中統(tǒng)計(jì)師會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí).doc

1、第六章會(huì)計(jì)報(bào)表的編制一財(cái)務(wù)報(bào)表的作用、種類與編制要求1 財(cái)務(wù)報(bào)表的含義和作用財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)表述。作用：1） 為國家有關(guān)部門進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供必要的信息資料。2） 為投資人作投資決策，為債權(quán)人了解企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、短期償債能力和支付能力提供必要的信息資料。3） 為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理提供必要的信息資料。2財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（ 1）按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同財(cái)務(wù)狀況報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表（特定日期）一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表：所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流動(dòng)表經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表（一定時(shí)期）：利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表（ 2）按反映資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)，分為靜態(tài)報(bào)表（特定日期）：資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)

2、態(tài)報(bào)表（一定期間）：現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表（ 3）按編報(bào)時(shí)間不同，分為：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)。反映各期末的財(cái)務(wù)狀況與期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。（ 4）按編制范圍不同，分為個(gè)別報(bào)表：只反映單個(gè)企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表合并報(bào)表：由母公司編制的綜合反應(yīng)企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求1財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求1）以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為編制基礎(chǔ)2）一致性3）重要性4）可比性2其他要求1）不得抵消要求2）應(yīng)披露內(nèi)容要求3）涵蓋期間要求3財(cái)務(wù)報(bào)表編制的具體要求（ 1）數(shù)字真實(shí)（ 2）內(nèi)容完整（ 3）計(jì)算準(zhǔn)確（ 4）說明清楚（ 5）編報(bào)及時(shí)（ 6）手續(xù)完備：對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由

3、企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。二資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用1概念資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、半年末、 年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，分析企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式編制的。是靜態(tài)報(bào)表，是財(cái)務(wù)狀況報(bào)表。2 作用（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類。資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、 正表兩部分。 國際上資產(chǎn)負(fù)債表通常有兩種格式， 即報(bào)告式和賬戶式。我國資產(chǎn)負(fù)債表的

4、格式采用賬戶式。具體為：（ 1）資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左側(cè)為資產(chǎn)，右側(cè)為負(fù)債和所有者權(quán)益，資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)額。（ 2）左側(cè)資產(chǎn)內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目按照各項(xiàng)資產(chǎn)的流動(dòng)性的大小進(jìn)行排列。流動(dòng)性越大，越往前排，反之，越往后排。（ 3）右側(cè)所有者權(quán)益和負(fù)債兩項(xiàng)按照求償權(quán)的順序進(jìn)行排列。負(fù)債列于所有者權(quán)益之前。3資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初余額”的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表 年初數(shù) 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的 期末數(shù) 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，則應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 年初數(shù) 欄內(nèi)。

5、（二）“期末余額”的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù) 欄則可為月末、 季末或年末的數(shù)字， 其資料來源和填列方法包括：(1) 根據(jù)總賬科目余額直接填列：應(yīng)付票據(jù)、交易型金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等(2) 根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列：貨幣資金、未分配利潤(rùn)等(3) 根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列：預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款等(4) 根據(jù)總賬、明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期借款等(5) 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶的期末余額減去備抵賬戶的期末余額后的凈額填列。存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。三利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表的概念和作用

6、：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。作用：1 可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果。2 可以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效3 可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的利潤(rùn)發(fā)展趨勢(shì)及獲利能力。（二）利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容利潤(rùn)表是依據(jù) “收入費(fèi)用利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式編制。其格式主要有多步利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。編制多步式利潤(rùn)表分為多步：1 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+（ -）公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失）+（ -）投資收益（損失）2 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出3 凈利潤(rùn)（或凈虧損）=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用（三）

7、利潤(rùn)表的編制方法見教材109-110 頁。利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。三利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表的概念和作用：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。作用：1 可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果。2 可以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效3 可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的利潤(rùn)發(fā)展趨勢(shì)及獲利能力。（二）利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容利潤(rùn)表是依據(jù) “收入費(fèi)用利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式編制。其格式主要有多步利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。編制多步式利潤(rùn)表分為多步：1 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 -營(yíng)業(yè)成本 -營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用 -管理費(fèi)用 -財(cái)務(wù)費(fèi)用 -資產(chǎn)減值損失 +（ -）公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失） +