《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)

1、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)一、名詞解釋1、審計(jì)審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。3、“棄真”風(fēng)險(xiǎn)“棄真”風(fēng)險(xiǎn)是指應(yīng)對(duì)總體得出有利結(jié)論，但由于樣本不具代表性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于抽樣結(jié)果卻正當(dāng)?shù)氐贸隽瞬焕诮Y(jié)論的可能性。4.審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。5.重要性重要性是指“如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用

2、者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。”6.實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。7.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。8.“采偽”風(fēng)險(xiǎn)“采偽”風(fēng)險(xiǎn)是指應(yīng)對(duì)總體得出不利結(jié)論，但由于樣本不具代表性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于抽樣結(jié)果卻正當(dāng)?shù)氐贸隽擞欣Y(jié)論的可能性。9.審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得到審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。10審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)

3、計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。二、單項(xiàng)選擇題1、最具有權(quán)威性和獨(dú)立性的審計(jì)機(jī)關(guān)是 （ a ）a、屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) b、屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)c、屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) c、屬于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)機(jī)關(guān)2、審計(jì)的主體是指（ b ）a、被審計(jì)單位 b、審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員 c、被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) c、被審單位的全部資料3、下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較為科學(xué)的是（ d ）a、按照行業(yè)管理部門的規(guī)定b、按照被審計(jì)單位同行業(yè)的平均水平c、按照被審計(jì)單位資產(chǎn)規(guī)模大小以及按照審計(jì)工作量d、按照每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)費(fèi)用率或日費(fèi)

4、用率為基礎(chǔ)計(jì)算業(yè)務(wù)收費(fèi)d、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行4、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ d ）a、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)b、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益c、除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（ d ）a、聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助 b、轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所c、減少業(yè)務(wù)收費(fèi) c、拒絕接受委托6、下列認(rèn)定中，與財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)無關(guān)的是（ d ）a、發(fā)生認(rèn)定 b、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定 c、完

5、整性認(rèn)定 d、截止認(rèn)定7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（ a ）a、呈同向變動(dòng)關(guān)系 b、呈反向變動(dòng)關(guān)系c、呈比例變動(dòng)關(guān)系 d、不存在關(guān)系8、在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容不包括（ d ）a、執(zhí)行審計(jì)的能力 b、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性c、保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力 d、助理人員的經(jīng)驗(yàn)9、如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)不正確的是（ a ）a、刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿b、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類 、整理和交叉索引c、對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可d、記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組

6、相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)10、如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表(b)的審計(jì)報(bào)告a、保留意見 b、無保留意見c、無保留意見加強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 c、保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段11、下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不能認(rèn)同的是（b）a、檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序邏輯設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性b、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高c、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)d、檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系12、有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)

7、險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（d）a、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低審計(jì)效率b、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響審計(jì)效果c、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響d、審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從2000張編號(hào)為0001至2000的支票中抽取100張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個(gè)樣本號(hào)為（b）a、2015 b、0015 c、2005 d、199514、在控制測(cè)試中，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間（d）a、同向變動(dòng)關(guān)系 b、反向變動(dòng)關(guān)系c、同比例變動(dòng)關(guān)系 d、反比例變動(dòng)關(guān)系15、在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列

8、因素（c）a、計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣b、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣c、確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣d、確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣16、如果判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具（ c ）的審計(jì)報(bào)告。a、無保留意見 b、保留意見c、否定意見 c、無法表示意見17、當(dāng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，或因?qū)徲?jì)范圍受到限

9、制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所涉及金額超過重要性水平，在某些方面影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，但對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體仍然是公允的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具（ c ）的審計(jì)報(bào)告。a、無保留意見 b、保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段c、保留意見 c、無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段18、當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑（ d ）a、應(yīng)付債券的折價(jià)被低估 b、應(yīng)付債券被低估c、應(yīng)付債券被高估 c、應(yīng)付債券的溢價(jià)被高估19、下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是(d)a、信賴過度風(fēng)險(xiǎn) b、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)c、誤受風(fēng)險(xiǎn) d、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)20、如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師

10、認(rèn)為必要地聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具（ c ）的審計(jì)報(bào)告。a、無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 b、保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段c、保留意見或無法表示意見 d、保留意見或否定意見三、多項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，主要應(yīng)考慮的因素包括（bd）a、各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定性質(zhì)b、各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性c、各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)是否存在勾稽關(guān)系d、賬戶層次的重要性水平和報(bào)表層次的重要性水平的關(guān)系2、金額不重要的錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看有可能是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)應(yīng)該考慮的具體情況包括（ab

11、d）a、錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度b、錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度c、錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度d、錯(cuò)報(bào)是否與涉及特定方的項(xiàng)目相關(guān)3、了解行業(yè)狀況有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與被審計(jì)單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括（abcd）a、所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)b、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性c、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化能源供應(yīng)與成本d、行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)4、在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有（ad）a、信賴不足風(fēng)險(xiǎn) b、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)c、誤受風(fēng)險(xiǎn) d、誤拒風(fēng)險(xiǎn)5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]下列因

12、素（abcd）a、控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大b、擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大c、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測(cè)試的范圍越大d、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大6、內(nèi)部控制要素包括（abcd）a、控制環(huán)境 b、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程c、信息系統(tǒng)與溝通 d、控制活動(dòng)7、審計(jì)按其內(nèi)容分類，可以分為（abc）a、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) b、經(jīng)營(yíng)審計(jì) c、合規(guī)性審計(jì) d、專項(xiàng)審計(jì)8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過下列途徑提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力（abcd）a、由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo) b、工作經(jīng)驗(yàn)c、職業(yè)教育 d、職業(yè)發(fā)展9、目前，我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所的組織

13、形式有（abcd）a、獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 b、普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所c、有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 d、有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所10、在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)了解以下審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境（abcd）a、業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)b、審計(jì)對(duì)象特征c、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)d、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求11、會(huì)計(jì)事務(wù)所維護(hù)獨(dú)立性的總體防范措施主要包括（abcd）a、建立必要地監(jiān)督及懲罰機(jī)制以促進(jìn)有關(guān)政策和程序得到遵循b、制定能使員工向更高級(jí)別人員反映獨(dú)立性問題和政策和程序c、制定有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序，

14、包括識(shí)別威脅獨(dú)立性的因素、評(píng)價(jià)威脅的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施d、及時(shí)向所有高級(jí)管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化12、具體審計(jì)計(jì)劃包括以下內(nèi)容（acd）a、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 b、控制測(cè)試c、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 d、計(jì)劃其他審計(jì)程序d、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件13、審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與以下哪些因素有關(guān)（bd）a、樣本量 b、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)c、具體審計(jì)程序 d、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量14、下列審計(jì)程序中，屬于庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶實(shí)質(zhì)性程序得有（abcd）a、盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表b、抽取大額現(xiàn)金和銀行存款收支c、抽取銀行存款余額調(diào)節(jié)表并作檢查d、向開戶銀行函

15、證銀行存款余額15、對(duì)實(shí)收資本審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的審計(jì)程序主要有（abcd）a、編制實(shí)收資本明細(xì)表并與會(huì)計(jì)憑證和記錄核對(duì)b、索取被審計(jì)單位的合同、章程及有關(guān)規(guī)定c、檢查出資方式及出資期限的合法性d、審查投入資本披露的恰當(dāng)性16、關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤，下列說法正確的有（ac）a、將所有的庫(kù)存現(xiàn)金同時(shí)全面清點(diǎn)b、提前通知出納人員做好準(zhǔn)備c、盤點(diǎn)時(shí)間一般安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后d、盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)由時(shí)間人員親自清點(diǎn)17、資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ad）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。a、扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額b、扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額c、加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)

16、金增加額d、加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了實(shí)現(xiàn)其執(zhí)業(yè)目標(biāo)，必須遵守以下基本原則（abcd）a、獨(dú)立、客觀、公正 b、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注c、保密和職業(yè)行為 c、技術(shù)準(zhǔn)則19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施下列時(shí)間程序，獲取審計(jì)證據(jù)，得出結(jié)論，形成審計(jì)意見（acd）a、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 b、了解內(nèi)部控制c、控制測(cè)試 d、實(shí)質(zhì)性程序20、審計(jì)工作底稿通常包括（abcd）a、審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃b、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要c、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表四、簡(jiǎn)答題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容有哪些？答：（1）、獨(dú)立、客觀、公正 （2）、主要?jiǎng)偃文芰εc應(yīng)有關(guān)注

17、 （3）、保密 （4）、職業(yè)行為 （5）、技術(shù)準(zhǔn)則2、簡(jiǎn)述應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)。答：（1）確定期末應(yīng)付賬款是否存在，是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的償還義務(wù)。（2）確定應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷記錄是否完整。（3）確定應(yīng)付賬款的期末余額是否正確。（4）確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。3、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)事務(wù)所的組織形式。答：獨(dú)資會(huì)計(jì)事務(wù)所、普通合伙制會(huì)計(jì)事務(wù)所、有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)事務(wù)所、有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)事務(wù)所。4、什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書？它有何作用？答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確定審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。作用：（

18、1）、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書可作為簽訂雙方檢查審計(jì)工作完成情況的依據(jù)。（2）、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書可增強(qiáng)雙方的互相了解，也使被審計(jì)單位了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任及需要提供的合作。（3）、如果涉及法律訴訟，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是確定雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要依據(jù)。5、存貨的內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？答：（1）采購(gòu)與驗(yàn)收 （2）倉(cāng)儲(chǔ) （3）領(lǐng)用 （4）加工 （5）裝運(yùn)出庫(kù) （6）存貨的盤存制度6、簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)。答： （1）、確定應(yīng)收賬款是否存在。（2）、確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有。（3）、確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的記錄是否完整。（4）、確定應(yīng)收賬款是否可以收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分。（5）

19、、確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的期末余額是否準(zhǔn)確。（6）、確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的列報(bào)是否恰當(dāng)。7、現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)有哪些內(nèi)容？答;（1）現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離。 （2）現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)。 （3）全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。 （4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。、 （5）按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，以做到賬實(shí)相符。 （6）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。8、銀行存款控制測(cè)試的程序包括哪些內(nèi)容？答：（1）檢查銀行存款內(nèi)部控制是否建立并嚴(yán)格執(zhí)行。 （2）抽取并檢查收款憑證 （3）抽取并檢查付款憑證 （4）抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對(duì)。 （5）抽取一定期間銀行

20、存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核。 （6）評(píng)價(jià)銀行存款的內(nèi)部控制。9、簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)有哪些？答：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確定的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)責(zé)。 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。 （3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。 （4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。10、現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序包括哪些內(nèi)容？答：（1）核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符。 （2

21、）監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金。 （3）抽查大額現(xiàn)金收支。 （4）檢查現(xiàn)金收支的正確截止。 （5）檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。五、案例題1、hk股份公司是一家大型生產(chǎn)制造企業(yè)。abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師王斌擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。以下是王斌根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定確定的適用于付款交易審計(jì)的、與交易和事項(xiàng)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)。（1）賬面記錄的付款交易是關(guān)于收到貨物或接受勞務(wù)的金額并且記錄正確。（2）付款交易恰當(dāng)反映在應(yīng)付賬款中并且匯總正確。（3）賬面記錄的付款交易是關(guān)于實(shí)際收到的貨物和接受的勞務(wù)的費(fèi)用。（4）付款交易的分類恰當(dāng)。（5）已經(jīng)記錄了實(shí)際發(fā)生的付款交易。（6）付款

22、交易記錄在正確的日期。要求： （1）指出和每個(gè)與付款交易相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的管理當(dāng)局認(rèn)定。（2）指出和每個(gè)與付款交易相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的，與交易和事項(xiàng)相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)。具體審計(jì)目標(biāo)管理當(dāng)局認(rèn)定一般審計(jì)目標(biāo)賬面記錄的付款交易是關(guān)于收到貨物或接受勞務(wù)的金額并且記錄正確準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性付款交易恰當(dāng)反映在應(yīng)付賬款中并且匯總正確準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性賬面記錄的付款交易是關(guān)于實(shí)際收到的貨物和接受的勞務(wù)的費(fèi)用發(fā)生存在付款交易的分類恰當(dāng)分類分類已經(jīng)記錄了實(shí)際發(fā)生的付款交易完整性完整性付款交易記錄在正確的日期截止截止2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李亞對(duì)甲公司“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，當(dāng)審查甲公司向某工商銀行舉借長(zhǎng)期借款200萬

23、元的借款合同時(shí)發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定：（1）長(zhǎng)期借款以公司的辦公樓為擔(dān)保；（2）該公司債務(wù)與所有者權(quán)益之比應(yīng)經(jīng)常保持低于5:3；（3）分發(fā)股利須經(jīng)過銀行同意；（4）自2006年9月1日起分期歸還借款。經(jīng)查證實(shí)了長(zhǎng)期借款及其相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，那么李亞應(yīng)采取哪些審計(jì)步驟呢？分析：在不考慮相關(guān)的內(nèi)部控制制度的情況下，李亞應(yīng)采取的審計(jì)步驟如下：（1）審查甲公司長(zhǎng)期借款是否經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，有無會(huì)議記錄。（2）查明長(zhǎng)期借款合同中的所有限制條件。（3）驗(yàn)證長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用和應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否正確，復(fù)核相關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否健全、完整。（4）計(jì)算債務(wù)和所有者權(quán)益之比，核實(shí)是否低于5:3的比例。（5）抽查固定資產(chǎn)明細(xì)賬記錄中有

24、無“充分擔(dān)?！钡挠涗洝?、x銀行擬申請(qǐng)公開發(fā)行股票，委托abc會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)其2004年度、2005年度和2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表，雙方于2006年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假設(shè)abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員于x銀行存在以下情況：（1）abc 會(huì)計(jì)師事務(wù)所于x銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元，x銀行在abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。（2）2005年7月，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向x銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購(gòu)置辦公用房。（3）abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人a注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任x銀行的獨(dú)立董事。（4）審計(jì)小組負(fù)責(zé)人b注冊(cè)會(huì)計(jì)師2003年曾擔(dān)任x銀行的審計(jì)部經(jīng)理。（5）審計(jì)小組成員c注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2005年以來一直協(xié)助x銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（6）審計(jì)小組成員d注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自2003年度起一直擔(dān)任x銀行的統(tǒng)計(jì)員。要求：請(qǐng)分別上述6種情況，判斷abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說明理由。分析：（1）會(huì)損害獨(dú)立性。因?yàn)閍bc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的部分審計(jì)收費(fèi)與x銀行股票發(fā)行上市目標(biāo)掛鉤，已構(gòu)成或有收費(fèi)方式承辦業(yè)務(wù)。（2）不會(huì)損害獨(dú)立性。因?yàn)閍bc會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常程序和條件，以抵押貸款方式獲得借款，與x銀行之間