行政事業(yè)單位部門決算審計課后練習(xí)

1、行政事業(yè)單位部門決算審計 課后練習(xí)判斷題：1、通常所說的行政事業(yè)單位的“三公經(jīng)費”是指因公出國費用、公車購置及運行費用、公務(wù)接待費用。A、對 B、錯 正確答案：A題目解析：詳見財政部2012年度部門決算報表編制說明。 2、部門決算報表實際是各級政府、各部門、各單位編制的預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。A、對 B、錯 正確答案：A題目解析：中華人民共和國預(yù)算法實施條例第64條。 3、財政監(jiān)督部門委托會計師事務(wù)所進(jìn)行的部門決算審計實際是財政部門根據(jù)預(yù)算法授予的職權(quán)，委托會計師事務(wù)所對被審計單位的決算進(jìn)行檢查，注冊會計師在出具審計報告時只能按照審計準(zhǔn)則規(guī)定的格式出具審計報告。A、對 B、錯 正確答案：B題目

2、解析：并非注冊會計師從事的所有業(yè)務(wù)都只能按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行。在某些特定情況下，注冊會計師與委托人可以就審計報告的格式進(jìn)行約定，約定的報告格式可以不是審計準(zhǔn)則規(guī)定的格式，此時，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求第三十三條的規(guī)定，注冊會計師不得在審計報告中聲稱遵守了審計準(zhǔn)則。 4、財政部門委托注冊會計師對被審計單位的部門決算報表進(jìn)行審計時，委托人應(yīng)承擔(dān)部門決算報表編制的會計責(zé)任。A、對 B、錯 正確答案：B題目解析：承擔(dān)部門決算報表編制責(zé)任的應(yīng)該是該部門的負(fù)責(zé)人。當(dāng)委托人和被審計單位不一致時，委托人一般不應(yīng)該承擔(dān)決算報表的編制責(zé)任。 5、注冊會計師對

3、被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時，無論被審計單位該內(nèi)部控制是否存在，注冊會計師都應(yīng)完成該內(nèi)部控制調(diào)查問卷的填制工作。A、對 B、錯 正確答案：B題目解析：注冊會計師對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的一個前提是，被審計單位該內(nèi)部控制存在。根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險第二十三條規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與審計相關(guān)的控制活動。與審計相關(guān)的控制活動，是注冊會計師為評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險并設(shè)計進(jìn)一步審計程序應(yīng)對評估的風(fēng)險而認(rèn)為有必要了解的控制活動。審計并不要求了解與財務(wù)報表中每類重大交易、賬戶余額和披露或與其每項認(rèn)定相關(guān)的所有控制活動。很顯然，一個根

4、本就不存在的內(nèi)部控制明顯與審計不相關(guān)，也不會成為注冊會計師認(rèn)為有必要了解的控制活動。 6、根據(jù)最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定（法釋200712號，的有關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則、應(yīng)用指南以及審計工作底稿等。A、對 B、錯 正確答案：A題目解析：詳見最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定第四條。 7、注冊會計師執(zhí)行穿行測試的目的是為了確定被審計單位的內(nèi)部控制是否存在以及運行是否有效。A、對 B、錯 正確答案：B題目解析：穿行測試的目的是為了證實被審

5、計單位的內(nèi)控是否得到了執(zhí)行。要證實內(nèi)控是否有效運行，一般要通過控制測試來解決。 8、行政事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算過程中，只要總的收入支出不突破預(yù)算，基本支出與項目支出之間進(jìn)行適當(dāng)調(diào)劑，預(yù)算執(zhí)行單位是可以自主決定的。A、對 B、錯 正確答案：B題目解析：基本支出是單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的用公共預(yù)算財政撥款安排的各項支出。項目支出是單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的用公共預(yù)算財政撥款安排的各項支出。因此，基本支出和項目支出之間不能由單位自主調(diào)劑使用。 9、在審計部門決算報表收入類科目時，注冊會計師主要應(yīng)關(guān)注收入是否完整，即關(guān)注收入的低估風(fēng)險。A、對 B

6、、錯 正確答案：A題目解析：一般而言，由于部門實行收支兩條線，所有取得的收入按規(guī)定應(yīng)及時解繳，因此高估收入可能意味著無錢可繳，因此缺乏動機(jī)。而低估收入則意味著可以少繳收入，以便以豐補(bǔ)歉或者用于一些預(yù)算外的支出項目。因此，從動機(jī)分析，被審計單位低估收入的風(fēng)險可能更高一些。 10、在審計部門決算報表支出類科目時，除了關(guān)注其合法性之外，注冊會計師主要應(yīng)關(guān)注支出是否真實，即關(guān)注支出的高估風(fēng)險。A、對 B、錯 正確答案：A題目解析：一般而言，由于部門實行收支兩條線，低估收入或高估支出意味著可以少繳收入，以便以豐補(bǔ)歉或者用于一些預(yù)算外的支出項目。因此，從動機(jī)分析，被審計單位高估支出的風(fēng)險可能也較高。 11

7、、審計工作底稿是注冊會計師證明自己沒有過錯的重要憑據(jù)之一，但由于注冊會計師的審計工作底稿專業(yè)性較強(qiáng)，因此，審計工作底稿除了注冊會計師本人，并不能保證其他人員能看得懂。A、對 B、錯 正確答案：B題目解析：中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號審計工作底稿第十條規(guī)定注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解：（一）按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；（二）實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；（三）審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計實務(wù)經(jīng)

8、驗，并且對下列方面有合理了解的人士：（一）審計過程；（二）審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；（三）被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；（四）與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。 12、我國的審計準(zhǔn)則體系包括審計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則應(yīng)用指南、審計工作底稿編制指南等多個層次，在法律上它們具有同等的法律效力。A、對 B、錯 正確答案：B題目解析：審計準(zhǔn)則是由財政部頒布的部門規(guī)章，是注冊會計師執(zhí)業(yè)的法定要求，而指南的作用只是有助于注冊會計師在審計時執(zhí)行審計準(zhǔn)則的要求，但并不限制或減輕其執(zhí)行和遵守審計準(zhǔn)則要求的責(zé)任。簡單地說準(zhǔn)則才是法定要求，而指南只具有參考意義。 13、注冊會計師只要出具審計報告，就必須在審計報告中

9、注明“我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作”。A、對 B、錯 正確答案：B題目解析：參見中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求第三十三條。 14、根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）的通知（財會201221號），行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制的評價通常包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理六個方面。A、對 B、錯 正確答案：A題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行） 15、注冊會計師在對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時可以采用調(diào)查問卷法、流程圖法、文字?jǐn)⑹龇▽Ρ粚徲媶挝坏膬?nèi)部控制進(jìn)行

10、描述，其中，調(diào)查問卷法可以更直觀地展示被審計單位的流程，便于審計人員發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制點。A、對 B、錯 正確答案：B題目解析：應(yīng)該是流程圖法。 16、注冊會計師在對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查階段，最起碼要對執(zhí)行內(nèi)控的人物、時間、地點有所了解。A、對 B、錯 正確答案：A題目解析：一項有效的內(nèi)部控制至少會規(guī)定什么人在什么時間什么地點實施什么行動，要清楚地了解內(nèi)部控制，這三點必不可少，是最基本的要求。 17、審計程序的設(shè)計與注冊會計師所要達(dá)到的審計目標(biāo)相關(guān)。A、對 B、錯 正確答案：A題目解析：注冊會計師的審計目標(biāo)決定了審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。 18、我國的預(yù)算法規(guī)定，各級審計部門負(fù)責(zé)檢查本級各

11、部門及其所屬各單位預(yù)算的執(zhí)行。A、對 B、錯 正確答案：B題目解析：參見預(yù)算法，應(yīng)為各級財政部門。 19、在初步業(yè)務(wù)活動階段，注冊會計師可以就審計報告的格式與委托人進(jìn)行協(xié)商，并達(dá)成一致意見。A、對 B、錯 正確答案：A題目解析：中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1111號就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見第十條，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將達(dá)成一致意見的審計業(yè)務(wù)約定條款記錄于審計業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中。審計業(yè)務(wù)約定條款應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下對出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。 20、注冊會計師在對被審計單位進(jìn)行內(nèi)控控制調(diào)查和測試

12、時一般應(yīng)針對被審計單位的關(guān)鍵內(nèi)部控制進(jìn)行測試。而對于不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制并不一定進(jìn)行了解和測試。A、對 B、錯 正確答案：A21、“一支筆”審批是行政事業(yè)單位常用的控制程序，事實證明，該控制措施是目前控制經(jīng)費支出最有效的手段。A、對 B、錯 正確答案：B題目解析：“一支筆”往往會使其他控制程序流于形式，形成重審批、輕審核的現(xiàn)象，反而不利于支出的控制。 22、行政事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)控制中，招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核不屬于不相容職務(wù)。A、對 B、錯 正確答案：B題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第三十三條。 23、判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的

13、財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。A、對 B、錯 正確答案：A題目解析：參見中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性第三條。財務(wù)報告編制基礎(chǔ)通常從編制和列報財務(wù)報表的角度闡釋重要性概念。財務(wù)報告編制基礎(chǔ)可能以不同的術(shù)語解釋重要性，但通常而言，重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：（一）如果合理預(yù)期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的；（二）對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用

14、的影響；（三）判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。 單選題：1、我國預(yù)算法規(guī)定，各級政府（ ）對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督。A、財政部門 B、審計部門 C、會計師事務(wù)所 D、監(jiān)察部門 正確答案：B題目解析：參見預(yù)算法 2、實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體的重要性的（），旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。A、一個或多個金額 B、二個金額

15、C、三個金額 D、一個或多個交易 正確答案：A題目解析：參見中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性第八條。實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。 3、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）（財會201221號）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行( )次。A、1次

16、B、2次 C、3次 D、4次 正確答案：A題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第八條。單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動 存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動或管 理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行重估。 4、行政事業(yè)單位（ ）對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。A、主管部門 B、領(lǐng)導(dǎo)集體 C、主管部門的負(fù)責(zé)人 D、負(fù)責(zé)人 正確答案：D題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第六條。 5、關(guān)于印章管理，下列說法錯誤的是（）。A、一人保管收付款項所需的全部印章 B、財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管 C、

17、個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管 D、負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖 正確答案：A題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第四十一條第二款。嚴(yán)禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。 6、行政事業(yè)單位的對外投資決策應(yīng)由（ ）決定。A、單位負(fù)責(zé)人 B、黨委 C、單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究 D、專門的投資部門 正確答案：C題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第四十五條第二款。單位對外投資，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。 7、在對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制

18、進(jìn)行了解和測試時，以下人員比較適合的是（）。A、實習(xí)生 B、剛畢業(yè)的大學(xué)生 C、被審計單位的內(nèi)部審計人員 D、經(jīng)驗豐富的事務(wù)所的項目經(jīng)理。 正確答案：D題目解析：對被審計單位內(nèi)部控制的了解一般需要具備一定經(jīng)驗的人員。 8、注冊會計師對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的階段，其主要任務(wù)應(yīng)該是（）。A、評價相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計是否合理 B、評價相關(guān)內(nèi)部控制運行是否有效 C、評價相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計是否合理，運行是否有效 D、評價相關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行人員是否合格 正確答案：A題目解析：注冊會計師一般從兩個方面評價內(nèi)部控制，一是設(shè)計是否合理（有效），二是運行是否有效。在內(nèi)部控制了解階段，注冊會計師的主要任務(wù)應(yīng)該是了

19、解被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計是否合理。 9、注冊會計師在內(nèi)部控制的了解階段對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行穿行測試的主要目的是（）。A、評價被審計單位的已有的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行 B、評價內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效 C、確定被審計單位對內(nèi)部控制是否重視 D、確定被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計是否合理。 正確答案：A題目解析：穿行測試的目的是為了證實被審計單位的內(nèi)控是否得到了執(zhí)行。要證實內(nèi)控是否有效運行，一般要通過控制測試來解決。 10、審計重要性的確定應(yīng)基于注冊會計的專業(yè)判斷，判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮（）。A、財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信

20、息的需求可能差異很大，因此同時應(yīng)考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。 B、財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。 C、大股東的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。因此不考慮錯報對小股東可能產(chǎn)生的影響。 D、監(jiān)管部門和股東的信息需求基礎(chǔ)上作出的。 正確答案：B題目解析：重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：（一）如果合理預(yù)期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的；（二）對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)

21、的影響，或受兩者共同作用的影響；（三）判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。 11、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的（）工作。A、保管和序時登記 B、銷毀與回收 C、領(lǐng)用與登記 D、票據(jù)押運 正確答案：A題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第二十八條。單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類

22、票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配備單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。 12、行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)支出審核控制。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員（ ），超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項相符。A、簽字且只能簽字 B、蓋章且只能蓋章 C、簽字或蓋章 D、粘貼 正確答案：C題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第三十條第二款。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始

23、單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項相符。 13、行政事業(yè)單位，根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由（ ）決定。A、單位負(fù)責(zé)人 B、財務(wù)部門 C、單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究 D、黨委書記 正確答案：C題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第三十一條。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。 14、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購項目驗收的管

24、理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，并（）。A、出具收據(jù) B、質(zhì)量檢驗報告 C、資產(chǎn)清查報告 D、出具驗收證明 正確答案：D題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第三十六條。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，并出具驗收證明。 15、行政事業(yè)單位因公出國（境）費用包括單位工作人員（）等支出。A、公務(wù)出國（境）的住宿費、參觀費、伙食補(bǔ)助費、雜費、培訓(xùn)費 B、公務(wù)出國（境）的住宿費、門票、伙食補(bǔ)助費、雜費、

25、培訓(xùn)費 C、公務(wù)出國（境）的住宿費、旅費、伙食補(bǔ)助費、雜費、培訓(xùn)費 D、公務(wù)出國（境）的住宿費、旅費、伙食補(bǔ)助費、雜費、培訓(xùn)費、隨行家屬等人員費用 正確答案：C題目解析：參見財政部2012年度部門決算報表編制說明。因公出國（境）費用包括單位工作人員公務(wù)出國（境）的住宿費、旅費、伙食補(bǔ)助費、雜費、培訓(xùn)費等支出。16、行政事業(yè)單位公務(wù)用車運行維護(hù)費包括（ ）等支出。A、駕駛員工資與福利支出、單位公務(wù)用車租用費、燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費 B、單位公務(wù)用車租用費、燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費 C、單位公務(wù)用車租用費、燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費

26、、維修人員工資及福利支出 D、單位公務(wù)用車租用費、燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費、車輛調(diào)度人員工資及福利支出 正確答案：B題目解析：參見財政部2012年度部門決算報表編制說明。公務(wù)用車運行維護(hù)費：填列單位公務(wù)用車租用費、燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費等支出。 17、2009年1月，湖北潛江財政局女干部竊取國庫580萬購名車金條。該局有職工向媒體報料說：國庫集中收付中心任何一名工作人員都具備私自拿取財政局負(fù)責(zé)人、中心負(fù)責(zé)人印章，開具“支付令”的條件，同時知道支付令密碼，給國家資金被盜造成客觀上的條件。潛江財政局的上述情況反映了其內(nèi)部控制的哪種控制方法上出現(xiàn)了嚴(yán)重問

27、題（）。A、會計控制 B、歸口管理 C、財產(chǎn)保護(hù)控制 D、不相容職務(wù)相互分離 正確答案：D題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第四十一條第二款。嚴(yán)禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。 18、某行政單位報銷程序為：經(jīng)辦人填制報銷單并簽字科室（單位）負(fù)責(zé)人審核財務(wù)審核財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批財務(wù)報銷。如果注冊會計師在內(nèi)部控制測試時發(fā)現(xiàn)有一部分超過規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)的費用經(jīng)過審批后報銷，因此注冊會計師認(rèn)為該內(nèi)部控制不可信賴，那么，他在設(shè)計實質(zhì)性測試程序時應(yīng)主要關(guān)注支出的（

28、）風(fēng)險。A、真實性 B、完整性 C、準(zhǔn)確性 D、權(quán)利與義務(wù) 正確答案：A題目解析：“真實性”，相對于交易或事項而言，注冊會計師應(yīng)關(guān)注所有已記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費用一般應(yīng)認(rèn)為與被審計單位無關(guān)的費用。因此，如果發(fā)現(xiàn)有超標(biāo)準(zhǔn)的費用被記錄且未被內(nèi)控識別和制止，那意味著支出的真實性風(fēng)險是注冊會計師應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險。 19、對審計工作底稿的最低要求，通俗地說，能讓人看懂。這里的人是指（ ）。A、審計工作底稿的編制人 B、審計工作底稿的復(fù)核人 C、未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士 D、負(fù)責(zé)監(jiān)管的人員 正確答案：C題目解析：中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號審計工作

29、底稿第十條規(guī)定注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解：（一）按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；（二）實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；（三）審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。 20、為提高審計效率，注冊會計師常常會在審計過程中采用雙重目的的測試，下列說法正確的是（）。A、通過對被審計單位的貨幣資金的核查控制情況進(jìn)行了解和測試時，抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符，審計人員既獲得了相關(guān)內(nèi)部控制是否有效的

30、證據(jù)又了貨幣資金余額是否準(zhǔn)確的證據(jù) B、雙重目的的測試就是對同樣的審計工作做兩遍 C、雙重目的的測試就是對同一樣本總體先進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)的調(diào)查與測試，然后再進(jìn)行實質(zhì)性測試 D、雙重目的的測試就是同一名審計人員對同一樣本總體實施不同目的的審計測試 正確答案：A題目解析：所謂雙重目的有時是指注冊會計師執(zhí)行一項控制測試程序，能同時取得有關(guān)控制的有效性（控制測試）和報表中的重要錯報（細(xì)節(jié)測試）這兩個方面的證據(jù)。如，注冊會計師通過研究和評價某項特定內(nèi)部控制的運行情況，為應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的控制風(fēng)險提供證據(jù)，同時也可以為確定所審計的應(yīng)收賬款賬面余額是否存在錯報提供審計證據(jù)。有時也指某項程序既可以用于對內(nèi)部控

31、制進(jìn)行了解和測試，同時，該項程序也可以運用于實質(zhì)性程序中，對特定交易或事項在認(rèn)定層次進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。比如在對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，需要檢查應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)憑證的簽名、審核和交易記錄金額等情況，這一程序一方面可以為應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制情況提供證據(jù)，另一方面可以為實現(xiàn)應(yīng)收賬款審計目標(biāo)提供基本審計證據(jù)。實務(wù)中注冊會計師運用雙重目的的測試，往往是為了使審計過程更經(jīng)濟(jì)有效。 21、對被審計單位的財政撥款收入的完整性進(jìn)行實質(zhì)性測試的程序是（）。A、從被審計單位的收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的收入記錄與相應(yīng)的記賬憑證核對其記賬金額是否一致 B、取得財政部門的計劃批復(fù)表，并將其與賬面記錄進(jìn)行核對 C、獲取或編制財政

32、撥款明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確 D、獲取或編制財政撥款明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)核對是否相符 正確答案：B題目解析：通過外部的原始單據(jù)與被審計單位的賬面記錄進(jìn)行核對，能夠應(yīng)對賬面記錄不完整的風(fēng)險。財政部門的計劃批復(fù)表是部門取得收入的最有證明力的外部證據(jù)之一。 22、部門決算報表是被審計單位年度預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果，因此，對部門決算報表的審計，首先要注意（）。A、將決算報表項目與年初的預(yù)算進(jìn)行核對 B、收入的合法性 C、支出的真實性 D、內(nèi)部控制的全面性 正確答案：A題目解析：因為決算是預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 23、會計師事務(wù)所對部門決算報表審計項目的質(zhì)量控制，除了對有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)、加強(qiáng)復(fù)

33、核外，還要特別注意( )。A、人員的選派與督導(dǎo) B、采用詳細(xì)審計 C、巡視 D、設(shè)計以實質(zhì)性測試為主的審計程序 正確答案：A題目解析：項目質(zhì)量控制的關(guān)鍵首先是選派具有專業(yè)勝任能力的人員，以保證項目組能按照審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計并保證達(dá)到事務(wù)所的質(zhì)量要求和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，同時，事務(wù)所還應(yīng)對項目組保持適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)。 多選題：1、下列屬于部門決算報表目標(biāo)的有（）。A、真實 B、準(zhǔn)確 C、完整 D、及時 正確答案：ABCD題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第二十三條。 2、在行政事業(yè)單位建設(shè)項目控制中，屬于不相容職務(wù)的有（）A、項目建議和可行性研究與項目決策 B、概預(yù)算編制與審核 C、項目實施與價款支付 D、竣工決算與竣工審計 正確答案：ABCD題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第四十六條。 3、注冊會計師對行政事業(yè)單位的部門決算報表進(jìn)行審計主要步驟包括（）。A、進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動 B、計劃審計工作 C、進(jìn)行風(fēng)險評估 D、設(shè)計并實施進(jìn)一步審計程序 E、發(fā)表審計意見 正確答案：ABCDE題目解析：見課件。 4、在初步業(yè)務(wù)活動階段，注冊會計師應(yīng)與委托人就業(yè)務(wù)約定書的主要條款達(dá)成一致，下列一般屬于業(yè)務(wù)約定書條款的是（）。A、審計報告的用途及報告使用人 B、審計收費及相關(guān)費用的承擔(dān) C、審計準(zhǔn)則的遵循條款與審計報告的格式 D、審計重