清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)工作底稿

1、第五章清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)工作底稿模板5 1 清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)前期調(diào)查方案模板 清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)前期調(diào)查方案一、公司基本情況1、歷史沿革：2、行業(yè)特點(diǎn)：3、經(jīng)營范圍：4、經(jīng)營規(guī)模：二、前期調(diào)查目的1、了解公司基本情況；2、布置公司清產(chǎn)核資前期準(zhǔn)備工作；3、制訂清產(chǎn)核資具體實(shí)施方案， 確立審計(jì)重點(diǎn)、 制訂出適用、 切實(shí)可行的清產(chǎn)核資策略和方法。三、前期調(diào)查范圍1、調(diào)查單位范圍 抽查原則：選取不同行業(yè)、具有代表性的重點(diǎn)單位進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)上述原則隨機(jī)抽取一定數(shù)量單位進(jìn)行調(diào)查，以表格形式列明 被抽查單位名稱、時(shí)間計(jì)劃及抽查簡要原因說明等。2、調(diào)查時(shí)間范圍主要調(diào)查時(shí)間截止日為 200 x年xx月x x（調(diào)查

2、截止日原則上選取距離調(diào)查日最近的會(huì)計(jì)報(bào)表日。 ）四、前期重點(diǎn)調(diào)查內(nèi)容1、公司歷史演變過程、人員素質(zhì)、會(huì)計(jì)核算方法、管理人員 水平和生產(chǎn)特點(diǎn)等；2、集團(tuán)公司組織結(jié)構(gòu)與清產(chǎn)核資范圍；3、報(bào)表合并方式及公司合并范圍；4、公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、規(guī)模；5、長期投資核算方法及內(nèi)容；6、資產(chǎn)損失主要分布會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目；7、資產(chǎn)損失金額較大的公司的地理位置；8、資產(chǎn)損失金額較大的公司行業(yè)分布情況；9、重點(diǎn)會(huì)計(jì)項(xiàng)目（資產(chǎn)比重大或項(xiàng)目特殊）分析；10、重大資產(chǎn)價(jià)值情況了解；11、關(guān)聯(lián)方交易、往來初步統(tǒng)計(jì)；12、200 x年度及以前年度審計(jì)情況；13 、內(nèi)部控制水平了解；14 、有無賬外資產(chǎn)及相關(guān)賬務(wù)處理方法；15 、其他

3、重大事項(xiàng)。五、前期調(diào)查策略1 、現(xiàn)場調(diào)查地確定為集團(tuán)公司，對(duì)其他重點(diǎn)調(diào)查單位以電話 或郵件形式實(shí)施溝通，獲取所需資料；2、前期調(diào)查主要以符合性測試或?qū)忛喰问竭M(jìn)行，對(duì)特別重大 問題適當(dāng)進(jìn)行實(shí)持性測試。六、前期調(diào)查方式1、發(fā)放表格：公司組織結(jié)構(gòu)、清產(chǎn)核資范圍、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、規(guī) 模、長期投資明細(xì)、損失項(xiàng)目了解、重大資產(chǎn)情況價(jià)值情況了解、 關(guān)聯(lián)方交易、往來統(tǒng)計(jì)及公司準(zhǔn)備工作相應(yīng)表格等等；2、問卷調(diào)查：內(nèi)控制度了解、會(huì)計(jì)政策等；3、索取文字資料：公司基本資料、內(nèi)控管理制度、以前年度 審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍、方法及損失事項(xiàng)情況說明等事項(xiàng)；4、調(diào)查底稿： 重要會(huì)計(jì)科目分析、 重大問題測試等其他事項(xiàng)；5、在進(jìn)

4、行問卷調(diào)查時(shí)要注意被調(diào)查對(duì)象的選擇，確保調(diào)查結(jié) 果的針對(duì)性和有用性。七、其他重大事項(xiàng)1、調(diào)查前將調(diào)查目標(biāo)與被調(diào)查單位充分溝通，最大限度得到 客戶理解與支持；2、調(diào)查內(nèi)容統(tǒng)一性與側(cè)重性（普遍性與特殊性） ；3、了解客戶對(duì)清產(chǎn)核資工作的理解及前期準(zhǔn)備情況（確定會(huì) 計(jì)師的不確定量） ；4、與客戶溝通了解其期望值，確定現(xiàn)場進(jìn)駐大致時(shí)間等。八、調(diào)查前應(yīng)準(zhǔn)備的資料（參考）1、組織結(jié)構(gòu)圖表格2、公司清產(chǎn)核資通訊錄3、樣本基本情況調(diào)查表4、樣本損失統(tǒng)計(jì)明細(xì)表5、取證材料一覽表（各種情況分析）6、清產(chǎn)核資基礎(chǔ)表7、往來詢證函格式8、銀行存款詢證函格式9、存貨盤點(diǎn)表格式10、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表格式11、長期投資明細(xì)表

5、12、主要固定資產(chǎn)情況調(diào)查表13、內(nèi)控問卷調(diào)查表14、關(guān)聯(lián)方交易、往來統(tǒng)計(jì)明細(xì)表15、計(jì)提預(yù)計(jì)損失需提供資料明細(xì)表5、2 企業(yè)集團(tuán)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)總體方案 企業(yè)集團(tuán)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)總體方案第一節(jié) 序 言（本方案以 2003年度為例， 按清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)與年度會(huì)計(jì) 報(bào)表審計(jì)同時(shí)進(jìn)行的模式編制）受 ABC 集團(tuán)公司委托，我所與 A、 B、C 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（即 參審所）一道將對(duì) ABC 集團(tuán)公司 2003 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 并對(duì) ABC 集團(tuán)公司為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度而開展的清產(chǎn)核資工 作進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，我們將竭誠為委托方提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，按時(shí)、 保質(zhì)、保量的完成本次審計(jì)任務(wù)。為了能順利完成 ABC

6、 集團(tuán)公司 2003 年度清產(chǎn)核資和年度會(huì) 計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，使 ABC 集團(tuán)公司、下屬各被審計(jì)單位、其他參 審會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠全面了解本次審計(jì)工作的目的、范圍、總體 時(shí)間安排等情況，同時(shí)也利于我所與參審所能及時(shí)溝通和相互配 合，我們根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和 ABC 集團(tuán)公司 的有關(guān)要求，擬定了本次審計(jì)的總體方案。第二節(jié) 基本情況（略）第三節(jié) 審計(jì)目的及審計(jì)范圍一、審計(jì)目的1、對(duì) 2003 年度 ABC 集團(tuán)公司母公司及下屬子公司的年度會(huì) 計(jì)報(bào)表及集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào) 告；2、按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)文件規(guī)定，對(duì)ABC 集團(tuán)公司及其所屬子公司為執(zhí)行

7、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而開展清 產(chǎn)核資工作的結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；3、對(duì) ABC 集團(tuán)公司內(nèi)控制度建立健全情況發(fā)表審核意見， 出具管理建議書。二、審計(jì)范圍（一）被審計(jì)單位ABC 集團(tuán)公司及其所屬各級(jí)子公司，具體的被審計(jì)單位名單 及主審、參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所分工情況詳見“ ABC 集團(tuán)公司審計(jì)分工 明細(xì)表”。（二）審計(jì)資料范圍1、ABC 集團(tuán)公司及其所屬各級(jí)子公司 2003 年度資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其他財(cái)務(wù)信息 資料。2、ABC 集團(tuán)公司及其所屬各級(jí)子公司內(nèi)部控制制度、 2003 年度會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、重要的會(huì)議記錄及相關(guān)文件。3、ABC 集團(tuán)公司及其

8、所屬各級(jí)子公司從會(huì)計(jì)報(bào)表日（ 2003 年 12 月 31 日）到會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之前的會(huì)計(jì)賬簿、憑證以 及對(duì) 2003 年度會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)。4、ABC 集團(tuán)公司及其所屬各級(jí)子公司按照國資委有關(guān)清產(chǎn)核 資文件規(guī)定開展清產(chǎn)核資工作所編制的基礎(chǔ)表、 清產(chǎn)核資工作表， 以及申報(bào)清查損失和預(yù)計(jì)損失的相關(guān)證明材料。5、與被審計(jì)單位 2003 年度清產(chǎn)核資報(bào)表、年度會(huì)計(jì)報(bào)表有 關(guān)的、可能對(duì)注冊會(huì)計(jì)師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其他資料。（三）時(shí)間范圍本次清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)基準(zhǔn)日定為 2003年12月 31日。第四節(jié) 審計(jì)策略一、對(duì)各被審計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，在調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)部 控制制度基

9、礎(chǔ)上實(shí)施符合性測試，并根據(jù)符合性測試的結(jié)果分析 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平，對(duì)本總體方案中實(shí)質(zhì)性測試程序作 必要調(diào)整，主要的實(shí)質(zhì)性測試程序包括查閱、監(jiān)盤、函證、觀察、 詢問、計(jì)算、分析性復(fù)核等。二、ABC 集團(tuán)公司及其所屬各級(jí)子公司 2003 年度會(huì)計(jì)報(bào)表 審計(jì)主要采用預(yù)審與年度截止日后審計(jì)相結(jié)合的方法；預(yù)審階段 除了對(duì)被審計(jì)單位 1-9 月份會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)外，還要協(xié)助各被 審計(jì)單位開展清產(chǎn)核資前期工作包括賬面核對(duì)、函證、盤點(diǎn)、 趕制會(huì)計(jì)報(bào)表附注（項(xiàng)目、期初數(shù)） 、清產(chǎn)核資基礎(chǔ)表（項(xiàng)目，以 前年度損失等） 、取證材料的收集等 ，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)損失進(jìn)行逐筆逐 項(xiàng)審核確認(rèn)取證材料的真實(shí)性、完整性。三、各

10、審計(jì)級(jí)應(yīng)嚴(yán)格按照本總體審計(jì)方案和 ABC 集團(tuán)公司及 所屬子公司現(xiàn)場審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告；對(duì)于 ABC 集團(tuán)公司所屬國內(nèi)擬上市公司， 應(yīng)審計(jì)各子公司是否已按 企 業(yè)會(huì)計(jì)制度編制會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。四、根據(jù)財(cái)政部合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的文件規(guī)定，采用分級(jí)合 并的辦法逐級(jí)編制 ABC 集團(tuán)公司及其所屬子公司 2003 年度合并 會(huì)計(jì)報(bào)表。各被審計(jì)單位及相應(yīng)的審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照投資管理級(jí)次 向上一級(jí)公司及審計(jì)組報(bào)送本級(jí)公司的審計(jì)報(bào)告，已審會(huì)計(jì)報(bào)表 及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、關(guān)聯(lián)方往來、交易等資料（附注內(nèi)容應(yīng)當(dāng)按照 主審所統(tǒng)一格式進(jìn)行編制） ；如果本級(jí)公司按財(cái)政部規(guī)定編制了合 并會(huì)計(jì)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)

11、送本級(jí)公司合并報(bào)表審計(jì)報(bào)告、已審 合并會(huì)計(jì)報(bào)表及附注、審計(jì)總結(jié)、關(guān)聯(lián)方往來、交易、合并工作 底稿及抵消分錄等。五、主審所對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào) 告質(zhì)量控制采用按會(huì)計(jì)報(bào)表合并級(jí)次分級(jí)負(fù)責(zé)制，結(jié)合對(duì)重要被 審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿實(shí)行抽查的方法。上述二個(gè)審計(jì) 報(bào)告的格式（含會(huì)計(jì)報(bào)表附注、關(guān)聯(lián)方往來及交易、合并會(huì)計(jì)報(bào) 表底稿及分錄等）及清產(chǎn)核資專用底稿格式（資產(chǎn)損失審核說明、 經(jīng)濟(jì)鑒證證明、事務(wù)所審核底稿、企業(yè)損失申報(bào)表等）按主審所要求統(tǒng)一規(guī)范（底稿編制順序、索引號(hào)統(tǒng)一規(guī)范格式）第五節(jié) 審計(jì)的主要依據(jù)一、中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 、國資委國有企業(yè)清 產(chǎn)核資辦法。二、企業(yè)會(huì)計(jì)

12、準(zhǔn)則 、企業(yè)會(huì)計(jì)制度 、相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度 及會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定。三、財(cái)政部頒發(fā)的國有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) 暫行辦法。四、財(cái)政部頒發(fā)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定及補(bǔ)充規(guī)定。五、國資委、財(cái)政部頒發(fā)的 2003 年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算文件， ABC 集團(tuán)公司關(guān)于編報(bào) 2003 年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的具體規(guī)定。六、國資委國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法及相關(guān)規(guī)定， ABC 集 團(tuán)公司關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行清產(chǎn)核資的實(shí)施方案。七、國家其他有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)定等。第六節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及重要性水平一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根據(jù)我們對(duì) ABC 集團(tuán)公司整體內(nèi)控情況的了解， 初步確定本 次審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平為：固有風(fēng)險(xiǎn)：中控制風(fēng)險(xiǎn)：中可接受

13、檢查風(fēng)險(xiǎn)：中等。二、重要性水平 結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，注冊會(huì)計(jì)師初步評(píng)估確定審計(jì) 總體重要性水平如下：1、按年末資產(chǎn)總額的 1% 確定資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平；2、按年度營業(yè)收入的 1% 確定損益表重要性水平；3、按年度稅前凈利潤的 5% 確定利潤分配表重要性水平；4、以上述重要性水平三者孰低為基準(zhǔn)確定會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平。 根據(jù)上述確定的重要性金額，按比例分解至各賬戶和交易層次。第七節(jié) 重大會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域根據(jù)財(cái)政部、 國資委 2003 年度中央企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算工作和 國資委清產(chǎn)核資工作的文件規(guī)定， 結(jié)合我所近兩年為 ABC 集團(tuán)公 司提供審計(jì)服務(wù)所遇到的實(shí)際情況，確定本次審計(jì)的重大會(huì)計(jì)

14、問 題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域如下：1、統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策的問題： ABC 集團(tuán)公司所屬企業(yè)涉及不同 行業(yè)，企業(yè)性質(zhì)包括國有獨(dú)資、有限責(zé)任公司、股份有限公司等 形式。本次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，按原行業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行統(tǒng)一規(guī) 范；本次預(yù)計(jì)損失清查時(shí)，對(duì)各級(jí)公司實(shí)際采用的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、 固定資產(chǎn)折舊、壞賬準(zhǔn)備等會(huì)計(jì)政策按集團(tuán)公司要求實(shí)行統(tǒng)一。2、合并范圍問題： ABC 集團(tuán)公司年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并 范圍應(yīng)按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定的規(guī)定執(zhí)行，對(duì)部分三級(jí) 以下子公司未納入合并范圍的應(yīng)按規(guī)定合并；清產(chǎn)核資報(bào)表合并 范圍應(yīng)按照國資委的文件規(guī)定執(zhí)行。3、持續(xù)經(jīng)營問題： ABC 集團(tuán)公司所屬三級(jí)及以下子公司中， 有部分企業(yè)已連續(xù)

15、虧損三年以上，有部分企業(yè)已資不抵債，有部 分企業(yè)已停業(yè)，各審計(jì)組在現(xiàn)場審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)與管理當(dāng)局充分討論 企業(yè)擬實(shí)施的改善措施或下一步的行動(dòng)計(jì)劃，并考慮企業(yè)按照持 續(xù)經(jīng)營編制基礎(chǔ)編制的年度會(huì)計(jì)報(bào)表是否恰當(dāng)，以及審計(jì)意見的 類型。4、關(guān)聯(lián)方交易問題： ABC 集團(tuán)公司及所屬子公司應(yīng)當(dāng)在清 產(chǎn)核資工作中對(duì)母子公司之間、各子公司相互之間的往來款進(jìn)行 全面的清理核對(duì)，往來款項(xiàng)不一致時(shí)由債權(quán)方（含參審所）負(fù)責(zé)、 債務(wù)方配合查明原因，并作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。對(duì)內(nèi)部存貨、固定 資產(chǎn)、往來款項(xiàng)（包括賬齡）等交易業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按格式表格單獨(dú)進(jìn) 行統(tǒng)計(jì)。5、清產(chǎn)核資中的資金核實(shí)問題：對(duì)于清查出的資產(chǎn)損失和資 金掛賬，依據(jù)企業(yè)承受

16、能力等實(shí)際情況，提出相應(yīng)的損失掛賬處 理意見。企業(yè)有消化能力的應(yīng)以企業(yè)自行消化為主；如企業(yè)確無 消化能力的可按相關(guān)規(guī)定沖減所有者權(quán)益： （ 1）對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn) 核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損 失部分，相應(yīng)增加企業(yè)所有者權(quán)益； （ 2）對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中 查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較小， 企業(yè)能夠自行消化的， 經(jīng)批準(zhǔn)后分年計(jì)入損益處理； （ 3）對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的 各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較大、 企業(yè)無能力自行消化彌補(bǔ)的， 經(jīng)批準(zhǔn)后可沖減所有者權(quán)益（依次沖減以前年度未分配利潤、公 益金、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本） ；（ 4）沖減所有者權(quán) 益應(yīng)當(dāng)

17、保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊資本金限額，不足沖 減部分，暫作待處理專項(xiàng)資產(chǎn)損失，并在 3 年內(nèi)分期攤銷，尚未 攤銷的余額， 在資產(chǎn)負(fù)債表“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示， 并在年度 財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說明； （ 5）申報(bào)的各項(xiàng)損 失根據(jù)國資委的批復(fù)文件進(jìn)行賬務(wù)處理， 各審計(jì)組在 2003 年度會(huì) 計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)暫不對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資中申報(bào)和各項(xiàng)損失作賬務(wù)調(diào) 整。本次清產(chǎn)核資中企業(yè)按照擬執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)提的八 項(xiàng)減值準(zhǔn)備（預(yù)計(jì)損失） ，各審計(jì)組在 2003 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中 暫不作賬務(wù)調(diào)整，申報(bào)的預(yù)計(jì)損失按國資委的批復(fù)文件進(jìn)行賬務(wù) 處理，于200 X年度（執(zhí)行年度）調(diào)整期初未分配利潤

18、和相關(guān)減值 準(zhǔn)備科目。但已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度的 規(guī)定提取各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入 2003 年度損益。二、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及主要審計(jì)程序（一）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制實(shí)施符合性測試程序1、獲取各項(xiàng)審計(jì)單位內(nèi)部控制的相關(guān)文件、制度、進(jìn)行內(nèi)部 控制問卷調(diào)查，對(duì)重要的子公司編制業(yè)務(wù)流程圖；2 、按照業(yè)務(wù)循環(huán)檢查各被審計(jì)單位的控制政策和程序是否設(shè) 計(jì)合理、適當(dāng)，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會(huì)計(jì)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào) 或漏報(bào)；3、檢查各被審計(jì)單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用， 并得到一貫遵循；4 、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并按法人單位對(duì)內(nèi)部控制薄弱 點(diǎn)出具管理建議書，三級(jí)及以上子公司出具內(nèi)控制度專項(xiàng)審核報(bào)

19、 告。（二）在符合性測試基礎(chǔ)上，對(duì)重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施以下 主要審計(jì)程序1、貨幣資金（1）檢查貨幣資金明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單，關(guān)注其會(huì)計(jì)記錄是 否完整。（ 2）獲取或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行 存款余額是否一致，并對(duì)未達(dá)事項(xiàng)進(jìn)行檢查，對(duì)公司或銀行的期 后記錄進(jìn)行關(guān)注。（3）實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，逐戶詢證開戶銀行，分析盤點(diǎn)、詢證結(jié)果。（4）抽取貨幣資金發(fā)生額較大的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行檢查，關(guān)注貨 幣資金支付和收取情況真實(shí)性、合規(guī)性。2、短期投資（ 1）獲取或編制短期投資項(xiàng)目明細(xì)表，與會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬 簿核對(duì)一致。（2）函證證券登記機(jī)構(gòu)，檢查短期投資相關(guān)記錄是否真實(shí)、 完整。（3）抽查短期會(huì)計(jì)記錄，檢

20、查其入賬價(jià)值和處置短期投資收 益的會(huì)計(jì)核算是否正確。（ 4）獲取證券交易市場會(huì)計(jì)報(bào)表日的收盤價(jià)格，計(jì)算短期投 資跌價(jià)損失情況并與企業(yè)清產(chǎn)核資預(yù)計(jì)損失申報(bào)數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3、應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)（1）獲取或編制應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表，與賬簿記錄、會(huì)計(jì) 報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，并檢查其賬齡情況。（2）對(duì)賬齡長、金額大、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)進(jìn) 行函證，對(duì)回函金額不符的，應(yīng)查明原因，對(duì)未回的應(yīng)收、預(yù)付 款項(xiàng)采取替代程序進(jìn)行檢查。（ 3）對(duì)應(yīng)收賬款結(jié)合銷售業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)施截止性測試。（ 4）對(duì)應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)的貸方余額進(jìn)行重分類調(diào)整，檢查企 業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表余額披露是否正確。（5）對(duì)各被審計(jì)單位申報(bào)應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失的各

21、項(xiàng)資 料進(jìn)行審核，檢查證據(jù)是否合規(guī)、充分；按各被審計(jì)單位擬執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)政策驗(yàn)算其壞賬準(zhǔn)備預(yù)計(jì)損失申報(bào)數(shù)是 否正確。4、存貨（ 1 ）獲取或編制存貨余額明細(xì)表，與會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿記錄進(jìn) 行核對(duì)。（2）對(duì)期末存貨余額較大的被審計(jì)單位，各審計(jì)組應(yīng)及時(shí)與 企業(yè)聯(lián)系，執(zhí)行期末存貨監(jiān)盤程序；對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表日后進(jìn)駐現(xiàn)場 進(jìn)行審計(jì)的被審計(jì)單位，各審計(jì)組應(yīng)在取得企業(yè)年度存貨清查盤 點(diǎn)資料的基礎(chǔ)上，執(zhí)行存貨抽盤程序；對(duì)于企業(yè)存放在外地的存 貨，各審計(jì)組根據(jù)存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中的重要水平實(shí)施函證或抽盤 程序。（ 3 ）在存貨監(jiān)盤或抽盤過程中，重點(diǎn)關(guān)注存貨庫齡情況，是 否存在殘次毀損、滯銷積壓等情況。（ 4）對(duì)被

22、審計(jì)單位主要存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試；對(duì)材料成本差異 的計(jì)算、轉(zhuǎn)銷、低值易耗品的攤銷進(jìn)行檢查。（ 5）檢查被審計(jì)單位生產(chǎn)成本的核算、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本和 產(chǎn)（商）品銷售成本是否正確（6）結(jié)合購貨與付款循環(huán)對(duì)存貨期末余額實(shí)施截止性測試。（7）對(duì)被審計(jì)單位申報(bào)的存貨清查損失相關(guān)材料進(jìn)行審核， 檢查證據(jù)是否合規(guī)、充分；對(duì)比檢查存貨歷史成本和現(xiàn)行價(jià)格資 料，關(guān)注企業(yè)按擬執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備申報(bào)數(shù)是否合理。5、長期投資(1) 獲取和編制長期投資余額明細(xì)表，與賬簿記錄、會(huì)計(jì)報(bào) 表進(jìn)行核對(duì)。(2) 獲取長期投資有關(guān)合同、 協(xié)議、被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及 審計(jì)報(bào)告等資料，必要時(shí)對(duì)長期投資實(shí)施證程序。(3

23、) 檢查長期投資的核算內(nèi)容是否正確、 完整，股權(quán)投資差額 的攤銷及投資收益的確認(rèn)是否合規(guī)、正確。(4) 對(duì)被審計(jì)單位申報(bào)的長期投資清查損失相關(guān)材料進(jìn)行審 核，檢查證據(jù)是否合規(guī)、充分；分析被投資單位目前財(cái)務(wù)狀況和 經(jīng)營情況，關(guān)注企業(yè)按擬執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的長期投資 減值準(zhǔn)備申報(bào)數(shù)是否合理。6、固定資產(chǎn)及在建工程(1) 獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊、 在建工程明細(xì)表， 與會(huì) 計(jì)報(bào)表、賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。(2) 檢查固定資產(chǎn)年末清查盤點(diǎn)明細(xì)表， 對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施抽盤 程序，關(guān)注固定資產(chǎn)的利用狀況、是否光源或報(bào)廢，檢查固定資 產(chǎn)權(quán)屬是否清晰。(3) 檢查固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的審批手續(xù)是否齊備， 會(huì)計(jì)處理是

24、否正確。(4) 分析被審計(jì)單位實(shí)際執(zhí)行的固定資產(chǎn)折舊政策是否合理， 驗(yàn)證固定資產(chǎn)折舊的范圍和計(jì)提金額是否正確。(5) 檢查在建工程的相差合同、協(xié)議，了解工程的開工時(shí)間、 完工進(jìn)度和竣工驗(yàn)收情況。(6) 檢查在建工程增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、 準(zhǔn)確，結(jié)合 長、短期借款科目驗(yàn)證在建工程資本化利息金額是否例規(guī)、正確， 結(jié)合固定資產(chǎn)科目驗(yàn)證在建工程結(jié)轉(zhuǎn)是否及時(shí)。(7) 以被審計(jì)單位申報(bào)的固定資產(chǎn)、 在建工程清查損失相關(guān)材 料進(jìn)行審核，檢查證據(jù)是否例規(guī)、充分；分析被審計(jì)單位目前的 經(jīng)營狀況、固定資產(chǎn)利用情況及專業(yè)技術(shù)人員對(duì)固定資產(chǎn)、在建 工程的鑒定材料，關(guān)注企業(yè)按擬執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的固 定資產(chǎn)和在

25、建工程減值準(zhǔn)備申報(bào)數(shù)是否合理。7、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn) (長期待攤費(fèi)用 )(1) 獲取或編制無形資產(chǎn)、 遞延資產(chǎn)明細(xì)表， 與會(huì)計(jì)報(bào)表、 賬 簿記錄進(jìn)行核對(duì)。(2) 檢查無形資產(chǎn)、 遞延資產(chǎn)入賬的合同、 憑證， 驗(yàn)證被審計(jì) 單位攤銷是否合理、正確。(3) 對(duì)被審計(jì)單位申報(bào)的無形資產(chǎn)清查損失和應(yīng)攤未攤費(fèi)用 掛賬的相差材料進(jìn)行審核，檢查證據(jù)是否合規(guī)、充分；關(guān)注企業(yè) 按妊企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備申報(bào)數(shù)是否合理。8、長、短期借款(1) 獲取或編制長、 短期借款明細(xì)表， 與會(huì)計(jì)報(bào)表、 財(cái)務(wù)處記 錄進(jìn)行核對(duì)。(2) 檢查長、短期借款的借款、條件、利率、借款期限，關(guān)注 是否存在大額的逾期借款以及被審計(jì)

26、單位的改善措施。(3) 結(jié)合預(yù)提費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、 在建工程等科目驗(yàn)算長、 短期 借款的利息計(jì)提是否正確，計(jì)入當(dāng)期損益或進(jìn)行資本化的利息金 額是否合規(guī)。(4) 結(jié)合銀行存款函證程序檢查企業(yè)是否存在未入賬的負(fù)債。9、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)(1) 獲取或編制應(yīng)付、 預(yù)收款項(xiàng)明細(xì)表， 與會(huì)計(jì)報(bào)表、 賬簿記 錄進(jìn)行核對(duì)，并檢查其賬齡情況。(2) 抽取一定金額或賬齡較長的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)對(duì)外發(fā)函詢 證，對(duì)于賬齡較長、被審計(jì)單位不同意發(fā)函詢證的應(yīng)付及預(yù)收款 項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)分析其理由是否充分，是否存在虛掛負(fù)債轉(zhuǎn)移資金或未 按期確認(rèn)收入的情況。(3) 對(duì)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析， 檢查大額或 異常的會(huì)計(jì)記錄；對(duì)應(yīng)

27、付及預(yù)收款項(xiàng)期未貸方余額進(jìn)行重分類調(diào) 整。(4) 結(jié)合購貨循環(huán)實(shí)施應(yīng)付賬款截止性檢查， 關(guān)注是否存在未 入賬的負(fù)債。10、主營業(yè)務(wù)收入及成本(1) 將本年度的銷售收入與上年度的銷售收入進(jìn)行比較， 分析 異常變動(dòng)的原因。(2) 實(shí)施截止性測試， 檢查銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不否正確， 有 無跨年度入賬的現(xiàn)象。(3) 檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，是否與銷售收入配比。(4) 對(duì)主要產(chǎn)品 (商品 )毛利率測試，并對(duì)毛利率異常變動(dòng)的原 因進(jìn)行分析；(5) 抽查銷售業(yè)務(wù)本期發(fā)生額的會(huì)計(jì)記錄、重要的業(yè)務(wù)合同， 確定其真實(shí)性。(6) 檢查是否存在期后大額、異常的銷售退回情況。11、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用(1)

28、編制三項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生額明細(xì)表， 與上年度的費(fèi)用開支情況進(jìn) 行比較，分析其增減變動(dòng)原因是否異常。(2) 實(shí)施截止性測試， 檢查三項(xiàng)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理否正確， 有無 跨年度入賬的現(xiàn)象。(3) 抽查三項(xiàng)費(fèi)用本期發(fā)生額的會(huì)計(jì)記錄， 確定其內(nèi)容是否真 實(shí)，審批手續(xù)是否齊備，金額是否正確，會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。12 、或有負(fù)債(1) 檢查被審計(jì)單位對(duì)外抵押、 擔(dān)保的有關(guān)合同， 了解、 詢證 被擔(dān)保企業(yè)的償債能力， 分析被審計(jì)單位代為清償債務(wù)的可能性。(2) 向被審計(jì)單位詢問是否存在訴訟糾紛情況， 必要時(shí)向律師 函證涉訟事項(xiàng)。(3) 結(jié)合預(yù)計(jì)負(fù)債檢查被審計(jì)單位或有負(fù)債的披露是否合規(guī)， 關(guān)注可能存在應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的預(yù)計(jì)

29、負(fù)債但企業(yè)僅在會(huì)計(jì)報(bào)表 附注中進(jìn)行披露的事項(xiàng)。第八節(jié) 審 計(jì) 方 法一、預(yù)審階段1、審計(jì)時(shí)間范圍： 2003 年 1 月 1 日 203 年 9 月 30 日；2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平；3、審計(jì)重要性換算成年度會(huì)計(jì)報(bào)表的積極性， 具體標(biāo)準(zhǔn)見“第 六節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及重要性水平”；4、審計(jì)工作內(nèi)容：(1) 向客戶提供審計(jì)資料清單及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、 企業(yè)資產(chǎn)損失 申報(bào)表、各種詢證函 (借貸款、存款、外地存貨、保證、抵押、質(zhì) 押、或有事項(xiàng)、投資及往來科目等 )、盤點(diǎn)表 (存貨、固定資產(chǎn)等 )、 清產(chǎn)核資基礎(chǔ)表格、關(guān)聯(lián)方往來及交易表格、調(diào)查問卷、資產(chǎn)損失取證明細(xì)表 (二種損失 )、集團(tuán)公司

30、統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)政策等；(2) 與客戶充分溝通：審計(jì)計(jì)劃、時(shí)間進(jìn)度、審計(jì)小組分工、 客戶扮演的角色、需客戶準(zhǔn)備資料的時(shí)間、內(nèi)容及審計(jì)過程中對(duì) 客戶的期望等；(3) 指導(dǎo)客戶前期準(zhǔn)備工作：發(fā)函 (要求二次發(fā)函 )、重要存貨 項(xiàng)目的清理、 資產(chǎn)損失相關(guān)證明材料準(zhǔn)備 (原件收集、資料復(fù)印等 )、 資產(chǎn)損失原因說明、打印科目余額表 (計(jì)算機(jī)記賬單位，代替審計(jì) 底稿導(dǎo)引表 )、輔導(dǎo)基礎(chǔ)表填制等；(4) 對(duì) 2003 年 1-9 月進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，在底稿上預(yù)留期末數(shù)及 第四季度增減欄，針對(duì)本次審計(jì)特點(diǎn)，底稿格式可以略減，但重 點(diǎn)審計(jì)程序要真實(shí)、完整、有針對(duì)性；(5) 關(guān)注以前年度審計(jì)報(bào)告， 了解是否存在未調(diào)整

31、事項(xiàng)及其對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；(6) 預(yù)審結(jié)束后，要匯總審計(jì)差異匯總表，并編寫審計(jì)小結(jié)， 內(nèi)容包括：下一步審計(jì)重點(diǎn)、注意事項(xiàng)、需進(jìn)一步審計(jì)項(xiàng)目(遺留事項(xiàng) )、未提供資料清單等，未提供資料清單要交給客戶一份，明 確提供資料時(shí)間、內(nèi)容、下一步時(shí)間計(jì)劃等；(7) 與客戶確定存貨抽查的單位、時(shí)間 (截止日 2003 年 12 月 31 日)；5、如有時(shí)間可以開始會(huì)計(jì)報(bào)表附注部分內(nèi)容的填寫；6、注意審計(jì)資料的分類管理，指定專人負(fù)責(zé)。二、存貨盤點(diǎn)階段1、在預(yù)審階段確定存貨盤點(diǎn)的單位和重點(diǎn)抽查對(duì)象，了解客 戶盤點(diǎn)習(xí)慣，初步約定盤點(diǎn)時(shí)間；2、對(duì)重大監(jiān)盤項(xiàng)目要編寫盤點(diǎn)計(jì)劃：盤點(diǎn)對(duì)象、時(shí)間、方法人員安排、重點(diǎn)等內(nèi)容

32、；3、實(shí)施監(jiān)盤并寫出監(jiān)盤報(bào)告三、截止日后現(xiàn)場審計(jì)階段1、按資料清單收集應(yīng)由企業(yè)提供的資料；2、完成全部審計(jì)工作；3、填寫清產(chǎn)核資基礎(chǔ)表，檢查資產(chǎn)損失資料收集是否完備。四、審計(jì)報(bào)告階段1、現(xiàn)場結(jié)束后，安排一專人負(fù)責(zé)出具報(bào)告，遺留事項(xiàng)與客戶 的溝通等；2、報(bào)告格式及內(nèi)容（1） 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告：包括附注、關(guān)聯(lián)方往來及交易、 審計(jì)差異匯總表、試算平衡表、審計(jì)總結(jié)、合并底稿及分錄等；（2） 清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告：專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 （三級(jí)及以上 ）、內(nèi) 部控制審核報(bào)告 （三級(jí)及以上 ）、管理建議書、 資產(chǎn)損失申報(bào)核銷項(xiàng) 目審核說明、清產(chǎn)核資基礎(chǔ)表、清產(chǎn)核資報(bào)表、企業(yè)資產(chǎn)損失申 報(bào)說明 （應(yīng)說明損失原因、

33、 對(duì)原因復(fù)雜的應(yīng)單獨(dú)說明 ）、事務(wù)所資產(chǎn) 損失審核底稿、事務(wù)所經(jīng)濟(jì)鑒證證明及相差證明材料清產(chǎn)核資 原始憑證材料和具有法律效力的證明材料 （可以是復(fù)印件 ），應(yīng)當(dāng)分 類匯編成冊，并列出目錄，以便于工作備查等。3、主審所安排專人參審所的審計(jì)底稿進(jìn)行抽查，各參審所應(yīng) 大力配合，對(duì)存在重大質(zhì)量總是的審計(jì)報(bào)告，與 ABC 集團(tuán)公司財(cái) 務(wù)部協(xié)商后不予確認(rèn)，退回重審；4、各參審所上述報(bào)告及資料格式按主審所統(tǒng)一的格式出具；5、審計(jì)報(bào)告經(jīng)審核出具后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)向上一級(jí)審 計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送的全部資料 （含電子版式 ）。第九節(jié) 與委托單位的協(xié)調(diào)、配合由于 2003 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)與 ABC 集團(tuán)公司按

34、國資委文件 開展清產(chǎn)核資工作結(jié)合在一起，工作量大，各被審計(jì)單位必有按 國資委的文件、 ABC 集團(tuán)公司年度決算報(bào)告編制規(guī)定和清產(chǎn)核資 實(shí)施議案的要求做好前期資產(chǎn)清產(chǎn)和資料收集準(zhǔn)備工作，在審計(jì) 組進(jìn)駐現(xiàn)場前，各被審計(jì)單位應(yīng)按主審所清產(chǎn)核資基礎(chǔ)表填報(bào)辦 法及年報(bào)審計(jì)資料清單、 清產(chǎn)核資取證一覽表要求備妥相關(guān)資料。 ABC 集團(tuán)公司及所屬子公司、參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)成立相應(yīng)的 協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，對(duì)年度審計(jì)和清產(chǎn)核資審計(jì)中遇到的難點(diǎn)問題及時(shí)溝 通，協(xié)商解決辦法，必要時(shí)向國資委請(qǐng)示，統(tǒng)一口徑后進(jìn)行處理。 各審計(jì)被審計(jì)單位應(yīng)按規(guī)定 （另行制訂 ） 向評(píng)審會(huì)計(jì)師舟中敵國所 和 ABC 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)工作進(jìn)度，

35、ABC 集團(tuán)公司和評(píng)審所 可將清產(chǎn)核資和年報(bào)審計(jì)工作的進(jìn)度要求和疑難問題解決辦法以“簡報(bào)”或MALL的方式及時(shí)下發(fā)各被審計(jì)單位和參審事務(wù)所。第十節(jié) 利用其他注冊會(huì)計(jì)師工作根據(jù) ABC 集團(tuán)公司 2003 年度清產(chǎn)核資和年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 的統(tǒng)一部署，除主審事務(wù)所外，審計(jì)工作還涉及其他會(huì)計(jì)師事務(wù) 所，各參審事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與 ABC 集團(tuán)公司、主審事務(wù)所保持密切聯(lián) 系，為了確保整個(gè)審計(jì)工作順利進(jìn)行，就利用其他注冊會(huì)計(jì)師工 作要求如下：一、各參審所獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制各被審計(jì)單位審計(jì)計(jì) 劃，合理確定重要審計(jì)領(lǐng)域和主要審計(jì)程序，按 ABC 集團(tuán)公司的 具體部署和本審計(jì)總體方案的進(jìn)度要求開展清產(chǎn)核資和年度會(huì)

36、計(jì) 報(bào)表工作。二、各參審所在年報(bào)審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)編報(bào)的 2003 年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表 （三張主表 ）及會(huì)計(jì)報(bào)表附注是否符合財(cái)政部、 國 資編制規(guī)定 （附注披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)按照主審所的規(guī)定統(tǒng)一格式撰寫）。如果被審計(jì)單位編制了合并會(huì)計(jì)報(bào)表，參審所應(yīng)當(dāng)審計(jì)苦命并范 圍是否符合財(cái)政部的規(guī)定，在報(bào)送審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送經(jīng) 審計(jì)的合并工作底稿及合并抵銷分錄。三、各參所應(yīng)按照國資委清產(chǎn)核資相關(guān)文件規(guī)定，指導(dǎo)企業(yè) 開展清產(chǎn)核資工作，對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)清查損失及預(yù)計(jì)損失逐 筆進(jìn)行審核，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。 如果被審計(jì)單位還有控股子公司，參審所應(yīng)當(dāng)將控股子公司納入 清產(chǎn)核資合并審計(jì)范圍，

37、注意清產(chǎn)核資合并審計(jì)范圍 （國資委規(guī)定 ） 大于年度會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍 （財(cái)政部規(guī)定 ）。 如果被審計(jì)單位沒有損失申報(bào)，參審所仍應(yīng)當(dāng)按規(guī)定出具審計(jì)報(bào) 告；如果被審計(jì)單位符合國資委不納入清產(chǎn)范圍的規(guī)定條件，參 審所仍應(yīng)當(dāng)審核其報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債清查表 （企清工作 01 表）、企業(yè) 基本情況表 （企清工作 02 表 ）和企業(yè)預(yù)計(jì)損失情況表 （企清工作 05 表，已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的適用 ）的“基準(zhǔn)數(shù)”和“中介審核數(shù)” 的相差內(nèi)容，關(guān)注企業(yè)制度建立健全情況，并出具管理建議書。四、獲取 ABC 集團(tuán)公司及下屬公司 2003 年以前年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告，對(duì)重大保留事項(xiàng)可以追查以前年度審計(jì)底稿。第十一節(jié)審計(jì)費(fèi)用根據(jù)北京市物價(jià)局京價(jià)（收）字1996 第260號(hào)關(guān)于北京 地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（試行）的通知和京價(jià)（收）字2001 : 335號(hào)關(guān)于修訂現(xiàn)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)的通知等文件規(guī)定計(jì) 算。本次審計(jì)相關(guān)的費(fèi)用由評(píng)審所、參審所與ABC集團(tuán)公司另行在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定。第十二節(jié)審計(jì)時(shí)間及人員安排鑒于本次年度會(huì)計(jì)報(bào)表和清產(chǎn)核資審計(jì)是在政