談我市中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

1、 目 錄1.中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題.41.1融資困難，周轉(zhuǎn)資金嚴重不足.41.2投資能力較弱，且缺乏科學性.51.3財務(wù)管理缺乏科學性，財務(wù)控制薄弱.51.4資金短缺，難于規(guī)避財務(wù)負債的陷阱.51.5管理模式僵化，管理觀念陳舊.52.解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策.62.1政府要盡快制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策.62.2正確進行投資決策，努力降低投資風險.72.3強化資產(chǎn)管理加強財務(wù)控制.72.4優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu).82.5開展經(jīng)營性財會業(yè)務(wù)和法律知識培訓，提高企業(yè)經(jīng)營者和財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì).82.6更新理財觀念，進一步加強中小企業(yè)財務(wù)管理.9談我市中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對

2、策 內(nèi)容摘要：中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。中小企業(yè)的財務(wù)管理存在著融資困難、財務(wù)控制薄弱、管理模式僵硬、財務(wù)人員綜合素質(zhì)較低等問題。只有采取政府積極扶持中小企業(yè)、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)、加強財務(wù)控制、簡化財務(wù)會計報告和規(guī)范會計秩序等措施，才能強化中小企業(yè)的財務(wù)管理，提高其競爭實力。本文對我市中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題進行分析，并在此基礎(chǔ)上探討解決問題的對策。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，它在激活市場競爭、促進經(jīng)濟增長；創(chuàng)造就業(yè)機會，緩解經(jīng)濟周期沖擊，增加農(nóng)民收入，轉(zhuǎn)移農(nóng)村富余勞動力等方面做出了重要貢獻，在社會經(jīng)濟

3、發(fā)展進程中處于十分重要的戰(zhàn)略地位。但是由于其產(chǎn)出規(guī)模較小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在管理、融資、抗御市場風險等方面存在著問題，這些問題已經(jīng)成為我市中小企業(yè)進一步發(fā)展的障礙。本文就銅川市中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及其存在的問題和成因進行分析，并在此基礎(chǔ)上探討解決我市中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策。一.我市中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀 作為客觀存在的一種經(jīng)濟實體組織，中小企業(yè)都無一例外地設(shè)有自己的財務(wù)機構(gòu)，有專門的財會人員，都建立了各自較為完善的財務(wù)制度，表面上，中小企業(yè)高度重視財務(wù)管理，不斷強化財務(wù)管理，但究其本質(zhì)而言，財務(wù)管理卻是企業(yè)中最薄弱的管理環(huán)節(jié)。甚至幾乎

4、還沒有建立起真正意義上的財務(wù)管理。概括起來，主要表現(xiàn)在：（一）財務(wù)管理的核心地位沒有擺正 在模式上，財務(wù)管理從屬于會計工作，“財務(wù)管理跟著會計核算走，會計核算跟著領(lǐng)導意志走，”大部分中小企業(yè)對財務(wù)部門在企業(yè)中的定位還停留在以往的算賬、記賬上，財務(wù)部門的主要工作是處理與管理財務(wù)數(shù)據(jù)，絕大部分人員和時間投入在處理會計憑證、制作財務(wù)報表、報銷費用及應(yīng)付銀行、稅務(wù)及工商部門等事務(wù)性工作上，財務(wù)部門的工作結(jié)果是各種數(shù)據(jù)報告，至于這些數(shù)據(jù)報告意味著什么，如何能夠為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供有效的參考都不是財務(wù)部門首要考慮的問題，財務(wù)管理工作只能從屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動，只是順應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營活動的發(fā)展和調(diào)整而作相應(yīng)的發(fā)展和

5、調(diào)整。（二）財務(wù)人員素質(zhì)整體偏低、財務(wù)管理意識不強 大部分中小企業(yè)在創(chuàng)辦之初是由自己的親屬擔任會計、出納，這些人多數(shù)沒有經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)知識培訓。近年來，隨著中小企業(yè)的發(fā)展擴大，會計法的頒布實施，不少中小企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)有所提高，但從整體來看仍然較低。本人曾對一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的120家中小企業(yè)的財務(wù)人員做過調(diào)查，其中：大專及以上學歷的財務(wù)人員只占5，大專以下高中以上學歷的財務(wù)人員占26，高中以下的財務(wù)人員占68.有會計專業(yè)職稱的財務(wù)人員就更少了，初級職稱的只有8人，大部分人只有上崗證，由于自身缺乏財務(wù)管理，難以為企業(yè)經(jīng)營者提供有效的財務(wù)信息能力。不少小企業(yè)會計業(yè)務(wù)是由稅務(wù)師事務(wù)所代理的，他們只負責做賬

6、，不參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，所以根本就談不上進行財務(wù)管理，何況這些企業(yè)的經(jīng)營者沒有財務(wù)管理意識，少數(shù)企業(yè)即使有真正的財務(wù)專業(yè)人員也很難留住。（三）會計信息普遍失真 當前，做假賬現(xiàn)象在中小企業(yè)中司空見慣，不少企業(yè)因受資金實力弱、經(jīng)營狀況差等客觀條件所限，至少設(shè)置三至四套帳，即反映企業(yè)相對真實狀況的賬目一套，對付稅務(wù)部門反映少交稅的賬目一套，為獲得信貸資金報送銀行部門的賬目一套，對付工商部門年檢的又是一套賬目。某企業(yè)主管會計曾無奈地告訴我，有時自己也搞不清到底哪一張報表是真實的，可見，會計信息失真已成普遍現(xiàn)象。二.我市中小企業(yè)財務(wù)管理的主要問題目前，我市中小企業(yè)中，有相當一部分單純追求銷量和市場份

7、額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，企業(yè)財務(wù)管理和風險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；政府行業(yè)管理部門大量的干預，使中小企業(yè)的財務(wù)管理目標短期化；財務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大等等。我市中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題主要表現(xiàn)為：（一）融資困難，周轉(zhuǎn)資金嚴重不足目前我市中小企業(yè)大都初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資

8、信相對較差。第二，政府部門沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)。（二）投資能力較弱，且缺乏科學性一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難；二是追求短期目標。由于自身規(guī)模較小，抗御市場的風險能力和自主創(chuàng)新的能力比較差，更缺乏遠期發(fā)展目標，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模；三是投資分析缺乏科學性，盲目

9、性較大。（三）財務(wù)管理缺乏科學性，財務(wù)控制薄弱一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。有一部分中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責不明確，資產(chǎn)浪費嚴重。（四）資金短缺，難于規(guī)避財務(wù)負債的陷阱中小企業(yè)高成長戰(zhàn)略造成資金短缺，企業(yè)就不可避免地要負債經(jīng)營。

10、組織放大效應(yīng)和內(nèi)部擔保則加劇債務(wù)水平，造成負債過度。在過度負債的情況下，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長用則可能使企業(yè)潛在支付危機隨時爆發(fā)。（五）管理模式僵化，管理觀念陳舊一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負面影響。我市中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴重，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者

11、基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。三.解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策我市中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，須從以下幾方面入手：一.政府要盡快制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策(1)中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求政府通過穩(wěn)定的融資機制給予適當?shù)姆龀?。我國已開始著手這方面的工作。比如，我國已經(jīng)出臺了關(guān)于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見和中小企業(yè)促進法，這

12、無疑在為中小企業(yè)的發(fā)展提供了法律保障。(2)成立中小企業(yè)基金，多渠道多部門的融資體系。包括特定用途基金、擔?；?、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構(gòu)及中小企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。(3)加快建立中小企業(yè)信用擔保體系。中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其它社會化服務(wù)體系(如中小企業(yè)資信評估機構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會等)結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的

13、服務(wù)。(4)擴大融資渠道，完善資本結(jié)構(gòu)。建立以創(chuàng)業(yè)板為主導、覆蓋風險投資市場、公司債券市場的多層次的中小企業(yè)直接融資體系。此外，還可以通過產(chǎn)權(quán)變更，實施管理層收購和職工持股計劃，吸收職工和管理人員投資入股，從而擴大中小企業(yè)的融資范圍和增加融資渠道。（二）正確進行投資決策，努力降低投資風險(1)應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資；目前應(yīng)特別注意人力資源的投資。(2)分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。(3)規(guī)范項目投

14、資程序。可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。（三）強化資產(chǎn)管理加強財務(wù)控制(1)提高認識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。比如應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。(2)加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來，我市有相當一部分中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。應(yīng)收賬款管理主要包括：信用政策的確定、應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督、對壞賬損失的事先準備和

15、制定適當?shù)氖召~政策。本著成本效益原則，當應(yīng)收款項所增加的盈利超過其所增加的成本時，實施應(yīng)收賬款賒銷；如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應(yīng)當放寬信用條件增加賒銷量。由于中小企業(yè)人員有限，內(nèi)部分工不會過細，因此，收款責任由銷售部門人員承擔，可以節(jié)約內(nèi)部人工資金成本。(3)加強財務(wù)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。（四）優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標志是綜合資金成本低，財務(wù)杠桿效益高，財務(wù)風險適度。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整(增量或減量)的手

16、段確保財務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點是對資本、負債、資產(chǎn)等進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例：優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個合適的比例結(jié)構(gòu)，使負債水平始終保持在一個合理的水平上，不能超過自身的承受能力；優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)。負債結(jié)構(gòu)性管理的重點是負債的到期結(jié)構(gòu)。由于預期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動的前提下，確定負債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，又能在減少或不增加風險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金水平，其核心指標是反映流動資產(chǎn)與流動負債間差額的凈營運資本

17、。（五）開展經(jīng)營性財會業(yè)務(wù)和法律知識培訓，提高企業(yè)經(jīng)營者和財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)政府、企業(yè)的主管部門、財政稅務(wù)部門等經(jīng)濟管理部門要深入實際調(diào)查研究，分析企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及原因，并針對存在的問題經(jīng)常性地開展業(yè)務(wù)培訓。同時對企業(yè)經(jīng)營者要進行企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)輔導和法律知識教育，重點是要求經(jīng)營者了解企業(yè)財務(wù)的重要性，充分理解財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，從企業(yè)的長遠發(fā)展去審視企業(yè)的經(jīng)營管理。財政部門要加強對企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓，同時對中小企業(yè)中財務(wù)管理混亂的企業(yè)，加強財務(wù)監(jiān)督。建議他們搞好稅收籌劃，進一步提高他們的素質(zhì)。（六）更新理財觀念，進一步加強中小企業(yè)財務(wù)管理(1)要規(guī)范設(shè)置會計機構(gòu)。中

18、小企業(yè)只有合理設(shè)置財會機構(gòu)，配強、配實財會人員，才能為準確、真實的會計核算打下良好的基礎(chǔ)。要按照統(tǒng)一的企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度要求，規(guī)范設(shè)置賬簿和進行核算，充分發(fā)揮財務(wù)人員在企業(yè)管理中的重要作用。(2)建立健全財務(wù)管理制度，全面提升財務(wù)管理水平。作為企業(yè)管理重要組成部分的財務(wù)管理一直是我市中小企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，中小企業(yè)在競爭中會面臨更多的困難和難題，要在夾縫中求生存、求發(fā)展，必須要加強財務(wù)管理工作。要把財務(wù)管理滲透到企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和組織管理的各個層次，覆蓋企業(yè)的所有部分，建立起事前、事中、事后全方位的財務(wù)監(jiān)控體系，既要不斷更新拓展財務(wù)管理理念，又要腳踏實地，采用順序遞進的多道財務(wù)保安防線，實現(xiàn)財務(wù)管理的法制化、科學化。立足自身優(yōu)勢，充分挖掘自身潛能，運用信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等現(xiàn)代化手段，改造企業(yè)落后的業(yè)務(wù)流程和運作模式，以成本、效率為核心，全