易混會(huì)計(jì)科目概述

1、1122應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收 取的款項(xiàng)。企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)， 可將本科目改為“1122應(yīng)收保費(fèi)”科目，并按照投保人進(jìn)行明 細(xì)核算。企業(yè)（金融）應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為“ 1124 應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”科目，并按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。因銷售商品、提供勞務(wù)等，采納遞延方式收取合同或協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算。二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn) 的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、1 / 25“保費(fèi)收入”等科目。收回應(yīng)

2、收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科 目，貸記本科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀 行存款”等科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸 記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組， 應(yīng)當(dāng)分不債務(wù)重組的不同 方式進(jìn)行處理。（一）收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià) 值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組 債權(quán)已計(jì)提的壞賬預(yù)備，借記“壞賬預(yù)備”科目，按重組債權(quán)的 賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的， 應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等

3、科目， 按重組債權(quán)已 計(jì)提的壞賬預(yù)備，借記“壞賬預(yù)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余 額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值預(yù)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。（二）同意債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定2 / 25資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本 科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用， 貸記“銀行存款”、“應(yīng) 交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。涉及增 值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，應(yīng)按享有股份的公允價(jià)值，借記“長(zhǎng) 期股權(quán)投資”科目，

4、按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)” 等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。（四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模?應(yīng)按修改其他債務(wù) 條件后債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額， 貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1221其他應(yīng)收款一、本科目核算 企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng) 收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同預(yù)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)

5、。二、本科目可按對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、采納售后回購(gòu)方式融出資金的，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。銷售價(jià)格與原購(gòu)買價(jià)格之 間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。按合同約定返售商品時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到 的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸 記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款 項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款 項(xiàng)。1602累計(jì)折舊一、本科目核算 企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折

6、舊。采納成本模式計(jì)量的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物計(jì)提的累 計(jì)折舊，能夠單獨(dú)設(shè)置“ 1607投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，比照本科目進(jìn)行核算。二、本科目可 按固定資產(chǎn)的類不或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 。三、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費(fèi)用”、“銷 售費(fèi)用”、“治理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“研發(fā)支出”等 科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額。1702累計(jì)攤銷一、本科目核算 企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì) 攤銷。采納成本模式計(jì)量的作為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)計(jì)提 的累計(jì)攤銷，能夠單獨(dú)設(shè)置“ 1704投資性地產(chǎn)累計(jì)攤銷”本科 目，比照本科目進(jìn)行核算。二、本科目應(yīng)

7、按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷，借記“治理費(fèi)用”、“其 他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。2202應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和同意勞務(wù)供應(yīng)等 經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科 目改為“ 2202應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金”科目，并按照對(duì)方單位（或 個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)支付但尚未支付的賠付款項(xiàng)，可將本科目改 為“ 2202應(yīng)付賠付款”科目，并按照保險(xiǎn)受益人進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目可按不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付賬款的要緊賬務(wù)處理（一）企業(yè)購(gòu)入材料、商品

8、等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付， 依照有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫 估價(jià)值），借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，按可抵扣 的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等 科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。（二）同意供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，依照供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“治理費(fèi)用”等科目， 貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組， 應(yīng)當(dāng)分不債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理1以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付 賬款的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行 存款”科目，按

9、其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得” 科目。2. 企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余 額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸 記“交易性金融資產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目， 按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸 記“營(yíng)業(yè)外收入”等科目或借記“營(yíng)業(yè)外 支出”等科目。3. 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積一一資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科 目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利

10、得”科目。4. 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 債務(wù)重組利得”科目。（四）企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者 確實(shí)無法支付 的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 其他”科目四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款2241其他應(yīng)付款一、本科目核算 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng) 付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。二、本科目可按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn) 行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存 款”、“治理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、 暫收款項(xiàng)，借記本科目