全面預算管理的目的作用和意義

1、全面預算管理的目的作用和意義全面預算管理的目的作用全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展起著舉足 輕重的作用。在當今現(xiàn)代企業(yè)管理實踐中，各種經(jīng)濟關(guān)系日趨復雜，企業(yè)管理 者只有廣泛采用現(xiàn)代管理觀念，充分認識全面預算管理的重要意義，不但懂得 如何科學地編制全面預算，而且善于運用全面預算管理，才能使企業(yè)不斷提高 經(jīng)濟效益，真正成長為現(xiàn)代化企業(yè)。一、全面預算管理的概念與特點全面預算是以貨幣或其他計量形式反映的，有關(guān)企業(yè)未來某一特定時期的 生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資決策活動、資本運作活動等各項指標的行動計劃與相應措 施的數(shù)量說明。全面預算管理則是針對企業(yè)預算實施 , 集計劃、控制為一體的系 列

2、管理活動的總稱。預算管理不等于預測，預測是一種事先的估計，它可以是口頭形式，也可 以是書面形式，并且程序化不明顯，而預算是根據(jù)預測所制定的幾種方案，并 從這幾種方案中選擇出一種最好的方案，必須是程序化的和書面形式的；預算 是對預測的一種反映，是對預測的規(guī)劃。因此，企業(yè)全面預算既是由銷售、采 購、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項預算組成的責任指標體系，又是公司的整體 “作戰(zhàn)方案”，還是到期 （年終） 獎懲的標準、激勵和約束制度的核心，具有如 下特點：1、全面性：全面預算管理的預算體系包括企業(yè)業(yè)務預算、資本預算、籌資 預算和財務預算，既能反映企業(yè)日常經(jīng)濟活動的預算，也能反映企業(yè)資本性財 務資金籌措和使用

3、的預算。2、全員性：全面預算管理是一種涉及企業(yè)內(nèi)部權(quán)責利關(guān)系的制度安排，它 不是某一部門的事，而需要上下配合、全員參與。3、全程性：對企業(yè)經(jīng)營活動全過程的控制以及對企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)果的評價 考核都在全面預算管理中得到體現(xiàn)。4、目標性：全面預算管理的目標明確，除目標利潤外，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、 股東權(quán)益也得到體現(xiàn)。5、指令性：全面預算管理由預算委員會負責，預算一經(jīng)確定，一般不輕易 調(diào)整。二、企業(yè)推行全面預算管理的目的和意義預算管理體系作為一種較為成熟有效的企業(yè)內(nèi)部控制方法，實現(xiàn)了對公司 業(yè)務流、信息流的整合，對企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標、控制日?；顒印⒎稚⒔?jīng)營風險 以及優(yōu)化資源配置具有重大意義。因此，實施全面預

4、算管理，其目的就是公司 利益最大化。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，出現(xiàn)了 分散的多元化的投資者群體，企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分離。企業(yè) 投資者不僅關(guān)注企業(yè)當前的經(jīng)營成果，而且關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景；不僅關(guān) 注企業(yè)當前實現(xiàn)的利潤，而且關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展能力；不僅關(guān)注 利潤的總額，而且關(guān)注利潤的質(zhì)量。在這種情況下，為了適應投資者的需要， 經(jīng)營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃，當然也要從經(jīng)營結(jié)果 （利潤預算 ）擴大到經(jīng)營過程 （ 業(yè)務預算和資金預算 ） ，并進而延伸到經(jīng)營質(zhì)量 （ 資產(chǎn)負債預算和現(xiàn)金流量預 算） 。因此，推行全面預算管理是企業(yè)投資者和經(jīng)營者在產(chǎn)權(quán)制度

5、變革新形勢下 的必然選擇。預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務 資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完 成既定的經(jīng)營目標。財務預算、業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構(gòu)成企業(yè) 的全面預算。因此，全面預算管理不單純是財務、會計或某個特定職能部門的 管理，而是企業(yè)綜合的、全面的管理、是具有全面控制約束力的一種機制。三、企業(yè)提高經(jīng)濟效益的基本途徑與全面預算管理的關(guān)系企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟組織，經(jīng)濟效益是衡量一切經(jīng)濟活動的最終的 綜合指標。所謂提高企業(yè)經(jīng)濟效益，就是指要降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，以最小的 資源消耗，生產(chǎn)出盡可能多的適合市場需要的商品和勞務

6、。提高企業(yè)的經(jīng)濟效益主要通過途徑一般有：把握市場，正確決策，使產(chǎn) 品適銷對路。提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加銷售，爭取最大量利潤。降低成本，加 強成本管理，提高勞動生產(chǎn)率。吸收先進的管理模式，加強企業(yè)管理。總之 也就是要提高企業(yè)經(jīng)濟效益就需降低成本增加效益。降低成本即有產(chǎn)品成本、 勞動力成本、投資成本，控制費用等；增效即有加強銷售，保證資產(chǎn)增值，提 高資金利用率，保證最大利潤等。通過全面預算管理看，相應的有：經(jīng)營成果預算，可促進收入增長、降 低成本增效，提高管理水平，保證目標利潤的實現(xiàn)；財務狀況預算，可盤活企 業(yè)資產(chǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效，達到保值增值；投資預算，可掌握投資 總量與企業(yè)發(fā)展方向，以獲取

7、最大的投資效益；勞動力成本預算，可掌握人員 信息及企業(yè)的勞動力成本水平；現(xiàn)金流量預算，可掌握現(xiàn)金流動信息，平衡資金余缺，提高資金利用效益，降低債務及資產(chǎn)負債率；特殊預算，可加快存量 資產(chǎn)的變現(xiàn)速度，控制費用支出，制止資產(chǎn)的流失。企業(yè)提高經(jīng)濟效益的途徑是多種多樣的，根據(jù)企業(yè)的不同發(fā)展階段和不同 經(jīng)營情況，著重點是不同的。如有的企業(yè)生產(chǎn)成本過高，需要側(cè)重于以成本管 理為核心的全面成本管理；有的企業(yè)產(chǎn)品工藝不穩(wěn)定，生產(chǎn)質(zhì)量不能很好的保 證，需要側(cè)重于以質(zhì)量管理為核心的全面質(zhì)量管理；還有側(cè)重以營銷管理為核 心的整合營銷傳播計劃管理；然而更多的是需要物流、生產(chǎn)、營銷、人力資源 等多方面多層次的綜合管理。

8、如在提高經(jīng)濟效益、加強成本管理過程中，全面 預算就是起到了綜合管理的重要作用。如今的現(xiàn)代成本管理就已滲透了全面預算管理的內(nèi)容。比如：供應過 程中成本管理。在供應過程中，要加強物資采購成本管理、物資保養(yǎng)成本管理、 物資籌集成本管理，搞好供應成本的核算和控制，這就需要采購成本預算。 生產(chǎn)過程中成本管理，尤其要加強產(chǎn)品投產(chǎn)前設計與工藝過程的成本管理，搞 好物化勞動和活勞動要素的最佳組合，以最低成本生產(chǎn)最多產(chǎn)品。此外，還要 研究企業(yè)的規(guī)模性經(jīng)濟問題，確保企業(yè)最佳生產(chǎn)規(guī)模。搞好投產(chǎn)前成本管理， 對于提高整個生產(chǎn)過程中成本管理水平，降低成本有著重要的作用，這就需要 生產(chǎn)成本預算。銷售過程中成本管理，加強銷

9、售成本管理，售后服務成本管 理，研究銷售批量、銷售區(qū)域、銷售手段、運輸方式等，以最小的勞動消耗銷 售更多的產(chǎn)品，這就需要銷售預算?？茖W的預算目標值可以成為衡量企業(yè)經(jīng)濟效益指數(shù)的標尺。預算管理在為 經(jīng)濟效益指標提供參照的同時，管理者也可以根據(jù)預算的實際執(zhí)行結(jié)果去不斷 修正、優(yōu)化各種經(jīng)濟手段，確保經(jīng)濟效益的方法和途徑更加符合實際，真正發(fā) 揮預算管理的事中控制和糾偏作用。我們知道全面預算管理中包含有關(guān)企業(yè)收入、成本、費用的部分，當收入、 成本費用水平偏離預算時，企業(yè)決策者就可以根椐管理報告中所反映的問題采 取必要的管理措施，加以改進。而且在考慮到收入與成本費用間的配比關(guān)系， 全面預算體系還可以為收入

10、水平增長情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估計。 另外，我們通過對于這些影響因素的預測，并配合以管理報告與績效獎懲措施， 可以對下一年度的實際經(jīng)營水平進行日常監(jiān)控與決策。全面預算管理的作用就 是量入為出、量體裁衣，全面實現(xiàn)銷售收入，合理調(diào)配、使用資金，科學控制 成本開支，使各項經(jīng)營活動按計劃完成任務，按預期發(fā)生費用，從而保證經(jīng)濟 效益的最大化和企業(yè)經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。全面預算管理所關(guān)注的重點從經(jīng)營結(jié)果 （利潤預算）到經(jīng)營過程 （業(yè)務預算 和資金預算 ） 并上溯到經(jīng)營成本、費用核算，強調(diào)的事前和事中控制，關(guān)注的是 資產(chǎn)形成的過程，通過成本控制、管理收入到利潤的全過程實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目 標。但這同樣也是一

11、個企業(yè)不斷提高經(jīng)濟效益的過程。從這個意義上說全面預 算管理不但是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和提高經(jīng)濟效益的一般管理工具，更重要的它 還是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的非常重要的手段。四、通過實施全面預算管理提高企業(yè)經(jīng)濟效益全面預算管理也是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，是實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu) 化配置，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的先進而科學的管理方法。推行全面預算管理，是 實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理體系的必要手段。具體實施全面預算管理應遵從以下步驟：1、建立和完善企業(yè)內(nèi)部的全面預算管理體制，設預算管理委員會或預算負 責預算的編制、實施、控制、協(xié)調(diào)、和指導。預算組織體系的建立在預算管理 體系中將起主導作用。2、確定預算目標，對目標層層分解。確

12、定預算項目和預算對象以及各部門 預算方案。3、推行兩級預算制度，使上下部門溝通，把業(yè)務預算和財務預算有機地統(tǒng) 一起來，確保預算目標的合理性和確保預算的順利執(zhí)行。4、建立預算管理的保證體系，它主要包括：預算編制基本規(guī)程，實施細則， 編制辦法，業(yè)績考評制度，預算調(diào)整制度，內(nèi)部協(xié)調(diào)制度等。5、建立業(yè)績考評體系。明確考核部門，具體考核內(nèi)容，保證企業(yè)預算管理 體系中的預算考核的全面實施在實際推行全面預算管理中，必須做到正確理解全面預算管理的含義，明 確全面預算管理是一項涉及各部門、各方面的系統(tǒng)工程。堅決擯棄將經(jīng)營計劃 與預算管理混為一談的做法。不能以為將各個時期的經(jīng)營計劃安排好，就是做 好了預算管理，經(jīng)

13、營計劃與預算管理有著本質(zhì)的區(qū)別。更不能將全面預算管理 理解成單純財務的、一套涵蓋所有會計科目的表格。再者，還應充分認識到全 面預算管理與提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)系，并努力探索全面預算管理與企業(yè)其他 管理的有效整合。參考文獻：1、全面預算管理 潘愛香 機械工業(yè)出版社2、內(nèi)部會計控制與全面預算管理孟凡利經(jīng)濟科學出版社3、經(jīng)營計劃與預算管理王忠宗廈門大學出版社4、全面預算管理史習民 信會計出版社5、企業(yè)預算管理的構(gòu)造與運行北京商學院會計系中國人民公安大學出 版社6、企業(yè)全面預算管理的理論與案例江小涓楊圣明 馮雷 經(jīng)濟科學出版社全面預算管理的意義小企業(yè)想做大，大企業(yè)想做好，好企業(yè)想做強，不少企業(yè)都嘗試通過

14、推行全 面預算管理，來提高自己的內(nèi)功。全面預算管理是一種全要素、全過程、全方 位的管理方法。運用這種方法，我們可做出全面預算方案（即年或月經(jīng)營計劃 及特別項目計劃），它預計了企業(yè)經(jīng)營活動成果相關(guān)的財務指標。如果說，只 是需要獲得經(jīng)營活動的財務指標，以往企業(yè)進行的財務預算方法就完全可以達 到目的。當然，這些指標的相對準確性和可行性及可操作性卻是一個難以解決 的問題。所以為了企業(yè)的長治久安、可持續(xù)發(fā)展，推行全面預算管理勢在必行。1、全面預算管理從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，一開始就以公司所有部門全部業(yè) 務為基礎(chǔ)，合理確定業(yè)務項目內(nèi)容及實施方案對策，從而產(chǎn)生相應的財務預算， 測算所有業(yè)務活動最終產(chǎn)生的經(jīng)營效

15、果。所以說全面預算管理從理論方法上確 定了預算方案的準確性。這就是越來越多企業(yè)采用全面預算管理的根本原因。2、預算使公司的戰(zhàn)略目標得到細化，落實到最基本的單元，使總目標的實 現(xiàn)建立在可靠可行的基礎(chǔ)之上，降低了經(jīng)營風險和財務風險。象我們公司最關(guān) 鍵的支出是開發(fā)成本，控制的好壞直接決定著經(jīng)營目標的實現(xiàn)與否。因此運用 預算管理對工程成本進行事前預測、事中控制、事后考核成為必然。工程預算 的起點建立在最小的工程單位之上，按合同、作業(yè)項目等，將耗費細化到最直 接的作用單元上，是最現(xiàn)場的、最準確的支出。3、預算量化的過程，是將操作規(guī)范、工作過程分解的過程、數(shù)量化的過程， 與管理工作精細化、標準化相輔相成，

16、組成一個有效的管理體系。企業(yè)管理中， 從管理制度、操作規(guī)范方面，具有定性的含義，而預算則是定量的約束，通過 定性、定量兩個體系的融合，可以極大地促進各個機制的有效運行。4、預算管理是一個系統(tǒng)管理，包括全額、全員、全過程，是對企業(yè)的所有 資源、所有活動進行整合，因此通過預算的運作和管理，能夠充分發(fā)揮系統(tǒng)的效益。在大型企業(yè)，全面預算可以統(tǒng)帥強大的現(xiàn)金流、物資流和復雜的法人治 理結(jié)構(gòu)，起著匯融這些龐雜支節(jié)的干流作用和科學的導向作用，促使企業(yè)從粗 放型向集約型的轉(zhuǎn)變，并使關(guān)注的重點延伸到經(jīng)營過程和資本資產(chǎn)的運作過程， 也促使企業(yè)從原始的、經(jīng)驗的、人為的管理,向科學化、精細化、標準化管理過 渡。象我公司

17、大量的支出都集中在工程成本上，系統(tǒng)管理的充分發(fā)揮，可以防 止安排不周、延誤、返工、失誤等造成的損失，也能有助及早發(fā)現(xiàn)，及早解決。5、預算既然是全員的活動，預算主體就包括上層、中層及所有員工，預算 編制、執(zhí)行的過程，既涉及到責任部門，又延伸細化到每一個崗位（職工）， 形成了一個完整嚴密的預算體系，通過預算體系的效能，激發(fā)全體員工主動參 與意識，調(diào)動全體員工昂揚向上的精神、創(chuàng)新求變的意念，才是我們企業(yè)凝聚 力之所在，發(fā)展動力之所在。6預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是各個責任預算部門，充分發(fā)揮部門主管的主觀能 動性，對其個人的成長和公司的發(fā)展將起到事半功倍的效果。部門主管處于承 上啟下的地位，以怎樣的狀態(tài)面對、

18、操作，對預算管理的最終效果是決定性的。 有效的預算管理，實際上也意味著管理職權(quán)的下移，一個部門就是一個授權(quán)經(jīng) 營單位（銷售公司或建筑承包公司），部門主管以統(tǒng)領(lǐng)全局的角度，積極的、 主動的、有效的在授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)營，與被動的、保守的、敷衍的工作，效果是 不可比擬的。同時也促使個人向成為優(yōu)秀的企業(yè)管理者邁進了一步，為超越自 我、自由發(fā)展創(chuàng)造良好的氛圍。象銷售工作具有很強的挑戰(zhàn)性、創(chuàng)新性，它直 接面對市場，主動培養(yǎng)鍛煉自己的競爭意識、超前意識、適應市場的悟性，樹 立敢于突破的觀念，就一定能成為一個優(yōu)秀的人才，在策略的實用、技巧的靈 活、目標的挑戰(zhàn)、理念的新穎等方面，要敢想敢干，這也是公司領(lǐng)導要求、鼓

19、勵的方向。7、任何一個企業(yè)都想做大、做強，解決決策層和執(zhí)行層的權(quán)限劃分、職責 定位致關(guān)重要，為此，實行全面預算管理成為必然。預算的有效實施，決策層 領(lǐng)導根據(jù)正常的和非正常的支出、預算內(nèi)的和預算外的支出，從大量的日常管 理、審批中解脫出來，拿出主要精力來研究處理公司全局的發(fā)展、規(guī)劃等戰(zhàn)略 性的問題，捕捉企業(yè)發(fā)展的機會；同時通過預算管理對下層的業(yè)務運作，可以 進行全過程的、動態(tài)的監(jiān)控。作為執(zhí)行管理層能夠按照授權(quán)范圍、目標，有效 地、自主地發(fā)揮，創(chuàng)造出更好的業(yè)績，同時，也有利于上層領(lǐng)導及時、清晰地 考核評價自己的業(yè)務成果。8、預算管理體系與會計核算系統(tǒng)的有機結(jié)合，可以及時、準確地反映出預 算執(zhí)行偏差，更有效地發(fā)揮預算控制的職能。預算體系與會計核算系統(tǒng)的一致， 可以通過日常的會計核算信息，隨時掌握監(jiān)控預算的流程，迅速地糾偏防錯， 從而使預算管理的全面實施成為可能。物業(yè)安保培訓方案為規(guī)范保安工作，使保安工作系統(tǒng)化/規(guī)范化 最終使保安具備滿足工作需要的知識和技能，特制定本教學教材大綱。一、課程設置及內(nèi)容全部課程分為專業(yè)理論知識和技能訓練兩大科目。其