國際學(xué)校會計核算制度

1、美佛兒國際學(xué)校會計核算制度第一局部 總說明一、為標(biāo)準(zhǔn)江西省臨川美佛兒國際學(xué)校的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)?中華人 民共和國會計法?及?事業(yè)單位會計準(zhǔn)那么?等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合美佛兒學(xué)校的特點，制定本制 度。二、學(xué)校會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。三、會計核算根底采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。四、學(xué)校會計記賬采用借貸記賬法。五、會計核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生時當(dāng)日 中國人民銀行公布的市場匯價 中間價 折合為本位幣記帳； 結(jié)算日對外幣余額按中國人民 銀行公布的市場匯價 中間價 進(jìn)行調(diào)整， 因市場匯價不同而發(fā)生的折算差額計入當(dāng)期損益。六、會計記錄及報表填列

2、以人民幣“元為金額單位，元以下記至角、分。七、填制會計憑證、登記賬簿，應(yīng)同時填列會計科目的名稱和編號，或只填列會 計科目名稱，省略其編號。不準(zhǔn)只填科目編號，不填科目名稱。八、年度會計報表應(yīng)附收支情況說明書，對年度預(yù)算的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債及 變動情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項以及需要說明的其他事項加以說 明。對外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上 應(yīng)注明：學(xué)校名稱、報表所屬期間、報出日期等，并由校長和財務(wù)主管人員簽名。九、學(xué)校會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的?會計檔案管理方法?執(zhí)行。十、本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂，自制定之日起實施。第

3、二局部會計科目會計科目表序號編號科目名稱資產(chǎn)類101現(xiàn)金102銀行存款110應(yīng)收及暫付款可以分為應(yīng)收事業(yè)收入、應(yīng)收其他收入、個人借款、備付金等111預(yù)付工程款115材料核算校內(nèi)教學(xué)、行政使用材料116工程物資核算基建工程使用材料117基建使用固定資產(chǎn)118對外投資目前沒有120固定資產(chǎn)原值校內(nèi)使用固定資產(chǎn)121減累計折舊122固定資產(chǎn)凈值123在建工程根工資需要分開核算直接人工和間接人據(jù)工程工程工分別進(jìn)行核材料算機(jī)械使用費稅金其他直接費用其他間接費用124無形資產(chǎn)目前沒有125待處理財產(chǎn)損溢核算材料、工程物資、固定資產(chǎn)盤盈盤虧負(fù)債類201借入款項207應(yīng)付及暫存款應(yīng)付工程款教育后備資金學(xué)生零用

4、錢備付金押金210應(yīng)繳稅金核算學(xué)校應(yīng)繳納的稅金，包括個人所得稅凈資產(chǎn)類301實收資本306盈余公積核算事業(yè)結(jié)余、外部捐款等收入類405事業(yè)收入學(xué)費、餐 費、住宿費、 雜費、第一 年的服裝 費咼中部初中部小學(xué)部幼兒部414其他收入核算投資收益、超市、醫(yī)療、服裝、用品、課本等收入費用類504事業(yè)支出工資、獎金、福利費高中部初中部小學(xué)部幼兒部行政公雜費核算辦公用品費用差旅費交通費核算小車費用過路過橋 費、油費、修理費、材料、 年檢費、養(yǎng)路費等 通訊費只核算 費、 費工具用具使用費核算非固定資產(chǎn)的耗用2000元以下的物品耗用、固定資產(chǎn)折舊稅金學(xué)校的稅金亡aH畀 丿 告費水電費只核算學(xué)校的水電費房租包括

5、租房的所有費用其他費用、會計科目使用說明一資產(chǎn)類第 101 號科目 現(xiàn)金1. 本科目核算學(xué)校的庫存現(xiàn)金。學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收及暫付款 科目中核算。2. 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科 目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。3. 學(xué)校應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順 序逐筆登記。每日終了， 應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、 現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余 數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表。4. 如果有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率，將外幣金額 折合為人民幣記賬，并分別按各種

6、外幣設(shè)置“外幣輔助賬進(jìn)行明細(xì)核算。第 102 號科目 銀行存款1. 本科目核算學(xué)校存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，包括外幣存款。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，由財務(wù)部門統(tǒng)一在銀行開戶，防止多頭開戶。2. 學(xué)校將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和 支付存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學(xué)校的銀行存款數(shù)額。3. 學(xué)校按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬，出納人員根據(jù)收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記 賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對， 至少每月核對一次。 月終時， 學(xué)校賬面結(jié)余與銀行對賬單余額 之間如

7、有差額， 必須逐筆查明原因進(jìn)行處理， 并按月編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 調(diào)節(jié)至相 符。4. 如果有外幣存款，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記 賬進(jìn)行明細(xì)核算。 學(xué)校發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬， 并登 記外國貨幣金額和折合率， 所有外幣存款的增加、 減少， 一律按中國人民銀行外匯牌價中間 價折合為人民幣記賬。 年度終了， 應(yīng)將外幣存款余額， 按照期末中國人民銀行公布的外匯牌 價的中間價折合為人民幣， 作為外幣存款賬戶期末人民幣余額。 調(diào)整后的各種外幣存款賬戶 人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入事業(yè)支出科目。第 110 號科目 應(yīng)收及暫付款

8、1. 本科目核算學(xué)校發(fā)生的各種應(yīng)收款、暫付款、預(yù)付款及備用金等。預(yù)付基建工 程款不在本科目核算，而是在“預(yù)付工程款科目核算。2. 發(fā)生應(yīng)收及暫付款時，借記本科目，貸記“銀行存款等有關(guān)科目；收回或結(jié) 算各種應(yīng)收及暫付款時， 借記有關(guān)科目， 貸記本科目。 本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及 暫付款數(shù)額。3. 本科目應(yīng)按不同的工程和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。第 111 號 預(yù)付工程款1. 本科目核算學(xué)校預(yù)先支付的基建工程款。2. 發(fā)生預(yù)付工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款等科目；結(jié)算預(yù)付工程款時， 借記“在建工程 XX 工程等科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付工程 款數(shù)額。3. 本科目應(yīng)按不

9、同的工程和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。115 號科目 材料1. 本科目核算學(xué)校庫存的各種材料物資， 包括燃料、 材 料、教學(xué)用品等消耗物資及大宗辦公用品、 低值易耗品等； 對少量隨購隨用的辦公用品和消 耗物資， 不通過本科目核算， 直接列入 “事業(yè)支出 科目， 借記“事業(yè)支出 科目，貸記“銀 行存款等科目。2. 本科目核算的材料按購入時實際支付的價格及運費 等實際本錢計價。購入材料用品，經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。 采用移動加權(quán)平均法計價， 以本次購進(jìn)材料的本錢與原有庫存材料的本錢之和除以本次購進(jìn) 材料數(shù)量與原有庫存材料數(shù)量之和， 來計算加權(quán)平均單價。 領(lǐng)用材料用品時， 需要填制出

10、庫 單，根據(jù)領(lǐng)用材料用途，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。3. 本科目應(yīng)按材料物資的保管地點 倉庫 ，材料物品的 類別、 品種和規(guī)格， 設(shè)置保管明細(xì)賬。根據(jù)材料物品入庫憑證和出庫憑證逐筆登記，月末結(jié) 出余額。對庫存材料應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點，保證賬實相符。4. 為了正確核算材料的盤盈、 盤虧情況， 學(xué)?？梢栽O(shè)置 “待處理財產(chǎn)損溢科目，材料盤盈時， 借記 “材料科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢科目； 盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢，貸記“材料；另外根據(jù)盤虧的具體原因，分別帳務(wù)處 理，盤虧屬于定額內(nèi)耗以及存貨日常計量的過失， 經(jīng)批準(zhǔn)后可以轉(zhuǎn)作 “事業(yè)支出 ，借記“事 業(yè)支出 ，貸記“待處理財產(chǎn)損溢

11、，如果盤虧屬于過失人賠償， 那么借記 “應(yīng)收及暫付款 ， 貸記“待處理財產(chǎn)損溢。 材料盤盈沖減 “事業(yè)支出 ，借記“待處理財產(chǎn)損溢 ，貸記“事 業(yè)支出。5. 本科目借方余額反映“材料的庫存總額。第 116 號科目 工程物資1. 本科目核算在建工程使用的各種工程材料物資，包括建筑材料、施工消耗物資等。2. 購置基建工程用物資，驗收入庫后，借記“工程物資，貸記“銀行存款；領(lǐng)用工 程物資時，借記“在建工程 XX 工程、“基建支出等科目，貸記“工程物資。本科 目借方余額反映“工程物資的庫存總額。3. “工程物資盤盈盤虧核算方法參照“材料盤盈盤虧核算方法。第 117 號科目 基建使用固定資產(chǎn)1. 本科目

12、核算學(xué)?；üこ淌褂玫墓潭ㄙY產(chǎn)。2. 購置基建使用的固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。3. 這些固定資產(chǎn)使用時，不進(jìn)行帳務(wù)處理。為使用這些固定資產(chǎn)而消耗的物資、人工等 費用，借記“在建工程，貸記“工程物資、“在建工程人工費等科目。4. 基建使用固定資產(chǎn)報廢出售時，殘值收入與固定資產(chǎn)原值之間的差額計入“在建工 程，借記“在建工程 XX 工程、“現(xiàn)金等科目，貸記“基建使用固定資產(chǎn)科目。第 118 號科目 對外投資1. 本科目核算學(xué)校以自有資產(chǎn)向其他單位的投資， 包括 債券投資和其他投資。學(xué)校對外投資，必須按有關(guān)規(guī)定報經(jīng)董事會批準(zhǔn)。2. 購入各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸 記

13、“銀行存款 科目。 出售債券，按實際收到的金額，借記 “銀行存款科目， 按實際本錢， 貸記本科目，按其差價，借記或貸記“其他收入科目。債券到期收回本息，借記“銀行存 款科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記“其他收入科目。3. 收回對其他單位的投資時，借記“銀行存款、“材 料、“固定資產(chǎn)等科目，貸記本科目原投資數(shù) ，按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入科目。5. 本科目借方余額為學(xué)校對外的各類投資總額。第 120 號科目 固定資1. 本科目核算學(xué)校固定資產(chǎn)的原價。2. 本學(xué)校固定資產(chǎn)是指使用期限超過 1 年的房屋、 建 筑物、 機(jī)器設(shè)備、運輸設(shè)備和其他設(shè)備， 以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要

14、設(shè)備， 但使用期限超過 2 年且單位價值在 2000 元以上的物品確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算。 學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo) 準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。3. 學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按以下規(guī)定確定其價值，登記入賬。(1) 購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào) 撥價及運雜費、 包裝費、 安裝費等記賬。 購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之 內(nèi)。(2) 自行建造的固定資產(chǎn)， 按建造過程中實際發(fā)生的工、 料、費記賬。(3) 在原有固定資產(chǎn)根底上進(jìn)行改建、 擴(kuò)建的固定資產(chǎn)， 應(yīng)按實際開支的改、 擴(kuò)建支出減去改、 擴(kuò)建中的變價收入后的凈增加值， 增計固定資

15、產(chǎn)原價。(4) 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價 格或根據(jù)捐贈者所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用， 應(yīng)當(dāng)計入固定資 產(chǎn)價值。(5) 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。(6) 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先 按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價 值。4. 學(xué)校固定資產(chǎn)增加或減少時，分別情況作如下核算：(1) 購置固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“銀行存款 科目。(2) 學(xué)?；ㄍ瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)， 經(jīng)驗收辦理交接手續(xù)后， 借記本科目，貸記“在建工程科目。(3) 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價值，借記“

16、固定 資產(chǎn)科目，貸記“其他收入科目。(4) 固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報批。盤盈的 固定資產(chǎn)， 按重置完全價值， 借記本科目， 貸記“待處理財產(chǎn)損溢 科目；結(jié)轉(zhuǎn)時， 借記“待 處理財產(chǎn)損溢科目，貸記“事業(yè)支出其他費用科目。盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理 財產(chǎn)損溢 、“累計折舊 科目， 按其原價貸記本科目； 根據(jù)盤虧的原因分別結(jié)轉(zhuǎn)， 借記“應(yīng) 收及暫付款 XXX 或“事業(yè)支出其他費用等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢科目。(5) 因報廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后借記 “事業(yè)支出其他支出、 “累計折舊科目，按固定資產(chǎn)原價貸記本科目。清理報廢、毀 損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用，均列入“事

17、業(yè)支出其他費用科目。(6) 作為對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)， 應(yīng)按評估價或合同、 協(xié)議確認(rèn)的價值，借記 “對外投資科目，同時借記“累計折舊，并按固定資產(chǎn)原價， 貸記“固定資產(chǎn)科目，差額借記或貸記“其他收入。收回固定資產(chǎn)投資的核算， 見其他對外投資科目的有關(guān)會計分錄。(7) 出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款，借記“銀行 存款、“累計折舊等科目，按原價貸記“固定資產(chǎn)科目，根據(jù)差額借記或貸記“其他 收入科目。5. 本公司采用直線法計提折舊。根據(jù)預(yù)計使用年限和預(yù)計殘值，本公司確定各類固定資產(chǎn)的年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別使用年限預(yù)計殘值率年折舊率房屋建筑物405%2.38%機(jī)器設(shè)備155%6.33%運輸設(shè)備

18、105%9.5%其他設(shè)備155%6.33%固定資產(chǎn)提取折舊時，借記“事業(yè)支出工具用具使用費，貸記“累計折舊。6. 本科目借方余額反映學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)總額。7. 學(xué)校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿和“固定資產(chǎn)卡片，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì) 核算。第 122 號 固定資產(chǎn)凈值1 本科目核算的是學(xué)校固定資產(chǎn)的凈值。2 科目“固定資產(chǎn)凈值的余額根據(jù)“固定資產(chǎn)科目的余額和“累計折舊科目的 余額計算而來。第 123 號 在建工程1. 本科目核算學(xué)校自籌資金建造的工程。2. 領(lǐng)用工程物資用于工程建設(shè)時，、結(jié)算支付的工程負(fù)擔(dān)的職工工資及其他費用時， 借記“在建工程 XX 工程直接人工費、“在建工程 XX 工程材料費、

19、“在 建工程 XX 工程機(jī)械使用費等科目，貸記“工程物資、“銀行存款、“應(yīng)付及 暫存款等科目。3. 出包工程，按規(guī)定支付承包單位價款時，借記本科目，貸記“銀行存款。4. 在建工程采用借款方式建造的， 發(fā)生的利息費用， 屬于工程尚未辦理竣工決算之前 發(fā)生的，計入在建工程造價，借記本科目，貸記“銀行存款等有關(guān)科目；辦理竣工決算之 后發(fā)生的利息，借記有關(guān)費用、支出科目，貸記“銀行存款等有關(guān)科目。第 124 號科目 無形資產(chǎn)1. 本科目核算學(xué)校的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、版 權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。2. 學(xué)校購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形 資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出數(shù)，借記本科目

20、，貸記“銀行存款等有關(guān)科目。3. 無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定合理攤銷， 攤銷無形資產(chǎn)時， 借記 “事業(yè)支出其他費用科目，貸記本科目。4. 學(xué)校用無形資產(chǎn)對外投資，按確認(rèn)價值，借記 “對 外投資科目，按賬面原價貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入科目。5. 學(xué)校向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)， 按其轉(zhuǎn)讓收入， 借 記“銀行存款科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的本錢，貸記本科目，根據(jù)差額借記或貸記“其他 收入科目。6. 本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。7. 本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。第 125 號 待處理財產(chǎn)損溢1. 本科目核算學(xué)校材料、工程物資、固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧。2. 發(fā)生盤盈時，借記“材

21、料、“工程物資、“固定資產(chǎn)等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢科目；經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批同意結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“待處理財產(chǎn)損溢科目，貸記“事業(yè)支出 其他支出科目。發(fā)生盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢科目，貸記“材料、“工程物 資、“固定資產(chǎn)等科目；結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“事業(yè)支出其他支出科目，貸記“待處理財 產(chǎn)損溢科目。二負(fù)債類第 201 號科目 借入款項1. 本科目核算學(xué)校從金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借 款等。2. 借入款項時，借記“銀行存款等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸 記“銀行存款科目；支付借款利息時，借記“事業(yè)支出其他費用或者“其他收入 科目，貸記“銀行存款科目。3. 本科目

22、貸方余額反映尚未歸還的借款總額。4. 本科目應(yīng)按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。第 207 號科目 應(yīng)付及暫存款1. 本科目核算學(xué)校的應(yīng)付、暫存的各類款項以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費等。2. 學(xué)校購入材料、物資，經(jīng)驗收入庫，價款未付時，借記“材料科目，貸記本科目。償付價款時， 借記本科目， 貸記“銀行存款 等科目。 收到備付金押金等暫存款時， 借記“現(xiàn) 金、“銀行存款等科目，貸記本科目。3. 本科目的貸方余額，為學(xué)校各項應(yīng)付及暫存款的總額。第 210 號科目 應(yīng)交稅金1. 本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。2. 計算應(yīng)交納的稅金時，借記“事業(yè)支出應(yīng)繳稅金等科目，貸記本科目；實際交納稅金時，借

23、記本科目，貸記“銀行存款等科目。3. 本科目貸方余額為學(xué)校應(yīng)交未交的稅金。如發(fā)生借方余額，那么為學(xué)校多交的稅金。三凈資產(chǎn)類第 301 號科目 實收資本1. 本科目主要用于核算學(xué)校股東投入的資本金。2. 股東按規(guī)定將資金投入學(xué)校時，借記“銀行存款、“固定資產(chǎn)等科目，貸記本 科目。3. 本科目不得出現(xiàn)借方余額。第 306 號科目 盈余公積1. 本科目核算學(xué)校在一定期間各項收支相抵后的余額。2. 期末計算結(jié)余時，應(yīng)將“事業(yè)收入、“其他收入等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目， 借記 “事業(yè)收入、“其他收入等科目，貸記本科目。將“事業(yè)支出科目的余額轉(zhuǎn)入 本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出科目。3. 本科目貸方余額為

24、當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余。四收入類第 405 號科目 事業(yè)收入1. 本科目核算學(xué)校開展教學(xué)活動所取得的收入。2. 本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：01 初高中02 小學(xué)03 幼兒3. 學(xué)校收到各項事業(yè)收入時，借記“現(xiàn)金、“銀行存款等科目，貸記本科目有關(guān)明細(xì)科目 。4. 年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余科目。5. 平時本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的事業(yè)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第 414 號科目 其他收入1. 本科目核算學(xué)校除教學(xué)活動取得的收入以外的收入，包括投資收益、各種雜費收入、 利息收入、租賃收入、捐贈收入、盤盈收入、聯(lián)合辦學(xué)收入及其他雜項收入等。2. 學(xué)校取得各項其他收入，借記“銀行存款、

25、“現(xiàn)金等科目，貸記本科目。3. 年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。4. 本科目按收入種類 投資收益、留本基金收益、利息收入、其他設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。五支出類第 504 號科目 事業(yè)支出1.本科目核算學(xué)校為進(jìn)行教學(xué)及其輔助活動而發(fā)生的各項支出。2.本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：01 工資02 獎金03 福利費04 工雜費05 差旅費06 交通費07 通訊費08 工具用具使用費09 稅金10 廣告費11 水電費12 房租核算房租13 其他費用根本工資是指國家統(tǒng)一規(guī)定的根本工資， 包括教學(xué)行政人員的固定工資以及按國家 規(guī)定比例的津貼。補(bǔ)助工資是指教職工的教齡津貼

26、、特教津貼、 高級教師津貼、 班主任津貼、超工作 量酬金、 住房公積金補(bǔ)貼、 房租補(bǔ)貼、 保健津貼、 取暖補(bǔ)貼、 防暑降溫費、 獎勵工資、 獎金、 交通補(bǔ)貼、夜餐補(bǔ)助、其他政策性補(bǔ)貼和學(xué)校規(guī)定的有關(guān)補(bǔ)貼，以及民辦教師的補(bǔ)貼等。其他工資是指經(jīng)批準(zhǔn)長期病休人員工資、 代課教師的報酬， 以及從事行政管理和后 勤效勞的臨時工作人員的報酬和長期臨時工工資。職工福利費是指依照規(guī)定按職工工資總額一定比例提取，由學(xué)校集中掌握使用的福利費和撥給工會的工會經(jīng)費， 以及按規(guī)定報銷的職工探親車船費、獨生子女補(bǔ)助、 職工退職金、撫恤金、喪葬費、遺屬補(bǔ)助及其他福利性支出。社會保障費是指學(xué)校用于教職工社會保障的各類支出，包

27、括離退休人員費用、 職工醫(yī)藥費、社會養(yǎng)老保障費和其他社會保障支出。助學(xué)金是指學(xué)校按有關(guān)規(guī)定用于學(xué)生的獎學(xué)金和助學(xué)金支出。公務(wù)費是指學(xué)校發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費、會議費、郵電費、機(jī)動車輛燃料 費、清潔用品和其他 包括公用茶水、取暖等 支出。業(yè)務(wù)費是指為開展教學(xué)活動所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)費用，包括教學(xué)業(yè)務(wù)費 包括教師用 教材、講義、教學(xué)用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品、實驗實習(xí)費 包括實驗藥品、試劑等消耗材料及校外實習(xí)費用 、文體維持費、宣傳費 包括宣傳資料、展覽等 。設(shè)備購置費是指因教學(xué)和管理需要購置的儀器設(shè)備 包括教學(xué)儀器、儀表、電器設(shè) 備、機(jī)電設(shè)備、 電教設(shè)備、 標(biāo)本、 模型等 ，文體設(shè)備

28、包括樂器、 體育器材、 文藝活動用品 ， 圖書設(shè)備，一般設(shè)備 包括學(xué)生課桌椅、辦公用桌椅、電訊設(shè)備、醫(yī)療器械、辦公設(shè)備、交 通運輸設(shè)備、炊事設(shè)備等 。還包括由省 自治區(qū)、 直轄市 財政和主管部門規(guī)定，按有關(guān)收入 的一定比例提取，列入設(shè)備購置費開支的修購基金。修繕費是指教學(xué)和管理用房屋、 建筑物和各類設(shè)備維修所發(fā)生的人工、 材料及費用 支出，以及公房租金和不夠基建立項的零星土建工程費用。還包括由省自治區(qū)、直轄市 財政和主管部門規(guī)定，按有關(guān)收入的一定比例提取，列入修繕費開支的修購基金。其他費用是指上述費用以外的有關(guān)事業(yè)支出， 包括按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的職工教育經(jīng)費 以及房屋、場地、設(shè)備的租賃費、財產(chǎn)保險

29、費、咨詢費、審計費、訴訟費、外籍教師經(jīng)費、 購置或開發(fā)無形資產(chǎn)支出、利息支出、材料物資盤虧及零星雜項支出等。3. 事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：1對于發(fā)給個人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費等，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金 額，取得本人簽收的憑證后列報支出。2購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時列報支出。3社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經(jīng)費，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報支出。(4) 固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。(5) 購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定資產(chǎn)和“固定基金科目。(6) 其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。4. 發(fā)

30、生事業(yè)支出時，借記本科目 (有關(guān)明細(xì)科目 )，貸記“現(xiàn)金、“銀行存款等 科目。當(dāng)年支出收回時，作沖減事業(yè)支出處理。有勤工儉學(xué)工程的學(xué)校應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和勤工儉學(xué)支出的界限。 對于能分清的 支出， 要合理歸集； 對于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。不得將應(yīng)列入勤工儉學(xué)支出 的工程列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的工程列入勤工儉學(xué)支出。學(xué)校發(fā)生代管工會經(jīng)費時，按規(guī)定計提工會經(jīng)費，借記本科目(職工福利費明細(xì)科目)，貸記“代管款項代管工會經(jīng)費科目。上交和使用工會經(jīng)費時，均在“代管款項 代管工會經(jīng)費科目核算。5. 年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“盈余公積科目，貸記本科目。6. 平時本科目貸方余額反映事業(yè)支出總

31、額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第三局部 年終清理結(jié)算和結(jié)賬學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、 往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此根底上辦理年度結(jié)賬，編報決算。年終清理結(jié)算的主要事項包括：一、確定年度收支范圍凡屬本年的各項收入都應(yīng)及時入賬。凡屬本年的各項支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實列報。年度支出決算，一律以截至 12 月 31 日的本年實際支出數(shù)為準(zhǔn)。二、清理往來款項 學(xué)校的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的 往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。確實清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原

32、因。三、核對銀行存款和現(xiàn)金年終應(yīng)及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對賬單的余額核對相符。對未達(dá) 款項，應(yīng)查明原因，及時予以調(diào)整?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。四、進(jìn)行財產(chǎn)清查年終前，應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定 作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實相符，賬賬相符。五、年終結(jié)賬 在年終清理結(jié)算的根底上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。一 年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12 月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出 12 月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表，試算平衡后，再將各個收支賬戶 的余額按規(guī)定的年終沖轉(zhuǎn)

33、方法，填制 12 月 31 日的記賬憑單，辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)行下的“摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣， 再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。三記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表和有關(guān)明細(xì)表。將 表列各賬戶的年終余額數(shù) 不編制記賬憑單 ，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶， 并在 “摘要 欄注 明“上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。學(xué)校的決算經(jīng)董事會審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。第四局部 會計報表一、會計報表的編報要求 會計報表是反映學(xué)校財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和董事會了解情況、掌 握政策、

34、指導(dǎo)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學(xué)校財務(wù)收支方案的根底。學(xué)校必須 認(rèn)真做好會計報表的編制工作。學(xué)校會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、 收入支出表、 現(xiàn)金流量表、 附表 根本數(shù)字表 及收支情況說 明書等。學(xué)校應(yīng)按本制度的格式、內(nèi)容，編制和報送會計報表。會計報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字準(zhǔn)確、 內(nèi)容完整、報送及時。學(xué)校會計報表分為月報、季報和年報 決算 三種。 學(xué)校會計報表應(yīng)按財政部門或董事會規(guī)定的時間按期報出。 收支情況說明書應(yīng)對學(xué)校全年財務(wù)收支方案的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的變動情況， 本年度財務(wù)收支的重大事項和對下期財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的有關(guān)事項

35、，以及學(xué)校認(rèn)為需要說明的 其他事項作出文字說明，并在說明書中，對人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比重和生均事業(yè)支出 數(shù)等重要指標(biāo)給予分析說明。其中：1. 人員支出包括工資、獎金、福利費占事業(yè)支出的比重的計算公式為:人員支出占事業(yè)支出的比重=當(dāng)年人員支出總額/當(dāng)年事業(yè)支出總額2公用支出包括工雜費、工具用具使用費占事業(yè)支出的比重的計算公式為：公用支出占事業(yè)支出的比重=當(dāng)年公用支出總額/當(dāng)年事業(yè)支出總額3生均事業(yè)支出的計算公式為：生均事業(yè)支出=當(dāng)年事業(yè)支出總額 /學(xué)生年平均數(shù)4. 事業(yè)收入占總收入的比例事業(yè)收入占總收入的比例=當(dāng)年事業(yè)收入總額/事業(yè)收入總額+當(dāng)年其他收入總額5. 各教學(xué)部門事業(yè)收入占總

36、事業(yè)收入的比例各部門收入占總事業(yè)收入的比例=初高中、小學(xué)、幼兒部收入/當(dāng)年事業(yè)收入總額6. 各教學(xué)部門的事業(yè)盈余各教學(xué)部門的事業(yè)盈余=初高中、小學(xué)、幼兒部事業(yè)收入初高中、小學(xué)、幼兒部事業(yè)支出中的人員支出費用二、會計報表的種類和格式一種類編號會計報表名稱編報期資產(chǎn)負(fù)債表月、年報收入支出表月、年報現(xiàn)金流量表月、年報附表：根本數(shù)子表月、年報二格式1. 資產(chǎn)負(fù)債表月報、年報2. 收入支出表3. 現(xiàn)金流量表4. 附表：根本數(shù)字表 月報、年報 三、會計報表編制說明一資產(chǎn)負(fù)債表1. 本表反映學(xué)校月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及收支結(jié)余的情況。2. 各工程的年初數(shù)，按學(xué)校上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)填列。3. 各工程的期末數(shù)，按學(xué)校月末各總賬科目余額填列。4. 填報本表的年報時，其格式與月報有差異，原因是經(jīng)過年末結(jié)轉(zhuǎn)各項收支余額后，除盈 余公積科目外，其余的收入、支出科目均無余額。二收入支出表1. 本表用于反映學(xué)校在一定時期內(nèi)的收入和支出情況。2. 本表“本月數(shù)欄反映各工程的本月實際發(fā)生數(shù)?！氨灸昀塾嫈?shù)欄反映各工程自年初 起至年末止的累計發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時，將“本月數(shù)欄改為“上年數(shù)欄，填列上年全年 累計發(fā)生數(shù)。其中3. 本表收入工程 事業(yè)收入、 其他收入 的本月數(shù)填列各該總賬科目的當(dāng)月發(fā)生額合計， 事業(yè)收入、其他收入工程，還應(yīng)按其明細(xì)科目填列當(dāng)月明細(xì)數(shù)，并