分析我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范.doc

1、分析我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范學(xué)術(shù)界將金融風(fēng)險(xiǎn)定義為: 金融市場(chǎng)的參與者在金融活動(dòng)中對(duì)未來(lái)結(jié)果不確定性的暴露。而金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) , 是指金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中, 由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤, 以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況,使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。一、當(dāng)前我國(guó)主要金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別1. 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)金融會(huì)計(jì)的核算是對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)算和報(bào)告的過(guò)程, 是按照金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度的要求和統(tǒng)一規(guī)范的操作程序真實(shí)、 完整和及時(shí)地反映會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的活動(dòng)。 在銀行會(huì)計(jì)核算中每天都要進(jìn)行大量的現(xiàn)金收付、 帳戶管理、憑證出入庫(kù)等一系列活動(dòng) , 這些活動(dòng)都直接或

2、間接存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患 , 如果哪一個(gè)環(huán)節(jié)失控 , 就會(huì)對(duì)銀行整體運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。2. 會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱。例如有一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中只注重存貸規(guī)模, 卻忽視和放松會(huì)計(jì)監(jiān)督。體現(xiàn)表現(xiàn)為 : 基本是行政花錢、會(huì)計(jì)記賬 , 即事后核算 , 會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理職能消弭于無(wú)形 , 對(duì)于某些盲目決策 , 超計(jì)劃、超范圍開(kāi)支費(fèi)用等違反經(jīng)營(yíng)紀(jì)律的行為無(wú)法起到有力的監(jiān)督作用。3. 會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體。由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng) , 或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過(guò)程中發(fā)生人為偏差、 違規(guī)操作 , 使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失也大

3、有可能。 如會(huì)計(jì)人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過(guò)程中由于對(duì)票據(jù)防偽、 防假識(shí)別能力不高 , 致使銀行資金被詐騙、 冒領(lǐng) ; 有的會(huì)計(jì)人員對(duì)支票折角核對(duì)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū) , 以為開(kāi)戶單位的經(jīng)辦人員都較固定、 相互熟識(shí) , 忽視或省略折角核對(duì)印鑒這一程序 , 致使?jié)撛诘臅?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí) ; 還有的會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德 , 利用會(huì)計(jì)內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)盜竊、 挪用單位或客戶資金 , 致使金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)遭受損失。4. 會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)金融會(huì)計(jì)的基本職責(zé)就是要準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算, 真實(shí)、完整地反映金融會(huì)計(jì)信息?？陀^上要求他們要具有良好的職業(yè)道德和操守行為 , 具有強(qiáng)烈的敬業(yè)意識(shí)和職業(yè)榮譽(yù)觀。 但是 , 在我們的金融 ,

4、個(gè)別負(fù)責(zé)人為達(dá)到經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、 撈取政治資本等目的 , 授意甚至逼迫會(huì)計(jì)人員作假賬、 出假數(shù)、對(duì)外提供虛假會(huì)計(jì)信息 ,造成會(huì)計(jì)失信行為。二、當(dāng)前我國(guó)主要金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的化解與防范建議1. 創(chuàng)建較為完善的金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系要建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制: 金融會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)上只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo) ; 積極推行統(tǒng)一的核算軟件, 實(shí)行賬務(wù)集中核算 , 業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理相分離 , 會(huì)計(jì)信息報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制 , 任何人不得任意調(diào)整。 這樣才有利于防止和杜絕金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息弄虛作假的情況 , 提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性 , 有效控制人為調(diào)表而造成的會(huì)計(jì)信息失真。2. 提高金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德(1) 合

5、理設(shè)置金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)的準(zhǔn)入制度。會(huì)計(jì)主管部門要與人事部門協(xié)調(diào) , 對(duì)會(huì)計(jì)崗位人選進(jìn)行全面的考察 , 從根源上消除風(fēng)險(xiǎn)隱患 ; 要及時(shí)掌握會(huì)計(jì)人員的思想動(dòng)態(tài) , 發(fā)現(xiàn)不良苗頭 , 要采取果斷措施 , 防患于未然。(2) 加大培訓(xùn)力度 , 提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)、文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。并嚴(yán)格實(shí)施強(qiáng)制休假制度、 強(qiáng)制輪崗制度、 強(qiáng)制培訓(xùn)制度及執(zhí)證上崗制度。 盡量把素質(zhì)好、業(yè)務(wù)精、講政治、有正氣的人員充實(shí)到金融會(huì)計(jì)崗位工作。3. 明確金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的概念 , 正確認(rèn)識(shí)和理解銀行會(huì)計(jì)控制職能金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為 , 是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn) , 對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工

6、作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理、相互制約的方法和程序的總稱。 銀行會(huì)計(jì)控制職能是金融監(jiān)管工作的一個(gè)重要組成部分 , 是規(guī)范金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)行為、有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵 , 也是衡量金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理水平高低的重要標(biāo)志。建立銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度必須遵循“三雙” ( 雙人、雙崗、雙職 ) 原則 , 健全會(huì)計(jì)制度 , 強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算 , 加強(qiáng)成本控制 , 加強(qiáng)內(nèi)部管理。同時(shí) , 要針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng) , 通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施 , 對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和有效控制。4. 營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)誠(chéng)信環(huán)境由政府牽頭 , 通過(guò)道德約束、 制度約束及法律約束的有機(jī)結(jié)合 , 提高金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的誠(chéng)信意識(shí)和法律意識(shí)。 通過(guò)道德約束、 制度約束及法律約束的有機(jī)結(jié)合 , 營(yíng)造良好的誠(chéng)信環(huán)境 , 充分發(fā)揮誠(chéng)信示范作用 , 不斷提高各金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的誠(chéng)信意識(shí)。通