財(cái)務(wù)管理第十三章 財(cái)務(wù)控制ppt課件

1、第十三章 財(cái)務(wù)控制o財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于貫徹財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算以及最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目的有非常重要的作用。財(cái)務(wù)預(yù)算完成以后就進(jìn)入執(zhí)行階段，財(cái)務(wù)管理任務(wù)的重心也就轉(zhuǎn)向了財(cái)務(wù)控制，并在控制中進(jìn)展考核。第一節(jié) 財(cái)務(wù)控制概述 o財(cái)務(wù)控制的含義 ：財(cái)務(wù)控制是指按照一定的程序和方法，影響與調(diào)理企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實(shí)及實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程。o財(cái)務(wù)控制的特征：財(cái)務(wù)控制以價(jià)值控制為手段 ；以綜合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為控制對(duì)象 ；以現(xiàn)金流量控制為日?？刂频膬?nèi)容 o財(cái)務(wù)控制的作用 o財(cái)務(wù)控制的程序 o財(cái)務(wù)控制的種類 第二節(jié) 責(zé)任中心 o責(zé)任中心的意義及其劃分 o1、責(zé)任中心就是承

2、當(dāng)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并享有一定權(quán)益和利益的內(nèi)部管理單位。o2、確定責(zé)任中心的規(guī)范o責(zé)任中心應(yīng)具有獨(dú)立承當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條件；o責(zé)任中心應(yīng)擁有并能行使一定的權(quán)益即一定范圍、一定程度的決策權(quán)、指揮權(quán)和控制權(quán)，可以控制其可控范圍內(nèi)的責(zé)任目的 ；o責(zé)任中心應(yīng)可以進(jìn)展責(zé)任會(huì)計(jì)核算或單獨(dú)核算，以真實(shí)、正確地反映責(zé)任中心預(yù)算責(zé)任履行情況，并為財(cái)務(wù)控制提供信息。 o 本錢中心o本錢中心的含義：本錢中心是對(duì)本錢或費(fèi)用承當(dāng)責(zé)任的責(zé)任中心。本錢中心不對(duì)收入、利潤或投資擔(dān)任。o本錢中心的類型：規(guī)范本錢中心和費(fèi)用本錢中心。 o本錢中心的可控本錢和責(zé)任本錢o本錢中心的業(yè)績考核 本錢中心的可控本錢和責(zé)任本錢 o可控本錢通常應(yīng)符合

3、以下四個(gè)條件：o1、本錢中心可以經(jīng)過一定的方式事先知道將要發(fā)生哪些本錢以及在何時(shí)發(fā)生；o2、本錢中心可以對(duì)發(fā)生的本錢進(jìn)展計(jì)量；o3、本錢中心可以經(jīng)過本人的行為對(duì)本錢進(jìn)展調(diào)理和控制；o4、本錢中心可以把有關(guān)本錢的控制責(zé)任分解落實(shí)，并進(jìn)展考核評(píng)價(jià)。 o責(zé)任本錢就是某責(zé)任中心的各項(xiàng)可控本錢之和。 本錢中心的業(yè)績考核 o考核目的主要有本錢降低額和本錢降低率。其計(jì)算公式為：o本錢降低額=預(yù)算責(zé)任本錢實(shí)踐責(zé)任本錢o在對(duì)本錢中心進(jìn)展考核時(shí)，假設(shè)預(yù)算產(chǎn)量和實(shí)踐產(chǎn)量不一致時(shí)，應(yīng)留意先按彈性預(yù)算的方法進(jìn)展調(diào)整，再按上述目的進(jìn)展計(jì)算。o o o例1某企業(yè)內(nèi)部一車間為本錢中心，消費(fèi)甲產(chǎn)品。預(yù)算產(chǎn)量為20000件，單位

4、本錢為80元；實(shí)踐發(fā)消費(fèi)量21000件，單位本錢75元。該中心的本錢降低額和本錢降低率計(jì)算如下：o本錢降低額=21000802100075=105000元%25. 6%1008021000105000成本降低率利潤中心o利潤中心的含義：對(duì)利潤擔(dān)任的責(zé)任中心。由于利潤是收入扣除本錢費(fèi)用之差，所以利潤中心還要對(duì)本錢和收入擔(dān)任，既要控制本錢的發(fā)生，也要對(duì)收入與本錢的差額即利潤進(jìn)展控制。 o利潤中心的類型 ：按照收入特征的不同分為自然利潤中心和人為利潤中心兩種根本類型。利潤中心的業(yè)績考核o人為利潤中心的考核目的o人為利潤中心在計(jì)算利潤時(shí)只計(jì)算可控本錢，不分擔(dān)不可控本錢，也就是不分?jǐn)偣餐惧X。按這種方式

5、計(jì)算出的盈利不是通常意義上的利潤，而是相當(dāng)于邊沿奉獻(xiàn)總額。企業(yè)各利潤中心的邊沿奉獻(xiàn)總額之和，減去未分配的共同本錢，經(jīng)調(diào)整后才是企業(yè)的利潤總額?？己四康娜缦拢簅上式中可控本錢中假設(shè)包含可控的固定本錢，就不完全等于變動(dòng)本錢總額。但普通來說，人為利潤中心的可控本錢是變動(dòng)本錢。該利潤中心可控成本總額（或變動(dòng)成本總額）該利潤中心銷售收入總額利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額自然利潤中心的考核目的在計(jì)算利潤時(shí)不僅要計(jì)算可控本錢，還要計(jì)算其分?jǐn)偠鴣淼牟豢煽氐墓餐惧X 該利潤中心負(fù)責(zé)人可控固定成本該利潤中心變動(dòng)成本總額該利潤中心銷售收入總額利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額該利潤中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本該利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額

6、利潤中心可控利潤總額企業(yè)不可分?jǐn)偟母鞣N管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等各利潤中心可控利潤總額之和企業(yè)利潤總額某事業(yè)部為一自然利潤中心，本期實(shí)現(xiàn)銷售收入600萬元，利潤中心的變動(dòng)本錢為180萬元，利潤中心擔(dān)任人實(shí)踐可控本錢為30萬元，利潤中心分?jǐn)偟牟豢煽毓潭ū惧X為15萬元。那么該利潤中心實(shí)踐考核目的如下:（萬元）潤總額利潤中心負(fù)責(zé)人可控利39030180600（萬元）利潤中心可控利潤總額37515390投資中心o投資中心的含義 ：既對(duì)本錢、收入和利潤擔(dān)任，又對(duì)投資效果擔(dān)任的責(zé)任中心。投資中心的擔(dān)任人不僅能控制除企業(yè)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用外的全部本錢和收入，而且能控制占用的資產(chǎn)?？梢?，投資中心同時(shí)也是利潤中心 o投資

7、中心和利潤中心的區(qū)別 o1、1、權(quán)益不同。利潤中心只是對(duì)曾經(jīng)構(gòu)成的投資進(jìn)展詳細(xì)的運(yùn)營，沒有投資的決策權(quán)；而投資中心不僅在產(chǎn)品的消費(fèi)和銷售上享有自主權(quán)，而且在投資決策方面也享有充分的自主權(quán)。能獨(dú)立的運(yùn)用所掌管的資產(chǎn)，有權(quán)購建或處置固定資產(chǎn)，擴(kuò)展或縮減現(xiàn)有的消費(fèi)才干。o2、考核方法不同。在考核利潤中心的業(yè)績時(shí)，只考核其獲得的利潤的多少，不聯(lián)絡(luò)其投入或占用資產(chǎn)的多少，即不進(jìn)展投入產(chǎn)出的比較；在考核投資中心業(yè)績時(shí)，必需將所獲得的利潤與所占用的資產(chǎn)聯(lián)絡(luò)起來，進(jìn)展投入產(chǎn)出的比較。o投資中心是最高層次的責(zé)任中心，具有最大的決策權(quán)，也承當(dāng)最大的責(zé)任，普通適用于實(shí)行分權(quán)管理的大型企業(yè)的子公司、分公司和事業(yè)部，由

8、于其獨(dú)立性比較高，其擔(dān)任人普通應(yīng)向企業(yè)的總經(jīng)理或董事會(huì)直接擔(dān)任，企業(yè)高層指點(diǎn)對(duì)投資中心不應(yīng)干涉過多。從組織方式上看，本錢中心普通不是獨(dú)立法人；利潤中心可以是獨(dú)立的法人，也可以不是獨(dú)立的法人；而投資中心通常是獨(dú)立的法人。投資中心的業(yè)績考核o投資中心不僅對(duì)本錢、收入和利潤擔(dān)任，還要對(duì)投資效果擔(dān)任。投資中心在考核業(yè)績o時(shí)，除要考核收入、本錢和利潤目的以外，考核的重點(diǎn)應(yīng)放在投資利潤率和剩余收益兩項(xiàng)目的上。 投資利潤率。 %100投資額利潤投資利潤率o公式中的投資額是指投資中心的總資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額，即投資中心的凈資產(chǎn)，所以o該目的也稱為凈資產(chǎn)利潤率。闡明投資中心運(yùn)用企業(yè)的每一元凈資產(chǎn)對(duì)企業(yè)整體利潤的

9、奉獻(xiàn)，或投資中心對(duì)企業(yè)一切者權(quán)益的奉獻(xiàn)程度。o 為了考核投資中心總資產(chǎn)的運(yùn)用情況，也可以計(jì)算投資中心的總資產(chǎn)息稅前利潤率，它是投資中心的息稅前利潤除以總資產(chǎn)的占用額，用于考核和評(píng)價(jià)由投資中心掌管、運(yùn)用的全部資產(chǎn)的盈利才干。o某企業(yè)下設(shè)兩個(gè)分公司，本期甲公司運(yùn)營凈資產(chǎn)為200萬元，獲得利潤40萬元；乙公司運(yùn)營凈資產(chǎn)280萬元，獲得利潤50萬元。兩個(gè)投資中心的投資利潤率如下：o甲分公司的投資利潤率高于乙分公司的投資利潤率，所以甲分公司的業(yè)績優(yōu)于乙分公司的。%20%10020040甲公司投資利潤率%86.17%10028050乙公司投資利潤率o假設(shè)企業(yè)要求甲分公司在方案期上一新工程，估計(jì)投資額為30

10、萬元，估計(jì)年利潤將添加5萬元。企業(yè)的平均投資利潤率為15%.有關(guān)目的計(jì)算如下:%67.16%100305該項(xiàng)目的投資利潤率%56.19%10030200540甲分公司的投資利潤率o從計(jì)算可以看出，假設(shè)甲分公司接受該投資工程，其投資的利潤率由20%下降到19.56%，假設(shè)企業(yè)以投資利潤來評(píng)價(jià)投資中心的運(yùn)營業(yè)績，甲分公司不情愿接受該投資工程。但是假設(shè)甲分公司上這個(gè)投資工程，對(duì)企業(yè)是有利的，由于該工程的投資利潤率16.67%高于企業(yè)的平均投資利潤率15%。這就呵斥企業(yè)利益和甲分公司利益之間的矛盾。因此投資利潤率并不是一個(gè)很好的考核目的。剩余收益：指投資中心獲得的利潤扣減其最低投資收益后的余額。 o剩余收益=利潤投資額規(guī)定或預(yù)期的最低投資報(bào)酬率o這里所說的最低投資報(bào)酬率通常是企業(yè)為該投資中心規(guī)定的預(yù)期投資報(bào)酬率，使企業(yè)為保證其消費(fèi)運(yùn)營的正常、繼續(xù)進(jìn)展所必需到達(dá)的最低報(bào)酬程度。普通按整個(gè)企業(yè)各投資中心的加權(quán)平均投資報(bào)酬率計(jì)算。規(guī)定或預(yù)期的最低總資產(chǎn)息稅前利潤率總資產(chǎn)占用額息稅前利潤剩余收益o以剩余收益作為投資中心運(yùn)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)目的時(shí)，所采用的規(guī)定或預(yù)期最低投資報(bào)酬率的高低對(duì)剩余收益的影響很大，各投資中心只需投資利潤率大于規(guī)定或預(yù)期的最低投資報(bào)酬率，或者總資產(chǎn)息稅前利