會計核算程序PPT學習教案

1、會計學1會計核算程序會計核算程序 包括會計憑證、會計賬簿種類和格式，會計憑證包括會計憑證、會計賬簿種類和格式，會計憑證與會計賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬與會計賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細賬和總分類賬、編制會計報表的工作憑證、登記明細賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。程序和方法等。第1頁/共18頁第2頁/共18頁 收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證會會 計計報報 表表現(xiàn)現(xiàn) 金金日記賬日記賬明細賬明細賬總總 賬賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記銀行存款日記賬賬原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始原始憑證憑證第3頁/共18頁記 賬 憑記 賬 憑證證專用記賬

2、憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證會 計 賬會 計 賬簿簿（借、貸、余三欄式借、貸、余三欄式）通用記賬憑證通用記賬憑證（收、付、余三欄式收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式數(shù)量金額式）（多欄式多欄式）總總 賬賬明細賬明細賬日記賬日記賬第4頁/共18頁現(xiàn)金日記賬、銀現(xiàn)金日記賬、銀行存行存 款款 日日 記記 賬賬原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證匯匯 總總 表表總分類總分類賬賬明細分類賬明細分類賬記賬憑證記賬憑證 會計報表會計報表付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證收款憑證（1） （6）（5）（5） （4）（3）（2）3、記賬憑證核算程

3、序圖、記賬憑證核算程序圖第5頁/共18頁總賬登記工作量過大。總賬登記工作量過大。優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點適用范圍適用范圍第6頁/共18頁 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細賬明細賬科目匯總表科目匯總表總總 賬賬會計報表會計報表銀行存款銀行存款日記賬日記賬第7頁/共18頁第8頁/共18頁3、科目匯總表賬務處理程序圖、科目匯總表賬務處理程序圖現(xiàn)金日記賬、銀行現(xiàn)金日記賬、銀行存存 款款 日日 記記 賬賬原原始始憑憑證證原原始始憑憑證證匯匯總總表表總分總分類賬類賬明細分明細分類賬類賬科科目目匯匯總總表表收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計報

4、表會計報表記賬憑證記賬憑證第9頁/共18頁進行試算平衡；進行試算平衡； 不能反映賬戶之間的對應關系；不能反映賬戶之間的對應關系；不利于查賬。不利于查賬。優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點適用范圍適用范圍第10頁/共18頁第11頁/共18頁第12頁/共18頁 3、匯總記賬憑證的編制方法、匯總記賬憑證的編制方法 （1 1）匯總收款憑證：）匯總收款憑證：以借方科目為主，借方只以借方科目為主，借方只有有“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”和和“銀行存款銀行存款”兩個科目，按其對兩個科目，按其對應關系的貸方科目匯總。應關系的貸方科目匯總。 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：庫存現(xiàn)借方科目：庫存現(xiàn) 金金 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 貸

5、方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6號號 7號號10號號 11號號15號號 其他應收款其他應收款 180 320 400 900 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 2 700 2 700 應收賬款應收賬款 200 200 合合 計計 3 080 320 400 3 800例例：某企業(yè)某月：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：按借方科目設置按借方科目設置現(xiàn)收現(xiàn)收1借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 150 貸：其他應收款貸：其他應收款 150 現(xiàn)收現(xiàn)收5借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200

6、 貸：應收賬款貸：應收賬款 200現(xiàn)收現(xiàn)收4借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 30 貸：其他應收款貸：其他應收款 30現(xiàn)收現(xiàn)收3借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 300 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 300現(xiàn)收現(xiàn)收2借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 2 000現(xiàn)收現(xiàn)收6借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 400 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 400按貸方科目匯總按貸方科目匯總月月終終合合計計記記入入總總賬賬合計合計 借方借方 貸方貸方第13頁/共18頁 （2 2）匯總付款憑證：）匯總付款憑證：以貸方科目為主，貸方以貸方科目為主，貸方只有只有“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”和和“銀行存款

7、銀行存款”兩個科目，按其兩個科目，按其對應關系的借方科目匯總。對應關系的借方科目匯總。 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6號號 7號號9號號 10號號14號號 應付賬款應付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 53 200 53 200 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 3 000 3 000 應交稅費應交稅費 4 000 4 000 合合 計計 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企業(yè)某月：

8、某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設置按貸方科目設置銀付銀付1借：應付賬款借：應付賬款 1 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 500銀付銀付5借：應付賬款借：應付賬款 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000銀付銀付4借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000銀付銀付3借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000銀付銀付2借：應交稅費借：應交稅費 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000銀付銀付6借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3

9、200 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總按借方科目匯總月月終終合合計計記記入入總總賬賬合計合計 借方借方 貸貸方方第14頁/共18頁 （3 3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證：）匯總轉(zhuǎn)賬憑證：以貸方科目為主，按其對以貸方科目為主，按其對應關系的借方科目匯總。應關系的借方科目匯總。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：貸方科目： 原材料原材料 金金 額額 總賬頁總賬頁數(shù)數(shù) 借方科目借方科目 1 -10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6 號號 7號號10號號 11號號16號號 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費用制造費用

10、1 200 1 200 管理費用管理費用 400 400 銷售費用銷售費用 200 200 合合 計計 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企業(yè)某月：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設置按貸方科目設置轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料貸：原材料 2 500轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5借：管理費用借：管理費用 400 貸：原材料貸：原材料 400轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)4借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料貸：原材料 3 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3借：銷售費用借：銷售費用 200 貸：原材料貸：原材料 200轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2借：制造費

11、用借：制造費用 1 000 貸：原材料貸：原材料 1 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6借：制造費用借：制造費用 200 貸：原材料貸：原材料 200按借方科目匯總按借方科目匯總記記入入總總賬賬月月終終合合計計合合 計計 借方借方 貸方貸方第15頁/共18頁4、匯總記賬憑證賬務處理程序圖、匯總記賬憑證賬務處理程序圖現(xiàn)金日記賬、銀行現(xiàn)金日記賬、銀行存存 款款 日日 記記 賬賬原原始始憑憑證證原原始始憑憑證證匯匯總總表表總分總分類賬類賬明細分明細分類賬類賬收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計報表會計報表記賬憑證記賬憑證匯總收款憑證匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證匯總付款憑證匯總記賬憑匯總記賬憑證證第16頁/共18頁匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。大