)構(gòu)有很大的影響?該影響對(duì)于對(duì)手的利潤(rùn)和增長(zhǎng)影響大小如何?競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的做法對(duì)于行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)有什么潛在的影響?第58頁(yè)/共76頁(yè)6066420合計(jì)合計(jì)甲乙丙16651836320$185,00014723474113$181,000設(shè)計(jì)生產(chǎn)營(yíng)銷服務(wù)研發(fā)分銷187022$200,000發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題第59頁(yè)/共76頁(yè)611. 將來(lái)的回報(bào)在考慮了風(fēng)險(xiǎn)后是否與現(xiàn)在的投入相匹配2. 分析建議的投資是否為達(dá)到目的的最有效手段常用的工具包括

31、：投資分析可以幫助回答如下的投資問(wèn)題：凈現(xiàn)值法 (NPV)內(nèi)部投資回報(bào)率法 (IRR)經(jīng)濟(jì)價(jià)值增加法 (EVA)與注重于歷史數(shù)據(jù)的盈利分析和成本分析不一樣，投資分析注重于對(duì)于投資項(xiàng)目將來(lái)的價(jià)值與注重于歷史數(shù)據(jù)的盈利分析和成本分析不一樣，投資分析注重于對(duì)于投資項(xiàng)目將來(lái)的價(jià)值的估計(jì)的估計(jì)第60頁(yè)/共76頁(yè)62投資分析的優(yōu)點(diǎn)投資分析的優(yōu)點(diǎn) 可以將投資的機(jī)會(huì)進(jìn)行量化分析 幫助進(jìn)行“干/不干”的決策 基于定量的指標(biāo)對(duì)于投資機(jī)會(huì)/戰(zhàn)略選擇進(jìn)行優(yōu)先化當(dāng)在選擇不同的投資和策略方向時(shí)非常有用：第61頁(yè)/共76頁(yè)63計(jì)算投資的回報(bào)水平計(jì)算投資的回報(bào)水平估計(jì)相關(guān)的現(xiàn)金流量估計(jì)相關(guān)的現(xiàn)金流量將回報(bào)水平與評(píng)估將回報(bào)水平

32、與評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較基于經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估算對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)回報(bào)的總結(jié)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)通常是公認(rèn)的或者企業(yè)內(nèi)部認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)投資項(xiàng)目的舉例: 新產(chǎn)品推廣 在新市場(chǎng)推廣現(xiàn)有產(chǎn)品 實(shí)行新的營(yíng)銷政策 建立新廠以提高產(chǎn)能 并購(gòu)對(duì)手第62頁(yè)/共76頁(yè)64相當(dāng)于今天的價(jià)值預(yù)測(cè)的現(xiàn)金流投資結(jié)束時(shí)的剩余價(jià)值=+價(jià)值等于所有的投資回報(bào)減去成本，因此必須對(duì)于投資期限內(nèi)的現(xiàn)金流進(jìn)行估計(jì)，并同時(shí)估算項(xiàng)目結(jié)束時(shí)剩余投資的價(jià)值估計(jì)現(xiàn)金流估計(jì)現(xiàn)金流: :對(duì)應(yīng)的投資時(shí)限和最終剩余價(jià)值對(duì)應(yīng)的投資時(shí)限和最終剩余價(jià)值第63頁(yè)/共76頁(yè) 前期投入需要多少? 投資的時(shí)限應(yīng)為多少? 項(xiàng)目結(jié)束時(shí)的剩余價(jià)值為多少?估算現(xiàn)金流估算現(xiàn)金流舉例舉例: :假設(shè)有

33、A和B兩個(gè)投資方案： A 為自我投入， B為購(gòu)并自我投入成本購(gòu)并成本年度稅后現(xiàn)金結(jié)余項(xiàng)目生命周期3年后的價(jià)值6年后的價(jià)值自我投入$160,0000$80,0003$10,0000購(gòu)并$0$210,000$64,0006$100,000$25,000第64頁(yè)/共76頁(yè)自身投入的假設(shè)80,000180,000290,00030160,000年并購(gòu)的假設(shè)64,000164,000264,0003 0210,000年64,000464,000589,0006現(xiàn)金流圖表現(xiàn)金流圖表第65頁(yè)/共76頁(yè)回報(bào)期與會(huì)計(jì)的投資回報(bào)率回報(bào)期與會(huì)計(jì)的投資回報(bào)率舉例舉例通常用到的方法有兩種: 回報(bào)期: 企業(yè)需要多久才能收

34、回前期的投入 會(huì)計(jì)學(xué)上的投資回報(bào)率會(huì)計(jì)學(xué)上的投資回報(bào)率: 平均年現(xiàn)金流入量與總現(xiàn)金流出量的比值平均年現(xiàn)金流入量與總現(xiàn)金流出量的比值回報(bào)期總投資額年現(xiàn)金流回報(bào)期 (A)160,00080,000回報(bào)期（B)2.0210,00064,0003.3會(huì)計(jì)學(xué)上的投資回報(bào)率平均年現(xiàn)金流入量總現(xiàn)金流出量會(huì)計(jì)學(xué)上的投資回報(bào)率(A)83,333160,000會(huì)計(jì)學(xué)上的投資回報(bào)率(B)52.1%68,167210,00032.4%第66頁(yè)/共76頁(yè)通常由于三個(gè)原因需要對(duì)于金錢的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行考慮:通貨膨脹會(huì)降低未來(lái)的資金的購(gòu)買能力對(duì)于將來(lái)可以收到的回報(bào)是與時(shí)間有關(guān)系的，時(shí)間越長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)越大機(jī)會(huì)成本也與時(shí)間有關(guān)，等待未來(lái)的回報(bào)時(shí)相當(dāng)于放棄了馬上的回報(bào)因而回報(bào)期與會(huì)計(jì)的投資回報(bào)率都不能反映正確的投資價(jià)值: 回報(bào)期對(duì)于超過(guò)回報(bào)期的現(xiàn)金流變化情況反映不明顯，投資的剩余價(jià)值不予考慮 會(huì)計(jì)的投資回報(bào)率對(duì)于現(xiàn)金流的時(shí)間長(zhǎng)短不明顯金錢的時(shí)間價(jià)值使得我們?cè)诳紤]項(xiàng)目的回報(bào)時(shí)不能直接將每年的回報(bào)直接相加，而金錢的時(shí)間價(jià)值使得我們?cè)诳紤]項(xiàng)目的回報(bào)時(shí)不能直接將每年