關稅(2014年10月修訂)

1、 關稅 第一節(jié)第一節(jié) 關稅概述關稅概述 一、關稅的概念一、關稅的概念 關稅是關稅是由海關代表國家，按照國家制定的關稅政策和公布實施的由海關代表國家，按照國家制定的關稅政策和公布實施的稅法和進出口稅則，對進出關境的貨物和物品征收的一種流轉稅。稅法和進出口稅則，對進出關境的貨物和物品征收的一種流轉稅。 中國從中國從2001年年12月月11日起正式成為世貿組織成員。日起正式成為世貿組織成員。 1 1、關稅是一種稅收形式，由海關征收；、關稅是一種稅收形式，由海關征收； 海關在征收進口貨物、物品關稅的同時，還代征進口增值稅和消費海關在征收進口貨物、物品關稅的同時，還代征進口增值稅和消費稅。稅。 2 2、

2、關稅的征稅對象是貨物和物品。關稅對有形貨品征稅，對、關稅的征稅對象是貨物和物品。關稅對有形貨品征稅，對無形的貨品不征關稅；無形的貨品不征關稅； 貨物：貨物： 是指以貿易行為為目的的商品是指以貿易行為為目的的商品 。 物品：物品： 是指出入境旅客隨身攜帶的、個人郵遞的、運輸是指出入境旅客隨身攜帶的、個人郵遞的、運輸工具服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方工具服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。式進境的個人物品。3 3、關稅的征稅范圍是進出關境的貨物和物品。、關稅的征稅范圍是進出關境的貨物和物品。 國境：是一個主權國家的領土范圍。國境：是一個主權國家的領土范圍

3、。 關境：是指一個國家的海關法得以全部實施的區(qū)域。關境：是指一個國家的海關法得以全部實施的區(qū)域。 一般情況下，國境與關境是一致的，即海關法適用的范一般情況下，國境與關境是一致的，即海關法適用的范圍和國家主權行使的范圍是一致的。但由于一些國家的特圍和國家主權行使的范圍是一致的。但由于一些國家的特殊原因以及錯綜復雜的國際經濟貿易關系，國境和關境會殊原因以及錯綜復雜的國際經濟貿易關系，國境和關境會出現不一致的情況。出現不一致的情況。 二、關稅的分類二、關稅的分類 （）以商品的流動方向分類（）以商品的流動方向分類 1、進口關稅：、進口關稅：是海關對從境外入境的貨物和物品課征的關稅。進口是海關對從境外入

4、境的貨物和物品課征的關稅。進口關稅是最基本的關稅類型，通常所說的關稅以及有關的國際協(xié)定中的關稅是最基本的關稅類型，通常所說的關稅以及有關的國際協(xié)定中的關稅一般都是指進口關稅。關稅一般都是指進口關稅。 進口稅有正稅和附稅之分。進口稅有正稅和附稅之分。 正稅：按照稅則中法定稅率征收的進口稅；正稅：按照稅則中法定稅率征收的進口稅； 附加稅：在征收進口正稅的基礎上額外加征關稅，通常屬于臨時性附加稅：在征收進口正稅的基礎上額外加征關稅，通常屬于臨時性的限制進口措施。它不是一個獨立的稅種，是從屬于進口正稅的，包的限制進口措施。它不是一個獨立的稅種，是從屬于進口正稅的，包括反傾銷稅、反補貼稅、報復關稅、緊急

5、進口稅等等。括反傾銷稅、反補貼稅、報復關稅、緊急進口稅等等。 出口關稅出口關稅 ：是一國海關對本國出口的貨物或物品運是一國海關對本國出口的貨物或物品運出關境時，出于一定目的向本國出口商征收的關稅出關境時，出于一定目的向本國出口商征收的關稅。一般說來，征收出口稅要遵循兩項原則。一般說來，征收出口稅要遵循兩項原則： （1 1）征稅貨物具有壟斷性；）征稅貨物具有壟斷性； （2 2）出于保護目的。）出于保護目的。 3過境關稅：是指一國對通過其關境的外國貨物征收的過境關稅：是指一國對通過其關境的外國貨物征收的一種關稅。過境關稅是關稅較早的一種形式?，F大一種關稅。過境關稅是關稅較早的一種形式?，F大多數國家

6、都不征收過境稅。多數國家都不征收過境稅。 （二）以關稅課稅標準（計征方式）分類（二）以關稅課稅標準（計征方式）分類 1、從量關稅：按貨物的計量單位（重量、長度、面、從量關稅：按貨物的計量單位（重量、長度、面積、容積、數量等）作為征稅標準，以每一計量單位積、容積、數量等）作為征稅標準，以每一計量單位應納的關稅金額作為稅率。目前，世界各國多以貨物應納的關稅金額作為稅率。目前，世界各國多以貨物重量重量總量（毛重量）、半總量（凈重或凈重加內包裝總量（毛重量）、半總量（凈重或凈重加內包裝）為標準計征關稅。為標準計征關稅。 2、從價關稅從價關稅 ：以貨物的價格作為征稅標準而征收的：以貨物的價格作為征稅標準

7、而征收的稅。經海關審定作為計征關稅依據的價格成為完稅價稅。經海關審定作為計征關稅依據的價格成為完稅價格。目前多數國家以格。目前多數國家以到岸價格到岸價格作為完稅價格。作為完稅價格。 3、 復合關稅復合關稅 ：兼以課稅對象的價格或金額和數量為兼以課稅對象的價格或金額和數量為課稅標準的一種稅，即從價從量并用，可以分為以從價課稅標準的一種稅，即從價從量并用，可以分為以從價稅為主的復合稅和以從量稅為主的復合稅。稅為主的復合稅和以從量稅為主的復合稅。 從理論上講從理論上講，復合稅使稅負適度、公正、科學。，復合稅使稅負適度、公正、科學。 4、選擇性關稅、選擇性關稅 ：是或以課稅對象的價格或金額為課稅是或以

8、課稅對象的價格或金額為課稅標準，或以課稅對象的數量為課稅標準的一種稅，即從標準，或以課稅對象的數量為課稅標準的一種稅，即從價或從量征收，征收國可以根據不同情況規(guī)定從高計征價或從量征收，征收國可以根據不同情況規(guī)定從高計征或規(guī)定從低計征?；蛞?guī)定從低計征。 5、滑動（準）關稅：是指隨商品價格變動而設置不同、滑動（準）關稅：是指隨商品價格變動而設置不同檔次關稅稅率的計征方法，如進口商品價格越高，適用檔次關稅稅率的計征方法，如進口商品價格越高，適用的關稅稅率越低，而進口商品價格越低，適用的關稅稅的關稅稅率越低，而進口商品價格越低，適用的關稅稅率越高?；瑴识惪梢员３衷摲N進口商品國內市場價格的率越高。滑準稅

9、可以保持該種進口商品國內市場價格的穩(wěn)定，減少國際市場價格波動的影響。穩(wěn)定，減少國際市場價格波動的影響。 (三三) 以征稅性質分類以征稅性質分類 1 1、普通關稅：又稱一般關稅，是對與本國沒有簽署貿易、普通關稅：又稱一般關稅，是對與本國沒有簽署貿易或計價互惠等友好協(xié)定的國家原產的貨物征收的非優(yōu)惠性或計價互惠等友好協(xié)定的國家原產的貨物征收的非優(yōu)惠性關稅。普通關稅與優(yōu)惠關稅的稅率差別一般較大。關稅。普通關稅與優(yōu)惠關稅的稅率差別一般較大。 2 2、優(yōu)惠關稅：一般是互惠關稅，但也有單向優(yōu)惠關稅。、優(yōu)惠關稅：一般是互惠關稅，但也有單向優(yōu)惠關稅。具體包括：具體包括： 特定優(yōu)惠關稅：又稱特惠稅，是指某一國家對

10、另一國特定優(yōu)惠關稅：又稱特惠稅，是指某一國家對另一國家或某些國家對另外一些國家的某些方面予以特定優(yōu)惠關家或某些國家對另外一些國家的某些方面予以特定優(yōu)惠關稅待遇，而他國不得享受的一種關稅制度。稅待遇，而他國不得享受的一種關稅制度。 （目前，在國際最有影響的特定優(yōu)惠關稅是（目前，在國際最有影響的特定優(yōu)惠關稅是洛美協(xié)定洛美協(xié)定） 普遍優(yōu)惠制：即普惠制，是指發(fā)達國家對從發(fā)展中國普遍優(yōu)惠制：即普惠制，是指發(fā)達國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的產品，特別是制成品和半制成品普遍給予家或地區(qū)輸入的產品，特別是制成品和半制成品普遍給予優(yōu)惠關稅待遇的一種制度。優(yōu)惠關稅待遇的一種制度。普惠制有三條基本原則：普惠制有三條

11、基本原則：1 1）普遍原則，即經濟發(fā)達國家應對發(fā)展中國家出口的制成品和半制品給予普）普遍原則，即經濟發(fā)達國家應對發(fā)展中國家出口的制成品和半制品給予普遍優(yōu)惠待遇；遍優(yōu)惠待遇；2 2）非歧視原則，即發(fā)達國家應使所有發(fā)展中國家都不受歧視，無例外地享受）非歧視原則，即發(fā)達國家應使所有發(fā)展中國家都不受歧視，無例外地享受普遍優(yōu)惠制待遇；普遍優(yōu)惠制待遇；3 3）非互惠原則：即非對等原則，經濟發(fā)達國家應單方面給予發(fā)展中國家關稅）非互惠原則：即非對等原則，經濟發(fā)達國家應單方面給予發(fā)展中國家關稅上的優(yōu)惠，而不應要求發(fā)展中國家給予同等的優(yōu)惠待遇。上的優(yōu)惠，而不應要求發(fā)展中國家給予同等的優(yōu)惠待遇。在執(zhí)行過程中，發(fā)達國

12、家為維護自己的經濟及政治利益，各自又規(guī)定了一些在執(zhí)行過程中，發(fā)達國家為維護自己的經濟及政治利益，各自又規(guī)定了一些限制措施：限制措施：1 1）對受惠國家或地區(qū)的限制規(guī)定；）對受惠國家或地區(qū)的限制規(guī)定；2 2）對受惠商品范圍的限制規(guī)定；）對受惠商品范圍的限制規(guī)定；3 3）對受惠商品減稅幅度的限制規(guī)定；）對受惠商品減稅幅度的限制規(guī)定；4 4）對給惠國保護措施的限制規(guī)定；）對給惠國保護措施的限制規(guī)定；5 5）對原產地的限制規(guī)定。）對原產地的限制規(guī)定。最惠國待遇：是國際貿易協(xié)定中的一項重要內容，它規(guī)定締約最惠國待遇：是國際貿易協(xié)定中的一項重要內容，它規(guī)定締約國雙方相互間現在和將來所給予任何第三國的優(yōu)惠待

13、遇，同國雙方相互間現在和將來所給予任何第三國的優(yōu)惠待遇，同樣適用于對方。最惠國待遇有無條件和有條件兩種?，F國際樣適用于對方。最惠國待遇有無條件和有條件兩種?，F國際間采用無條件最惠國的國家比較多。間采用無條件最惠國的國家比較多。 最惠國待遇往往不是最優(yōu)惠的關稅待遇。最惠國待遇往往不是最優(yōu)惠的關稅待遇。3 3、歧視關稅（差別關稅）：是保護主義政策的產物，是保護一歧視關稅（差別關稅）：是保護主義政策的產物，是保護一國產業(yè)所采取的特別手段。具體包括：國產業(yè)所采取的特別手段。具體包括： (1）加重關稅：出于某種原因或為達到某種目的，而對某國貨）加重關稅：出于某種原因或為達到某種目的，而對某國貨物或某種貨

14、物的輸入加重征收的關稅。物或某種貨物的輸入加重征收的關稅。 (2）反補貼稅：又稱抵消關稅，是對接受任何津貼或補貼的外反補貼稅：又稱抵消關稅，是對接受任何津貼或補貼的外國進口貨物所附加征收的一種關稅，是歧視關稅的重要形式國進口貨物所附加征收的一種關稅，是歧視關稅的重要形式之一。之一。(3(3）反傾銷稅：及對外國的傾銷商品，在征收正常進口關）反傾銷稅：及對外國的傾銷商品，在征收正常進口關稅的同時附加征收的一種關稅，是歧視關稅的又一種重稅的同時附加征收的一種關稅，是歧視關稅的又一種重要形式。要形式。(4(4）報復關稅：是指他國政府以不公正、不平等、不友好）報復關稅：是指他國政府以不公正、不平等、不友

15、好的態(tài)度對待本國輸出貨物時，為維護本國的利益，報復的態(tài)度對待本國輸出貨物時，為維護本國的利益，報復該國對本國輸出貨物的不公正、不平等、不友好，對該該國對本國輸出貨物的不公正、不平等、不友好，對該國輸入本國的貨物加重征收的關稅。國輸入本國的貨物加重征收的關稅。（后附例子）（后附例子）商務部堅決反對歐盟延長中國皮鞋反傾銷關稅提案商務部堅決反對歐盟延長中國皮鞋反傾銷關稅提案2009-10-14 11:32:00中國日報網中國在線消息：英文中國日報10月14日報道：商務部公平貿易局有關官員表示，中國政府堅決反對歐盟繼續(xù)延長對中國皮鞋出口實施15個月的反傾銷關稅，說這對雙方誰也沒有益處。歐盟委員會的這一

16、提案，一旦得到同意并實施，將會給已經受到危機影響的中國制鞋業(yè)帶來更大的沖擊。分享到來源：中國日報網站環(huán)球在線網 韓國延長對中印聚酯薄膜反傾銷關稅期限韓國延長對中印聚酯薄膜反傾銷關稅期限2012-03-29 13:59:00環(huán)球網實習記者周旭報道，據韓聯社3月29日消息，韓國知識經濟部貿易委員會本月22日決定，建議企劃財政部延長征收針對中國和印度聚酯薄膜的反傾銷關稅，延長期限3年。聚酯薄膜是一種高分子塑料薄膜，被廣泛用于餅干包裝、容器蓋子、液晶顯示器（LCD）和等離子顯示板（PDP）等產品的生產。美國將對韓國產洗衣機征收美國將對韓國產洗衣機征收10億美元反傾銷關稅億美元反傾銷關稅2012-12-

17、20 10:32:00【環(huán)球網報道 記者 李小飛】韓聯社12月20日消息，美國商務部國際貿易局（ITA）19日發(fā)表聲明表示，判定韓國三家家電制造商大宇電子、LG電子、三星電子在韓國和墨西哥生產的家用洗衣機獲得了政府補貼，并以傾銷的方式在美國低價銷售。美商務部初裁對中國輸美鍍鋅鋼絲等征反傾銷關稅美商務部初裁對中國輸美鍍鋅鋼絲等征反傾銷關稅2011-10-29 05:56:00中新社華盛頓10月28日電（記者 德永?。┟绹虅詹?8日做出初裁，決定分別對中國輸美鍍鋅鋼絲及光學增白劑征收高額反傾銷關稅。在中國輸美鍍鋅鋼絲調查案中，美國商務部初裁征收76.34%至235%的反傾銷關稅；在中國輸美光學增

18、白劑調查案中，美國商務部初裁征收106.22%至141.08%的反傾銷關稅。歐盟對我國產碳酸鋇征反傾銷關稅期可能延長歐盟對我國產碳酸鋇征反傾銷關稅期可能延長5年年2010-07-13 01:22:00商報訊 （記者 蘇玲）歐盟方面日前表示，將對進口自中國的碳酸鋇化合物展開反傾銷關稅調查，調查結果可能導致歐盟對我國該產品的關稅征收期延長5年。據了解，這項關稅將于7月22日到期，在此之前歐盟執(zhí)委會可以發(fā)起調查。韓延長對我工業(yè)溶劑醋酸乙酯反傾銷關稅至韓延長對我工業(yè)溶劑醋酸乙酯反傾銷關稅至2015年年2012-03-26 14:03:00環(huán)球網實習記者周旭報道 韓聯社3月26日消息稱，韓國企劃財政部2

19、6日表示，將繼續(xù)對中國、日本、新加坡出口韓國的醋酸乙酯征收反傾銷關稅。報道稱，韓國政府決定將此項反傾銷措施延長到2015年3月26日，繼續(xù)對其征收3.14%至14.17%的進口關稅。 歐盟下周對中國鞋反傾銷立案調查歐盟下周對中國鞋反傾銷立案調查 2005年09月21日12:05 新京報 歐盟將于6月30日或7月1日正式對中國兩個稅號的勞保鞋發(fā)出立案公告。昨日，中國皮革協(xié)會緊急向全國制鞋企業(yè)發(fā)出倡議信，呼吁全國相關企業(yè)協(xié)同應對歐盟反傾銷調查，共同維護我民族工業(yè)的合法權益。歐盟反傾銷之箭射向中國鞋 6月8日，歐盟公布進口中國鞋的統(tǒng)計數字顯示，今年14月歐盟進口中國鞋產品平均增幅為700。歐盟委員會

20、當日表示，由于擔心中國對歐出口的鞋數量猛增從而影響市場的穩(wěn)定，歐盟將考慮對中國鞋類進行反傾銷調查。然而，來自商務部公布的統(tǒng)計數字顯示，1-4月，中國對歐盟鞋類產品出口3.3億雙，同比增長3.1，原受歐盟進口配額限制鞋類出口同比增長27，與歐盟的統(tǒng)計數字相差甚遠。 20日，歐盟就準備對中國兩個稅號的勞保鞋實施反傾銷調查正式照會我國，根據歐盟工作程序，歐盟將于6月30日或7月1日正式發(fā)出立案公告。業(yè)內權威人士指出，歐盟此次對我國鞋類產品的反傾銷調查將是一發(fā)“連環(huán)箭”，第一支箭已徑直射向勞保鞋，但其目標卻不僅僅局限于此。記者從有關方面獲悉，7月中旬和9月初，歐盟的第二、第三支箭將直指我國出口量大的紡

21、織面料鞋和皮面皮鞋，由此將影響到我國大部分以出口為主的制鞋企業(yè)。美發(fā)起最大規(guī)模對華貿易制裁 對中國油井管征收反補貼關稅 2009年11月25日 09:58新華網 華盛頓11月24日電（記者 劉洪 劉麗娜）美國商務部24日作出終裁，以中國油井管存在補貼為由宣稱將對相關產品實施10.36%至15.78%的反補貼關稅制裁。該案涉及金額約27億美元，是迄今為止美對華貿易制裁的最大一起案件。 根據美國商務部發(fā)表的聲明，美方認為中國產油井管存在政府補貼，受此影響，該產品在美國銷量大幅增長，因此，美方決定對其實施反補貼制裁。其中，一家天津企業(yè)產品被課以10.36%的反補貼懲罰性關稅，一家浙江企業(yè)則被課以15

22、.78%的懲罰性關稅，其他大部分企業(yè)被課以13.2%的懲罰性關稅。 對于美方在油井管問題上制造貿易摩擦，中國商務部新聞發(fā)言人姚堅此前表示，美方在不承認中國市場經濟地位的情況下，采用歧視性做法，任意提高反傾銷和反補貼稅率，給中國鋼鐵行業(yè)出口造成嚴重影響。除了反補貼外，美國商務部此前還對中國油井管作出了反傾銷的初步裁定。根據該裁定，37家中國企業(yè)將面臨36.53%-99.14%不等的反傾銷懲罰性關稅。 受美國國內經濟下滑、保護主義抬頭以及政客操弄等多種因素影響，美國最近頻繁對中國產品實施貿易救濟措施，“中國制造”正成為美國保護主義抬頭的最大受害者中國對美部分汽車發(fā)起反傾銷反補貼調查2009年11月

23、07日 05:29華商報 昨日，商務部發(fā)布公告，決定對原產于美國的排氣量在2.0升及2.0升以上進口小轎車和越野車發(fā)起反傾銷和反補貼調查。 商務部進出口公平貿易局負責人表示，國內汽車產業(yè)近期提交申請，要求對原產于美國的上述進口汽車產品進行反傾銷和反補貼調查。商務部依照中華人民共和國反傾銷條例和中華人民共和國反補貼條例對該申請進行審查，認為該申請已符合法定立案條件，決定自2009年11月6日起立案調查。 商務部擴大對美白羽肉雞反補貼調查范圍 2009年11月06日 15:30鳳凰衛(wèi)視 再如：日本2007年為了維護國內農戶的利益，決定對中國出口到日本的“大蒜、姜，大蔥等”征收額外關稅 在中國政府抗

24、議無效后，中國政府宣布對日本出口到中國的汽車、電子產品征收報復關稅（2倍） 再如：歐盟曾禁止進口美國、加拿大出口的含生長激素牛肉制品 美國同期宣布對歐盟出口的奶酪等農產品實施報復關稅（對愛爾蘭、瑞士等影響較大） ( (四四) )按保護形式和程度分類按保護形式和程度分類 關稅按保護形式和程度分類，可分為關稅壁壘和非關稅關稅按保護形式和程度分類，可分為關稅壁壘和非關稅壁壘。壁壘。 關稅壁壘是指一國政府以提高關稅的辦法限制外國商品關稅壁壘是指一國政府以提高關稅的辦法限制外國商品進口的措施。進口的措施。 關稅壁壘的目的是抵制外國商品進入本國市場，最大限關稅壁壘的目的是抵制外國商品進入本國市場，最大限度

25、地削弱外國商品在本國市場上的競爭能力，保護本國度地削弱外國商品在本國市場上的競爭能力，保護本國商品競爭優(yōu)勢，壟斷國內市場。商品競爭優(yōu)勢，壟斷國內市場。 非關稅壁壘是指除關稅以外的一切限制進口的措施，有非關稅壁壘是指除關稅以外的一切限制進口的措施，有直接非關稅壁壘和間接非關稅壁壘之分。直接非關稅壁壘和間接非關稅壁壘之分。 直接非關稅壁壘是通過對本國產品和進口商品的差別待遇直接非關稅壁壘是通過對本國產品和進口商品的差別待遇或迫使出口國限制商品出口等措施，以直接限制進口。其或迫使出口國限制商品出口等措施，以直接限制進口。其措施有政府采購、海關估價、進口許可制度、進口配額制措施有政府采購、海關估價、進

26、口許可制度、進口配額制、關稅配額制等。、關稅配額制等。 間接非關稅壁壘是指并非對商品進口進行直接限制，而是間接非關稅壁壘是指并非對商品進口進行直接限制，而是為了其他目的所采取的，同樣能起到限制商品進口效果的為了其他目的所采取的，同樣能起到限制商品進口效果的各種措施。如外匯管制、進出口國家壟斷、復雜的海關手各種措施。如外匯管制、進出口國家壟斷、復雜的海關手續(xù)、苛刻的衛(wèi)生安全和技術標準等。續(xù)、苛刻的衛(wèi)生安全和技術標準等。三、關稅的作用三、關稅的作用 1、保護作用：、保護作用：指主要指以保護本國工農業(yè)生產或經濟長期指主要指以保護本國工農業(yè)生產或經濟長期穩(wěn)定的發(fā)展為目的而開征的關稅。穩(wěn)定的發(fā)展為目的而

27、開征的關稅。 2、財政作用：、財政作用：指主要為發(fā)揮關稅的財政職能，以取得一部指主要為發(fā)揮關稅的財政職能，以取得一部分財政收入為目的而開征的關稅。分財政收入為目的而開征的關稅。 財政關稅的一般征收原則是：財政關稅的一般征收原則是： 把稅源大即進口商品數量多、消費量大的商品列入征稅對把稅源大即進口商品數量多、消費量大的商品列入征稅對象范圍，從而使收入充足可靠；象范圍，從而使收入充足可靠；為了不致過多的影響本國為了不致過多的影響本國生產和人民生活，選擇非生活必需品包括奢侈品征稅比較合生產和人民生活，選擇非生活必需品包括奢侈品征稅比較合適；適；為了不至于因稅負太重而使價格上升，消費減少，影為了不至于

28、因稅負太重而使價格上升，消費減少，影響進口數量，從而最終影響關稅收入，要合理制定稅率，稅響進口數量，從而最終影響關稅收入，要合理制定稅率，稅率不宜定得太高。率不宜定得太高。 第二節(jié)第二節(jié) 我國的關稅制度我國的關稅制度 我國關稅法規(guī)：我國關稅法規(guī)：1、中華人民共和國海關法中華人民共和國海關法，2000年年7月修訂；月修訂；2、進出口條例進出口條例，2003年年11月發(fā)布；月發(fā)布；3、進出口稅則進出口稅則；2007年版；年版；4、海關入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收進口稅辦海關入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收進口稅辦法法，1991年發(fā)布；年發(fā)布；5、進出口貨物原產地條例進出口貨物原產地條例 ，

29、2004年年9月發(fā)布月發(fā)布 一、一、納稅義務納稅義務人人 關稅的納稅人是進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境關稅的納稅人是進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。物品的所有人。 【例題】【例題】下列各項中，屬于關稅法定納稅義務人的有下列各項中，屬于關稅法定納稅義務人的有()。A.進口貨物的收貨人進口貨物的收貨人B.進口貨物的代理人進口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人出口貨物的發(fā)貨人D.出口貨物的代理人出口貨物的代理人【答案】【答案】AC 進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。 推定所有人：一般情況下

30、，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人推定所有人：一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人；為所有人；對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。 二、課稅對象二、課稅對象 關稅的課稅對象是進出我國關境的貨物和物品。關稅的課稅對象是進出我國關境的貨物和物品。三、稅率三、稅率（一）關稅稅則制度（一）關稅稅則制度 1 1、進出口稅則概

31、況、進出口稅則概況 進出口稅則是一國政府根據國家關稅政策和經進出口稅則是一國政府根據國家關稅政策和經濟政策，通過一定的立法程序制定公布實施的進出濟政策，通過一定的立法程序制定公布實施的進出口貨物和物品應稅的關稅稅率表。進出口稅則以稅口貨物和物品應稅的關稅稅率表。進出口稅則以稅率表為主體，通常還包括實施稅則的法令、使用稅率表為主體，通常還包括實施稅則的法令、使用稅則的有關說明和附錄等。則的有關說明和附錄等。 （二）進口關稅稅率（二）進口關稅稅率 1、進口稅率、進口稅率、稅率設置：自、稅率設置：自2004.01.012004.01.01起，稅則設最惠國稅率、起，稅則設最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率

32、、普通稅率、關稅配額稅率等稅率協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率形式，對進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。形式，對進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。 .最惠國稅率：適用原產于與我國共同適用最惠國待最惠國稅率：適用原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的遇條款的WTOWTO成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產于與我成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協(xié)定的國國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產于我國境內的進口貨家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產于我國境內的進口貨物。物。 .協(xié)定稅率：適用原產于我國參加的含有

33、關稅優(yōu)惠協(xié)定稅率：適用原產于我國參加的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿易協(xié)定有關締約方的進口貨物。條款的區(qū)域性貿易協(xié)定有關締約方的進口貨物。.特惠稅率：適用原產于與我國訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)特惠稅率：適用原產于與我國訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)議的國家或者地區(qū)的進口貨物。議的國家或者地區(qū)的進口貨物。.普通稅率：適用原產于上述以外的其他國家或者地普通稅率：適用原產于上述以外的其他國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物。區(qū)的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物。 暫定稅率的適用：適用最惠國稅率的進口貨物有暫定暫定稅率的適用：適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率稅率的，

34、應當適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低稅率；適用普通稅的進口貨物有暫定稅率的，應當從低稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。率的進口貨物，不適用暫定稅率。 關稅配額稅率的適用：按照國家規(guī)定實行關稅配額關稅配額稅率的適用：按照國家規(guī)定實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內的，適用關稅配額稅率管理的進口貨物，關稅配額內的，適用關稅配額稅率；關稅配額外的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行。；關稅配額外的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行。 特別關稅的適用：特別關稅的適用： 由國務院關稅稅則委員會決定由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施，海關總署負責實施報復性關稅報復性關

35、稅反傾銷關稅、反補貼關稅反傾銷關稅、反補貼關稅 保護（障）性關稅保護（障）性關稅（三）出口關稅稅率（三）出口關稅稅率 出口稅則為一欄稅率，國家僅對少數資源性產品及出口稅則為一欄稅率，國家僅對少數資源性產品及易于競相殺價，盲目進口，需要規(guī)范出口秩序的半制易于競相殺價，盲目進口，需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關稅。成品征收出口關稅。 計征辦法：基本上是從價稅。從計征辦法：基本上是從價稅。從19971997年年7 7月月1 1日起日起，我國對部分產品實行從量稅、復合稅和滑動，我國對部分產品實行從量稅、復合稅和滑動( (準）稅準）稅。.目前我國對原油、部分雞產品、啤酒、膠卷的進目前我國對原油、部分

36、雞產品、啤酒、膠卷的進口分別以重量、容量、面積計征從量稅口分別以重量、容量、面積計征從量稅.復合稅：同時使用從價和從量計征關稅，我國目復合稅：同時使用從價和從量計征關稅，我國目前對錄像機、放像機、攝像機、數字相機、攝錄一體機前對錄像機、放像機、攝像機、數字相機、攝錄一體機實行復合稅。實行復合稅。 .滑動稅率：稅率隨進口商品價格由高到低而由低滑動稅率：稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高計征關稅的方法。至高計征關稅的方法。( (新聞紙新聞紙) ) 原產地規(guī)定我國采用的原產地標準有兩個：一、全部產地生產標準全部產地生產標準是指進口貨物“完全在一個國家內生產或制造”，生產或制造國即為該貨物的原產國。

37、(一)在該國領土或領海內開采的礦產品; (二)在該國領土上收獲或采集的植物產品;(三)在該國領土上出生或由該國飼養(yǎng)的活動物及從其所得產品;(四)在該國領土上狩獵或捕撈所得的產品;(五)在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產品;(六)在該國加工船加工上述第(五)項所列物品所得的產品;(七)在該國收集的只適用于作再加工制造的廢碎料和廢舊物品;(八)在該國完全使用上述(一)至(七)項所列產品加工成的制成品。 二、實質性加工標準實質性加工標準是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與的生產的產品的原產國的標準。其基本含義是：經過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經濟

38、上可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產國。“實質性加工”是指產品加工后，在進出口稅則中四位數稅號一級的稅則歸類已經有了改變，或者加工增值部分所占新產品總值的比例已超過30%及以上的。 原產地規(guī)定原產地規(guī)定例例1 1：普氏野馬：普氏野馬例例2 2：從日本進口牛肉：從日本進口牛肉例例3 3：波音飛機：波音飛機 第三節(jié) 關稅計算 我國進口商品多數實行從價稅，對部分產品實行從量稅、復合稅、滑準稅 四種計稅方法關稅應納稅額計算有如下公式：(一)從價計稅應納稅額：關稅稅額 =進(出)口應稅貨物的數量單位完稅價格 適用稅率(二)從量計稅應納稅額關稅稅額 =應稅進口貨物數量單位貨物稅額(三)復合計稅應納

39、稅額關稅稅額 =應稅進口貨物數量單位貨物稅額+應稅進口貨物數量單位完稅價格稅率(四)滑準稅應納稅額關稅稅額 =應稅進口貨物數量單位完稅價格 滑準稅稅率【解釋】關稅稅額計算公式較多，按照不同稅率形式使用不同公式。還要注意與進口貨物在進口環(huán)節(jié)海關代征的增值稅、消費稅的組成計稅價公式一起記憶 關稅完稅價格關稅完稅價格（一）關稅完稅價格概念：（一）關稅完稅價格概念： 進出口關稅條例進出口關稅條例規(guī)定：進口貨物的完稅價格由海規(guī)定：進口貨物的完稅價格由海關以符合條件的成交價格以及該貨物運抵我國境內輸關以符合條件的成交價格以及該貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費用為基礎入地點起卸前的運

40、輸及其相關費用、保險費用為基礎審查確定。審查確定。 關稅完稅價格是海關以進出口貨物的實際成交價格關稅完稅價格是海關以進出口貨物的實際成交價格（到岸價）為基礎，經調整確定的計征關稅的價格。（到岸價）為基礎，經調整確定的計征關稅的價格。 一般進口貨物完稅價格(一)以成交價格為基礎的完稅價格。首先要注意一個零界點，劃分的標準就是貨物在輸入我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費?！捌鹦肚啊笔菢酥?，起卸后的費用不能計入完稅價格，但是也不是起卸前的所有費用都能計入完稅價格，原則上來看，運抵我國境內輸入地點起卸前的直接費用和和必要的間接費用是應該計入完稅價格的。進口貨物完稅價格=貨價+采購費用(包

41、括貨物運抵中國關境內輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務等費用)。 需要計入完稅價格的項目： 由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費。“購貨傭金”指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用。“經紀費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經紀人支付的勞務費用;由買方負擔的與該項貨物視為一體的容器費用。由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。與該貨物的和生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關服務的費用。 與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買

42、方直接或間接支付的特許權使用費。但是在估定完稅價格時，進口貨物在境內的復制權費不得計入該項貨物的實付或應付價格之中。 賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益 可以這樣理解：（1）進口貨物必不可少的代價應該計入完稅價格。（2）一般支付給境外的費用都可以計入完稅價格不需要計入完稅價格的項目： 廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用; 貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用; 進口關稅及其他國內稅 總結 關稅完稅價 一般貨物進口完稅價含有以下買價+運輸費境外至起卸點前的+保險費沒有給保險費的情況按（買價+運費）*0.3%確定+經紀費+代表買賣雙方

43、利益的勞務費+和貨物一體的容器費+為使用該貨物而支付的特許權使用費 不含購貨傭金、境內的復制權費、境內的運費。 以上是確定關稅完稅價常見的費用。 特殊進口貨物的完稅價格特殊進口貨物的完稅價格1、加工貿易進口料件及其制成品。加工貿易進口料件及其制成品需征稅或內銷補稅的，海關按照一般進口貨物的完稅價格規(guī)定，審定完稅價格。 2、保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物。從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內銷的進口貨物（加工貿易進口料件及其制成品除外），以海關審定的價格估定完稅價格。對經審核銷售價格不能確定的，海關應當按照一般進口貨物的估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。（區(qū)內費用應計入）3、運往境外修理的機械器具

44、、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格。（注意：不含運保費）4、運往境外加工貨物。運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。5、租賃方式進口的貨物。租賃方式進口的貨物，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格；留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格；承租人申請一次性繳納稅款的，經海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。6、準予暫時進口貨物。對于

45、經海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。（6個月）7、留購進口貨樣。以海關審定的留購價格作為完稅價格。8、予以補稅的減免稅貨物。減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值做為完稅價格。完稅價格海關審定的該貨物原進口時的價格1-申請補稅時實際已使用的時間(月）/（監(jiān)管年限12）9、以其他方式進口的貨物。以易貨貿易、寄售、捐贈、贈送等其他方式進口的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。 【例題】某醫(yī)院2009年以150萬元(人民幣，下同)的價格進口了一臺醫(yī)療儀器; 2012年1月因出現故障運往日本修理

46、(出境時已向海關報明)，2012年5月，按海關規(guī)定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價已為200萬元。若經海關審定的修理費和料件費為40萬元，進口運費1萬元，進口關稅稅率為6%，該儀器復運進境時，應繳納多少進口關稅為?【答案】406%=2.4萬元 某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關規(guī)定的期限內復運進境。經海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設備的進口關稅稅率為30%，則該企業(yè)應繳納的關稅為()。A.1.8萬元B.3萬元C.16.5萬元D.19.5萬元正確答案B答案解析應繳納的關稅=(4+6)30%=3(萬元)【例題】某機構2007年1月

47、1日進口汽車一輛，因其特定用途，免征關稅。海關對其監(jiān)管年限為4年。2009年1月1日，因出售該進口汽車，不再屬于免征關稅范圍。海關審定的該汽車原進口時的價格為30萬元，關稅稅率20%。計算應補繳的關稅。 【答案】完稅價格=30(1-24)=15(萬元)應補繳的關稅=1520%=3(萬元) 2008年6月1日，某公司經批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經海關審定的完稅價格折合人民幣800萬元(關稅稅率為10%)，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2010年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設備出售給國內另一家企業(yè)。該公司應補繳關稅()。A.24萬

48、元B.32萬元C.48萬元D.80萬元正確答案C答案解析補交額為80010%(1-25)=48(萬元)。 進出口貨物完稅價格中運輸及相關費用、保險費計算1、以一般陸、空、海運方式進口貨物： 陸運、空運和海運進口貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該項貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的千分之三計算保險費。 運費應計算至卸貨口岸(海運)，目的地口岸(空運、陸運)。運費和保險費的實際支出費用計算。無法確定的應估算，其中運費按運費率、保險費可按照“貨價加運費”的3估算?！纠}】某企業(yè)海運進口一批貨

49、物，海關審定貨價折合人民幣5000萬元，運費折人民幣20萬元，該批貨物進口關稅率為5%，則應納關稅( )。A.250萬元 B.251萬元 C.251.75萬元 D.260萬元【答案】C【解析】按照海關有關法規(guī)規(guī)定，進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3計算保險費。完稅價格=(5000+20)(1+3)=5035.06萬元;關稅=5035.065%=251.75(萬元)?！纠}】有進出口經營權的某外貿公司進口化妝品，化妝品的貨價650萬元，運保傭費用50萬元，關稅稅率20%，計算該化妝品進口環(huán)節(jié)繳納的稅金?！敬鸢浮筷P稅=(650+50)20%=140萬元組成增值稅(消費

50、稅)計稅價格=(650+50+140)(1-30%)=1200萬元進口環(huán)節(jié)消費稅=120030%=360萬元進口環(huán)節(jié)增值稅=120017%=204萬元 2.以其他方式進口貨物：郵運進口貨物，以郵費作為運輸、保險等相關費用;以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按貨價的1%計算運輸及相關費用、保險費。 3.出口貨物出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸到境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應當扣除。 關稅的減免關稅的減免 關稅減免主要可分為法定減免、特定減免和臨時減免三種類型。 1法定減免1）免征關稅： 關稅稅額在50元以下的貨物； 無商業(yè)價格的廣告品和貨樣； 外國政府、國際組

51、織（不含企業(yè)）無償贈送的物資； 在海關放行前損失的貨物；（根據海關認定的受損程度減征關稅） 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料物料、飲食用品；（目的不是進出口）因品質或規(guī)格原因，出（進）口貨物自出（進）口之日起1年內原狀復運進（出）境的，不征收進（出）口關稅2、暫免關稅： 經海關批準暫時進境或暫時出境的下列貨物，在進境或出境時納稅義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或提供其他擔保的，可暫不繳納關稅，但應自進境或出境之日起6個月內復運出境或進境；經納稅人申請，海關可根據海關總署的規(guī)定延長復運出境或進境的期限。 除可暫免關稅范圍以外的其他暫準進境貨物，應當按照該貨物的完稅價格和其在境內滯留時間與

52、折舊時間的比例計算征稅。 因殘損、短少、品質不良和規(guī)格原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或保險公司免費補償或者更換的相同貨物，進出口時不征稅。被免費更換的原進口貨物不退運出境或原出口貨物不退運進境的，海關應當對原進出口貨物重新按規(guī)定征稅。3、申請退稅：有下列情形的，納稅人自納稅之日起1年內，可申請退稅：已征進口關稅的貨物，因品質或規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的；已征出口關稅的貨物，因品質或規(guī)格原因，原狀退貨復運進境的，并已重新繳納因出口而退還的國內環(huán)節(jié)有關稅收的；已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知納稅人辦理退還手續(xù)。納稅人應自收到通知之

53、日起3個月內辦理有關退稅手續(xù)。 2. 特定減免 特定減免也稱政策性減免稅。是在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關進出口貨物減免關稅的政策，一般有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關需要進行后續(xù)管理。特定減免的具體內容：科教用品 殘疾人專用品 扶貧、慈善性捐贈物資加工貿易產品 邊境貿易進出口物資：邊民互市貿易進口的商品 保稅區(qū)：進口供保稅區(qū)使用的、進料加工的、供儲存的轉口物資 出口加工區(qū)進口貨物 進口設備：1998.01.01起，對國家鼓勵發(fā)展的國內投資和外商投資項目進口設備，在規(guī)定范圍內免進口關稅。特定行業(yè)或用途的減免稅政策 3臨時減免 臨時減免是指在法定減免和特定減免

54、以外，對某個納稅人、某類貨物、某個項目或某批進出口貨物的特殊情況，臨時給予的減免。臨時減免一般必須在貨物進出口前，向所在地海關提出書面申請，并隨附必要的證明資料，經所在地海關審核后，轉報海關總署或海關總署會同國家稅務總局、財政部審核批準，屬于一案一批，專文下達的減免稅，一般有單位、品種、期限、金額或數量等限制，不能比照執(zhí)行。 關稅征收管理一、關稅繳納 進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應由進出口貨物的納稅人向貨物進出境地海關申報，海關據以填發(fā)稅款繳款書。納稅人應自海關填發(fā)繳款書之日起15日內，向指定銀行繳款。 關稅納稅人因不可抗力或在國

55、家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不能超過6個月。二、關稅的強制執(zhí)行納稅義務人未在關稅繳納期限內繳納稅款，即構成關稅滯納。為保證海關征收關稅決定的有效執(zhí)行和國家財政收人的及時入庫，海關法賦予海關對滯納關稅的納稅義務人強制執(zhí)行的權利。強制措施主要有兩類：1征收關稅滯納金： 滯納金自關稅繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款一定比例計算征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。具體計算公式為： 關稅滯納金全額滯納關稅稅額滯納金征收比率滯納天數 滯納金的起征點為50元 2強制征收： 如納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經

56、海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。強制扣繳即海關從納稅義務人在開戶銀行或者其他金融機構的存款中直接扣繳稅款。變價抵繳即海關將應稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款。三、關稅退還三、關稅退還納稅人按海關核定的稅額繳納關稅后，因某種原因的出現，海關將實際征收多于應當征收的稅額退還給原納稅人的行政行為。按規(guī)定，有下列情形之一的，進出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人，可以自繳納稅款之日起1年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅，逾期不予受理： (一)因海關誤征，多納稅款的； (二)海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現有短卸情事，經海關審查認可的； (三)已征出口關稅的貨

57、物，因故未裝運出口，申報退關，經海關查驗屬實的。海關應當自受理退稅申請之日起30日內作出書面答復并通知退稅申請人。四、關稅補征和追征四、關稅補征和追征 海關在關稅納稅義務人按海關核定的稅額繳納關稅后，發(fā)現實際征收稅額少于應當征收的稅額（稱為短征關稅）時，責令納稅義務人補繳所差稅款的一種行政行為。 海關法根據短征關稅的原因，將海關征收原短征關稅的行為分為補征和追征兩種。 追征：由于納稅人違反海關規(guī)定造成短征關稅的，稱為追征； 補征：非因納稅人違反海關規(guī)定造成短征關稅的，稱為補征。 二者區(qū)別：征收時效不同： 追征3年；補征1年。 對追征，還要從繳納稅款之日起按日加收少征或漏征稅款萬分之五的滯納金。

58、五、關稅納稅爭議五、關稅納稅爭議 納稅義務人對海關確定的進出口貨物的征稅、減稅、補稅或者退稅等有異議時，有提出申訴的權利。在納稅義務人同海關發(fā)生納稅爭議時，可以向海關申請復議，但同時應當在規(guī)定期限內按海關核定的稅額繳納關稅，逾期則構成滯納，海關有權按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。納稅爭議的申訴程序：納稅義務人自海關填發(fā)稅款繳款書之日起30日內，向原征稅海關的上一級海關書面申請復議。逾期申請復議的，海關不予受理。海關應當自收到復議申請之日起60日內作出復議決定，并以復議決定書的形式正式答復納稅義務人；納稅義務人對海關復議決定仍然不服的，可以自收到復議決定書之日起15日內，向人民法院提起訴訟。一、單項選擇

59、題 1.關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關稅的方法稱為( )。 A.從量稅 B.復合稅 C.特惠稅 D.滑準稅 【答案】D 2.下列各項中，不符合關稅稅率有關規(guī)定的是( )。 A.進口貨物在進口時需要征稅的，按照納稅義務人申報進口之日實施的稅率征收關稅 B.暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，按照該進口貨物暫時進口之日實施的稅率征收關稅 C.溢卸進口貨物事后確定需要征稅的，按照其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征收關稅 D.進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征收關稅 【答案】B 【解析】暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應

60、按其申報正式進口之日實施的稅率征收關稅。3.下列能夠與貨物實付價格區(qū)分且未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的是( )。A.進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).進口人為進口貨物向中介機構支付的經紀費C.進口設備報關后的安裝調試費用D.貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸費用【答案】B【解析】買方為購買進口貨物負擔的，除購貨傭金以外的傭金和經紀費，應當計入關稅完稅價格。4.下列有關關稅處理的表述中，不正確的是( )。A.租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格B.對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格C.租賃方式進口