PX005現(xiàn)金流量表演示

1、肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆

2、膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇

3、膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅

4、螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆

5、袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆

6、袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄

7、袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅

8、羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃

9、羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃

10、肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄

11、肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂

12、肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞

13、膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃

14、螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁

15、螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞

16、袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂

17、裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀

18、羂蒆蒂蕿肄艿莈薈膇肁蚆薇袆芇薂薇罿肀蒈蚆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃蠆蚃肅肆薅螞膈莂蒁螞袇膅莇蟻羀莀芃蝕肂膃薁蝿螂莈蕆螈襖膁莃螇羆莇艿螆膈腿蚈螆袈肂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)袂裊聿薁袁羇芄蕆袀聿肇蒃袀衿芃荿衿羈膅蚇袈肄莁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞薃羈膂芁薂肀莇薀薁螀膀薆薀羂 財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)二-如何編制現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表編制中常見的問(wèn)題二、現(xiàn)金流量表在我國(guó)的延變過(guò)程三、現(xiàn)金流量表編制的方法1、工作底稿法、t型帳戶法；2、復(fù)式分錄法3、公式編制法；（主要介紹）四、現(xiàn)金流量表的基本格式及編制原則1、主表（直接法）；附表（間接法）2、編制原則（1）、以收付實(shí)現(xiàn)制原則為基礎(chǔ) 只要為本期實(shí)際收付的現(xiàn)金，就要在本期

19、的現(xiàn)金流量表中反映，而不管該現(xiàn)金涉及的收入、成本按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則是歸屬于前期、本期或后期。（2）、按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)三大類反映現(xiàn)金流量 為投資者、債權(quán)人、交易方和會(huì)計(jì)報(bào)表使用者所利用，使他們從各自的利益角度評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力、獲現(xiàn)能力、償債能力、和支付股利能力，分析凈利潤(rùn)與相關(guān)現(xiàn)金收付的差異及其產(chǎn)生原因，分析非現(xiàn)金投資和籌資活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的影響，分析未來(lái)的獲現(xiàn)能力。（現(xiàn)金流量表的編制意義）（3）、合理劃分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)。 對(duì)于某些不易區(qū)分的內(nèi)容，可按所依附的主體性活動(dòng)來(lái)劃分。如利息收入，如借款利息收入，有專戶管理的，作為投資活動(dòng)，但一般較難區(qū)分主體的內(nèi)容，

20、可按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)劃分。（4）、現(xiàn)金收付的追溯性 對(duì)某項(xiàng)事項(xiàng)，無(wú)法劃分其歸屬，向上推算，找到其來(lái)源，觀察是否存在關(guān)系，正確劃分。a、直接追溯-從現(xiàn)金到非現(xiàn)金；不受年限限制，確認(rèn)現(xiàn)金收付的實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（如收現(xiàn)，對(duì)應(yīng)其他應(yīng)收款帳戶為何活動(dòng)，區(qū)分實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）b、間接追溯-從非現(xiàn)金到現(xiàn)金；受年限限制，自對(duì)同一年限的追溯，確認(rèn)產(chǎn)生了現(xiàn)金流量，再按非現(xiàn)金事項(xiàng)的內(nèi)容調(diào)整（如當(dāng)年購(gòu)入存貨轉(zhuǎn)入在建工程，從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)到投資活動(dòng)）（5）、一般按總額反映，個(gè)別按凈額反映。（6）、外幣現(xiàn)金流量應(yīng)折算為人民幣。五、現(xiàn)金流量表的基本概念1、現(xiàn)金的概念?，F(xiàn)金，指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限

21、短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資現(xiàn)金-庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。銀行存款中不含不可隨時(shí)支取的定期存款，已被凍結(jié)的存款（其他資產(chǎn)），但通知存款和已解凍的存款是現(xiàn)金。其他貨幣資金指企業(yè)存入銀行有特定用途或正在途中的尚未收到的貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款等。現(xiàn)金等價(jià)物-企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。期限短一般為3個(gè)月。3個(gè)月以內(nèi)的投資為現(xiàn)金等價(jià)物，3個(gè)月以上的投資非現(xiàn)金等價(jià)物，作為投資活動(dòng)。2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分類。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)外的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，與企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有區(qū)別，不應(yīng)將企業(yè)日常的

22、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與之混淆。 一般核算除貨幣資金、短期投資、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資外的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目及除短期借款、預(yù)提利息、應(yīng)付股利和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債外的其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目。1、投資活動(dòng)的分類 指企業(yè)對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資活動(dòng)。對(duì)內(nèi)-固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。對(duì)外-長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、投資收回、投資收益、經(jīng)營(yíng)融資租賃收回的本金。2、籌資活動(dòng)的分類 按籌資渠道和提供資金者在企業(yè)中所享有的權(quán)益分為借款活動(dòng)和資本活動(dòng)。以現(xiàn)金支付的利息，無(wú)論是否資本化或當(dāng)期損益消化，均為籌資活動(dòng)。3、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)相適應(yīng)，在會(huì)計(jì)核算上帳戶的劃分。（1）、現(xiàn)金性帳戶（2）、投資性帳戶-投資活動(dòng)

23、（3）、籌資性帳戶-籌資活動(dòng)（4）、經(jīng)營(yíng)性帳戶-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（5）、交叉性帳戶-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)六、編制現(xiàn)金流量表的準(zhǔn)備工作1、確定現(xiàn)金現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的標(biāo)準(zhǔn)。2、與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的準(zhǔn)備工作3、與利潤(rùn)表有關(guān)的準(zhǔn)備工作七、現(xiàn)金流量表主表中各項(xiàng)目的填列1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金：（1）、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)）+應(yīng)交稅金(銷項(xiàng)稅額)+應(yīng)收帳款(期初-期末)+應(yīng)收票據(jù)(期初-期末)+預(yù)收帳款(期末-期初)-非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)-當(dāng)期核銷的壞帳核銷+到期收回前期核銷的壞帳損失-當(dāng)期票據(jù)貼現(xiàn)所

24、支付的利息. 應(yīng)收帳款 年初余額 100,000 1）核銷壞帳 20,000 2）收回前期壞帳 30,000 期末余額 110,000銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(100,000-110,000)+30000-20000=0（2）、收到的稅費(fèi)返還； 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸方數(shù)+當(dāng)期收到的所得稅、教育費(fèi)附加返還款（3）、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金：（1）、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及其他業(yè)務(wù)支出（銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)）+應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅額)-存貨（期初-期末）+應(yīng)付帳款(期初-期末)+應(yīng)付票據(jù)(期初-期末)+預(yù)付帳款(期末-期初)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、

25、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的非現(xiàn)金支出(固定資產(chǎn)修理費(fèi)、折舊)-當(dāng)期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)。（2）、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金； 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用中列支的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、福利費(fèi)、住房周轉(zhuǎn)金、養(yǎng)老失業(yè)保險(xiǎn)+應(yīng)付工資（非在建工程部分）(期初-期末)+應(yīng)付福利費(fèi)(期初-期末)-其他應(yīng)收款（代墊房租、家屬藥費(fèi)等）(期初-期末)- 住房周轉(zhuǎn)金 (期初-期末)（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)； 管理費(fèi)用中稅金付現(xiàn)部分+其他業(yè)務(wù)支出中稅金付現(xiàn)部分+所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金(期初-期末)+其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加(期初-期末)+遞延

26、稅款（借項(xiàng)-貸項(xiàng)）應(yīng)交稅金中應(yīng)交增值稅應(yīng)扣除視同銷售形成的增值稅銷項(xiàng)稅額和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅中扣除出售不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而交納的稅額；應(yīng)交消費(fèi)稅中扣除由在建工程中承擔(dān)的部分。應(yīng)交增值稅中不包括購(gòu)銷業(yè)務(wù)形成的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，指實(shí)際交納部分。（4）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)外支出(捐贈(zèng)支出、罰款支出)+管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用（展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）-固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、壞帳準(zhǔn)備等（當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用部分）+其他應(yīng)付款(期初-期末)+ 其他應(yīng)交款(期初-期末)+預(yù)提費(fèi)用非利息部分(期初-期末)+其他應(yīng)收款（支付的押金、職工借款等）2、投資活

27、動(dòng)形成的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金： （1）、收回投資所收到的現(xiàn)金； 短期投資(貸方數(shù))+投資收益-短期投資收益+長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債權(quán)投資(貸方數(shù))（2）、取得投資收益所收到的現(xiàn)金； 投資收益(不含與本金一起收回的短期股票投資收益)+應(yīng)收股利(短期投資、長(zhǎng)期投資-成本法)(期初-期末)+長(zhǎng)期股權(quán)投資（按權(quán)益法分享的利潤(rùn)或虧損）(期初-期末)+應(yīng)收利息(期初-期末)+長(zhǎng)期債券投資-應(yīng)計(jì)利息(期初-期末)（3）、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額； （4）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金： （1）、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；（2）、投

28、資所支付的現(xiàn)金；短期投資（借方發(fā)生數(shù)）+長(zhǎng)期股權(quán)投資（借方發(fā)生數(shù)）+ 長(zhǎng)期債權(quán)投資（借方發(fā)生數(shù)）+購(gòu)買時(shí)發(fā)生的附加費(fèi)用-購(gòu)入債券時(shí)的折價(jià)（3）、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 3、籌資活動(dòng)形成的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金： （1）、吸收投資所收到的現(xiàn)金； 實(shí)收資本（貸方發(fā)生數(shù)）+資本公積（貸方發(fā)生數(shù)）+應(yīng)付債券（面值及溢價(jià)）（貸方發(fā)生數(shù)）（2）、取得借款所收到的現(xiàn)金。 （3）、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?；I資活動(dòng)流出的現(xiàn)金： （1）、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金； 短期借款、長(zhǎng)期借款（本金）借方發(fā)生數(shù)+應(yīng)付債券（面值）借方發(fā)生數(shù)（2）、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金； 當(dāng)期宣告發(fā)放的現(xiàn)金股

29、利或利潤(rùn)+應(yīng)付利潤(rùn)（期初-期末）+財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息）+預(yù)提費(fèi)用（利息）（期初-期末）+在建工程利息資本化+長(zhǎng)期借款（利息）（期初-期末）+應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）（期初-期末）（3）、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。4、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額（1）、影響的因素a、上年末市場(chǎng)匯率 上年末市場(chǎng)匯率對(duì)現(xiàn)金的影響=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物中年初外幣額*（本年期末的市場(chǎng)匯率-上年末市場(chǎng)匯率）b、本年流入的外幣額 本年流入的外幣對(duì)現(xiàn)金的影響=本年流入的外幣額*（本年期末的市場(chǎng)匯率-本年流入的外幣額采用的市場(chǎng)匯率）c、本年流出的外幣額 本年流出的外幣對(duì)現(xiàn)金的影響=本年流出的外幣額*（本年期末的市場(chǎng)匯率-本年流出的外幣額采

30、用的市場(chǎng)匯率）（2）、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額=上年末市場(chǎng)匯率對(duì)現(xiàn)金的影響+本年流入的外幣對(duì)現(xiàn)金的影響-本年流出的外幣對(duì)現(xiàn)金的影響 現(xiàn)金 年初余額 100（8.3）1）、本年流入 80(8.5) 2）、本年流出 30(8.6) 期末余額 150(8.7)銷售商品收到的現(xiàn)金 680(80*8.5) 減:購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金 258(30*8.6) 加: 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 53現(xiàn)金凈流量 475匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額=100(8.7-8.3)+80*(8.7-8.5)-30*(8.7-8.6)=40+16-3=53現(xiàn)金期末余額 150*8.7=1305現(xiàn)金期初余額 100*8.3=830現(xiàn)金凈流

31、量 475八、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的填列1、 將“凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目（1）、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備例1 壞帳準(zhǔn)備 年初余額 50,000 1）提取壞帳準(zhǔn)備（管理費(fèi)用） 20,000 2）收回核銷壞帳（銀行存款） 2,0003）、核銷壞帳（應(yīng)收帳款） 15,000 期末余額 57,000 a、凈利潤(rùn) -20,000加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 7,000經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 15,000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 2,000b、凈利潤(rùn) -20,000加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 22,000經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 0經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 2,000例2 壞帳準(zhǔn)備 年初余額 50,0001）提取壞帳準(zhǔn)備

32、（管理費(fèi)用） 20,000 2）收回核銷壞帳（銀行存款） 2,0003）、核銷壞帳（應(yīng)收帳款） 15,000 期末余額 17,000 凈利潤(rùn) 20,000加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 -33,000經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 15,000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 2,000（2）、固定資產(chǎn)折舊例3 累計(jì)折舊 年初余額 100,000 1）制造費(fèi)用（計(jì)提折舊） 27,000 3）固定資產(chǎn) 30,000 管理費(fèi)用（計(jì)提折舊） 2,000（ 盤虧、出售、報(bào)廢、毀損、投資轉(zhuǎn)出 其他業(yè)務(wù)支出（計(jì)提折舊） 1,000 、處置捐贈(zèng)） 2）、固定資產(chǎn) 20,000 （股東投入、接受捐贈(zèng)、盤盈） 期末余額 120,000凈利潤(rùn)

33、-3,000加：固定資產(chǎn)折舊 30,000存貨的減少 -27,000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 0（3）、無(wú)形資產(chǎn)攤銷例4 無(wú)形資產(chǎn)年初余額 100,0001）現(xiàn)金 200,000 3）、長(zhǎng)期投資 100,000（ 購(gòu)入或自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)） （投出無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的帳面價(jià)值） 2）股本、資本公積 80,000 4）、營(yíng)業(yè)外支出 2,000（股東投入） （投出評(píng)估價(jià)小于帳面價(jià)的差額） 5）、其他業(yè)務(wù)支出 93,000 （結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的攤余值） 6）、管理費(fèi)用 （攤銷數(shù)） 15,000 期末余額 170,000 凈利潤(rùn) -110,000加：無(wú)形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 15,000處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其

34、他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失 95,000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 0（4）、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷例5 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 年初余額 25,0001）現(xiàn)金 60,000 2）、 管理費(fèi)用 10,000（ 開辦費(fèi)） （ 開辦費(fèi)攤銷） 3）、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6,000 （攤銷籌資費(fèi)用） 期末余額 69,000 凈利潤(rùn) -16,000加：無(wú)形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 10,000財(cái)務(wù)費(fèi)用 6,000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 0（5）、待攤費(fèi)用減少例6 待攤費(fèi)用年初余額 25,0001）現(xiàn)金 30,000 2）、 管理費(fèi)用 40,000（保險(xiǎn)費(fèi)） （ 保險(xiǎn)費(fèi)攤銷） 期末余額 15,000 凈利潤(rùn) -40,000加：待攤費(fèi)用的減少 10,

35、000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 -30,000（6）、預(yù)提費(fèi)用增加例7 預(yù)提費(fèi)用 年初余額 25,0004）現(xiàn)金 30,000 1）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 計(jì)提利息） 40,000（支付利息） 2)、在建工程 13,0005) 現(xiàn)金 10,000 （預(yù)提應(yīng)付工程款）（支付大修理費(fèi)） 3、制造費(fèi)用 22,000 (預(yù)提大修理費(fèi)) 期末余額 60,000 凈利潤(rùn) -40,000加：預(yù)提費(fèi)用的增加 52,000 存貨的減少 -22,000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 -10,000例7-1 預(yù)提費(fèi)用 3) 現(xiàn)金 10,000 1）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 計(jì)提利息） 40,000 （支付大修理費(fèi)） 2)、制造費(fèi)用 22,000 (預(yù)提大

36、修理費(fèi)) 期末余額 52,000 凈利潤(rùn) -40,000加：預(yù)提費(fèi)用的增加 52,000 存貨的減少 -22,000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 -10,000（7）、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失例8 固定資產(chǎn)清理1）出售設(shè)備（凈值） 20,000 3）、殘值收入 10,0002）、清理費(fèi)用（現(xiàn)金） 500 4）、凈損失 10,500 (轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出) 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)1）其他業(yè)務(wù)收入 200,000 2）、其他業(yè)務(wù)支出 120,000（使用權(quán)出售收到現(xiàn)金） (無(wú)形資產(chǎn)帳面值) 3）、其他業(yè)務(wù)支出 10,000 (營(yíng)業(yè)稅5%) 4)、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 70,000凈利潤(rùn) 59,500加：處置固

37、定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失 -59,500經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 0（8）、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（同上例）（9）、財(cái)務(wù)費(fèi)用例9 財(cái)務(wù)費(fèi)用1）應(yīng)收票據(jù) 10,000 5）、銀行存款 1,000（貼現(xiàn)） （利息收入）2）預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款 30,000 6）、長(zhǎng)期借款 9,000（借款利息支出、匯兌損失） （ 匯兌收益）3）、銀行存款 18,000 （支付的借款利息） 4）、銀行存款 2,000（支票手續(xù)費(fèi)等） 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 50,000凈利潤(rùn) -50,000加：財(cái)務(wù)費(fèi)用 39,000經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收的減少 10,000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 -1,000（10）、投資損失例10 投資收益 1)、權(quán)益法核算

38、20,000 2)、成本法核算收到股利 10,0003、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 10,0004、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 5,000結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 15,000 凈利潤(rùn) 15,000加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 15,000投資損失 -30,000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 0（11）、遞延稅款貸項(xiàng)（12）、存貨的減少例11存貨(不含內(nèi)部轉(zhuǎn)帳) 年初余額 800,000 1)、固定資產(chǎn)清理 7,000 7）、在建工程 70,000 (固定資產(chǎn)殘值作為存貨) （領(lǐng)用存貨計(jì)入工程成本）2)、股本、資本公積 150,000 8）、長(zhǎng)期投資 60,000（股東投入、接受捐贈(zèng)） （以存貨對(duì)外投資）3）、銀行存款 500,000 9）、管理費(fèi)用 6,000（現(xiàn)購(gòu)） （領(lǐng)用存貨計(jì)入期間費(fèi)用）4）、應(yīng)付票據(jù)