交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題目及答案【精華】1

1、交易性金融資產(chǎn)習(xí)題答案版1交易性金融資產(chǎn)練習(xí)二4【交易性金融資產(chǎn)練習(xí)1計算分析題】9交易性金融資產(chǎn)習(xí)題答案版2.2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。a、810 b、815 c、830 d、835企業(yè)購入a股票10萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為103萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利3萬元；另支付交易費用2萬元，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。a.103b.100c.102d.1053.甲公司于2006年5月20日

2、從證券市場購入a公司股票60000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元（其中包含已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5元），另外支付印花稅及傭金5000元。2006年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為510000元。2007年2月10日，甲公司出售a公司股票60000股，收入現(xiàn)金540000元。甲公司出售該項金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。a、30000 b、60000 c、85000 d、90000 （1）2007年1月1日，甲公司從證券市場以銀行存款1000萬元（含相關(guān)稅費2萬元）購入a上市公司（以下簡稱a公司）當(dāng)日發(fā)行的一次還本、分期付息3年期公司債券，該公司債券

3、面值1020萬元，票面年利率為5，每年付息一次，從2008年起每年1月5日支付上一年度的債券利息。甲公司取得該項金融資產(chǎn)是以賺取債券差價為目的，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）2007年4月1日，甲公司從證券市場以銀行存款購入b上市公司（以下簡稱b公司）的股票80000股，每股買入價為18元，其中0.5元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費7200元。甲公司取得該項金融資產(chǎn)近期內(nèi)如有收益準(zhǔn)備出售，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。（3）2007年4月18日，甲公司收到b公司分派的現(xiàn)金股利。（4）2007年12月31日，a公司債券的公允價值為1040萬元（不含利息）；b公司股票的每股市價下跌至1

4、6元。（5）2008年8月3日，甲公司出售持有的b公司股票60000股，實得價款1040000元。（6）2008年10月15日，b公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。（7）2008年10月30日，甲公司收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。（8）2009年12月31日，a公司債券的公允價值為1060萬元（不含利息）；b公司的股票市價為17元。（9）2010年1月4日，甲公司全部轉(zhuǎn)讓所持有的a公司債券，取得價款為1121萬元。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：交易性金融資產(chǎn)成本 998投資收益 2 貸：銀行存款 1000（2）借：交易性金融資產(chǎn)成本 140投資收益 0.72 應(yīng)收股利 4

5、貸：銀行存款 144.72（3）借：銀行存款 4 貸：應(yīng)收股利 4（4）借：應(yīng)收利息 51 貸：投資收益 51借：銀行存款 51 貸：應(yīng)收利息 51借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 （1040998）42貸：公允價值變動損益 42借：公允價值變動損益 12貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 （128140）12（5）借：銀行存款 104 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 9 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 105 投資收益 8 借：投資收益 9 貸：公允價值變動損益 9（6）借：應(yīng)收股利 0.2 貸：投資收益 0.2（7）借：銀行存款 0.2 貸：應(yīng)收股利 0.2（8）借：應(yīng)收利息 51 貸：投資收益 51借：交

6、易性金融資產(chǎn)公允價值變動 （10601040）20貸：公允價值變動損益 20借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 （3432）2貸：公允價值變動損益 2（9）借：銀行存款 1121 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 998 公允價值變動 62應(yīng)收利息 51 投資收益 10 借：公允價值變動損益 62 貸：投資收益 624.青遠(yuǎn)公司2007年至2008年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)： 2007年4月1日，用銀行存款購入面值為200萬元，利率為3%的公司債券，共支付價款208萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息3萬元和支付交易費用2萬元。2007年4月18日，收到2007年4月1日支付價款中所含的利

7、息3萬元。2007年12月31日，債券公允價值為220萬元。2008年1月1日，收到2007年的債券利息收入3萬元。2008年5月20日，出售該交易性金融資產(chǎn)，售價為240萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題：（1）2007年4月1日交易性金融（債券）的入賬價值為（）萬元。a.203 b.200 c.205 d.208 （2）2007年4月1日購入時會計分錄應(yīng)為（）。a.借：交易性金融資產(chǎn)成本203 應(yīng)收利息3 投資收益2 貸：銀行存款208b.借：交易性金融資產(chǎn)成本206 投資收益2 貸：銀行存款208 c.借：交易性金融資產(chǎn)成本205 應(yīng)收利息3貸：銀行存款208 d.借：交易性金融資產(chǎn)

8、成本208 貸：銀行存款208（3）2007年12月31日，正確的會計處理為（）。a.不進行處理b.借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動17 貸：公允價值變動損益17 c.借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動17 貸：投資收益17 d.借：交易性金融資產(chǎn)成本17 貸：投資收益17 （4）2008年1月1日會計分錄為（）。a.借：銀行存款3 貸：交易性金融資產(chǎn)成本3 b.借：銀行存款3 貸：交易性金融資產(chǎn)投資收益3 c.借：銀行存款3 貸：投資收益3 d.借：銀行存款3貸：應(yīng)收利息3 （5）該項業(yè)務(wù)共取得投資收益（）萬元。a.37 b.40 c.36 d.39【答案】（1）a【解析】交易性金融（債券）入賬價

9、值支付的價款208已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息3支付交易費用2203萬元。（2）a【解析】正確的分錄：借：交易性金融資產(chǎn)成本203應(yīng)收利息3投資收益2貸：銀行存款208（3）b【解析】正確的分錄：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動17貸：公允價值變動損益17公允價值變動22020317萬元。（4）c【解析】正確的分錄：借：銀行存款3貸：投資收益3（5）a【解析】處置的會計分錄為：借：銀行存款240公允價值變動損益17貸：交易性金融資產(chǎn)成本203交易性金融資產(chǎn)公允價值變動17投資收益37交易性金融資產(chǎn)練習(xí)二一、單項選擇題1、關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的是（ ）a 應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)

10、的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額b 應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用在發(fā)生時記入當(dāng)期損益c 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將金融資產(chǎn)的公允價值變動記入當(dāng)期所有者權(quán)益d 處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)整公允價值變動損益2、a公司于2010年4月5日從證券市場上購入b公司發(fā)行在外的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關(guān)費用8萬元，a公司交易性金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（ ）萬元。a 408 b 400 c 500 d 5083、a公司于2009年11月5日從證券市

11、場上購入b公司發(fā)行在外的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款5元，另支付相關(guān)費用20萬元，2009年12月31日，這部分股票的公允價值為550萬元，a公司2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（ ）萬元。a 損失50 b 收益50 c 收益30 d 損失304、某股份有限公司2009年1月3日以每股12元的價格購入某上市公司的股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費20萬元，2009年6月30日收到該上市公司按照每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利，2009年12月31日，該股票的市價為每股11元。2009年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為（ ）萬元。a 1

12、100 b 1150 c 1170 d 12205、交易性金融資產(chǎn)與可供出售交金融資產(chǎn)最根本的區(qū)別是（ ）a 持有時間不同 b 被投資對象不同 c 投資目的不同 d 投資性質(zhì)不同6、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的主要目的是（ ）a 利用閑置資金短期獲利 b 控制對方的經(jīng)營政策 c 向?qū)Ψ教峁┴攧?wù)援助 d 分散經(jīng)營風(fēng)險7、企業(yè)購入股票作為交易性金融資產(chǎn)，投資成本是指（ ）a 股票的面值 b 股票的公允價值 c 實際支付的價款 d 實際支付的交易費用8、企業(yè)以每股3.60元購入g公司股票20000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易稅費300元。股票的買價包含了每股0.20元已宣告發(fā)放尚未派發(fā)的現(xiàn)金股利。該

13、股票的投資成本。（ ）a 68000元 b 68300元 c 72000元 d 72300元 9、企業(yè)購入股票支付的價款中如果包含已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)：a 記入投資成本 b 作為其他應(yīng)收款 c 作為應(yīng)收股利 d 記入投資收益10、企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間獲得的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)（ ）a 記入投資收益 b 沖減投資成本 c 記入資本公積 d 沖減財務(wù)費用11、企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間，公允價值的變動應(yīng)當(dāng)記入（ ）a 投資收益 b 公允價值變動損益 c 資本公積 d 營業(yè)外收入12、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的價值應(yīng)按（ ）計量。a 初始投資成本 b 可變現(xiàn)凈值 c 公允價值

14、d 成本與市價孰低二、多項選擇題1、根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則對金融資產(chǎn)的分類，金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時應(yīng)當(dāng)分為（ ）a 以公允價值計量且其變動記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) b 交易性金融資產(chǎn) c 持有至到期投資 d 貸款和應(yīng)收款項 e 可供出售金融資產(chǎn) 2、“交易性金融資產(chǎn)”科目，核算作為交易目的而持有的（ ）a 股票投資 b 債券投資 c 基金投資 d 衍生金融資產(chǎn) e 衍生金融負(fù)債3、“交易性金融資產(chǎn)”科目下應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目有（ ）a 成本 b 公允價值變動 c 利息調(diào)整 d 損益調(diào)整 e 應(yīng)計利息4、交易性金融資產(chǎn)從取得到處置，會涉及“投資收益”科目的情況有（ ）a 取得投資時支付的相關(guān)稅費 b 持有期間

15、獲得的現(xiàn)金股利 c 持有期間獲得的股票股利d 持有期間獲得的債券利息 e 持有期間發(fā)生的公允價值變動損益 三、判斷題1、根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的劃分，直接指定為以公允價值計量且其變動記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不屬于交易性金融資產(chǎn)，但通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。（ ）四、計算及賬務(wù)處理題1、2009年3月25日，星海公司按每股3.50元的價格購入每股面值1元的a公司股票10000元作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易稅費250元。股票購買價格中包含每股0.10元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，該現(xiàn)金股利于2009年4月10日發(fā)放。編制相關(guān)會計分錄。2、2010年星海公司按248000元的價格購入面值為20000

16、0元，2007年1月1日發(fā)行，期限5年，票面利率5，到期一次還本付息的甲公司債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易稅費800元，編制星海公司購入債券的會計分錄。3、2009年1月1日，星海公司以46800元的價格購入a公司債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付相關(guān)稅費200元。該債券于2007年7月1日發(fā)行，面值45000元，期限5年，票面利率4，每年7月1日付息一次，到期還本。2009年12月25日，星海公司將債券轉(zhuǎn)讓，收到轉(zhuǎn)讓價款46000元。編制購入債券，收到債券利息，轉(zhuǎn)讓債券的會計分錄。4、2012年1月20日，星海公司按每股3.80元的價格購入每股面值1元的b公司股票50000股作為交易性金融資

17、產(chǎn)，并支付交易稅費1200元。2012年3月5日，b公司宣告分派每股0.20元的現(xiàn)金股利，并于2012年4月10日發(fā)放。2012年9月20日，星海公司將該股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元。5、星海公司于每年年末對交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量。2009年12月31日該公司作為交易性金融資產(chǎn)持有的c公司股票賬面余額為68000元。要求：編制下列不同情況下，星海公司對交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量的會計分錄：假定c公司股票期末公允價值為520000元。 (2) 假定c公司股票期末公允價值為750000元。6、2009年3月25日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司按每股8元的價格購入a公司每股面值1元的股票30

18、000股作為交易性金融資產(chǎn)，另外支付交易費用1000元。股票購買價格中包含每股0.2元已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，款項均以銀行存款支付。2009年4月20日發(fā)放上述股利；2009年6月30日對持有的交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行再計量，確認(rèn)公允價值變動損益。2009年6月30日持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值為245000元。2009年8月25日，a公司宣告2009年半年度利潤分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。2009年9月20日收到上述現(xiàn)金股利。2009年10月24日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司將持有的a公司股票售出，實際收到出售價款240000元。7、2010年12月10日，華強公司按照8640

19、0元的價格購入甲公司于2009年1月1日發(fā)行的面值為80000元，期限5年，票面利率為8，每年12月31日付息，到期還本的債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易費用400元。債券購買價格中包含已到付息期尚未支付的利息6400元。 12月31日，收到甲公司支付的債券利息。 華強公司對持有的債券每半年計提一次利息，2011年6月30日計提利息。 6月30日該債券的公允價值為76000元。做出2011年6月30日相應(yīng)的會計處理。 2011年12月23日，華強公司將持有的甲公司債券售出。實際收到出售價款82000元。交易性金融資產(chǎn)練習(xí)答案一、單項選擇題1-5 bbbac 6-10 abaca 11-12

20、bc6題后面題號往后推一題二、多項選擇題1-4 abcde abcd ab abde三、判斷題1 四、計算分析題1、（1）“10000元”改成“10000股”，2009年3月25日購入借：交易性金融資產(chǎn)成本 34000投資收益 250應(yīng)收股利 1000貸：銀行存款 35250（2）2009年4月10日發(fā)放現(xiàn)金股利借：銀行存款 1000貸：應(yīng)收股利 10002、（1）時間具體到1月1日，“248000元”改成“230000元”，2010年1月1日購入債券為到期一次還本付息，買價中包含的應(yīng)收利息=2000005%3=30000元借：交易性金融資產(chǎn)成本 200000投資收益 800應(yīng)收利息 3000

21、0貸：銀行存款 2308003、（1）“46800元”改成“45900元”，2009年1月1日購入債券為到期還本，每年7月1日付息，買價中包含的應(yīng)收利息=450004%6/12=900元借：交易性金融資產(chǎn)成本 45000投資收益 200應(yīng)收利息 900貸：銀行存款 46100（2）2009年7月1日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 900貸：應(yīng)收利息 900（3）2009年12月25日轉(zhuǎn)讓債券借：應(yīng)收利息 1800貸：投資收益 1800借：銀行存款 46000投資收益 800貸：交易性金融資產(chǎn)成本 45000應(yīng)收利息 18004、（1）2012年1月20日購入借：交易性金融資產(chǎn)成本 190000投資收

22、益 1200貸：銀行存款 191200（2）2012年3月5日發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 10000貸：投資收益 10000（3）2012年4月10日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 10000貸：應(yīng)收股利 10000（4）2012年9月20日轉(zhuǎn)讓股票借：銀行存款 220000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 190000投資收益 300005、“68000元”改成“680000元”（1）公允價值低于賬面價值借：公允價值變動損益 160000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 160000（2）公允價值高于賬面價值借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動70000貸：公允價值變動損益 700006、（1）2009年3月25日購

23、入股票借：交易性金融資產(chǎn)成本 234000投資收益 1000應(yīng)收股利 6000貸：銀行存款 241000（2）2009年4月20日發(fā)放現(xiàn)金股利借：銀行存款 6000貸：應(yīng)收股利 6000（3）09年6月30日公允價值高于賬面價值借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動11000貸：公允價值變動損益 11000（4）09年8月25日分派現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)收益30000股0.1元/股=3000元借：應(yīng)收股利 3000貸：投資收益 3000（5）09年9月20日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 3000貸：應(yīng)收股利 3000（6）09年10月24日轉(zhuǎn)讓股票借：銀行存款 240000投資收益 5000貸：交易性金融資產(chǎn)成

24、本 234000公允價值變動 11000借：公允價值變動損益 11000貸：投資收益 110007、（1）2010年12月10日購入債券借：交易性金融資產(chǎn)成本 80000投資收益 400應(yīng)收利息 6400貸：銀行存款 86800（2）2010年12月31日收到利息借：銀行存款 6400貸：應(yīng)收利息 6400（3）2011年6月30日計提利息3200（800008%6/12）元借：應(yīng)收利息 3200貸：投資收益 3200（4）2011年6月30日公允價值低于賬面價值4000（80000-76000）元借：公允價值變動損益 4000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 4000（5）2011年12月23

25、日轉(zhuǎn)讓債券借：銀行存款 82000交易性金融資產(chǎn)公允價值變動4000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 80000公允價值變動損益 4000投資收益 2000【交易性金融資產(chǎn)練習(xí)1計算分析題】2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： （1）3月1日，向d證券公司劃出投資款1 000萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入d證券公司銀行賬戶。 （2）3月2日，委托d證券公司購入a上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 （3）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。 （4）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。

26、 （5）5月10日，將所持有的該股票全部出售，取得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計公錄。（會計科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）(2008年) 【答案】（1）借：其他貨幣資金存出投資款 1 000 貸：銀行存款 1 000（2）借：交易性金融資產(chǎn)成本 800 投資收益 2 貸：其他貨幣資金存出投資款 802（3）借：公允價值變動損益 30（800-1007.7） 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 30（4）借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 40（8.1100-7.7100） 貸：公允價值變動損益 40（5）借：銀行存款 825 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 800 公允價值變動 10 投資收益 15 借：公允價值變動損益 10 貸：投資收益 10 【交易性金融資產(chǎn)練