會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文1

1、云浮市珠江石材有限公司內(nèi)部審計(jì)方案一、單位基本情況法定名稱：云浮市珠江石材有限公司地址：云浮市羅沙工業(yè)區(qū)所有制性質(zhì)（組織形式）：外商投資所有權(quán)結(jié)構(gòu)股東名稱實(shí)收資本所占比例（%香港澤銳有限公司20萬(wàn)美金25江門(mén)市匯全石業(yè)有限公司40萬(wàn)美金50江門(mén)市頤和發(fā)展有限公司20萬(wàn)美金25所處行業(yè)性質(zhì)：屬于非高風(fēng)險(xiǎn)完全競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者：公司內(nèi)部管理層 全體股東審計(jì)會(huì)計(jì)期間：2011年1月1日2012年12月31日審計(jì)范圍：廣東省云浮市珠江石材有限公司的固定資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用二、內(nèi)部審計(jì)方案（一）固定資產(chǎn)審計(jì)方案1、編制固定資產(chǎn)（包括累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備）明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確

2、，并與總賬數(shù)目、明細(xì)賬數(shù)目合計(jì)數(shù)核對(duì)看是否相符，與 報(bào)表核對(duì)是否相符。2、實(shí)施固定資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)程序：（1）在本期新增的固定資產(chǎn)中，選擇適量的項(xiàng)目，實(shí)地觀察和 檢查固定資產(chǎn)，確定其是否存在， 記錄當(dāng)前實(shí)際使用情況。（2）觀察是否存在已經(jīng)報(bào)廢單仍未核銷的固定資產(chǎn)。（3）觀察是否存在或閑置的固定資產(chǎn)。（4）檢查是否存在尚未記賬的固定資產(chǎn)。3、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或者控制權(quán)， 是否存在他項(xiàng)權(quán)：（1）對(duì)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，審核其采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合 同。（2）對(duì)于房地產(chǎn)類的固定資產(chǎn)，查閱權(quán)屬證書(shū)，有關(guān)的合同， 財(cái)產(chǎn)稅單等書(shū)面文件（ 3）對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，檢查有關(guān)合同（ 4）對(duì)于汽車等運(yùn)輸設(shè)備 ，見(jiàn)

3、車有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等（5）了解固定資產(chǎn)是否存在重大的抵押擔(dān)保情況。4、檢查本期增加的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：（1）檢查本年度增加的固定資產(chǎn)的初始計(jì)量是否正確，手續(xù)是 否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。（2）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是否滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件，如不滿足， 看是否在后續(xù)發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（3）結(jié)合借款等負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)，檢查計(jì)入固定資產(chǎn)的借款費(fèi) 用資本化金額。5 、檢查本期減少的固定資產(chǎn)：（1）結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正 確，原計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同步結(jié)轉(zhuǎn)， 會(huì)計(jì)處理是否正確。（2）檢查出售、盤(pán)虧、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或者毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng) 授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）檢查投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

4、的會(huì)計(jì)處理是否正確。（4）檢查債務(wù)重組或者非貨幣性交換轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處 理是否正確。（5）檢查其他方式減少的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。6、獲取經(jīng)營(yíng)性租出和融資租入固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并結(jié) 合租金收入，融資租入固定資產(chǎn)分期付款檢查相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理是 否正確。7、檢查購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)是否存在資本性支出的有關(guān)財(cái)務(wù)承諾。8、檢查固定資產(chǎn)的折舊：（ 1）公司制定的折舊政策是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，前后 期是否一致，預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值是否合理、本期是否變更、 變更是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（2）將單位賬面計(jì)提折舊額與上年同期金額 測(cè)算折舊額進(jìn)行比 較，根據(jù)可接受的差異額分析評(píng)估測(cè)試結(jié)

5、果。（3）重新計(jì)算各類資產(chǎn)本期應(yīng)該計(jì)提的折舊額。（4）檢查折舊費(fèi)用的分配方法是否合理，與上期是否一致，分配 計(jì)入各項(xiàng)目的金額占本期全部計(jì)提折舊額的比例與上期是否有重大 差異，將本期計(jì)提折舊與成本費(fèi)用中折舊費(fèi)金額進(jìn)行核對(duì)。（ 5）關(guān)注固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)折舊賬戶的會(huì)計(jì) 處理是不是符合規(guī)定。9、檢查固定資產(chǎn)是不是存在減值跡象，如果存在減值跡象，符 合單位已經(jīng)估計(jì)的可回收金額， 以確定固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值：（1）與管理層討論，固定資產(chǎn)是否存在啃個(gè)發(fā)生減值的跡象。（2）復(fù)核單位估計(jì)的可回收金額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依 據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確。10、檢查固定資產(chǎn)是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的

6、規(guī)定恰當(dāng)列報(bào)。二）管理費(fèi)用的審計(jì)方案1、編制管理費(fèi)用的明細(xì)表， 與報(bào)表 總賬 明細(xì)賬核對(duì)是否相符， 將管理費(fèi)用中的工資 福利費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷的等項(xiàng)目和各有關(guān)賬戶 進(jìn)行核對(duì) 分析其勾稽關(guān)系的合理性。2 、計(jì)算分析管理費(fèi)用中個(gè)選拔非農(nóng)業(yè)的發(fā)生額和其占費(fèi)用總額 的比率 將本期上期主要項(xiàng)目做對(duì)比分析，判斷其變動(dòng)的合理性，將 管理費(fèi)用的實(shí)際金額和預(yù)算金額相比較，比較月份之間的管理費(fèi)用 對(duì)重大波動(dòng)和異常情況的項(xiàng)目查明原因 必要時(shí)做適當(dāng)處理。3、檢查相關(guān)董事會(huì)和股東大會(huì)決議，檢查董事會(huì)費(fèi)，是否在合 理范圍內(nèi)開(kāi)支，是否有合法憑證支持。4、檢查業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否合理支出 ，審批手續(xù)是否健全 ，是否 取得有效原始憑證

7、 入超過(guò)規(guī)定限額 ，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否調(diào) 整。5 、復(fù)核本期發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 房產(chǎn)稅 土地使用稅 印花 稅等稅費(fèi)是否正確 。6 、檢查管理費(fèi)用的明細(xì)賬目的設(shè)置是否符合規(guī)定 的核算內(nèi)容 和范圍 結(jié)合成本費(fèi)用的審計(jì) 檢查是否存在費(fèi)用分類錯(cuò)誤。7 、檢查公司經(jīng)費(fèi)（包括 行政管理部門(mén)的職工薪酬 物料消耗 低 值易耗品攤銷 辦公費(fèi) 差旅費(fèi)）是否是經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生或者由公司統(tǒng) 一負(fù)擔(dān) 檢查相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷的內(nèi)部管理方法 是不是有合法的原始憑 證支持 。三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)方案1、獲取或者編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確， 并與報(bào)表數(shù) 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是不是相符。2、檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

8、的分類是否正確 前后期是不是一致 ：(1) 將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行對(duì)比 ，看 產(chǎn)品的銷售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是不是存在異常 . 如果存在異常找出原 因。計(jì)算出重要產(chǎn)品的毛利率與上期比較是不是存在異常， 與同行 業(yè)相比是不是存在異常。 并且結(jié)合應(yīng)交稅金項(xiàng)目的審計(jì)， 根據(jù)增值稅 納稅申報(bào)表， 估算全年收入與實(shí)際收入進(jìn)行比較。 偶然性收入是不是 符合既定收入的確認(rèn)方法， 檢查是不是有特殊銷售行為 如 委托代 銷 、分期收款、，附有退回條件的銷售 、售后租回、 回購(gòu)、 以舊 換新、出口銷售等 ，其會(huì)計(jì)處理是不是符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 。(2) 對(duì)于出口銷售 ，應(yīng)當(dāng)將銷售記錄與出口報(bào)關(guān)單

9、 貨運(yùn)提單 銷 售發(fā)票等出口銷售單據(jù) 進(jìn)行核對(duì) 必要時(shí)與海關(guān)進(jìn)行函證。(3) 結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì) 選擇主要客戶進(jìn)行函證本期銷售額。(4) 檢查以非本位幣進(jìn)行結(jié)算的這算匯率和折算金額是否正確。(5) 獲取商品的價(jià)格目錄 ，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策， 并注意 銷售給關(guān)聯(lián)方或者關(guān)系密切的重要客戶的商品價(jià)格是不是合理， 相互 之間有沒(méi)有轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的現(xiàn)象。6）隨機(jī)抽取張發(fā)貨單、審查出庫(kù)日期、品名、數(shù)量等是否和發(fā)票、銷售合同記賬憑證一致。（7）抽取若張干記賬憑證、審查入賬日期、品名數(shù)量、單價(jià)、 金額是否和發(fā)票、銷售合同、記賬憑證一致。（ 8）存在銷售退回的 結(jié)合原始憑證檢查會(huì)計(jì)處理是不是正確。編制折扣和這

10、讓明細(xì)表，與明細(xì)賬核對(duì)。 ，并查閱本公司有關(guān)折 讓和折扣的具體規(guī)定和其他文件資料 ，抽查較大折扣和折讓的授權(quán) 批準(zhǔn)情況， 與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對(duì) ，檢查其是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn) 是 否合法。（ 9）函證關(guān)聯(lián)企業(yè) 銷售折扣或折讓是不是及時(shí)足額的提交對(duì) 方，有沒(méi)有轉(zhuǎn)移收入或者私設(shè)帳外小金庫(kù)的情況， 檢查折扣和折讓的 會(huì)計(jì)處理是不是正確。3、就內(nèi)部審計(jì)期間發(fā)生的銷售和發(fā)貨情況， 特別是異常交易 詢 問(wèn)除財(cái)務(wù)人員之外的人員 。4、針對(duì)大宗或者異常銷售 就銷售價(jià)格是付款方式 信用條件 批 準(zhǔn)過(guò)程及其他款項(xiàng)分析其合理性。5、取得資產(chǎn)負(fù)債表日后的所有的銷售退回記錄，檢查是否存在 提前確認(rèn)收入的情況。（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用

11、的審計(jì)方案1、編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確 與報(bào)表數(shù) 總賬數(shù) 明細(xì)賬是不是相符合2、財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序：（1）將本期的財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目與上期進(jìn)行對(duì)比，必要時(shí)比 較本期各月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用，如有較大波動(dòng)和異常情況，查明原因。（2）計(jì)算借款和應(yīng)付債券平均實(shí)際利率并同以前年度和市場(chǎng)平 均利率相比較（3）根據(jù)借款平均余額、平均利率、測(cè)算當(dāng)期利息費(fèi)用和應(yīng)付 利息，并與賬面相比較。（ 4）根據(jù)銀行存款平均余額和存款平均利率復(fù)核利息收入。（5）檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是不是復(fù)核規(guī)定的核算內(nèi)容 和范圍，是不是清楚無(wú)誤的劃分了財(cái)務(wù)費(fèi)用和其他費(fèi)用的界限。3、檢查利息支出：（1）結(jié)合長(zhǎng)短期借款審計(jì)、檢查

12、各項(xiàng)借款期末應(yīng)計(jì)利息有沒(méi)有 入賬，財(cái)務(wù)費(fèi)用是否包括為構(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的 應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用。（ 2）審查現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理是不是正確。（3）檢查融資租入的固定資產(chǎn)，采用實(shí)際利率法分期攤銷為確 認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)是不是正確。（4）檢查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是不是爭(zhēng)取。4、檢查利息收入的原始憑證， 注意從其他企業(yè)或者非銀行金融 機(jī)構(gòu)取得的利息收入有否按照規(guī)律繳納營(yíng)業(yè)稅。5、檢查匯兌損益的計(jì)算方法和所用匯率是否正確， 前后期是否 一致。6、檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 其他 項(xiàng)目的原始憑證。7、抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后 10天的 5張憑證，實(shí)施截止性測(cè)試， 存在異常的，考慮追

13、加審計(jì)程序。8、檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用是不是按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定恰當(dāng)列報(bào)。三、內(nèi)部審計(jì)方案的對(duì)策與建議公司可以結(jié)合實(shí)際的情況將公司規(guī)定的流程設(shè)計(jì)方案進(jìn)一步具 體細(xì)化，科學(xué)有效的實(shí)施內(nèi)審計(jì)劃， 切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù) 的作用。（1）計(jì)劃階段在準(zhǔn)備階段中，審計(jì)計(jì)劃的編制是內(nèi)審項(xiàng)目非常重要的一部分。 審計(jì)計(jì)劃的編制應(yīng)由公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)項(xiàng)目中的有關(guān)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)， 然后 經(jīng)由相關(guān)項(xiàng)目管理人員探討。 作為整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的重要的一項(xiàng)， 審計(jì) 計(jì)劃應(yīng)該在項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行對(duì)其歸檔。 在審計(jì)計(jì)劃編制好后， 還要對(duì) 其進(jìn)行初步審核。 公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織專門(mén)人員可以對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行 審核，外部審計(jì)機(jī)關(guān)也可以被委托對(duì)其進(jìn)行審核。

14、審計(jì)計(jì)劃的審核內(nèi) 容主要集中在審計(jì)目的、 范圍是不是得當(dāng)， 項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度是不是合理， 一些審計(jì)程序根據(jù)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重要會(huì)計(jì)問(wèn)題所擬定的是否符合 實(shí)際情況，項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在有關(guān)方面是不是準(zhǔn)備的很充分等。（2）執(zhí)行階段在內(nèi)審項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中， 內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮它控制與監(jiān)督的兩 大職能。 并且和內(nèi)審項(xiàng)目一起被實(shí)施， 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要做好審計(jì) 控制的工作，這樣才能保證每一階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性。另一方面， 只有通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督， 才能對(duì)付在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，在這一階段的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作主要包括以下幾個(gè)方 面的內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算，審計(jì)計(jì)劃在時(shí)間預(yù)算上的安排，內(nèi)部 審計(jì)控

15、制質(zhì)量以及按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行相關(guān)財(cái)務(wù)支出和收集審計(jì)證據(jù) 以及在一些內(nèi)審項(xiàng)目的審計(jì)疑難問(wèn)題的咨詢等等。（3）結(jié)束階段內(nèi)審項(xiàng)目管理最后的結(jié)束階段的工作主要集中在整理審計(jì)證據(jù)和 工作底稿、 對(duì)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行編制、 和項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人交換對(duì) 項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)、報(bào)告的定稿、報(bào)送以及與相關(guān)證據(jù)、工作底稿 和審計(jì)記錄檔案建立等內(nèi)容上。 其中，底稿是整個(gè)審計(jì)工作的核心部 分，是審計(jì)師作出結(jié)論的直接依據(jù)， 同時(shí)也是審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢 查的主要依據(jù)， 而且對(duì)以后的審計(jì)業(yè)務(wù)做出了重要的參考依據(jù)。 其中 底稿主要包括被審計(jì)公司沒(méi)有進(jìn)行審計(jì)的情況， 過(guò)程的記錄和有關(guān)人 員對(duì)其下的結(jié)論。在底稿形成之后，要進(jìn)行復(fù)查，

16、其中主要包括所依據(jù)的資料是否可靠；所得到的證據(jù)是否充分；判斷是否合理；結(jié)論是 否下的恰到好處。 在底稿形成后， 審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn) 行歸檔。四、審計(jì)方案目的和作用對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)， 審計(jì)方案就象航海員手中的航海圖、 駕駛 員面前的交通圖一樣意義重大。1、編制審計(jì)方案的目的（1）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)地收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的、充分的、可 靠的、有效的審計(jì)證據(jù)， 保證所有的審計(jì)步驟和方法都能夠被實(shí)施和 使用，減少遺忘重要審計(jì)步驟的風(fēng)險(xiǎn)， 降低未能揭示實(shí)際存在重大問(wèn) 題的可能性。（2）督促審計(jì)監(jiān)督員與其他內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真討論準(zhǔn)備工作過(guò) 程中所掌握的信息，確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)審計(jì)范圍，寫(xiě)出詳細(xì)、

17、具體 的審計(jì)步驟，下達(dá)準(zhǔn)確的指令，以指導(dǎo)審計(jì)人員，尤其是那些經(jīng)驗(yàn)不 多需要較多幫助的審計(jì)人員的工作。（3）為組織和編制審計(jì)工作底稿、 保存原始的工作記錄提供符合 邏輯的結(jié)構(gòu)。（4）為完成的每一部分工作提供保存責(zé)任記錄 （ 日期、批準(zhǔn)人、 檢查人 ） 的便利手段。（5）為審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)提供符合邏輯的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。一般而言， 一份完整的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、調(diào)查結(jié)果、審計(jì) 結(jié)論和建議等方面的內(nèi)容。 在這方面，審計(jì)方案能夠提供一般性指導(dǎo)。2、編制審計(jì)方案的作用（1）審計(jì)方案是督促現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)按指令進(jìn)行，掌握工作進(jìn)展情況的 一種工具。 通過(guò)審計(jì)方案， 審計(jì)監(jiān)督員可以全面把握審計(jì)工作的整體 部署

18、，包括時(shí)間預(yù)算和人員安排。 完成規(guī)定工作內(nèi)容的一般審計(jì)人員 也可憑借審計(jì)方案來(lái)衡量其工作進(jìn)程和質(zhì)量， 知道已經(jīng)完成的和尚需 集中精力完成的有哪些工作內(nèi)容， 使其在整個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自 我控制和自我指導(dǎo)。（2）審計(jì)方案為調(diào)整年度審計(jì)計(jì)劃或初步的時(shí)間預(yù)算，具體分 配審計(jì)人員提供了較可靠的依據(jù)。 審計(jì)方案的確定進(jìn)一步明確了審計(jì) 目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)范圍和審計(jì)步驟， 從而對(duì)完成方案中規(guī)定的每一部分 工作內(nèi)容所需要的時(shí)間和知識(shí)技能的估計(jì)較為準(zhǔn)確。 據(jù)此，就能有針 對(duì)性地分配審計(jì)人員， 并對(duì)完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的日程作出 具體安排，統(tǒng)籌安排有關(guān)事宜。（3）審計(jì)方案是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查的依據(jù)。通過(guò) 將實(shí)際工作與審計(jì)方案進(jìn)行比較， 就可以分析發(fā)現(xiàn)哪些工作內(nèi)容尚未 完成或完成得不夠理想需要在剩余的時(shí)間里及時(shí)予以補(bǔ)救和改進(jìn)， 監(jiān)督審計(jì)人員圓滿完成委派的工作任務(wù)。（4）審計(jì)方案是提高審計(jì)工作效率和效果的必要措