第三章銀行會計

1、第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)第四節(jié) 存款利息的計算存款利息的計算 商業(yè)銀行的經(jīng)營活動商業(yè)銀行的經(jīng)營活動 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的含義及意義一、存款業(yè)務(wù)的含義及意義 存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會各界閑散資存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會各界閑散資金的活動。金的活動。 二、存款業(yè)務(wù)的分類二、存款業(yè)務(wù)的分類 單位存款單位存款 （一）按存款對象分（一）按存款對象分: 儲蓄存款儲蓄存款 同業(yè)存款同業(yè)存款 （二

2、）按存期不同分（二）按存期不同分: 活期存款：可隨時取用活期存款：可隨時取用 定期存款：確定取款時間定期存款：確定取款時間（三）按存款來源分（三）按存款來源分: 原始存款：原始存款： 派生存款派生存款（四）按幣種不同分（四）按幣種不同分: 本幣存款：利率管制。本幣存款：利率管制。 外幣存款：利率已放開外幣存款：利率已放開. 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述三、存款業(yè)務(wù)的核算要求三、存款業(yè)務(wù)的核算要求 1、切實維護(hù)存款人的合法權(quán)益切實維護(hù)存款人的合法權(quán)益。做到誰的錢進(jìn)睡的帳，。做到誰的錢進(jìn)睡的帳，由誰支配。除法律規(guī)定外，他人不得隨意查詢、凍結(jié)、由誰支配。除法律規(guī)定外，他人不得隨意查詢、凍結(jié)

3、、扣劃；儲蓄存款貫徹存款自愿，取款自由，存款有息，扣劃；儲蓄存款貫徹存款自愿，取款自由，存款有息，為存款人保密的原則。為存款人保密的原則。 2、正確開立和使用會計科目及帳戶。正確開立和使用會計科目及帳戶。嚴(yán)禁出租、出借、嚴(yán)禁出租、出借、轉(zhuǎn)讓帳戶，嚴(yán)防冒領(lǐng)、詐騙、挪用。轉(zhuǎn)讓帳戶，嚴(yán)防冒領(lǐng)、詐騙、挪用。 3、準(zhǔn)確及時的進(jìn)行會計核算，提高服務(wù)質(zhì)量。準(zhǔn)確及時的進(jìn)行會計核算，提高服務(wù)質(zhì)量。及時登帳、及時登帳、準(zhǔn)確計息、防止串戶、手續(xù)簡便。準(zhǔn)確計息、防止串戶、手續(xù)簡便。 4、充分發(fā)揮銀行會計反映和監(jiān)督的職能。充分發(fā)揮銀行會計反映和監(jiān)督的職能。對違規(guī)行為進(jìn)對違規(guī)行為進(jìn)行處罰，行處罰， 對可疑的、大額的存取重

4、點(diǎn)監(jiān)控并及時上報。對可疑的、大額的存取重點(diǎn)監(jiān)控并及時上報。 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述四、存款帳戶的管理四、存款帳戶的管理(一一)單位存款帳戶的管理單位存款帳戶的管理 1、基本存款帳戶基本存款帳戶：1.是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金收付的是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金收付的帳戶。帳戶。2.存款人的工資、獎金、零星開支等現(xiàn)金的支取以存款人的工資、獎金、零星開支等現(xiàn)金的支取以及結(jié)算業(yè)務(wù)中資金的收付，只能通過該帳戶辦理。及結(jié)算業(yè)務(wù)中資金的收付，只能通過該帳戶辦理。3.開立開立規(guī)定見規(guī)定見P42，一個單位只能開立一個基本帳戶。，一個單位只能開立一個基本帳戶。 2、一般存款帳戶一般存款帳戶：1.存款

5、人在基本帳戶外，為滿足和適應(yīng)存款人在基本帳戶外，為滿足和適應(yīng)向多家銀行借款的需要，可以在其他借款銀行的一家營業(yè)向多家銀行借款的需要，可以在其他借款銀行的一家營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一般存款帳戶。機(jī)構(gòu)開立一般存款帳戶。2.存款人可通過本帳戶辦理轉(zhuǎn)帳存款人可通過本帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。3.開立規(guī)定見開立規(guī)定見P42，開立需提供借款合同或同意非獨(dú)立核算單位開戶的證明。開立需提供借款合同或同意非獨(dú)立核算單位開戶的證明。 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 3、臨時存款帳戶臨時存款帳戶：1.存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開

6、立的帳戶。帳戶。2.存款人可通過本帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)存款人可通過本帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。3.開立時應(yīng)提供臨時執(zhí)照或有開立時應(yīng)提供臨時執(zhí)照或有權(quán)部門同意設(shè)立外來臨時機(jī)構(gòu)的批文。權(quán)部門同意設(shè)立外來臨時機(jī)構(gòu)的批文。P42 4、專用存款帳戶專用存款帳戶：1.存款人因特殊業(yè)務(wù)需要而開立的限定存款人因特殊業(yè)務(wù)需要而開立的限定了資金來源和用途的帳戶。了資金來源和用途的帳戶。2.該帳戶專門辦理特定用途資該帳戶專門辦理特定用途資金的收與付。金的收與付。3.開立時應(yīng)提供批準(zhǔn)立項文件或國家有關(guān)的開立時應(yīng)提供批準(zhǔn)立項文件或國家有關(guān)的文件規(guī)定。文件規(guī)定。P

7、42(二二)儲蓄存款帳戶的管理儲蓄存款帳戶的管理 分活期存款和定期存款戶分活期存款和定期存款戶;活期分存折和支票戶活期分存折和支票戶;定期分定期分多種類型多種類型.開戶的相關(guān)規(guī)定開戶的相關(guān)規(guī)定 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述五、會計科目的設(shè)置和使用五、會計科目的設(shè)置和使用 “吸收存款吸收存款”, 本科目用以核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放以外的本科目用以核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放以外的其他各種存款其他各種存款.屬于屬于負(fù)債類負(fù)債類。按存款種類和存款單位明細(xì)核算。如。按存款種類和存款單位明細(xì)核算。如”活期存款活期存款” “定期存款定期存款” “活期儲蓄存款活期儲蓄存款” “定期儲蓄存款定期

8、儲蓄存款” “信信用卡存款用卡存款”。 商業(yè)銀行收到存入款時貸記本科目，支取款項時借記商業(yè)銀行收到存入款時貸記本科目，支取款項時借記本科目，貸方余額。本科目，貸方余額。 “利息支出利息支出”，用以核算銀行在吸收存款、發(fā)行債券等業(yè)務(wù)活動中，用以核算銀行在吸收存款、發(fā)行債券等業(yè)務(wù)活動中，按國家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息。屬于損益（費(fèi)用）類，按國家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息。屬于損益（費(fèi)用）類，發(fā)生利息支出借記本科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。發(fā)生利息支出借記本科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 “應(yīng)付利息應(yīng)付利息”，用以核算銀行吸收存款或發(fā)生借款的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付用以核算銀行吸收存款或發(fā)生借款的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付

9、而未付的利息。屬于而未付的利息。屬于負(fù)債類負(fù)債類，貸方登記吸收存款或發(fā)生借款的當(dāng)期確，貸方登記吸收存款或發(fā)生借款的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付而未付的利息，借方登記實際支付利息額。認(rèn)應(yīng)付而未付的利息，借方登記實際支付利息額。第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 本節(jié)主要介紹支票戶存取現(xiàn)金的核算。本節(jié)主要介紹支票戶存取現(xiàn)金的核算。（一）支票戶存取現(xiàn)金的核算（一）支票戶存取現(xiàn)金的核算 1、支票戶存入現(xiàn)金、支票戶存入現(xiàn)金：存款人填制現(xiàn)金繳款單一式兩聯(lián)連同現(xiàn)金銀行出納審單、點(diǎn)收現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，簽章 第一聯(lián)回單交存款人，第二聯(lián)送會計部門代現(xiàn)金收入

10、傳票、登記單位存款分帳戶。分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款XX單位單位 2、支票戶支取現(xiàn)金、支票戶支取現(xiàn)金： 存款人簽發(fā)現(xiàn)金支票、加蓋單位印鑒、取款人背書 銀行會計審核無誤，以支票代現(xiàn)金付出憑證記分戶帳對號單交取款人，支票簽章交予復(fù)核復(fù)核人員復(fù)核無誤簽章 出納據(jù)支票登記現(xiàn)金付出日記帳，據(jù)對號單支付現(xiàn)金。會計分錄： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 XX單位單位 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算（二）單位活期存款的對帳（二）單位活期存款的對帳l 由于存款戶和銀行記帳時間的差異、憑證傳遞環(huán)節(jié)較多或帳務(wù)

11、差由于存款戶和銀行記帳時間的差異、憑證傳遞環(huán)節(jié)較多或帳務(wù)差錯，因而會造成未達(dá)帳項。為保證存款安全，作到內(nèi)外帳相符，雙方錯，因而會造成未達(dá)帳項。為保證存款安全，作到內(nèi)外帳相符，雙方應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行帳務(wù)核對。應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行帳務(wù)核對。l 1、支票戶對帳。、支票戶對帳。銀行對支票戶一般使用兩聯(lián)復(fù)寫帳頁。每記滿一銀行對支票戶一般使用兩聯(lián)復(fù)寫帳頁。每記滿一頁，即撤下對帳單聯(lián)交存款人對帳，每逢季末、年終，逐戶填發(fā)頁，即撤下對帳單聯(lián)交存款人對帳，每逢季末、年終，逐戶填發(fā)“余余額對帳單額對帳單”交單位對帳。存款戶應(yīng)逐筆核對，并在回單聯(lián)注明未達(dá)帳交單位對帳。存款戶應(yīng)逐筆核對，并在回單聯(lián)注明未達(dá)帳項，蓋章后送還開戶行。銀行加

12、以查對、裝訂、保管。項，蓋章后送還開戶行。銀行加以查對、裝訂、保管。l 2、存折戶對帳、存折戶對帳：采取隨時對帳的方法，即在辦理存、取款業(yè)務(wù)時，：采取隨時對帳的方法，即在辦理存、取款業(yè)務(wù)時，堅持帳折見面，保證雙方余額一致。堅持帳折見面，保證雙方余額一致。 二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算l單位按規(guī)定提留暫時不用的資金及地方財政節(jié)余款項等可以辦理定期存單位按規(guī)定提留暫時不用的資金及地方財政節(jié)余款項等可以辦理定期存款。起存金額款。起存金額10000元，多存不限。不得提前支取，不得直接提現(xiàn)。目元，多存不限。不得提前支取，不得直接提現(xiàn)。目前分三個月、六個月、一年、二年、三年、五年六

13、種存期，單位可自行前分三個月、六個月、一年、二年、三年、五年六種存期，單位可自行選擇。選擇。l 1、定期存款存入的核算、定期存款存入的核算：存款單位簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票 銀行審查無誤，以其代轉(zhuǎn)帳借方傳票登活期存款分戶帳，同時填寫一式三聯(lián)單位定期存單，經(jīng)復(fù)核，第一聯(lián)做轉(zhuǎn)帳貸方傳票，第三聯(lián)做定期存款卡片帳，第二聯(lián)加蓋公章，經(jīng)辦人員名章交存款人作為存款憑據(jù)。l 借：借：吸收存款吸收存款活期存款活期存款XX單位單位 貸：貸：吸收存款吸收存款定期存款定期存款XX單位單位l 2、定期存款支取的核算、定期存款支取的核算： 單位持到期存單銀行與卡片帳核對無誤、計息、蓋結(jié)清戳記，以其代定期存款轉(zhuǎn)帳借方傳票，另編兩聯(lián)特種

14、轉(zhuǎn)帳貸方傳票，一聯(lián)做貸方傳票，一聯(lián)做收帳通知，辦理轉(zhuǎn)帳及銷戶。l 借：借：吸收存款吸收存款定期存款定期存款XX單位單位 利息支出利息支出定期存款利息支出定期存款利息支出（利息計算在第四節(jié)講） 貸：貸：吸收存款吸收存款活期存款活期存款XX單位單位第三節(jié)第三節(jié) 個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算 一、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 活期儲蓄存款也有存折戶、支票戶 ，本節(jié)主講存折戶。 1、開戶與續(xù)存的核算、開戶與續(xù)存的核算l 儲戶新開戶應(yīng)填“開戶申請書”或“活期儲蓄存款”憑條，連同現(xiàn)金、身份證件交銀行審查，點(diǎn)收現(xiàn)金無誤，為儲戶開立并登記活期儲蓄存款分戶帳，同時登記開銷戶登記簿，然

15、后填寫活期存折（如儲戶要求憑密碼、印鑒支取需注明）加蓋公章及經(jīng)辦員私章，交與儲戶。銀行用審核無誤并加蓋“現(xiàn)金收訖”的存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記帳，分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期儲蓄活期儲蓄 XXXl 儲戶續(xù)存的程序及核算與開戶基本相同。儲蓄存款種類儲蓄存款種類 第三節(jié)第三節(jié) 個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算2、活期存款支取的核算、活期存款支取的核算 儲戶將銀行卡或存折（密碼、印鑒）交銀行，經(jīng)辦員抽出相應(yīng)帳戶核對，審核無誤，打印取款憑條代現(xiàn)金付出傳票，登記存折和分戶帳、日記帳，然后退折并付款。分錄如下： 借：吸收存款借：吸收存款活期儲蓄活期儲蓄XXX 貸：庫

16、存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金3、銷戶的核算、銷戶的核算l 儲戶提出銷戶，填制取款憑條+存折 銀行審核，計息、填制兩聯(lián)利息清單，一聯(lián)連同本息交儲戶，另一聯(lián)營業(yè)終了據(jù)以編制“利息支出”科目匯總傳票，同時銀行代收利息稅。銷戶后取款憑條，分戶帳、存折加蓋“結(jié)清”戳記，并注銷開銷戶登記簿。分錄如下： 借：吸收存款借：吸收存款活期儲蓄活期儲蓄XXX 利息支出利息支出活期儲蓄利息支出活期儲蓄利息支出 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一）定期儲蓄存款的種類（一）定期儲蓄存款的種類1、整存整取、整存整取：按約定存期整筆一次存入到期一次支取本息。目前有6種存期，利息計算采取利

17、隨本清，50圓起存。2、零存整取、零存整?。杭s定存期，固定存額，在存期內(nèi)按月分次存入，到期一次支取本息。中途漏存，下月補(bǔ)齊，以后續(xù)存。5圓起存，1、3、5年3個檔次。3、存本取息、存本取息：一次存入本金，約定存期內(nèi)分次支取利息，到期支取本金，分1、3、5年3種存期，利息支取每月、每季一次，未按期支取的利息，不計復(fù)利，起存5000圓。4、整存零取、整存零?。阂淮未嫒氡窘?，約定存款期限及支取本金的次數(shù)和額度，期滿支付利息，有1、3、5年三種存期，有每月、每季、半年三種支取期，起存1000圓。5、定活兩便、定活兩便：不約定存期，可按儲戶要求隨時支取，按實際存期和適用利率（整存整取同檔利率60%）計息

18、，起存50圓。6、教育儲蓄、教育儲蓄：是一種特殊的零存整取儲蓄品種，面向中、小、大、研究生等學(xué)生，存期有1、3、6年三種。最低起存50圓，本金合計最高額2萬圓，最大特點(diǎn)，免征利息稅。第三節(jié)第三節(jié) 個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算（二）定期儲蓄開戶和續(xù)存的核算（二）定期儲蓄開戶和續(xù)存的核算l 所有定期儲蓄存款都有開戶手續(xù)，零存整取和教育儲蓄還有續(xù)存手續(xù)，因開戶手續(xù)基本相同（各行開戶申請書填寫項目和明細(xì)帳戶略有不同）故僅就整存整取的開戶核算做以下說明。l 儲戶填寫“定期儲蓄存款開戶申請書”（儲種、存期、密碼、余額、地址）連同現(xiàn)金、身份證明，交銀

19、行經(jīng)辦人員，點(diǎn)收、審核無誤，填寫一式三聯(lián)“定期儲蓄存單”，第一聯(lián)代現(xiàn)金收入借方傳票。第二聯(lián)交儲戶作為存款憑證。第三聯(lián)做卡片帳。登記明細(xì)帳，及儲蓄存款開銷戶登記簿。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄定期儲蓄整存整取整存整取XXX 第三節(jié)第三節(jié) 個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算（三）定期儲蓄存款支取的核算（三）定期儲蓄存款支取的核算l 儲戶持存單交銀行經(jīng)辦人員抽出卡片帳與存單核對（密碼）無誤計息并在存單及卡片帳有關(guān)欄中填寫，加蓋付息和“結(jié)清”戳記，同時填制兩聯(lián)利息清單，定期存單代現(xiàn)金付出傳票，一聯(lián)利息清單做利息支付依據(jù)和代扣利息稅的依據(jù)，另一聯(lián)利息清單及存款本息交儲戶

20、當(dāng)面點(diǎn)清，注銷開戶登記簿中的記載。分錄如下： 借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄定期儲蓄整存整取整存整取XX戶戶 利息支出利息支出定期儲蓄利息支出定期儲蓄利息支出 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 第四節(jié)第四節(jié) 存款利息的計算存款利息的計算 一、存款計息的一般說明：一、存款計息的一般說明： 1、意義：保護(hù)存款人合法權(quán)益，利于聚集資金，支持國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，、意義：保護(hù)存款人合法權(quán)益，利于聚集資金，支持國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，更好地保護(hù)銀行的利益。更好地保護(hù)銀行的利益。 2、存款計息的一般規(guī)定：、存款計息的一般規(guī)定： 計息時間計息時間：活期存款按季結(jié)息，每季末月：活期存款按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。定期存日為結(jié)息

21、日。定期存款按對年、對月、對日計算，零頭按實際天數(shù)計算?？畎磳δ?、對月、對日計算，零頭按實際天數(shù)計算。 計息利率計息利率：活期存款按結(jié)息日掛牌公告活期存款利率計息，定期：活期存款按結(jié)息日掛牌公告活期存款利率計息，定期存款按存入日掛牌公告相應(yīng)定期利率計息；定期儲蓄存款提前支取按存款按存入日掛牌公告相應(yīng)定期利率計息；定期儲蓄存款提前支取按支取日掛牌公告的活期存款利率計息，逾期支取，逾期時段按支取日支取日掛牌公告的活期存款利率計息，逾期支取，逾期時段按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。掛牌公告的活期存款利率計息。 利息納稅：利息納稅：單位、個人是否繳納利息所得稅，由財政部及央行根單位、個人是否繳納利

22、息所得稅，由財政部及央行根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢制定政策。據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢制定政策。第四節(jié)第四節(jié) 存款利息的計算存款利息的計算二、活期存款的利息計算二、活期存款的利息計算 l 由于活期存款存取頻繁，本金經(jīng)常變動，不便于逐筆由于活期存款存取頻繁，本金經(jīng)常變動，不便于逐筆計算利息，所以一般采用定期（固定日期）計息的方式。計算利息，所以一般采用定期（固定日期）計息的方式。l 計算方法為：計算方法為： 利息利息=累計積數(shù)累計積數(shù)日利率日利率l積數(shù)是經(jīng)常變動的日存款余額之和，是每日存款的累加。 即： 累計積數(shù)累計積數(shù)=存款余額存款余額日數(shù)日數(shù) 積數(shù)法計息的關(guān)鍵是積數(shù)的確定，以下介紹確定積數(shù)的二種方式：第四節(jié)第四節(jié)

23、 存款利息的計算存款利息的計算（一）余額表計算積數(shù)（一）余額表計算積數(shù)l 余額表計算積數(shù)就是于每日營業(yè)終了，將計息科目余額表計算積數(shù)就是于每日營業(yè)終了，將計息科目各分戶帳當(dāng)日余額抄入計息余額表，如當(dāng)日余額沒變動，各分戶帳當(dāng)日余額抄入計息余額表，如當(dāng)日余額沒變動，按上日余額抄列。各戶每日余額相加即為該帳戶計息積數(shù)。按上日余額抄列。各戶每日余額相加即為該帳戶計息積數(shù)。如因帳務(wù)錯誤導(dǎo)致帳項更正調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整積數(shù)，結(jié)如因帳務(wù)錯誤導(dǎo)致帳項更正調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整積數(shù)，結(jié)息日以息日以累計積數(shù)累計積數(shù)日利率日利率算出本期應(yīng)付利息。算出本期應(yīng)付利息。l P60-61例例及及“計息余額表計息余額表”l 此法適

24、用于活期存款余額變化頻繁的單位計息。此法適用于活期存款余額變化頻繁的單位計息。 第四節(jié)第四節(jié) 存款利息的計算存款利息的計算（二）分戶帳計算積數(shù)（二）分戶帳計算積數(shù)l一般使用一般使用乙種帳乙種帳，當(dāng)發(fā)生存取款業(yè)務(wù)時，按上次最后余額，當(dāng)發(fā)生存取款業(yè)務(wù)時，按上次最后余額乘以該余額實際存款天數(shù)計算出積數(shù)并記入乘以該余額實際存款天數(shù)計算出積數(shù)并記入“積數(shù)欄積數(shù)欄”，實際存款天數(shù)按實際存款天數(shù)按“算頭不算尾算頭不算尾”原則處理。到結(jié)息日，先原則處理。到結(jié)息日，先算出截至當(dāng)日的日數(shù)和積數(shù)，再加總本計息期的積數(shù)總和，算出截至當(dāng)日的日數(shù)和積數(shù)，再加總本計息期的積數(shù)總和，乘以適用利率即可，帳務(wù)處理上相同。乘以適用

25、利率即可，帳務(wù)處理上相同。lP62 分戶帳計息舉例。分戶帳計息舉例。l此法適用于活期存款余額變化較少的單位計息。此法適用于活期存款余額變化較少的單位計息。第四節(jié)第四節(jié) 存款利息的計算存款利息的計算三、逐筆計息方式的利息計算三、逐筆計息方式的利息計算l定期存款因本金較為固定，一般采取逐筆計付利息的方法定期存款因本金較為固定，一般采取逐筆計付利息的方法.（也叫利隨本清利隨本清）l 1、整存整取計息公式、整存整取計息公式 利息利息=存款本金存款本金存期存期適用利率適用利率l 2、零存整取計息：、零存整取計息：可采用固定積數(shù)法或月積數(shù)法l固定積數(shù)法：固定積數(shù)法： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息=存儲金額存儲金額每元

26、存款到期利息（固定基數(shù)）每元存款到期利息（固定基數(shù)） 每元存款到期利息每元存款到期利息=1平均存期平均存期月利率月利率l 此法適合每月存入固定金額，中途無漏存。例l 月積數(shù)法：月積數(shù)法： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息=累計存款（月）余額累計存款（月）余額月利率月利率 累計存款余額即月積數(shù)，此法適合中途有漏存時。 第四節(jié)第四節(jié) 存款利息的計算存款利息的計算 3、整存零取的計息、整存零取的計息l 利息利息=存款本金平均值存款本金平均值存期存期利率利率l 存本平均值存本平均值=（全部存款本金（全部存款本金+每期支取本金數(shù)）每期支取本金數(shù)）2 4、存本取息的計息、存本取息的計息l 按規(guī)定利率算出全部應(yīng)付利息總數(shù)，之后平均分?jǐn)偹愠雒看胃栋匆?guī)定利